设计管理审核程序。电子车间案例

这项工作是在位于Cubanse Las Tunas分支机构的技术服务业务部门进行的，该部门位于NicolásHeredia和Las Tunas省Tunas市Lora之间的Francisco Varona No.264 Bajos。包括设计该部门电子车间的管理审核程序。

介绍

从起源于我国经济的重组过程中，为了寻求经济效率，未免除Corporaciónde Comercio y Servicio Cubalse SA的经济；2007年决定将现有的拉斯图纳斯代表处改为具有多个业务部门的分支机构结构，其中包括技术服务部门，这些部门承担着更大的责任和新的职能。

这种情况导致技术服务业务部门的程序发生了变化，这意味着其执行的所有流程都得到严格遵循，因此不会出现违规情况。

造成的问题是：属于Cubalse Las Tunas分公司的技术服务业务部门的电子车间的管理控制不足。

我们工作的总体目标是设计一个管理审计程序，从而可以评估经济，效率和有效性的程度。

的具体目标是：

根据研究对象的最新文献咨询，为研究准备理论框架，我们将在此基础上开展研究。

在属于Cubalse Las Tunas分支机构的技术服务业务部门的电子车间中设计管理审核程序。

具有以下假设：

如果设计了针对库珀斯·拉斯·图纳斯分公司技术服务业务部电子车间的特性设计的管理审计计划，则可以应用该计划，以构成改善管理过程的工具；帮助提高经济，效率和效益。

所用的方法是唯物辩证法，其中包括逻辑抽象法。根据前述方法所使用的程序，使用的程序是：分析和合成以及归纳-演绎。

作品的结构如下：

第一章。业务部门的特征，理论基础，其中定义，演变，阶段，范围，风险，抽样，专业化，证据，发现，违约价格，管理审计的时间和技术均在此讨论。

第2章。对属于Cubalse Las Tunas分支机构的技术服务业务部门的电子车间进行管理审核的程序。

业务单位的特征

一般数据

实体：10115-ServiciosTécnicos，位于：NicolásHeredia y Lora之间的Francisco Varona 264 Bajos。拉斯图纳斯省图纳斯市。

隶属于：Cubalse Las Tunas分公司

创建日期：2006年6月1日 电话：34-62-75

电子邮件：pupo @ cubalse.cu

工作时间：从：上午8.30 至：5.30 pm（经理，会计师，一般活动经理，仓库经理，旅长，接待处，讲习班和服务助理）

上午8.30至：下午5.30（从属ATM）。

在CUC中运行的许可证：2004年10月12日的G0457170000。

公司宗旨和组织结构；

公司宗旨涵盖：2007年4月7日第6879号决议。

根据国内贸易部批准的名称，该部门将被授权以外币进行商品和商品的一般存储，分销，批发和零售商业化，并按照国外贸易部批准的名称进行产品进口。并以代理形式在本国和国外独家发行外币品牌产品，并使用电子商务技术以外币提供商业公司提供的全部服务。古巴作为摄影，录像，广告，促销和公共关系目的的国外项目，设计，创作，组装，精心制作，担保，售后，维修和保养服务及其他服务，包括在基础和包装，公共和广告材料，印刷和复制中，以货币表示；提供项目服务，组装，精心制作，家用电器的售后保证，包括闭路销售在内的所有产品的维修和保养电视，用于智能建筑的系统和网络，入侵和防火系统，内部和外部大气保护以及专用电话网络，数据传输系统以及由于技术进步而产生的其他类型的货币提供服务，以准备技术意见，以开展商业公司的活动，出租商业公司出售给授权客户的产品和设备，货物运输和送货上门，以货币形式提供轻便美食服务，以补充其机构中的客户服务，以货币形式提供咨询服务，以本国货币和货币形式管理和控制古巴的商业服务组织在国外，以货币为单位。

组织架构

该单元位于一幢现代建筑建筑中，全部由混凝土和金属木工制成，并与商业部共享。

由以下领域组织：接待，经济领域，电子和技术研讨会，气候和制冷研讨会，仓库，批发和零售商店以及摄影录像。

它由一个经济办公室和一个位于办公室所在地的接待处组成，单位经理将其办公室与商业部门一起设在办公室，对隐私和机密性等基本要求不高。该单位有两间商店，一间用于批发销售，一间用于零售；业务部门的电子和技术车间位置不适合工作发展的条件，因为它没有能力必需的，还有一个用于气候和制冷活动的车间，有一个用来煮咖啡或茶的厨房，在单位的露台上还有一个浴室，还有一个储藏室，每个储藏室被不同的区域在业务部门的内部，它有一个发电组，当对电网造成影响时，该发电组也为分支机构提供服务，该部门所在的总外围区域约为400平方米。

主要客户

我们可以提及的主要客户包括：省级PCC，佩斯卡顿，省政府，省市卫生，省商务

主要供应商

在业务部门最重要的供应商中，我们可以提及：CorporaciónCopextel，Cimex和Gases Industriales。

批准的劳动力22名工人

细分如下：

职位或职业	薪资组	职业类别	盖
经理	十四	d	之一
一般活动费用	锯	小号	之一
柜台C	X	Ť	二
修理工选修队大队长	九	要么	之一
机电维修工	九	要么	二
摄影师摄影师	九	小号	之一
Tec。空调制冷大队长	七	Ť	之一
Tec。空调制冷。	七	Ť	二
Esp.Serv.Tec。旅长	九	Ť	之一
设备和系统技术服务方面的一般技术。信息	七	Ť	之一
受抚养人出纳	七	小号	二
仓库经理	九	d	之一
仓库文员	V	小号	--
一般助理服务	II	小号	之一
建议 Piz和一般电话	三级	小号	之一
机械师B服务团队	V	要么	之一
总			19

注意：仓库文员，气候和制冷技术员和机械师B Servicentro团队仍然需要填补，这有待古巴Cuban Las Tunas分公司的覆盖和批准。

根据2007年2月1日第33/07号决议任命了经理。

仓库结构：

它有一个仓库，分为以下几个区域：

01故障

03辅助材料

05输入

07仓库

08餐厅和自助餐厅

09废物商业化

16个保修零件

39国生产

41加急废物

45耗材浪费

最后执行的控制动作：

动作日期评分

通过MAC进行的特殊检查12/19/2006

该业务部门还采取了其他控制措施，以下列出其中一些：

动作日期评分

检验（地区审核组）02/20/06可接受

特别审核（UCAI DITA分公司）2004年12月30日

系统审核（母公司审核组）2/17/04较差

在上一个控制操作中检测到的最重要的问题：

如果在集体办公室中发现该箱子，则违反了技术服务管理的内部程序。如果用于处理会计信息，则不符合2004年财政部，价格与信息和通信部的联合决议，未经主管部门认证的自动化系统，不能保证所发布信息的可靠性和完整性在执行审计和控制部第13/2006号决议时，如果不遵守指示，预防计划中目前存在的缺陷，指的是确定可能出现的原因和条件，而不指定执行和控制的日期。

其他要求的数据或文件

在会计领域工作的人员

名称	位置	功能
Yamilet ReyesMartínez	会计。C	·进行库存系统固有的操作，用品和工具的库存，当月的工资单，到中央收银机的意外吨位。请求有形固定资产的移动并将清单更新为单位。制作丢失和多余的文件。它更新了对工人保管供应品和有形固定资产的重大责任行为。将销售发票的副本归档给第三方，将收据和转移到单位。
内尔西·费尔南德斯·佩雷斯	会计师C	·进行OT系统固有的操作，在收银台和适当的地方处理和存档这些文件。每个星期五发送区域导出和OT。注册并控制单位工人的进食。接收有关单位费用和服务的账单，并按照相应的付款要求将其交付给经济。接收客户签发的支票并将其交付经济。

使用中的会计记录的情况：

发行主要记录	日期最后输入	书记官处负责人姓名
·耗材库存控制	03/31/07	亚米特
·按责任领域控制有形固定资产。	03/31/07	亚米特
·包装盒和凭证的销售记录。	03/31/07	Yamilet和Nercy
·对第三方的销售记录。	03/31/07	Yamilet和Nercy
·中级注册。	03/31/07	Yamilet和Nercy
·库存调整记录	03/31/07	Yamilet和Nercy
·由于代码更改而导致的调整寄存器。	03/31/07	Yamilet和Nercy
·退出转移记录。	03/31/07	Yamilet和Nercy

在不同子系统中应用的计算机系统和使用的其他技术。

SI-自动库存系统。

其他方面：

负责一般活动

负责人：OdalysHernándezCobo（人力资源，安全与卫生，国防和关注人类）

大队教导员的空调和制冷。

负责人：弗兰克·阿尔格特·佩雷斯（Frank ArgotePérez）（参加进入车间的保修和保修后团队，控制评估退货，维修和组装气候设备的工作订单）。2006年5月29日第3/2006号决议。

电子大队团长。

负责人：YoiserGómezHernández（修理家用电器，参加进入车间的保修和保修后团队，控制评估退货的工作订单并组装家用电器）。2006年5月29日第2/2006号决议。

技术大队长

负责人：DanielPérezHernández（修理计算机设备，进入车间的保修和后期保修，控制评估退货的工单并组装设备并为整个分支机构提供服务维护）。2006年5月29日第4/2006号决议。

仓库经理。

负责人：RubénOrtizTéllez：（接收并失望进入部门的商品，控制和检查其托管资源的10％和100％的库存，通过调整，转移和转移失望产品的发票进行交货） 2007年1月26日第2/2007号决议。

与会计系统关联的主要帐户：

不。	名称	关联账户
01	待售商品计算机法和T	187
02	CUC的辅助材料	197
03	CUC的自助餐厅商品	197
04	CUC中使用的有用工具和类似工具	201
05	中国联通出售有缺陷的商品	206
06	销售所提供服务的成本	881
07	零售成本	810
08	批发成本	811
09	营运费用	825
10	零售	900
十一	批发	901
12	销售服务	909
13	销售服务保修	910

单一审核记录审核

在进行的审查中，发现未遵守内部指示关于使用，保存和控制监督和审计部的库班氏公司集团的单一审计档案的规定，因为：

并非所有文档都在文档控制记录模型中用与之相对应的连续编号标识在右上角；没有启用3个文件夹（文件），而审计文档中，测量计划保留在一个文件夹中。和每月合规报告以及被动文件文档并非文档控制记录模型的所有表都与这些指示附带的格式相对应。

董事会构成

根据Cubalse Las Tunas分公司总经理签署的2007年3月5日第50/2007号决议，董事会的组成如下：

名和姓	实际收费
弗朗西斯科·波波·加西亚	经理
OdalysHernándezCobo	负责一般活动
Yamilet ReyesMartínez	会计。C
弗兰克·阿尔格特·佩雷斯	气候与制冷大队负责人
约瑟夫·戈麦斯·埃尔南德斯	电子大队长
丹尼尔·佩雷斯·埃尔南德斯	技术大队长

管理审计的定义

管理审计包括在一个实体中进行的检查和评估，以确定其资源的计划，控制和使用中的经济，效率和效率的程度，并核实有关规定的遵守情况，目的是：验证最合理地使用资源并改善所检查的活动或主题。

除其他目的外，该审核还可以确定：

企业是否以经济有效的方式获取，保护和使用其资源，企业的活动或职能是否得到有效执行，企业是否有效地实现了设定的目标和目的以及运营程序和内部控制是否有效; 以及效率低下或不经济做法的原因。

此类审核将有选择地针对从经济角度或由于其特性而被认为方便的活动和事项，并以下列要素为基础：

经济

它是指以适当的数量和质量，以尽可能最低的成本并及时地获取和使用人力，财力和物力的条款和条件。

也就是说：

在适当的时间，适当的地点以适当的数量和质量提供适当的资源；并按约定的价格。

为了使实体与经济合作，就有形固定资产，存货，财务资源和劳动力而言，这是必要的；不要购买，花费和支付不必要的款项。

为了知道是否满足上述条件，审计师应检查实体是否合理地投资了资源，即：

他们根据技术和质量参数使用足够的资源；由于缺乏控制或由于存储和工作条件不足而节省或失去这些资源；他们使用足够和必要的劳动力；工人利用工作日等。。; 以及是否最佳地使用了货币和信贷资源。

对总成本构成部分的分析还可以提供有用的信息，以确定过多，不必要和不适当的支出。

效率

它指的是消耗的资源（投入）与商品和服务的生产之间的关系。效率用百分比表示，将投入产出比与可接受的标准（标准）进行比较。当使用给定数量的输入来生产更多的单元时，效率提高。

有效地工作相当于说该实体必须始终很好地开展活动。有效的活动可以使给定输入的结果最大化或使给定结果的输入最小化。

除其他外，它必须实现：

消费或支出的准则是正确的，生产或服务符合这些准则；生产过程或提供的服务中产生的废物最少；劳工准则是正确的；在生产或服务过程中充分利用已安装的容量，满足技术生产参数，以保证所需的质量；并且所有工人都知道要完成的工作，并且对于该活动是必要且方便的。

应该记住的是，操作的效率不仅受生产量的影响，还受所提供产品或服务的质量和其他特性的影响。审计师的工作结果将是根据当时的客观现实，基于可行的考虑因素，确定在执行实体自身活动中使用人力，财力，物力和自然资源的效率程度。该实体进行了管理。

效用

这是一项活动或计划达到其提出的目标，目的和其他效果的程度。

这方面与实体工作过程的结果有关，因此必须进行验证：

生产或服务已达到预期的数量和质量；并且所获得的产品或所提供的服务具有社会效益。

审核员应核实生产或服务的合规性，并与计划和以前的期间进行比较，以确定进度或挫折。您还应考虑产品的耐用性，美观性和外观，如果是这种情况，以及产品的预期满意度。建议从客户那里获得有关所生产产品或提供的服务的标准。

3«E»的相互关系

当实体的结果在审计报告中提出时，这三个要素（经济，效率和功效）必须相互关联，并考虑到：

经济：	以最低的成本纠正耗材。
效率：	产生最佳效果的耗材
功效：	提供所需效果的结果。

此外，他们必须影响审核员有关成本效益的标准，即以最低的成本获得所需的效果。

应该记住，绩效审计不是对实体的简单经济分析，而是对更深入的检查的回应，而不是局限于显示数字或解释。这必须检查每个要素，并揭露不经济，无效和无效的做法，详细说明造成这些状况的原因和条件及其产生的后果，即违规的代价。

同样，必须考虑与实体所有资源的计划，控制和使用有关的三个要素（经济，效率和效率）的相互关系。重要的是要清楚地理解经济，效率和效率一词的概念和范围，以及如何相对于实体可用的人力，财力和物力来表达它们，因为只有这样审计师才能准备程序。旨在衡量他们的行为并评估他们之间的关系。

演变或审计

最初，审计是针对公司的内部需求的，以确保安全地处理资金和准确记录交易，从而为所投资资本的所有者提供服务。

随着越来越多的人将长期信贷用作所有者资本的一部分，以及拥有多个所有者，投资者的公司的趋势，审计的目的是证明财务报表的内容。缺席的贷方和企业主可以信任。同时，政府审计最初是为了确定交易的合法性和公共货币管理的安全性而发展的，最终，它着重于应用由公共会计师行业开发的技术来检查金融系统。内部控制，以及证明交易和财务报告的可靠性。如今，无论是在私营部门还是在公共部门，审计工作都在继续发展，其方向是证明过去的运作方式，并旨在通过提出旨在促进经济发展的建设性建议来改善未来的运作方式，实体的效率和效力。

除其他外，这种新方法被称为管理审计。

管理审计与财务审计之间存在异同，如下所示：

管理审计

财务审计

相似之处

研究和评估内部控制系统。

研究和评估内部控制系统

差异性

它旨在通过提出建议来帮助政府提高效率。	它通过对财务报表的合理性发表意见。
使用财务报表作为一种手段。	财务报表构成了终结。
它提高了运营效率，收入增加，成本降低和任务简化等。	为财务报表提供可靠性。
它不仅是数字。	它是数字。
他们的工作已经完成。	他们的工作是通过选择性测试进行的。
与被审核活动有关的任何专业的专业人员都可以参与其执行。	只有经济领域的专业人员才能做到这一点。

为了使两种审计之间的相互关系易于理解，可以考虑在管理审计的绩效中包含财务审计的绩效，通常在以下方案中可以看到：

管理审核	财务审计
审查和评估使用人力，物力和财力的经济性和效率。	验证与检查期间相对应的交易，帐户，报告或财务报表。
审查和评估计划的操作的结果，以确定是否达到建议的目标以及流程的有效性。	评估是否符合当前的法律和内部规定。
	评估内部财务控制系统。
	检查和评估计划，组织，方向和内部行政控制。

审计遵循公认的标准，该标准由公共会计师行业几十年来精心逐步开发，并已在美洲会计会议上批准以管理财务审计。迄今为止，尚无官方认可的专业标准来管理管理审计，因此上述内容已与相应的修改一起使用。

古巴制定的审核标准与国际惯例中公认的审核标准相对应，其中包括：通用，执行，准备和报告标准。

勘探阶段和初步检查

它包括一项研究，在执行审计之前，必须对实体进行此项研究，以了解以下方面：

组织结构和功能；生产过程或其提供的服务的流程，必须使用相应的图表；生产或服务的特征；生产能力或安装的服务；生产或服务计划；成本系统，成本中心，职责范围，费用预算及其行为；原材料和基础材料的供应来源；成品或提供的服务的目的地；按职业类别分组的工人总数及其相应的资格；是否存在消耗规范和技术图表以及更新的成本表；是否存在工作规范；查看包含审核结果的单个文件中的可用信息，以前的税务检查，检查和核实；对资金来源的核查；对内部会计和行政控制系统的评估（将考虑在内）：了解已建立的信息系统以及它们是否及时，动态；检查遵守情况内部控制的原则；包括为得出有关内部控制有效性的结论所必需的所有验证；并核实保证内部控制有效性的手段的行为；检查和评估文档，操作，记录和财务报表，以便确定它们是否合理地反映了您的财务状况和运营结果以及是否遵守规定经济金融；评估可靠性，自动化信息处理系统的充分性和及时性；分析实体基本经济指标的行为；审阅提供有关实体状况一般信息的经济报告和其他文件；与与该实体有关的领导人，技术人员和其他工人，包括政治组织和群众组织；并参观构成实体的区域，以观察整个操作。审查提供有关实体状况的一般信息的经济报告和其他文件，对与实体相关的领导人，技术人员和其他工人（包括政治组织和群众组织）进行必要的访谈；并参观构成实体的区域，以观察整个操作。审查提供有关实体状况的一般信息的经济报告和其他文件，对与实体相关的领导人，技术人员和其他工人（包括政治组织和群众组织）进行必要的访谈；并参观构成实体的区域，以观察整个操作。

要了解上述某些方面，如果认为必要，可以使用实体外部的资源。

可以看出，该阶段对于审核结果至关重要。

最后，审计负责人应评估发布初步报告以总结控制情况的可取性。

考虑到可以延长审核时间，以便允许主管部门开始采取措施，这将是可取的，在决定时将有助于减轻最终报告的负担。

规划

一旦进行了探索，就将创造条件来执行审计计划，其中必须包括：

对勘探中获得的要素的分析应导致：通过勘探给出的期望来定义必须验证的方面，以及确定区域，功能和关键事项；分析缺陷和缺陷的重复其原因；并定义要使用的验证形式或方式；

定义审计的具体目标。

这些将提交给授权机构，以决定其批准，确定审核员和其他所需的专家。

考虑到拟议的目标，工作的规模及其复杂性，将确定：

需要多少名审核员，他们应该具备什么资格？根据设定的目标，量身定制的灵活计划可以响应对3«E»（经济，效率和效能）的验证。这些应由参与审核的审核员准备，并由审核负责人审核并获得主管或区域负责人的批准，确定执行审核所用的时间及其预算。

执行

在此阶段，如标题所示，这是正确执行审核的位置，因此您应该：

核实口头获得的所有信息；并获得足够，胜任和相关的证据。

由于这些方面对于支持审核员和专家进行的工作非常重要，因此应考虑以下几点：

测试应确定导致不合规和偏差的原因和条件；必要时可以进行外部测试；对可能的一切进行量化，以确定不合规的价格；要特别注意以使审计结果经济，高效和有效，这是在预算框架内实现的，并且可以用作帮助做出明智，及时的决策的工具；非审核员的专家的工作必须根据目标进行在计划中定义时，审计主管应负责工作的方向和审查，以便圆满地完成计划纲要以及计划的目标；这项工作应由适当授权的审计部门的专家进行充分监督；并根据条件，标准，效果和原因，详细确定对3«E»的遵守程度。

报告

管理审计报告的表述必须以具体，清晰和简单的方式表达问题，问题的起因和影响，以使该实体的执行人员将其视为管理工具。

但是，此外，还应考虑以下内容：

介绍

本部分中将暴露的目标将是第二部分中定义的特定目标。阶段：«计划»。

结论

违规的价格，即效率低下，经济惯例，效率低下和缺陷的总体经济影响，必须以摘要形式列出。符合3«E»及其相互关系。

报告正文

评估现行法规的有效性，必须量化所有可以量化的内容。

建议

这些应该是一般性的和建设性的，而不是将审计委托给实体中可能发生的未来情况。

附件

构成违约价格的项目（物质损失和经济损失）可以以汇总方式显示，也可以以责任汇总显示。

图形也可以用来确保接收者更好地同化。

合成

有时有必要编写摘要，摘要必须以愉悦，透明，准确和简洁的方式反映最相关的发现，以激发他们的阅读兴趣。

追踪

根据3«E»的恶化程度，建议进行一到两年的重新测试，以使主管部门在多大程度上接受所显示的发现和给出的建议，在这种情况下，即实体的管理权是否掌握在同一人的手中，就好像它被误导所取代一样。

不管所描述的五个阶段中突出显示的元素如何，在检查实体的管理时都必须考虑到由于其重要性而引起的一组方面，例如：

»能量载体分析

»工作中的防护和卫生

»维护

»标准化，计量和质量保证（NMAC）。

»工作和工资组织（OTS）

»行政机关。结构和功能。

»组织和生产计划。

»运输组织。

»社会心理方面的干预

»环境。

能量载体分析。

必须考虑实体为经济高效地使用这些资源而建立的控制措施。

必须分析与计划有关的实际行为和先前期间的实际情况，以及确定是否将所生产的单位成本或提供的服务费用调整为所研究期间的生产需求。

根据特定实体的特征以及采取减少消耗的行动的可能性来调查特定情况。

工作中的保护和卫生。

在工作中保护和卫生系统的基本目标包括：确保安全卫生的工作条件，预防工作中的事故和职业病，改善工作条件以及对工作场所的保护。特别是对于能力下降的妇女，青年和工人。

考虑到人是任何生产过程的基本要素，应优先注意检查这些方面。

保养

这对于实现任何生产或服务活动的正常运行，确保稳定高效的结果以及必须验证对计划的预防性维护和质量评估的遵守至关重要。如果计划或在必要时，还应考虑零件的制造和回收以及其经济影响，以及零件的数量，质量和一致性。

要考虑的另一方面涉及未使用设备的保护，评估实体所建立保护形式的适当性。

标准化，计量和质量保证（NMAC）。

这方面至关重要，因为实施适当的NMAC系统可确保生产或服务的质量达到预期。

与此相关，必须验证：

»根据方法论适当建立了标准化；

»根据实体执行的活动，遵守了与气象相关的方面；

»已建立的质量保证体系符合实现最佳生产或服务结果的要求；和

»这些活动的人员必须具备相应的资格。

工作和工资组织（OTS）

必须有足够的生产和服务组织，即每个工作场所都具有相应的技术文档和必要的信息，以在规定的时间内用必要的手段和材料开展其活动。此外，人员必须具备所需的资格，并且所有可行的监管活动都必须通过现有的不同规范方法详细阐述技术上有争议的规范，从而保证了员工的最佳使用。同样，支付的工资要根据工作内容和所获得的结果而定。

进行的验证将导致获得足够的证据来评估人力资源规划，控制和使用中的经济性和效率。

行政部门的组织。结构和功能。

检查实体的组织结构是否符合重要性要求，这意味着至关重要的活动不会从属于次要类别的活动，或者它们处于同一级别。

为此，必须知道每个人必须开发的特定功能，以免给无法控制和/或创建不必要的细分留出空间，这些细分只会阻碍系统的正常运行，从而导致使用过多的资源，即，效率低下和不经济的做法会严重影响实体的结果。

组织和计划生产。

必须考虑生产的特性和类型，这将确定要执行的不同排量模型和生产流的创建，生产流必须实现足够的过程连续性，以避免不必要的中断。

还必须验证已安装容量的正确利用，以了解在负载和容量之间是否实现了良好的平衡。

应注意是否按数量，质量和规定的时间来处理原材料，材料，燃料，零件，备件，器皿，工具，容器，包装和制成品，否则会阻碍其活动。

运输组织。

进行分析时，这方面分为：内部运输和外部运输。

内部运输是在不同操作之间或在生产过程之间进行的。这与生产过程的组织紧密相关，为避免遭受挫折，必须观察到它使用了必要的手段，以确保充分保留产品的技术特性和质量，并且其使用是最佳的。，应以合理的方式使用，以确保在没有最大程度地利用运输能力的情况下，不进行任何旅行，并且必须对往返运输的地点进行管理，以避免不必要的旅行，从而避免不必要的消费燃料和摩托车资源一般。

另外，比较消耗，负载和距离之间的关系。

社会心理干预的各个方面

要评估实体的高管和工人的绩效，有必要了解存在的客观和主观因素；为此，应用社会计量学技术获取基本信息非常有帮助。

环境。

众所周知，保护我们生活环境的重要性，因此，不应允许任何活动危害我们所拥有的自然条件；因此，在进行生产或服务时，这方面需要格外小心。

必须确保废物不违反现行法律倾倒到国外。此外，在执行新投资时必须考虑到这一点，它不会损害生态系统。

专家进行的检查，检查和分析必须收集在工作文件中，并尽可能量化；此外，它们必须始终与本次审核的目标一致，这些目标是提高实体的经济性，效率和功效并将它们相互关联。

管理审计范围

在绩效审核中，主管部门和执行审核的人员必须在总体范围上达成共识，如果已知该审核包括对组织各个运营方面（即范围）的详细评估您应该记住：

满足机构目标的要求公司的层次结构组织结构机构成员的个人参与。

同样，由于此类审查的目标广泛，因此在绩效审计中考虑：

- 规定：

评估对国家机关和生物体制定的法律，法规和程序的遵守情况。

效率与经济

它涉及人员，设施，物资，时间和财务资源的使用，以便以所提供的资源获得最大的收益，并以最低的成本将其用于运营。

效用

它涉及为之提供资源的目的和目标的实现。

资产保护：

包括防止减法，过时和滥用的保护措施。

信息质量：

它涵盖了运营和财务信息的准确性，及时性，可靠性，充分性和可信性。

因此，审计师应警惕以下情况：

无效或成本合理的程序；员工和组织的工作重复；通过手动流程自动化来提高生产率的机会；与要执行的工作相关的人员过多。不必要或过多的财产，材料或物资。

在勘探和初步检查阶段，应明确定义审核范围，并且在很大程度上可以定义测试的大小，因此，样品的选择和使用的方法以及风险审核员向其提交的内容。

管理审计中的风险应用和抽样

根据国际审计准则（ISA）第1号，在引入审计中相对重要性和风险的概念时，指出：

…»在对财务报表发表意见时，审计师进行了一系列测试，旨在合理保证财务报表已充分准备了其所有方面。考虑到审计师在测试基础上的表现，以及其职能和任何内部控制系统的其他局限性，存在不可避免的风险，即重大错误将被隐藏»

由于需要在经济性，效率和有效性的衡量上获得合理的安全性，我们可以将此主张扩展到管理验证中进行的工作。

以同样的方式，可以推断出样本的设计和选择将可以采用统计或非统计方法扩展到管理审核中。

管理审核中的风险

绩效审核在进行时不应有任何错误和足够重要的遗漏，以免影响审核员在其报告中表示的评估。因此，审计计划应以合理的期望来发现相对重要的错误。从：

审核员的专业标准法律和专业法规识别具有重大影响的小错误

在这种类型的审核中，我们还必须考虑风险的三个组成部分：

固有风险：由于公司或有机体的特征而导致发生重大错误。控制风险：内部控制系统不能防止或纠正此类错误。发现风险：审计师也无法识别出内部控制缺陷所未发现的错误。

有必要评估管理审计风险的存在与否。

了解活动，环境和信息性质所固有的风险；考虑内部控制设计的充分性并测试其程序的有效性；在评估内部控制设计后，确定要应用的程序中包含的实质性程序内部控制系统：将适用于公司的实质性测试扩展至相关第三方。

此外，重要的是要考虑可以在每种情况下采用的一些普遍的审计风险因素。

内部控制系统。

在没有以下情况的情况下，确定管理层对内部控制系统运作的信心：

不遵守标准化程序；后期发现或未发现错误或偏差；偏差的延迟或无效解决；人员经验不足；信息系统不可靠。

公众形象。

考虑到以下因素，评估保护活动资产或不良公众形象所固有的风险：

发生欺诈的可能性公众投诉用于决策的标准错误影响公司行为的外部障碍

组织层面的变化。

确定组织级别和系统中是否存在重复更改，主要用于：

人员轮换；人员操作的重组；人员的增加或减少；新系统的实施；文化性质的变更。

复杂

评估由于完整的环境而可能引起注意的错误的可能性，这些错误主要是由以下原因引起的：

活动性质自动化范围地理分布

审核大小。

考虑到风险更大，通过参考被审计实体和审计人员的人数，文件的实际数量和社会影响来衡量审计规模的重要性。

管理兴趣

确定高级管理人员对审核的重视程度，从而将任务制定过程中的所有便利都授予审核员及其团队。

天气

考虑到错误的可能性，或者没有发现错误的可能性，这取决于已经真正计划和使用的审核的准备和执行时间。

管理层审计抽样

在进行绩效审核并考虑这些风险因素（针对任何类型的风险）时，审核员将必须决定选择样本的方法及其规模；不可能完全覆盖与要使用的区域的管理有关的所有操作。

无论采样程序如何，都存在固有和控制风险。审核员应考虑由抽样带来的不确定性引起的检测风险（样本风险）以及与抽样无关的其他因素引起的检测风险（非样本风险）。

在运营审核中，审核员在初始调查阶段和调查与分析阶段需要进行最详尽的调查，以确定问题的原因。

样本量取决于审核员计划从抽样结果中获取的保证程度。

在管理验证中，审计师必须进行合规性测试，以确定内部会计控制和内部行政控制是否符合预期要求，从而从财务角度对前者提供合理的可靠性，并对前者进行有效的管理。第二。

对于所有这些，必须考虑到可容忍的错误的计划，再考虑重要性标准，其中应考虑错误的可能性，并依次考虑重要性标准，该标准可能包括以下步骤。

研究在其他审核中发现的错误级别，识别客户遵循的政策和程序的变化，并获得足够的证据。

审核员采用两种方法进行抽样技术；即统计抽样和非统计抽样。

在非统计抽样中，审计师主观地将内部控制，相对重要性和风险纳入审计中，以直观的方式证明其判断力。

此抽样有一些缺点，因为它不提供审核员：

定量估计的风险；一种系统的，负担得起的，客观的方法来确定样本量或证明样本量足够；一种客观的方法来评估发现的错误的影响。确保样品没有偏差。

但是，由于审计师依赖于他的专业知识和专业判断，这种采样在世界范围内已变得广泛使用，在许多情况下，这些成就和成就是可以接受的。

另一方面，统计抽样可以被认为是帮助审计师做出判断的工具，但是审计师必须了解某些统计术语。

在统计方法中，确定样本大小，选择组成样本的项目，并基于概率计算通过数学方法进行结果评估。

让我们看一些类型的统计抽样：

关于累计金额

样品的选择取决于数量而不是文件数量，从而建立了最大精度限制。可以通过计算机进行应用。

在管理审计中，可以根据被审计的基本特征以及其历史表现如何考虑或多或少的数据或结果。

数字

它是间隔选择方法和累计量采样的组合，因此可以基于统计确定间隔。较少使用，它可以指的是与结果有关的时间间隔。

属性

确定审核样本的属性或定性特征，确定可信度，精确度以及审核员可以接受或估计的抽样人群的错误率或最大错误百分比。自己的管理验证，必须通过根据其他时期或公司的一般准则计算这些参数来分析定性方面。

变量

根据数学方法，与植入系统的测量密切相关，确定总体的代表性样本和总数的近似（定量）估计值，如果该总数未知或不确定或对报告的数字缺乏信心因此，它可以广泛用于此类审计。

在所有这些统计方法中，使用的表可提供更大的确定性，但这些表是基于审核员的标准，例如，确定错误率，过度自信的风险百分比。

管理层或运营审核员可以使用这些统计方法中的任何一种来确定样本量，以验证是否符合政策和程序，以完成审核领域中概述的目标。

我们认为，要应用符合性检验和实质性检验，统计抽样和非统计抽样都可能非常有用，但应特别强调对所审查的作业或领域的详细了解，因为选择样本，因此发生检测风险的机会会更大。

作为总结，我们将表示在管理审核中使用抽样应执行的操作或任务：

规划审计风险级别，在此级别上，安全性会影响内部控制和公司的分析审查程序，进而影响与经济合作所要实现的政策和目标的建立和合规性，效率和有效性。相对重要性的可容忍风险比率，即审计师愿意承担或接受的估计中的最大误差，对要检查的特定区域或操作进行分析，以使某些可以成功遵守法规的参数不会停止管理。确定样本量它取决于所使用的抽样（无论是否统计），并在每种情况下适当地表示数学或统计公式，以及审核员的判断和引起最少错误的置信度。样本选择，随机选择方法可以不受限制地使用，例如使用表格进行系统选择，例如用于验证“馆藏”等区域；付款，研究与开发；市场营销；工作中的保护和卫生；交通运输等。样品评估，使用样本项目和管理审核的技术来实践您认为必要的审核程序，以同样的方式，并基于已经提到的风险因素，我们可以得出结论，认为有一些因素会影响企业的规模。样本，管理审计师应牢记：对内部控制的信心；对与交易类型有关的其他审计程序的信心；针对特定审计目标的可容忍的错误大小；错误的金额和预期发生的频率人口数量和价值总安全需要。

专业化

被任命为这种新型审计的审计师应培训并专门研究其中使用的复杂技术。同样，在任命他们时，应考虑他们在经济不同部门中所拥有的知识和经验，以便在最短的时间内获得预期的结果。

多学科团队

为了执行管理审核，可以方便地创建能够满足每个分支机构的特定要求以及被审核方期望的多学科团队，从而使他们能够纠正妨碍企业顺利运行的客观和主观因素。活动，导致其管理效率低下。这必须与经济学家，工程师，心理学家，律师等结合在一起。

同样，实体的专家在选择了要审核的领域之后，也可以由实体的专家使用，可以担任联络人的人以及作为专家可以提供帮助的人，或者可以建议合适的人来支持审计工作。审核员。

当使用实体的专家时，必须要求进行评估的书面意见或证明，以便可以在审计报告中使用。

在选择审核员以整合小组或工作团队时，建议他们满足某些要求并完成某些任务，而与职位的内容和职能无关，如下所示：

审计员

审计员审计主管的

审计员- SUPERVISOR

法律顾问专家

工程师和建筑师的

心理学家

充分和胜任的证据

当通过单个测试的结果或通过多个不同测试的结果的并发而获得的必要数量时，证据就足够了，从而使审计师相信自己试图证明的事实。在一个宇宙中，其判断的正确性标准已得到令人满意的验证。

在任何审计业务中都不可能完全确定绝对的确定性，但是，在一个人的判断构架内，可以一定程度地保证您可以完全自信地声明自己没有大胆声明。或冒险，即使您对它们没有绝对的把握。这种谨慎程度决定了这种安全程度，它是支配大多数人类活动的指南，被称为道德确定性。审计师必须做到这一点，以使他有可能客观地提出其专业意见并遵守其专业活动的目的和职责。

应用审核程序的结果必须足以为审核员的判断提供称为道德确定性的安全程度。

当证据涉及在检查中确实具有定性相关性的事实，情况或标准，并且所进行的测试有效且适当时，该证据才是合格的。

支持证据必须是有能力的，也就是说，它必须涉及与所检查的内容真正相关的事实，情况或标准。

与审计的基本目标和重要目标无关的简单数据，检查和要素累积都不能作为有力证据。

这两个要素的结合：充分的证据（定量特征）和称职的证据（定性特征），为审核员提供了必要的信念，使其具有客观的检验基础。

必须在工作文件中记录充分和有力的证据

发现的发展

绩效审计要求对实体与目标有关的预期和实际结果有清晰的了解。

必须在实体中确定这些目标的方式应允许与其比较结果并确定管理成功或失败的标准。

还应注意相对于第三方（基准和参数化）比较实体所取得的成就，从而为讨论生产率和效率问题提供了大规模改进的基础。

前述内容确定了该程序的正确应用，以充分开发关键领域的每个重要发现，例如：条件，标准，效果和原因，以便采取相应的措施。

违反价格

这无非是实体中发现并在社会和国家产生影响的违规，浪费做法，低效率，低效率，经济损害，物质，财务和人为损害所产生的影响的总和。

违规价格的确定构成了管理审计结果的综合表达。

积累的经验表明，在生产或服务部门中，可以按以下方式量化默认价格：

由于未达到给定时期的目标而未收到的收入。由于质量参数的影响而导致的价格上涨；生产或服务中的未付工资支付；由于不应用标准或其他测量参数而导致的消费过多；由于短缺，损失，恶化而造成的过多调整。

基本问题

在审计师心目中的绩效审计中收集信息的基本问题中，通常使用以下术语：什么，为什么，在哪里，何时，谁，如何，多少以及为什么。但是，从系统和过程的角度以及正在从管理结果的角度来询问正在做什么，这很方便。

这些问题的答案使审计师能够在调查中取得良好的结果，使执行时间可行，并以一种具体，清晰和简单的方式呈现问题，其原因和结果，以期采取有助于改善质量的措施。实体中经济，效率和有效性的程度。

井井有条的采访可以在最短的时间内获得有价值的信息，稍后应进行验证，以验证其准确性。

无论是公开的还是封闭的，调查表总是对审计工作有帮助，它们将使我们有可能了解情况，原因，动机和其他特殊性，这些情况与在其中执行的经济，效率和功效有关。实体在资源的计划，控制和使用方面。

实际上，在与旅游有关的活动中取得了重要成就，传统的经济分析方法为回答上述问题的证据提供了支持。

同样在我们国家，公共政策目标得到了明确的定义，并高度重视其客观性与国家经济局限性密切相关的计划的成就。

审核技术

在研究和评估内部控制体系并确定审计范围时，审计师应获取足够，有能力的相关信息，以便为其意见，标准，结论和建议提供合理的依据。

准确的审核技术是审核员用来获取证据的各种方法。

财务审计中最常用的审计技术是：

检查或身体检查

资产的物理观察。

基本检查

观察到的文件知道它是否是真实的，未经改动的，真实的，经过批准的，并且它们是否正确记录在记录簿和报告中。指点技术用于指示文档中的修订活动。

确认

书面信息直接从外部代理商获得，用作证据，例如，确认现金，应收账款，产权，或有负债和其他索偿。

审查的演算

它可以手动或计算机化完成，而不必以原始方式完成，例如，可以从年末的总数字完成，直到每周一次。

观察

应不断观察周围的活动，并警惕是否有任何偏差。

面试

提出有关工作常识所必需的问题。

比较

与之比较：

-上一年的信息。

-计划信息。

-来自同一分支机构中其他公司的信息。

-由审核员计算的信息。

-公司提供的信息。

财务审计中使用的审计技术与绩效审计中所采用的审计技术没有太大区别。

这套审核技术构成了审核程序中包括的程序。就管理审核而言，它们将用于审查公司中执行的各种职能的行政和运营流程。

更多技术市利用一个DAS执业管理审计

观察

由于其明确的名称是要遵守的，因此可以包括对手术物理方面的检查。

观察范围很广，实际上是无限的，它可以包括从工作流程的观察，下级经理的行政行为，文件，物料积累，设施状况，剩余物料等方面。此技术的主要特征是应用于动作执行的穿透力和深度感。

确认

它由与第三方的独立通信组成，以确定一个数字或事实的准确性或有效性。

确认通常通过邮寄方式进行，通常适用于现金，应收账款，应付账款，投资，存货和设施，仅限于验证待确认事项的准确性和存在性。

检查

通常与审核过程相关联，是一种确保事物保持应有状态的技术。

验证每个文档的每个元素是否适当，并符合当前法规。

可以验证经过审核的期间内的操作以及以后期间将达到顶峰的其他操作。

调查

它是最重要的技术之一，包括检查资产，负债的行为，条件，积累和处理以及与之相关的所有那些操作。

这项研究可以是内部的也可以是外部的，并且通常是通过事先为每个职能制定的调查表来进行的，其中将包括所有对该职能普遍感兴趣的问题，并且对于其性能和比较具有规范性。

该技术中可以使用任何其他技术，因为其目的是获得足够的证据来支持预定位置。

分析

它包括分析公司的各种文档，分析内部和外部文档。

信息被收集和处理以便进行逻辑推论。它确定操作的各个部分之间的关系，以及对各方行为的组织或协议，合同或法规的影响的实际金额。

分析涉及将组织的各个部分或对组织的不同影响分开，然后确定对给定组织或情况的直接或潜在影响。

评价

它是根据可用信息做出决策的过程。评估取决于审计师的经验和判断，并构成审计结果的实质。评估会打印出审核员的个人印章。

这些技术应用于不同的阶段或步骤，以执行性能或3E审核。

可以通过一个或多个阶段或步骤来识别它们，因为不可能划定或“削减”审核员的工作并消除它们之间的必要联系。

审核技术	阶段
观察	先前的勘探计划执行
确认书	执行
检查	计划执行
调查中	勘探事先计划执行跟进
分析	勘探事先计划执行跟进
评价	报告

天气

与其他类型的审核相比，由于管理审核的复杂性，往往会花费大量时间。

审核负责人必须考虑到该审核的成本不应超过收益，而只能选择关键领域，职能或事项，从而加快其执行速度。

管理审计必须是动态的，具有特定的目标和特定的发现，以使结果能够及时，令人信服地呈现出来，使主管部门能够采取必要的措施来帮助改善实体中的经济，效率和效率水平。

在主管的同意下，审核负责人和审核单位负责人共同考虑执行审核人员的不同因素以及要审核活动的特定特征或经验，将为每种情况分别编程相应的时间以执行不同的阶段。

以下是一些可以减少审核时间的措施，即：

充分的探索和计划，以及系统的监督工作，非常重要的是人员的专业化和小组的组成，领域，职能和/或关键事项的选择；并正确应用审计技术。

电子车间的管理审计计划

电子车间管理审计的目的

评估研讨会的有效性，该研讨会修复了客户因技术问题退回的所有电器，这些电器是由Cubalse Las Tunas分公司的业务部门销售的。

编制管理审核计划时已考虑的一般方面。

1.-计划和目标。

讨论了该股和本年度讲习班的管理计划和目标。。

2.-组织。

讲习班的结构有助于实现其目标和宗旨。

3.-政策和惯例。

通过研究评估必须采取的行动以提高政策和实践的有效性。

4.-法规。

确定该股是否与讨论和分析条例有关。

5.-系统和程序。

研究系统和程序，以检查其元素上是否有缺陷或不合规之处，并设计方法以实现改进。

6.-控件。

确定控制方法是否适当和有效。

7.-操作。

评估操作以指定哪些方面需要更好的控制，沟通，协调，以便获得更好的结果。

8.-人员。

研究人员的一般需求及其在受评估地区工作的应用。

9.-物理设备及其处置。

确定是否可以在技术配置上进行改进以更好地利用。

10.-报告。

准备发现缺陷的报告，并在其中记录适当的补救措施。

计划对Cubalse Las Tunas分支机构技术服务业务部门的电子车间进行管理审核。

检查车间工作人员的职责和职能是否得到明确定义；检查部门人员是否充足；检查场所是否具有必要的安全条件；检查每个作业是否有程序手册，以及是否已知。由工人进行。验证是否有足够的内部控制来分离职能。验证工作条件是否最充分。验证区域的结构是否可以实现既定目标。验证培训是否根据计划进行每个人的需求；检查对工作记录进行审查的适用性；验证该研讨会是否有助于公司战略目标的制定。评估为实现短期目标而为车间工作计划的资源是否必要；核实退回设备记录的符合性；核实对法律和法规的遵守情况；核实会计控制是否适当，以便从车间产生的经济事实出发，核实在该部门进行的经济财务分析是否详细反映了电子车间的指标，验证在发现不符合纪律的情况下是否采取了纠正措施。用于根据工作订单将仓库退出到不同区域（物料请求，订单模型，转移，调整等）。检查交付给车间的供应品和工具是否受到良好控制；检查授权人员是否具有访问权限的级别；检查在电子车间发布的工作单的正确性；检查装载到订单中的材料工作量与减少的库存相对应，并由客户签署；检查向客户收取的货款是否与所用材料和人工所确定的价格相符；核对未清工单及其对应关系。检查存放的设备和使用的材料。检查是否存在《材料责任法》和分配给车间的有形固定资产清单；验证是否符合《能源应急计划》，根据Cubalse商业小组制定的计划，根据Cubalse的指示07/05，根据MAC第13/06号决议建立的程序，以及如果这些要点包括在内，请审查预防计划的正确性在电子车间容易受到伤害。评估其是否不断丰富，并定期评估其合规性，审核是否符合CUBALSE主席关于执行费用预算的第11/06号决议，并评估该部门董事会的分析有效性与执行批准的预算和计划有关的业务（变化，趋势或重大变化及其原因）。根据MAC在第13/06号决议中建立的程序，检查预防计划的正确性，如果其中包括电子设备车间的易受攻击之处，则进行检查。评估其是否不断丰富，并定期评估其合规性，审核是否符合CUBALSE主席关于执行费用预算的第11/06号决议，并评估该部门董事会的分析有效性与执行批准的预算和计划有关的业务（变化，趋势或重大变化及其原因）。根据MAC在第13/06号决议中建立的程序，检查预防计划的正确性，如果其中包括电子设备车间的易受攻击之处，则进行检查。评估其是否不断丰富，并定期评估其合规性，审核是否符合CUBALSE主席关于执行费用预算的第11/06号决议，并评估该部门董事会的分析有效性与执行批准的预算和计划有关的业务（变化，趋势或重大变化及其原因）。评估其是否不断丰富，并定期评估其合规性，审核是否符合CUBALSE主席关于执行费用预算的第11/06号决议，并评估该部门董事会的分析有效性与执行批准的预算和计划有关的业务（变化，趋势或重大变化及其原因）。评估其是否不断丰富，并定期评估其合规性，审核是否符合CUBALSE主席关于执行费用预算的第11/06号决议，并评估该部门董事会的分析有效性与执行批准的预算和计划有关的业务（变化，趋势或重大变化及其原因）。

结论

根据为电子车间设计的管理审计计划的应用，所开展的工作可以构成技术服务股的有效管理工具。

每当知识完善时，它也可以证实在硕士课程的主题管理审核中收到的内容。

建议

建议业务部门立即将其转给总部审计小组，以便它可以分析和评估将此管理审计计划纳入对电子车间的管理评估中的可能性。 Cubalse公司的技术服务部门。

参考书目

进行管理审核的方法指南。国家审计署。古巴 1998年，《 MAC审计员手册》，第44-1990号决议和第23-1991号国家财政委员会条例，财政部和价格部第297/2003号决议，古巴中央银行第56/2000号和第64/2000号决议，古巴共和国哈瓦那审计法第159号法令第06号，ONA，第1/1997号决议。古巴共和国哈瓦那条例，ONA，第2/1997号决议。社会主义公司的审计标准审计阿尔贝托·韦雷斯·拉桑塔。哈瓦那审计。

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