当前古巴环境中的内部控制系统

内部控制离不开目标和计划的存在，没有经理就无法控制，除非他们能够研究过去的计划以了解错误的原因和方式，了解发生的原因和原因，并采取必要的措施来防止其再次发生。错误会发生，但是最重要的是防止偏差发生并预见到错误。

这项题为“当前古巴环境中内部控制系统的规范”的工作旨在建立一个指南，以有序方式设计一个与战略计划相协调的一体化内部控制系统，从而加深预防活动。该研究的新发现是该指南通过其确立的步骤来引导建立合理，有序和快速的内部控制系统，并使其与战略计划保持一致，从而使它们不遵循并行的路径，而遵循相得益彰。为了开展这项工作，使用了参与性诊断，统计，书目分析和自动支持系统的各种工具。这项研究对所描述程序的验证有贡献，在三年内在该地区的15家公司中执行了该程序；可以在每个古巴实体中根据每个实体的规范进行操作，经济收益由每个实体可以消除的风险量确定。

介绍

古巴正处于业务发展的重要时刻，这与普遍趋势无关，因此古巴需要新的和加强的内部控制制度，在整合经济计划，预算和目标方面也取得了进展。生物体的战略，代表对指导方向的改进过程以及在工作中取得更好成果的支持。

这些过程与以价值为目标的“战略管理”相关，其中每个结果都是通过将组织带入更高阶段的具体结果来衡量和评估的，越来越多的人参与了真正的参与式管理，并实现了最佳管理代表我们的制度和社会主义文化的价值观，成为重要的管理工具。

战略方向需要计划，一个连续的决策过程，预先确定要做什么，如何做，何时做以及要去做的人。战略规划作为一个系统，在一定的预期确定性范围内，在可行方案的构建中起着重要作用，为此，它建立了一个集成的过程来系统化可在特定背景下实现目标和生产目标的行动。

所有上述所有要素中必须包含的要素包括：使命，愿景，价值观，关键成果领域（ARC），战略目标。战略目标必须具有衡量标准和成就程度，必须为每个目标制定具体战略，并为每个战略制定行动计划。

所开发的内部控制系统必须确保为每个公司战略制定的行动都得到执行，因此必须非常清楚地遵循要采取的步骤，以建立真正执行任务的内部控制系统组织的。

这项研究提供了一个指南，该指南首先允许以逻辑，有序和快速的方式开发内部控制系统，其次可以使战略规划与内部控制系统之间的协调一致，从而使它们不会走平行的道路，而是相得益彰。

创新说明

它必须突出赋予其新的或改进的特征的要素，以及在该国使用的产品，过程，服务或等效技术方面所表现出的优势。必须包括对导致创新的科学技术动作的描述。

战略计划和内部控制系统的协同补充是两个当代要素，正被广泛接受。在内部控制系统中，正确定义，执行和改进其五个组成部分至关重要，这必须是自我调节机制的一部分，该机制应使用综合和更新的信息进行操作，以审查结果，发现趋势并诱发所有领域的行为在关键结果之间同时进行交互，并遵循它们之间的潜在因果链，其中内部控制系统必须对组织的绩效做出重要贡献。

上述所有内容都是此处进行调查的起点，因为尽管众所周知，作为国际标准的Coso报告和古巴财政和价格部发布的2003年第297号决议为古巴提供了调查依据。建立适当的控制系统所遵循的准则并未明确说明达到预期结果所要遵循的方法，因为在详细阐述的层次上，如果希望每个组织都自行制定一个系统，则不可能做到这一点。测量。总而言之，未通过指导实现建议的目标的步骤来传达如何做。

因此，这项工作的新颖之处在于，它在不假装从一个内部控制系统复制另一个内部控制系统的情况下，可以追溯出一条指导方针，该指导方针通过一条安全的道路并在最短的时间内引导开发出一种适应结构特征的内部控制系统每个组织的职能和职能，以及与战略计划的和谐结合。

该指南已在本地区约15家公司中使用，建议的步骤分为三个主要时刻：内部控制系统的诊断，设计和验证：

•诊断

知道实体当前的经济和财务状况，以识别用作衡量其的工具的基本指标，同时重要的是要了解战略计划，因为它确定了管理层设定的目标，战略和目标，众所周知内部控制是指定组织任务的过程的一部分。最后，了解当前系统存在的故障至关重要。因此，内部调查系统的组成部分的诊断是使用调查表和调查中创建的访谈进行的，这有助于这项工作。

•设计

考虑到2003年第297号决议，为每个受研究实体设计了内部控制系统，但是它之所以新颖，是因为其基于五个组成部分的最终结果满足了企业的战略目标。组织，从而有可能遵守与该实体有关的现行法规，从而促进对系统设计阶段及其内部控制委员会随后进行的自我评估的有序和有效的管理，并且始终针对寻找实体的愿景。

•验证

在验证中，本研究提出了一些方面，使用了不同的工具，这些工具总是可以从系统的结构和功能特征出发来检测系统对研究对象的充分性，其中使用最多的是描述性流程图。问卷，德尔菲法。

为了更好地了解构成本研究成果的先前暴露的各个阶段，对它们进行了更详细的描述。

•诊断

按主要成果领域审查从任务到战略行动的所有组成部分的战略计划。

必须计算流动性，获利能力，负债，活动比率，至少要以三年的比较方式进行。

通过为此目的设计的调查和问卷调查确定每个组件的现有状况。

• 系统设计

确定控制环境的组成部分。

作为一个新的方面，应考虑到控制环境满足公司提出的共享和期望值的期望。

b）澄清外部风险。

这方面与威胁相关的SWOT矩阵相关联。

c）建立关键结果领域，要实现的目标，内部风险和控制活动。

通过不同的技术将每个关键结果区域的内部风险都考虑在内，例如：审查组织的内部记录和安全策略，检查运营和进行采访。

一旦完成此步骤，将确定消除或最小化这些风险的控制活动。将给出发生的可能性。

d）信息和通信系统的组成部分。

确定并扩展了组成信息系统的要素，确定了目标，频率，用户。收集有效的内部和外部沟通的组成部分，并建议进行调查。

e）监督或监视。

确定应该整合内部监督的活动，例如削减例行程序，自我检查，对组织服务和/或产品的用户调查。

•验证

内部控制评估方法内部控制

评估可以通过不同的方法进行：描述性或备忘录方法，图形方法和问卷调查方法。可以肯定地说，在所有情况下，这三种方法中的任何一种都是完整或有效的。在某些情况下，可以使用绘图方法，在其他情况下，调查表方法可以方便，而在其他情况下，描述性方法可以更容易或更好地解释。经常使用这三种方法的组合。使用图形或流程图以及调查表或叙述来进行前件的收集和验证。

描述性：描述性方法，顾名思义，在于描述部门，官员和员工的不同活动以及干预系统的记录。但是，您不应误以为孤立地或客观地描述部门或员工的活动。必须通过上述部门在管理过程中的操作过程来进行描述，即包括对不同领域最重要的程序和内部控制系统特征的详细描述，并提及记录和内容。涉及的表格。

流程图：流程图方法是一种通过图表或图形公开的方法。如果设计了系统流程图，则必须可视化信息流和正在处理的文档。应当使用标准符号制作流程图，以便那些知道这些符号的人可以提取有关系统的有用信息。

问卷：使用先前制定的问卷作为研究工具，其中包括有关管理人员的交易或业务的处理方式，业务流经职位的方式等问题或定义或确定用于执行操作的控制程序的地方，即由基于问题的评估组成。

SPSS统计软件包和Delphi方法用作工具，可以使所获得的信息具有更高的可靠性。

德尔菲（Delphi）方法是兰德公司（Rand Corporation）在1963-64年间创建的，其目的是对可能在科学，技术和政治的不同分支中表现出来的可能事件进行预测。

该方法的实际应用必须具备的方法要素：

1.准备调查表

2.选择要调查的专家组。

总而言之，它是通过采取以下步骤来协调内部控制和战略计划所采用的模型的管理，从而实现获得令人满意的响应的可能性。毫无疑问，所提出和应用的步骤构成了一个新颖的方面，它具有巨大的优势，因为它使管理者的注意力集中在一个单一的方向上，减少了内部控制系统的制定时间，并且将允许更新的工具留在了他的手中。系统的详细系统。

在社会经济实践中引入创新。

必须准确描述提案的提出程度，并提供必要的要素来确定所达到的水平在多大程度上具有代表性，以及该水平是否满足现有需求。同样，必须显示随着时间的推移，经济社会实践中引入创新的速度。

这份拟议的指南基于2003年第297号决议的构思，开发了实现高度可靠的系统并与战略规划建立密切关系的步骤和工具，并在过去三年中在该地区的15个实体中进行了开发。它可以扩展到所有需要它的人。