物料或供应是在生产过程中通过使用人工和间接制造成本转化为最终产品的基本要素。
材料成本可以是直接的也可以是间接的，直接材料是指可以在成品生产中识别的，可以轻松与产品关联的材料，并且代表了成品的重大成本。例如：用于汽车制造业的钢。
间接材料是与产品生产有关的其他材料或用品，但未归类为直接材料。例如：用于制造家具的胶水。间接材料被视为间接制造成本。
材料会计
材料采购
大多数制造商都有一个采购部门，其职责是订购生产所需的原材料和供应品。采购部门经理负责确保订购的产品符合公司的既定质量标准，并以最低的价格购买并按时发货。
采购申请
采购申请是一种书面请求，通常会发送该通知以告知采购部门对材料或供应的需求。采购申请通常根据每个公司的规格进行打印，大多数格式包括：
-申请数
-的部门或个人的名称要求
-项目的数量要求
-产品目录号的标识
-该项目的描述
-单位
价格
-总价格-运输，装卸，保险及相关费用
-总成本申请书
-订单日期和所需交货日期
-授权签字。
采购订单
采购订单是向供应商以约定价格对某些项目的书面要求。该请求还指定了付款和交付条款。
采购订单是对供应商的授权，以交付物品和出示发票。公司购买的所有物品都必须附有采购订单，这些订单要进行序列化以控制其使用。
采购订单通常包括以下方面：
-下订单公司的印刷名称和地址
-采购订单号
-供应商名称和地址
-订单日期和所需交货日期
-交货和付款条款
-要求的物品数量
-目录编号
-描述
-单位价格和总价
-运输，装卸，保险和相关费用。订单总费用
-授权签字
原件发送给供应商，副本通常去会计部门记录在应付账款中，另一份副本去购买部门。
接待报告
运送订购的物品时，接收部门将其包装开箱并计算在内。检查物品以确保它们没有损坏并且符合采购订单和装箱单的规格。然后接待部门发布一份接待报告。此格式包含
-供应商名称
-采购订单编号
-收到订单的日期
-收到的数量
-项目说明
-与采购订单的差异（损坏的项目）
-授权签字
原件由接待部门保存。将副本发送到采购部门和应付帐款部门，还将副本发送到会计部门和发起采购申请的仓库业务员，并附加一份去仓库的物料副本。
材料输出
仓库负责人负责妥善保管，保管和保管所保管的所有材料。必须通过生产经理或部门主管准备的材料申请表来授权出发。每个物料申请表都指示要求物料的订单号或部门，数量，描述，单位成本和已装运物料的总成本。
物料申请表中显示的成本是使用的物料从生产中扣除的数量。计算已交付物料的总成本似乎相对简单：将物料的单位成本乘以购买的数量。数量很容易根据物料申请格式确定；然而，在通货膨胀或通货紧缩时期，确定所运输物料的单位成本并非那么简单。
送至生产的物料和最终物料清单的会计系统。
使用定期库存系统进行会计核算
在定期库存系统中，材料的购买记录在名为“原材料的购买”的帐户中。如果有初始物料清单，则将其注册在称为“初始物料清单”的单独帐户中。对于采购和最终物料清单，必须对期末仍可用的物料进行实际盘点。确定期末库存价值和定期库存系统中使用的物料成本的一些常用方法是：
具体鉴定方法
这是最简单的方法，也是花费最多时间确定所用物料成本和最终库存成本的一种方法。此方法需要跟踪每个特定单位的购买价格和所使用的特定单位的数量。所用材料的成本是通过将所用数量乘以每种材料的特定价格来计算的。
简单的平均成本
使用这种方法，将各种购买价格相加，然后将总和除以购买总数，以确定每单位的平均成本。
日期单位成本
起始库存1/1 RD $ 10
5/1 40
10/1 11
---–
61简单平均值=
RD $ 61/3 = 20.33
最终物料清单是通过将期末可用单位数乘以得出的通过简单的平均数。
加权平均成本
通过首先将每个购买价格乘以每个购买的单位数来获得该平均值。然后将结果的总和除以可使用的单位数。通过将期末可用的单位数量乘以单位的加权平均成本，可以计算出最终的物料清单。
先进先出（PEPS）
PEPS库存成本核算方法基于以下前提：首先购买的物品是先发货的物品。
使用此方法，期末存货将由期末收到的物料组成，因此价格将反映当前成本。要计算用过的材料的成本，我们从材料的初始库存或第一次购买开始，然后及时进行。为了计算材料的最终库存，我们从最近的采购开始，然后随着时间的流逝而回溯。
后进先出（UEPS）
UEPS方法假定接收到的最新材料是最先使用的。因此，期末存货反映了收到的首批物料的价格。对于UEPS，所使用物料的成本准确反映了当前成本，由于当前成本面对当前收入，因此对收入的确定必须更加精确。在某些情况下，此方法还遵循物料流的概念。
所用材料的成本是通过先购买最后一次然后再倒退来计算的。物料的最终库存是根据物料的初始库存或首次购买的物料计算得出的，然后继续进行。
定期盘点方法的主要缺陷在于，如果不对最终材料进行实际盘点，就无法确定所用材料的成本，这可能既昂贵又费时。
使用永续盘存系统进行会计核算
在永久库存系统中，采购记录在一个称为“材料库存”的帐户中。如果存在初始物料清单，则还必须将其记录为物料清单帐户的借方。使用物料时，会将物料成本记入物料存货科目，并在此存入在制品存货科目中。最终结果是，在使用材料时将所用材料的成本记入生产，并且材料库存帐户的余额显示了可使用的材料的成本。
永久识别方法
通过将使用或可用的单位乘以每个或仍可用的单位成本来计算使用的物料成本和最终物料清单。
简单的平均成本
在定期盘点方法中，不同购买的所有成本在每个期间结束时加在一起。该总和除以购买数量即可确定单位的简单平均成本。使用永久库存系统时，必须在每次购买后进行此计算；这种技术通常称为“简单移动平均线”。
加权平均成本
加权平均成本是在每次购买后通过将可用物料的总成本除以可用单位总数得出的。
PEPS和UEPS盘点方法的比较
使用PEPS方法计算库存时产生最高的毛利润，而使用UEPS方法则产生最低的毛利润。PEPS方法产生更高的期末物料库存；UEPS方法产生的最终物料清单最低。用Peps方法获得的毛利与Ueps之间的差额将完全等于两个最终物料库存和所用物料成本之间的差额。
降低成本或市场（CMMB）
该规则确定必须为物料的最终库存分配历史成本或当前市场价值，具体取决于哪个较低。当前的市场价值定义为更换物品的成本或公司今天从库存中购买物品所花费的成本。
在日记帐中记录物料成本
大多数中型和大型制造公司都使用永久库存系统；与定期库存系统相比，该系统提供更好的控制和更多信息。
购买物料后，将从物料库存帐户中扣除。在生产中使用直接物料时，必须进行日记帐分录以将物料成本计入在制品存货。间接材料的成本是由于控制了间接制造成本。
直接材料记入在制品库存中是因为直接材料占产品成本的重要组成部分，而间接材料通常占微不足道的数量和/或不直接归属于产品，因此直接计入生产中的间接成本控制制造业。
员工队伍
精制产品时需要的是体力或智力上的努力。劳动成本是雇用人力资源所付出的代价。付给从事生产工作的雇员的补偿是制造劳动的成本。可以分为：
直接人工是直接参与成品生产的劳动，可以很容易地与产品相关联，并且代表了所述制品生产中的大量人工成本。直接人工被视为主要成本，同时被视为转换成本。间接劳动是指没有直接分配给产品的制造工作；此外，确定与生产有关的间接劳动成本被认为无关紧要。在间接制造成本中考虑了间接劳动。
人工成本
主要的劳动成本是支付给生产工人的工资。工资是根据工作的小时数，天数或零件数支付的。工资是通过管理或办公室服务定期支付的固定费用。
劳工会计
制造商的人工核算通常涉及三个活动：时间控制，总薪资计算以及薪资成本分配。
时间控制
为了对此进行精确控制，大多数公司使用两个文件，分别称为时间卡和工作票。
员工每天插入几次时间卡（时钟卡）：到达时，午餐时，休息时和工作结束时。员工每天为每个订单准备工作票。工作单指示工作时数，已完成工作的描述以及员工的工资率。
计算工资总额
工资部门的主要功能是计算工资总额，包括工资总额和扣除后应支付给员工的净额。薪资部门分配薪资并维护员工收入，工资率和工作类别的记录。
工资成本分配
以工时卡和工单为指导，成本会计部门必须分配工资总额。任何时期的工资总成本必须等于分配给个人，部门或生产工单的人工成本之和。
在日记本中登记人工成本
通常，工资单是每周，每两周或每月准备一次。个人的总工资是通过将时间卡上显示的小时数乘以小时费率，再加上任何奖金或加班来确定的。在每个工资核算期中草拟记录工资和相关负债的日记帐分录。通常，雇主的工资支出和工资成本分配在月底记录在日记中。
与劳工会计有关的特殊问题
劳动会计包括会计材料中不会出现的特殊问题，例如员工税，为雇主提供的特殊收益的税金和费用，夜间或周日工作时间的奖金，加班，闲置时间，最低工资保证和激励计划。
员工税
法律要求雇主扣留两项：
联邦，州和地方所得税以及社会保障税。FICA（联邦保险缴费法）税旨在为雇员退休后提供一定的收入。雇主每季度或更频繁地向政府提交一次雇员所得税和预扣的FICA税，以及雇主应得的工资税。
雇主税和社会福利费用
雇主目前需要与雇员的社会保障缴款（FICA）相匹配，并支付联邦失业税法（FUTA）和州失业保险，这里称为SUI。 FUTA / SUI税仅向雇主收取，最高应税雇员的总收入总额上限。 FUT / SUI的目的是提供可以在工作终止时用于支付雇员失业救济金的资金。
通常，工厂雇员在最初工作期后有权享受假期工资。休假时间取决于工作时间。员工休假期间，不收取休假工资。
员工仅在工作时才对生产做出贡献。
对于假期的支付，累积金额将取决于劳动合同的条款或公司的人事政策，一年中支付的假期数量通常从8到11不等。假期工资的核算与假期工资的处理方法大致相同。
夜间或星期天的奖金
夜间或星期天或班次差额的奖金应计入制造间接成本控制，而不是在制品成本，并分配给所有生产的单位。
加班奖金（加班）
加班奖金是加班时间乘以奖金率。加班奖金率通常是正常率的一小部分。加班通常被称为一个半小时，因为大多数加班工作都是按固定比例支付，外加等于一半的奖金。
10.空闲时间
空闲时间是在员工无事可做的情况下产生的，但要为其时间付费。例如，在生产中建立新工作时，某些工人可能暂时无事可做。如果您的闲暇时间是生产过程的正常现象，并且无法避免，则可以将空闲时间的成本计入间接制造成本控制中。如果空闲时间是由于疏忽或效率低下造成的，则可以将其计入损失帐户。
保证最低工资和激励计划
如果仅根据生产的单位数向员工付款，则称它们是按计件工资支付的。许多雇主将支付最低工资，但是雇员可以通过生产更多来赚取更多。
奖励计划的形式和应用各不相同。两种常用的计划是Gnatt计划，奖金率仅适用于标准数量以上的零件总数，而泰勒系统则适用于零件总数的奖金率。一旦达到标准。
在采用激励计划之前，管理层应检查可能产生的负面影响。奖励计划需要额外保存记录，从而增加办公成本。为了使激励计划成功，总工资成本的增加必须被生产和销售的增加所抵消。
间接制造成本
这些成本是指用于累积间接制造成本的一组成本（排除了销售，一般和管理费用，因为它们是非制造成本）。以下是间接制造成本的示例：
1-间接劳力和间接材料
2-工厂的供暖，光能和能源
3- 工厂的租赁
4- 工厂和设备的折旧
5- 工厂和设备的维护
6-税收厂房所有权
根据间接生产成本在生产方面的行为，将其分为三类：
可变的制造费用。
可变制造间接费用总成本与生产水平成正比变化。定义为活动间隔，在此间隔内总固定成本和每单位可变成本保持不变；即，生产的单元数越大，总的可变制造费用也越大。
固定制造费用
固定的制造总费用在相关范围内保持恒定，而不管该范围内生产水平的变化如何。固定资产税，折旧和工厂厂房租赁是固定制造费用的示例。
混合制造费用
这些成本本质上既不是完全固定的也不是完全可变的。最后，应出于计划和控制目的将这些组件与固定组件和可变组件分开。
工厂卡车租赁和工厂电话服务以及工厂主管和检查员的工资是制造费用混合的例子。
实际成本与正常制造成本之间的间接成本
在实际成本系统中，仅在产生产品成本时才记录产品成本。该技术通常用于直接材料和直接人工的注册。间接制造成本，因为它们是产品成本的间接因素，因此不能轻易或方便地与产生这些成本的措施相关联，但例外情况是：间接制造成本应用于基于实际投入乘以预定间接制造成本率。
确定一个时期的间接制造成本的应用率的两个关键因素是：估计的生产水平和估计的间接制造成本。
确定间接制造成本的应用率
间接成本应用费率以每单位活动的美元为基础进行估算。没有绝对的规则来确定将哪个碱基用作分母活动。
但是，基础和制造费用之间必须存在直接关系。此外，用于确定制造间接费用的应用率的方法必须更简单且计算和应用成本更低。一旦选择了间接制造总成本，就必须估算基础以估计正常的生产能力水平，以计算间接制造成本的使用率，无论选择哪种基础，其公式都是相同的。
估计制造费用
确定估算的生产水平后，公司必须制定一些程序来获得令人满意的制造间接费用估算。通常准备下一个时期的估计制造费用估计。
间接制造成本
在确定制造费用的应用率之后，通常会根据所使用的基础（例如，以直接材料成本或直接人工成本的百分比，或基于直接人工，机器小时或生产单位的百分比）。
实际制造费用
通常，每天会产生实际的制造费用，并定期将其记录在总帐，辅助帐簿和总帐中。由于可以对相关科目进行分组，因此使用辅助帐簿可以更大程度地控制制造费用。
会计实际制造费用
间接制造成本费用来自许多来源，包括：
1-发票。从服务提供商或组织收到的帐户。
2-证明。已付账单。
3-积累。调整帐户作为累计应付服务。
4-年底调整座位。诸如折旧和摊销费用之类的帐户调整。
制造公司通常使用部门制造间接费用表来分析制造间接费用。
在期刊中注册间接制造成本。
使用工单成本核算系统或过程成本核算系统记录制造费用的日记帐分录基本相同。主要区别在于，使用工单成本核算系统时，所应用的间接制造成本由工单累积，而对于其他系统，间接成本则由部门累加。
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