应收帐款和单据的管理

业务改进所预设的新型机构经济管理方式为公司以有组织的方式发展所有必要的变革以实现经济，高效和有效的管理奠定了基础。

在社会主义阵营瓦解，美国封锁日益加剧的情况下，我们的许多工业受到严重影响。

在这种情况下，鉴于国民经济的复苏进程不断扩大，并且考虑到业务改进是基于实体的自负盈亏，因此与收款和支付相关的研究至关重要。他们必须用收入来支付费用并产生利润，以便提高效率和竞争力，并合理使用公司的储备金以改善其运营。

帐户管理和应收账款文件

这项工作是在MONCAR公司进行的，该公司并没有忽视经济的发展，并且与该国的许多实体一起加入了寻求更大发展，经济效率和合理使用金融资源以及人类

该调查始于可以收集基本初步信息的搜索，包括对与2005年至2007年4月相对应的时期的完整研究。

收款和付款系统

在我国被称为收款和付款系统，是国际上定义一套工具或手段，机构，程序以及通信和信息系统的名称，其建立目的是组织执行买卖商品和服务产生的法人和自然人之间的收款和付款，并通过各种形式在有关当事方之间主要通过其银行账户转移相应的财务资源。

它会极大地影响已建立或将要建立的货币政策的效率，因此，必须根据其短期和中期目标确定其修改，做法和概念。

收款和付款工具具有各种形式，形式和使用可能性。

在我国，出于连带原因，近年来的物质限制影响不小，始于1997年，当时颁布了第一个“商品和服务的购销控制及其收费标准”和支票”，“支票”被批准为用于支付商业交易的基本工具。

公司的主要特点。

公司业务对象

Moncar公司（二手设备维修和营销中心）是由经济和计划部于1995年2月7日发布的第8号决议创建的，其主要目的是：

二手设备和机械的购置，翻新和维修以及它们的商业化。

为此，它具有以下商业运营许可证：

叉车的翻新和销售，叉车的租赁，技术维修和保养服务。

公司有理由和战略；完全以其不同品牌，型号和版本（柴油和电动）在全国货物装卸设备（叉车）市场上独占，头，以非常优惠的价格，高效，有效的价格为客户提供国际公认的最佳质量设备。保证保修和售后服务。主供应将覆盖完全修复并恢复到原始制造参数的二手设备。

公司目前的结构。

考虑到这些年来在公司结构运作以及专业化和发展水平方面积累的经验，并以令人满意的方式履行公司战略所包含的社会责任，评估了正式批准和批准可响应分配的目标和任务的结构组织的需求。

公司结构

每个UEB首席专家或主管，除了其自己的管理职能外，还在其指导的活动中执行多项特定的职能和任务。

除生产活动外，其余六个结构部门仅由少量工人（3至6人）组成。

应收帐款和单据的管理。

应收账款和单据是流动资产的一部分，是由公司进行信贷销售业务产生的，其管理包括五个主要阶段：

必须确定销售条件。允许客户支付账单多长时间？您愿意为即时付款提供折扣吗？有必要确定所需的债务证明，与客户的合同形式，并必须分析客户的付款可能性。是否会根据以前的客户历史记录或过去的财务报表来估算？是否将银行参考作为基础？有必要确定每个客户愿意给予多少信贷。您是否在安全使用它，拒绝所有潜在的可疑客户使用它？还是要冒一些破产的风险作为建立永久客户群成本的一部分？最后，一旦获得信贷，就会出现在到期时筹集资金的问题。如何跟踪付款进度？违约者怎么办？

有几种统计技术可帮助定义必须执行的信贷政策的各个方面。其中包括多重判别分析（ADM），用于计算应为选择客户建立的最低标准的每个变量赋予的重要性，从而预测劣质的商业风险；一旦建立了销售条件，并且已经建立了估算每个客户付款可能性的程序，还有决策树技术可以决定应向哪些客户提供信用。

应收账款。

应收账款是公司通过提供商品或服务而在日常业务过程中开立的账户授予客户的信贷。为了保留现有客户并吸引新客户，大多数公司都转向提供信贷。信用条件可能会有所不同，具体取决于公司的类型以及其经营所在的分支机构，但是同一分支机构中的实体通常会提供相似的信用条件。

信贷销售会产生应收账款，通常包括规定在指定天数内付款的信贷条款。尽管众所周知，所有应收账款均未在信用期内收回，但确实大多数都在不到一年的时间内转换为现金；因此，应收账款被视为公司流动资产的一部分，因此对其有效管理给予了很多关注。

关于应收账款管理的追求目标不仅应是及时收款，而且还应注意应收账款不同管理领域中出现的成本效益选择。这些字段包括上述信贷政策的确定，信贷分析，信贷条件和回收政策。

收集文件。

大多数公司要求其客户在延长其逾期帐户的付款期限时签署文件。在这种情况下，由于以下优点，公司更喜欢使用应收凭证而不是未清帐户：

如果在银行或金融机构打折，则可以在到期前将其转换为现金。如果不付款，则可以提起法律诉讼，要求收回债务。拥有文件可以书面确认，单据赚取的利息增加了收入，因为后者构成了使用货币的费用。在业务中，大多数文档交易的期限都在不到一年的时间内，并且该期限通常以天为单位。该文档的术语使得有必要准确地计算从文档发布后的第二天到到期为止的实际天数。

期票和汇票是当今国际上最常用的收款文件。第一个是无条件承诺，可以在固定日期或将来某个特定日期按需付款。它可能会或可能不会产生利息，在收取利息时将其表示出来。

应收票据的收款流程与应收账款的收款流程非常相似。如果汇票的持有人在到期日之前不能领取，则可以通过司法程序提出抗议。这样，您可以报销您的金额，抗议和重置费用。要求赔偿的金额称为宿醉帐户，其中包括以下各项：抗议费用，谈判经纪，更换损坏和通信费用。

短期融资。

短期贷款是指计划在一年内偿还的负债。与长期信贷相比，可以更容易，更快捷地获得短期融资，而且利率通常要低得多；此外，它们不会像长期合同那样限制公司的未来行为。

短期融资的主要来源有四个：商业信贷，应计负债，商业票据和银行贷款（有抵押或无抵押）。

MONCAR中的信用要素分析。

值得注意的是，公司有效的信贷政策非常灵活。它没有提供有关选择客户或提供信用额度的最低标准。没有要求提供有关它们各自的经济和财务状况的信息，也没有要求在银行机构中进行的任何能够证明履行付款承诺的真实可能性的调查。。

信用条件规定了每个客户的信用付款条件。

通常，每笔债务必须在末期的三十（30）天内收回。

为了收回到期的应收账款，公司采用的收款政策与该国其他实体非常相似。众所周知，随着帐户的老化，收款管理变得更加个人和严格。它几乎总是从对帐开始，对帐来自公司，由客户支付。

客户义务提醒函，电话，个人探访和法律程序构成了收集过期帐户的步骤。

众所周知，应收账款管理所追求的目标不仅应是及时收款，而且还应注意应收账款管理领域中出现的成本效益选择。。这些领域包括信贷政策的确定，信贷分析，信贷条件和收款政策，因此建议公司：

建立更具限制性的信贷政策。
- 建立具有最低标准的信用标准，其中包括职权范围，付款期限和财务指标，这些指标构成了选择客户的定量基础。

规定每个客户的信贷额度，要求每个客户提供其最近几年的财务报表以及最大的应付账款，以分析其财务稳定性。客户通过银行机构的信誉度。

制定更积极的收款政策，进行市场研究以增加客户数量，并应用2005年10月6日第91号决议，该决议实施了允许国有企业和商业公司拥有100％资本的机制。获准以本国货币（CUP）或可兑换比索（CUC）经营的古巴，可以按照当事双方商定的汇率并遵守其他汇率，以原始承包的货币以外的其他货币履行约定的义务。要求。

一旦有了更严格的信贷政策和更积极的收款政策，就会有拖欠付款的现有客户，他们将停止选择MONCAR服务。因此，建议进行市场研究，以寻找满足已建立的最低标准的客户。

为了分析信贷政策，有人提到公司可以依靠各种信贷分析技术，包括财务比率，信用等级，通过分数计算每个客户的全球风险指数；以及通过制定更好的风险指数，例如通过简单的统计技术确定的信用质量指数，以计算必须给予多重判别分析（ADM）的每个变量的重要性，以便将付费客户与非付费客户分开。

确定了销售条件并建立了估算每个客户付款可能性的程序后，下一步就是确定应向哪些客户提供信用。

使用决策树技术，公司将能够确定MONCAR的政策应从哪一种收款方式中获得信贷。

该技术假定客户付款的概率为“ p”。如果客户付款，则会获得额外收入（ING），并且会有额外成本（COS）；净利润将是ING-COS的当前值。客户也有不付款的可能性（1-p），这意味着没有收到收入并且有额外的支出。这两种选择的预期收益为：

拒绝信用的预期收益= 0

授予信用额的预期收益= p VA（ING-COS）-（1- p ）VA（COS）

其中VA：现值

因此，如果信贷的预期利益超过拒绝信贷的期望利益，则公司必须给予信贷。

考虑到所研究公司的预计情况，最小预期利润的计算为：

p VA（ING-COS）-（1- p）VA（COS）	=	0
p （2919.0-2522.2 ）-（1-p）（2522.2）	=	0
2919.0 p -2522.2p -2522.2 + 2522.2p	=	0
2919.0羽	=	2522.2
p	=	0.86

MONCAR的政策应旨在每当收款可能性大于86％时就发放贷款，因为公司将从中获得收益

待付款的债务

基本面

应付债务：

应付账款来自购买重大货物（存货），已收到的服务，发生的费用以及固定资产的购置或在建投资的订立。

如果应付款少于十二个月，则将其记录为短期应付账款，如果到期超过十二个月，则应记录在长期应付账款中。

必须针对每个债权人以及每个原始文件（日期，文件编号和金额）以及所支付的每一笔债务分析这些负债。还必须按年龄对它们进行分析，以免延迟付款或赔偿。

每个经济期结束时的长期应付账款必须重新分类为短期（明年到期）。

内部控制的原则和程序

应付债务仓库中的收货，付款授权和支票支票的功能必须分开，根据会计控制，收货和待付款额必须定期与供应商核对。包含每张发票，其相应的收据报告（如果适用）以及支票或付款参考的提供者，请取消带有“已付”印章的发票。有必要更新次要应付账款支付各种款项，并且不显示账龄余额。应付给供应商的账目和杂项必须按收到的每张发票和每笔付款分类；以及按年龄划分，并由董事会进行了分析。必须控制对供应商的退货和索偿，以确保对实际收到的款项进行付款。每月必须核实所有应付次级主要款项的余额与相应控制帐户的余额相符。

内部验证程序：

短期应付帐款。

债务人分析子主项中未清项目的会计表。债权人（供应商）对付款文件中的文件进行核实。检查是否存在借项或余额（与这些帐户的性质相反）。逾期债务（超过30天）。请验证已订阅的付款协议。

各种应付账款。

分析构成该帐户余额的项目，根据其内容对它们进行分类，检查其会计表，并按年龄进行分析以确定账龄（超过天数），并验证待付款债务的支持文件以及核对，确认和付款协议：请检查该帐户（组）是否未在MLC中的MN中记录计数器值，而该操作必须在流动资产中待付款的帐户计数器值中过账。长期应付款，应付帐款和应付帐款。在债权人的每个子帐户和子主要分析中，验证组成该帐户的余额和项目的会计表，按债权人进行年龄分析，验证该帐户是否仅包括超过一年的帐目。付款（合同，协议等）与债权人检查对帐和确认，分析逾期和未偿债务以及借项（与该帐户的性质相反）。

文件分析

根据收款和付款文件的样本进行了审核，结果如下：

应收账款，预付款和定金共审查了40个文件，占现有总数的31％。

根据内部控制指南，从总数中发现了以下缺陷：

其中有5个文件没有对他们与我们实体的债务对账； 7个文件没有对这些公司在Moncar中的存款进行对账。发现有4个文件没有合同或客户记录（当时已解决）由于代码错误，债务与客户不符（已作了调整证明，将债务判给了相应的供应商）。在其中一个文件中，没有发票副本可证明该商品已从发票中扣除。客户（立即修复）

使用应收账款完成的工作

通过对评估不足的应收账款进行分析，中心的管理部门与经济部门共同承担了对该主题进行深入研究的任务，这在根本上是由于其在评估中的重要性。这些时间，并且由于该国存在违约链的情况

针对所有这种情况，创建了一个大队来更新与客户和供应商的对帐，并使用所有强制性数据完成所有文件，并每天在表中更新所有应收帐款（对帐或收款）（请参阅参考附件）到应收帐款表）

应收账款和应付账款的行为（2005-2007年）

应收账款
年	公吨	多层板
2005年	752.2	443.4
2006年	677.9	413.7
2007年4月	403.6	280.5

应付债务
年	公吨	多层板
2005年	329.4	313.3
2006年	1061	510.8
2007年4月	938.1	263.4

内部控制的某些方面的分析

交付产品或商品的仓库员工，负责开票的员工与负责业务的员工以及负责收账的员工之间存在职能分离。 2007年4月末的会计核算有一个准备充分的应收账款文件，所有工作表都在开始，制作，连续产生，并对文件进行了一般性说明，并与每个客户核对了未确认的债务。它提供了用于调查的帐户的操作证明，并提出了在获得批准时将其用作费用的证明建议。与代码7653（Ensuma Textil y Calzado）的性质相反，余额为0，已经调整的01美分。

结论