应收账款和库存管理

主要流动资产

流动资产可以定义为现金和其他资产或资源，预计在企业的经济周期内将转换为货币或消耗。最重要的是：

1.现金兑现金：

现金被认为是通常被视为付款方式的所有资产，是公司的财产，其可用性不受任何类型的限制。根据上述规定，下列内容将被视为有效：

至。手上的现金：

•中央银行发行的硬币和纸币。其他国家（货币）的硬币和纸币。

•第三方签发的支票正在等待收款或存放。

•管理层检查待收款项或存款。

•立即收集的文档或可以存入银行往来帐户的文档，例如：银行，电汇或邮政汇票，信用卡账单等。

b。银行现金：

以下将被视为银行现金：

•国家银行的活期存款或活期存款。

•存放在外国银行中的外币帐户，前提是在这些国家/地区中没有任何限制其可用性或防止其自由兑换的汇率控制规定。

如果将此项目视为现金，则必须事先按照当时的汇率将其转换为本国货币。

•公司本身针对银行的活期账户开出的支票，但到一定日期仍未交付给其收款人。

显然，在这种情况下，尽管支票已发行并从账簿上的银行余额中扣除，但只要支票仍归公司所有，我们可以随时将其用于其他目的。那已经发行了。无论如何，最有可能发生的是书中银行透支的现象，我们将在后面讨论。

非现金项目

有些项目虽然看起来具有现金特征，但不满足公司释放债务或义务的基本要求。

一般而言，以下内容不应视为有效：

不会是现金现金：

现金券：我们经常会发现，在进行现金计数或现金计数时，会有代表或支持取款的凭证（无论是否经过授权）。应将它们的数量分开，并应将其显示为应收账款。

过期支票：这些支票的来源可能非常不同，最常见的情况是由以下事件引起的：

1）一名员工使用自己的支票帐户开出了一张支票，但是由于当时他没有资金，因此他在以后开具支票，要求出纳员将其兑换成现金。当然，这种支票会保留在框中，直到到达允许将其兑现或存入银行的日期为止。

2）客户用过期支票支付债务。这种情况与上一个类似。出纳员必须将支票保存在自己的财产中，直到支票可以兑现或存入为止。

在这两种情况下，这些项目都必须与现金分开，并且如前所述，应在相应的应收帐款组中列出。

退回的支票：在某些情况下，由第三方发行并由公司收取的作为债务偿还的支票会在存入银行后退还。

这些回报发生的原因各不相同。关于此，建议根据退回支票的原因采取以下态度。

1）因缺少资金而退回的支票：在这种情况下，退回的支票不应视为现金，因为银行中没有可用的资金。

2）因资金不足以外的其他原因退回支票：有时由于没有资金以外的其他原因退还支票。这些将是由于背书不正确，签名不正确，数量不等而退回的商品。在这些情况下，退回的支票可被视为现金并按原样提供，前提是可以在短时间内纠正退回支票的原因。

税收和邮政邮票：很明显，这些邮票不被接受为普通支付邮票。因此，必须将它们与现金分开，并在资产负债表中的流动资产的预付费用部分中以“邮票的存在”的形式显示。

它不会是银行现金：

•定期银行存款：很明显，当公司在定期金融机构进行任何货币存款时，这意味着在商定的期限届满之前，它将无法处置这些资源。

当然，如果固定期限少于一年，则这些存款的金额必须在流动资产中显示，但必须在非现金项目中显示。如果期限超过一年，它将在固定资产或长期投资组中的流动资产之外列报。

•冻结的银行存款：在这种情况下，公司在已宣布暂停营业或受到主管当局干预的金融机构中保存货币存款。此类存款的代表案例是任何公司在例如Banco de Fomento Comercial中所维护的案例，这些案例已经过干预，直到该文本发布之日仍保持该状态。

•专用资金的银行存款：有时，公司会通过在银行存款来创建专用资金，目的是面对将来的任何义务，例如获得固定资产，摊销或赎回债券或债务，支付养老金。以及为了解决判决而付出的代价，以防判决败诉。这些特殊存款必须在资产负债表上的其他资产组中列示，除非这些资金会在一年内用于其预定目的。在这种情况下，它们将显示在流动资产中，但始终与现金分开。

•外国银行的受限制的存款：当您在其他国家的银行有存款，并且由于各种原因而限制了这些资金的可用性时，相应的金额也必须与现金分开，并作为其他资产呈列。

框：

它是在公司设施内通过其控制公司持有的可用现金的帐户。

公司收到的任何现金流必须在此帐户中注册。

考虑到它控制的资产的性质，现金帐户必须在资产负债表中的流动资产组中列示。

达到使用已动员资金所追求的目标，现金帐户可以是：零用现金和主要现金。

小额现金：我们将在后面看到，内部控制的一个健康衡量标准是所有付款都应以支票付款，而不是现金。

但是，每家公司都有一系列重复性支出，每家公司的支出如此之小，以致不切实际，在某些情况下无法用支票付款。我们指的是这种概念的支出，例如购买报纸，咖啡，出租车，车用汽油等。

无论如何，公司董事在估计在给定报纸上将通过此框进行的支出后，将确定该框用于操作的固定资金的金额以及可以支出的最大金额。在每种情况下。

可转让证券：根据交易的便利性，它们是有标题的资产，是在一个特定的将来日期支付的属于一个人或组织的书面承诺，可以无限制地出售或转让给另一个人或组织。组织。

可转让证券类型：

•期票：这些是义务票据，应按时支付。可以通过背书转让的债务，无需债务人的新同意。许多公司的资产负债表通常包含名为应收款（期票）的资产，这些资产是在指定的未来日期支付确定金额的书面承诺。这些文件用于向客户授信，并延长了未清应收账款的付款期限。这些文件在某些行业中很常见，而在另一些行业中则很罕见。

•支票：以授权书的形式发行的文件，一个人可以通过该文件以自己或第三方的命令提取另一方持有的资金。在信贷机构拥有可用货币或由商人持有的货币的人有权以自己，第三方或支票的方式处置货币。

•信用证：这些文件旨在在授予者和保单持有人之间订立有条件的交换合同，其完善性取决于后者是否利用后者开立的信用证。

信用证将指定借款人必须使用信用证的时间。它也必须包含信用额度，如果没有显示，将被视为简单介绍。信用证的持有人必须在其上贴上他的签名模型。

应收账款：

它们是公司合法获得的权利，当时间到了执行或行使该权利时，它将获得现金或任何其他种类的商品和服务作为交换。

应收账款分类：

根据其应收账款的来源，可以将其分类为：来自商品或服务的销售以及

并非来自商品或服务的销售。

•应收商品或服务销售应收账款：该组应收账款由来源为商品或服务的信用销售的应收账款组成，通常由应收账款接受“发票”的人组成客户。

信贷销售应收账款通常称为“应收贸易账款”或“应收客户账款”，并且必须在资产负债表中的流动资产或流动资产组中列示，但到期日较大的应收账款公司的正常运营周期（大多数情况下为12个月）。在那些正常运营周期超过一年的公司中，即使它们的到期日大于十二个月，只要它们不超过正常运营周期，也可以将其包括在流动资产中，在这种情况下，必须将其分类为外部流动资产，在长期资产组中。

当一家公司的经营周期超过一年，并且如上所述，这一事实允许在流动资产中列示到期日大于十二个月的应收账款时，有必要使它们与即将到期的账目分开显示在一年之内。如果忽略此规则，并且将两个组分开在一个帐户中，则必须通过资产负债表注释来揭示这一事实。

•应收帐款不是来自信贷销售：如标题所示，是指公司产生的应收帐款是由信贷商品和服务的销售以外的其他交易产生的。

这类应收账款必须在资产负债表中的流动资产组中分类，前提是预期它们将在公司的正常运营周期内收集，如前所述。十二个月。

根据产生这些交易的性质，应将不是来自商品或服务销售的应收账款分为两类：代表应收现金权利的应收账款和应收账款。代表非现金资产的应收权利。

并非以现金应收的来自销售的应收账款：这些应收账款是指将以现金收取的权利。这些应收账款的来源非常不同。其中，我们可以提及以下内容：

o应收职工账款：这些应收账款的来源可能来自公司发放的贷款，也可以来自销售给工人以供其自用的销售。

o应收利息：是指借给第三方资金而产生的应收权利。

o应收租金：当公司租赁不动产或不动产的一部分且逾期收取租赁费时，这些应收账款就会出现。当准备准备资产负债表时，发现到该日期该公司已经为该概念计提了一定金额时，必须将其记录为应收租金，并且必须在资产负债表中的流动资产中列出该帐户。但是，当公司的自然目标是租用房地产时，其为该概念收取的款项构成其从服务销售中获得的正常收入。在这种情况下，已经产生但未收取的租金将记录在应收商业账款中。

o应收保险公司的索赔：所有应收保险公司索赔的应收款项都将记录在此帐户中。

o应收供应商的索偿：公司有时以现金购买商品，随后由于某种原因将该商品退还给供应商。如果您确信供应商将立即以现金而不是通过新商品的方式返还相应的现金价值，则应将收款权记录在“应收供应商的索赔”帐户中。

o应收司法索偿：正在诉讼中且有高度确定性的判决将是有利的任何索偿，必须记录在该帐户中，如果预期将在十二个月内收回，则应列为流动资产。。

o保证合同履行的保证金：当公司被雇用从事任何工作或提供某种服务时，承包商要求保证保证金以实现该合同的目标，即流动资产的金额，预期将在未来十二个月内完成工作或提供服务。

o应收特许权使用费：特许权使用费是指对资产使用或使用的补偿，通常是根据使用或使用该资产的全部或部分收入来计算的。例如，土地所有者对开采矿产（石油，煤炭等）的定期收费，以及书籍作者销售或制造商收取的使用费用。为第三方生产商品或服务时使用的设备。公司已获得但尚未收到的任何类型的特许权使用费，都必须在此帐户中注册。

o股东应收账款：股东与公司签订的与债务概念不同的债务，与其所欠认购资本的债务不同，均记入该帐户。应收被动股息：尽管在高级会计模块中研究“公司”主题时将详细讨论此帐户，但从现在开始方便了解其来源以及应如何在资产负债表中显示。公司成立时，合伙人或股东“认购资本”。换句话说，他们承诺贡献一定数量的资源，法律允许将这些资源分部分支付或交付给公司，但前提是首次交付不少于总承诺额的20％。股东欠公司的部分资本，必须根据他们的决定付清。当股东决定向公司偿还欠公司的部分资本时，据说公司已裁定收取被动股息，并且该帐户必须在流动资产中分类，如果收取期限不超过十二个月。否则，必须在长期资产中列示。如果收取期限不超过十二个月。否则，必须在长期资产中列示。如果收取期限不超过十二个月。否则，必须在长期资产中列示。

o应收投资股息：当公司在其他公司的股票中进行投资时，他们通常决定将获得的部分利润分配给其股东。当发生这种情况时，投资公司将有权收取与之相对应的部分利润，这些利润必须记录在“应收股利”帐户中。

o子公司的应收账款：据说一家公司拥有另一家公司50％以上的资本时，就是另一家公司的子公司。 “主导”公司称为“母公司”。母公司必须在此帐户中记录其授予子公司的任何贷款，预付款等。当然，出售给子公司的商品或服务应收账款必须记录在“商业应收账款”中，但应与其他客户的应收账款分开。如果预计将在不超过一年的时间内收回，则这些账目将在流动资产中列示。

应收账款不是销售将以现金以外的其他商品收取的应收账款：此组包括应收账款权利，这些应收账款在执行收款时将通过现金以外的任何商品或服务产生。其中，我们可以提到：

o对供应商的索赔：是指在购买商品并付款后发现该商品有缺陷或到达缺少物品的情况，供应商将通过更换缺失的商品或带有缺陷。

o向供应商预付款：在某些情况下，公司认为有必要从帐户中预付款以保证商品的供应或服务的提供。因此，该公司将产生一项权利，该权利将在收到您购买的商品或服务时收取。

o包装收费的权利：有些公司，例如软饮料装瓶商，出售给客户的产品只是瓶子的内容。容器（在这种情况下为瓶子）是分别向客户收费的，其价值将由客户退还它们的费用。出于这个原因，用于包装的应收款不在商业应收款中列出，而在单独的帐户中列出，因为通常不会以现金形式收取。

o向承包商预付款：当公司需要进行施工时，例如，通常会预付款。该预付款构成了收取的权利，将在收到并完成工作时收取费用。

我们想在本简介中评论最常见的应收账款，与商业应收账款不同。当我们讨论与产生它们的交易有关的问题时，我们将返回它们。目前，我们继续仅处理应收业务账款。

现金管理

现金管理在任何业务中都至关重要，因为它是获得商品和服务的手段。由于此项目可以快速冲销，因此需要对现金操作进行仔细的会计处理。现金管理通常围绕两个领域：现金预算和内部会计控制。

必须进行会计控制，以提供计划功能的基础，并确保现金用于公司自身目的，并且不会浪费，投资不佳或被盗。

主管部门负责内部控制，即保护所有公司资产。

现金是企业中流动性最高的资产。需要一个适当的内部控制系统来防止盗窃并防止员工将公司资金用于个人用途。

公司内部控制机制的目的如下：

-保护资源免遭浪费，欺诈和不足。

-促进适当的数据核算。

-鼓励并衡量对公司政策的遵守情况。

-判断公司所有部门的运营效率。

内部控制并非旨在检测错误，而是减少了发生错误或欺诈的机会。内部现金控制的一些措施是采取所有必要的预防措施以防止欺诈，并建立适当的在会计记录中呈报现金的方法。一个好的会计系统将现金处理与注册，付款或将其存入银行的功能分开。所有现金收入必须每天记录和存放，所有现金付款都必须以支票付款。

现金管理是营运资金管理的最重要领域之一。由于它们是公司中流动性最高的资产，因此从长远来看，它们可以构成在到期时支付账单的能力。附带地，这些流动资产还可以用作储备资金，以支付意外的支出，从而降低“破产危机”的风险。由于其他流动资产（应收账款和库存）最终将通过收款和销售转换为现金，因此现金是可以减少所有流动资产的共同点。

高效的现金管理对于任何公司的成功都至关重要。必须注意确保有足够的现金来支付流动负债，同时避免支票帐户中的余额过多。

现金通常被定义为“不会产生利润的资产”。必须支付劳动力和原材料，购买固定资产，缴税，分红等。

公司持有现金的基本原因如下：

交易。

向银行提供贷款和服务的补偿。

警告

投机

有效管理应收帐款系统所需的方面：

公司的应收帐款代表信用额度扩展到未结帐户中的客户。为了保留其常规客户并吸引新客户，大多数制造公司认为有必要提供信誉。

今天的公司更喜欢以现金而不是信贷出售，但是竞争压力迫使大多数公司提供信贷。这样，货物被运输，库存减少，并且创建了“应收帐款”。最后，客户将付款，此时公司将收到现金，其应收账款余额将减少。

维持应收账款既有直接成本也有间接成本，但它也有重要的好处，授信将增加销售额。应收账款的管理始于是否应授信的决定。

信用政策：

这是一组由公司信用原则所决定的措施，这些措施确定对特定案例必须采取什么措施才能获得满意的结果。例如：公司的信用期，信用标准，收款程序和提供的文件。

信用条件：

它们是公司与客户达成协议并承诺履行并执行特定业务的付款形式和时间的协议。

信贷销售的增长一直是与各国经济增长相关的重要因素。公司授予积分以增加销售。

收集程序：

这是公司用来进行收集的方法，可以按以下方式进行：

直接收集；这是由公司的收银员以这种方式进行的，客户直接取消公司，并且

通过收款人收取的款项，所说的收款人是银行，用于进行收款，并保留一定比例的收款。

成本和公用事业：

如先前的收款流程中所述，无论是立即支出（在执行收款流程时），还是根本无法收款，并且为此付出的所有努力都丢失了，这在费用方面可能会非常昂贵。兑现款项；简而言之，在收款过程中，成本只有在债务生效后才结束。

到目前为止，我们仅讨论了发放贷款所产生的成本。但是，可以以信贷方式出售，也可以收取使应收账款保持未付款状态的费用，因此，信贷销售实际上比现金销售更有利可图。对于耐用性的消费产品（汽车，衣物，电器等）尤其如此，但对于某些类型的工业设备也是如此。从中我们可以说，一些由于现金销售而蒙受损失的公司，由于为维持其信贷销售而维持其衍生工具的衍生费用而可以获得超过上述收益的回收。维持未偿信贷销售的费用约为名义利率的18％。

库存管理

库存管理中最常用的方法是：

1.- ABC系统。

2.-基本经济订单数量（CEP）模型。

3.-重新排序点。

1.- ABC系统：使用所谓ABC系统的公司将其库存分为三组：A，B，C。最大的投资已集中在产品A上。 B组由A后面的条款组成，涉及投资规模。 C组主要由只需要少量投资的大量产品组成。通过将库存分为产品A，B和C，公司可以确定所需的库存控制程序的级别和类型。鉴于所涉及的投资规模，对产品A的控制应最为谨慎，而对产品B和C的控制程序则要宽松一些。

2.-经济订单数量（CEP）的基本模型：确定库存物料最佳订单数量的最复杂的工具之一是经济订单数量（CEP）的基本模型。该模型可用于控制公司的A项目，因为它考虑了各种运营和财务成本，并确定了使总库存成本最小化的订单数量。该模型的研究将包括：1）基本成本，2）图形方法，和3）分析方法。

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