审计程序：审计程序是一套适用于与要检查的财务报表相关的项目或一组事实和情况的调查技术，通过这些审计技术，公共会计师可以获得支持其观点的依据。
技术过程审计罗伯托要考虑的方面：
- 扩展或范围：机会（片刻）
审核程序的性质，范围和时间
- 性质：确定哪种审计技术或程序或其中一套适用于每种情况（因为所有实体都不同）。扩展或范围：所检查的事务（选择性测试）相对于组成Universe的总事务的比率。时间：实施审计程序的时间（某些审计程序更有用，最好在已审计财务报表日期之前或之后的日期使用）。
审核程序与 审核技巧
审核技术
这些是实用的调查方法，也是会计师可以用来验证财务信息合理性的证明和方法，以使他能够发表专业意见。
- 一般学习。赞赏公司的一般特征，其财务报表以及重要项目和项目（阅读会计分录的书写可以说明余额的基本特征）。分析。帐户的分类和分组，以使它们构成同质且重要的单位。
- 余额分析：帐户中的变动是彼此的补偿（资产负债表）。变动分析：帐户余额由累积（收入报表）形成。
- 检验。实物检验重大货物或单据。
- 确认。从独立于被检查公司的人员处获得书面沟通，并且该人员能够了解操作的性质和条件。确认可以是肯定，否定，盲目或空白。
- 肯定的确认。发送数据并要求他们回答，是否满意。最好用于资产。负面确认。仅当不满意时才发送和请求数据。通常用于资产。间接，盲目或空白确认。没有发送数据，并且要求提供有关余额，移动或其他任何必要的审核信息。它通常用于负债。
- 研究。从公司本身的官员和员工那里获取信息，数据和评论。声明书。与公司官员和雇员进行调查的结果，并有有关各方签字的书面声明。认证。获得具有权威性的证明，通常可以使事实真相得到保证的文件观察。如何进行某些操作或事件的物理状态。计算。一些游戏的数学验证。
确认书
ISA 500“审计证据的相关性和可靠性”提到：
- 从实体外部公认的独立来源获得审计证据的可靠性会提高。
- 无论是纸质，电子设备还是其他形式，以书面形式审计的证据都比口头获得的证据更可靠。
ISA 505外部确认
审核员使用外部确认程序时，应 保持对外部确认请求的控制…
- 审核员提供格式和样本以供确认接受审核的公司在带有授权签名的信笺上提供确认审核员向客户和供应商发送确认选定的客户和供应商直接向审核员回复
设计确认请求时要考虑的因素：
- 已确认的断言（发生，完整性， 准确性，剪切和分类）；通信方式（纸质或电子介质）；确认方确认的能力（例如 ，单个发票金额与总余额）。
电子确认
以电子方式收到的答复（例如通过传真或电子邮件）存在可靠性风险，因为难以确定 受访者的来历和权限，并且篡改也很难检测。
肯定的确认
肯定的外部确认请求…确认方有可能在不验证信息正确的情况下答复确认请求。审核员可以通过使用不包含确认请求中金额（或其他信息）的肯定确认请求并要求确认方记录金额或提供其他信息来降低这种风险。另一方面，使用这种类型的“空白”确认请求可能会导致 响应率降低，因为确认方需要付出额外的努力。
当在合理时间内未收到对先前请求的响应时，审核员可以发送其他确认请求。
负面确认
与 肯定确认相比，否定确认提供的说服力更少的审核证据。
因此，除非存在以下所有因素，否则审计师不应将否定确认请求作为对在 声明级别评估的重大风险做出反应的唯一实质性审计程序：重大和低风险，并已获得足够的充分的审计证据，证明与断言有关的控制措施的有效性;
- 受否定确认程序约束的项目范围很大，包括大量帐户余额或小型且同类交易，预计例外率低；并且审计师不知道 导致否定确认请求的接收者 驳回这些请求的情况。
未能收到否定确认请求的响应，并不明确表示假定的确认方已收到确认请求或 对请求中包含的信息的准确性进行了验证 ……确认方也更有可能做出响应当请求中的信息不符合您的要求时，表明您不同意确认请求，否则，则不太可能做出响应。
未答复的确认
对于每个未答复的确认，审核员应执行补充审核程序以获取充足且可靠的审核证据。
审核员可能执行的补充审核程序的示例包括：
- 对于应收帐款余额-检查期末附近的后续现金流入，运输单据和销售额 对于应收帐款余额-检查后续现金支出或第三方通信以及其他记录，例如收到的货物单。
确认中的例外
审核员应调查异常以确定它们是否是错误的指示。
在对确认请求的响应中观察到的异常可能表明财务报表中存在重大错误或潜在错误。当发现虚假陈述时，ISA 240“审计员 在财务报表审计中 考虑欺诈的责任”要求审计师评估这种虚假陈述是否表明存在欺诈行为。
一些例外并不意味着重大错误。
ISA 330-审计师对评估风险的回应
定义
- 至。实质程序。旨在检测断言中的重大错误陈述的审计程序实质性程序包括：
- 一世。详细测试ii实质性分析程序。
- b。控制测试。旨在评估控制措施在预防或发现和纠正报表中重大错误陈述方面的操作有效性的审核程序。
控制测试
控件测试的性质和程度。
控件测试的时间。
至5。AP的性质是指其对象（即控制测试或实质性程序），而不是其类型：
检查。
观察。
查询。
确认。
重新计算。
重新执行。
分析程序。
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