审计监督

本文显示了监督过程在审计活动中的重要性，分析了监督过程的基本要素，同时考虑了控制该过程的基本原则以及执行过程中承担的风险。

监督：组织的必要条件

监督是一个古老的概念，已经发生了各种变化，并从不同的角度进行了观察。

在公共审计的背景下，了解这一背景对于定位与本课程中讨论的功能同样重要的功能至关重要。

因此，至关重要的是，主管必须了解在审计工作中应用技术，程序和法规的方式，这将使他具有更广阔的视野，并使他能够开展更多的工作。专业的。

介绍

必须对分配给审核人员的工作进行监督，以使在各个检查级别上工作的人员都了解检查的总体目标以及实现检查的必要程序。

在计划阶段获得的许多信息都与被检查实体的特征有关，尤其是可能的会计和复核问题，以及应采用的审计程序的时间应告知审计人员。。

由于许多详细工作是由审计师执行的，因此审计师必须使主管知道在检查过程中发现的重大审计和会计问题。

为此，审核期间准备的工作文件将用于审查所进行的工作。

根据每个审核员的技能和经验，准备工作文件的方式可能会有所不同，但始终遵循《审核手册》中有关这些报告的规定。

工作文件中绝不应缺少任何证据，说明审计程序及其结果是如何实际执行的。

员工无疑会遇到问题，需要征询主管的建议。这些问题（包括解决方案）必须出现在工作文件中。

因此，形成了证明员工受到适当监督的证据。关于此问题，有必要特别说明：

审核员应确保针对工作文件中反映的每个问题均已完整提出并记录了合适的解决方案。

否则，如果存在没有相应答案的问题，那无疑是缺乏员工监督和适当专业护理的证据。

如果存在意见分歧，则当审核员不同意最终解决方案时，在讨论了问题之后，必须将其记录在工作文件中。

当然，必须在这些文件中适当地建立和描述解决纠纷的最终解决方案。

背景

自工业革命以来，与政府一样，监督有了更大的发展，发生了深刻的变化，彻底改变了当时的社会，经济和政治结构。

在所发生的主要变化中，机械化取代了手工作业，生产的速度，数量和质量得到提高，对劳动力的需求也很大，这导致了制造业的创造和多元化。

为了使这成为可能，有必要以不同的方式来塑造工作组织，这导致了新概念的引入，其中包括：

分工和任务的专业化；功能的标准化；命令的统一和决策的集中化；劳资关系正式化。

这些概念在行业中的应用导致对具有以下特征的任务进行监督：

以尽可能低的成本监视为增加产量和改善质量而进行的工作；强调结果而未考虑工人个人；严格遵守规则的监视。

要执行此功能，必须指派经过技术培训的人员，该人员在当时被称为“领班”。

此人对执行任务的人员行使完全的权力：被征募，纪律处决和被解雇；同样，他选择了材料，制作了清单，组织了工作场所等。

随着时间的流逝，由于公司的快速和混乱发展，以及提高组织效率和竞争力的需要，技术，原理和理论得以发展，从而将监督职能从经验实践转变为劳动技术和专业。这种演变的隐含意义是承认人力资源是实现目标的最重要因素。

监督现在是一项功能，它可以监视，检查，评估和执行团队的工作，并促进其根据经济，效率，有效性，效力，公正和诚实的标准进行运作。

可以看出，只要工作涉及一个团队的共同努力，就必须进行监督。

因此，主管是组织内部的领导者，负责领导一组委托他来实现目标和目标，并直接负责协调，指导，验证，检查和工作质量。

监督一词源自拉丁语“ super”和“ visio”，意思是“看得见”，意思是从上方观看活动。传统上，监督一词是指人们对由其指挥的人员所进行的工作进行的警惕行为。

但是，为了制定对公共审计工作的监督的定义，应该记住，内部控制机构内部存在各种“监督级别”，这取决于其组织结构的规模。根据卡梅伦·史密斯（Cameron C. Smith）在他的“主管指南”一书中所说的，在这些级别上，他们可以被视为经理，

他的职责包括计划，组织，指导和控制其部门的工作，以及协调资源，改善其下属的小组和个人工作；促进沟通，以发出指示，接收信息，传递结果并做出决策，以使他们的工作有效。

出于这样的考虑，可以说：

监督的重要性

每次审核的成功很大程度上取决于各级人员监督的有效性。

监督是正确开发审核功能的基本要素，因为它可以控制其中执行的活动。因此，已将其提升为标准类别，以便将其以强制性方式纳入内部控制机构的工作中。

在与工作执行标准有关的部分中，称为“审核工作的监督”的第六标准建立了以下内容：

监督包括指导相关审核员的工作；指导他们，及时了解遇到的重大问题，审查已执行的工作并提供现场培训应对参与审计工作的所有级别或类别的人员进行监督，但应与经验成反比，受监督审核员的技术准备和专业能力。

如果审计过于复杂以至于需要数名审计员的服务，那么主管将建立一条由一名审计员担任主管的命令行，任命具有最丰富经验和专业能力的审计员。

监管目标

监督追求某些目标，从而有可能促进采取行动以最佳方式行使它并评估其应用的有效性。所述目标尤其是以下目标：

通过基于设定的目标对审核员的工作进行定期审核来提高审核的质量；确保以最大的经济性，效率，有效性，有效性，公正性和诚实性并按照以下原则进行审核：通用公共审计标准和其他适用法规；以足以支持既定目标并提供客观信息的方式编写工作文件；此外，在审核中获取足够，有能力，相关和相关的证据；确保审核员具有进行公共审核的必要能力；立即并随时了解审核的进度；确定是否已完全应用特定的审核程序增加审核组中的人力和专业工作关系。

内部控制系统需要监督，即一个过程，该过程可以验证系统是否随着时间的推移保持了正常的功能。

这可以通过持续的监视活动，定期评估或两者结合来实现。

在操作过程中会进行持续的监督。它包括正常的管理和监督活动，以及员工在履行职责时进行的其他活动。

定期评估的范围和频率将主要取决于对风险的评估以及正在进行的监控过程的有效性。

内部控制中发现的缺陷必须上报，同时必须告知高级管理层和董事会所观察到的重要方面。

这些组件链接在一起，产生协同作用，并形成一个集成的系统，该系统以动态方式对环境的变化做出响应。

内部控制系统与实体的经营活动交织在一起，并且出于基本业务原因而存在。

当将控制整合到公司的基础架构中并且是公司本质的一部分时，内部控制系统将最为有效。通过内置的控件，可以促进质量和授权计划，避免不必要的支出，并允许对不断变化的情况做出快速响应。

负责人：

该过程将通过以下方式执行：

a）审核组长。

b）主管担任组长