此ISA负责审计师在财务报表审计中的责任，以设计和实施对审计师根据ISA 315确定和评估的重大错报风险的应对措施。
目的
审计师的目的是通过设计和实施对重大错报风险的适当应对措施，以获取充足和适当的审计证据。
定义
至。实质程序。旨在检测索赔中重大错误陈述的审计程序。
实质程序包括：
- 详细测试，实质性分析程序。
b。控制测试。旨在评估控制措施在预防或发现和纠正报表中重大错误陈述方面的操作有效性的审核程序。
审计师将设计并实施全面的应对措施，以应对财务报表中评估的重大错报风险。
对财务报表中重大错误陈述的评估风险的总体回应可能包括：
- 在需要保持专业怀疑态度的情况下，与审计团队保持联系分配具有更多经验或具有特定资格的员工，或请专家提供更大的监督将不可预测性的其他要素纳入选择后续审计程序的过程中将使用总体上修改审核程序的性质，时间或范围。
审核员将设计和应用后续审核程序，这些程序的性质，时限和范围应基于 所断言中重大错报 的评估风险，并应对此类风险。
例：
实体收入审查…
-发生与 诚信
-发生与 切（迟）。
AP 的性质指的是它的对象（即控制或实质程序的测试），而不是其类型（即检查，观察，查询，确认，重新计算，重新运行或分析程序）。
的定时一个PA是指它的施加时间，或周期或日期到的审计证据对应。
审核程序的范围是指必须执行的定量操作，例如，样本量或对控制活动的观察次数。
后续AP的设计和实施（其性质，时间和程度均基于对声明的重大错误陈述的评估风险并做出响应），在后续审核程序和风险评估之间提供了明确的匹配。
为设计要应用的后续审核程序，审核员：
（a）它将考虑对每种交易，会计结余和要披露的信息在报表中对重大错报风险进行估价的原因，包括：
- 由于相应类型的交易，会计余额或要披露的信息（即固有风险）的特征而导致重大错报的可能性，以及在风险评估中是否考虑了相关控制措施（即，即控制风险），这对于确定控制是否有效运行是必不可少的（也就是说，审核员打算依靠控制的运行有效性来 确定AP的性质，时机和范围）。
（b）获得越有说服力的审计证据，审计师对风险的评估就越高。
如果发生以下情况，审核员将设计并执行控制测试 ……
（a）…控制措施有效运作…
（b）仅凭实质性程序就不能 就这些主张提供充分和足够的审计证据 。
使用在过渡期内获得的审核证据。
如果审计师在过渡期内获得了有关控制措施的操作有效性的审计证据，则审计师应：
- 在过渡期之后获得有关此类控制重大改变的 审计证据; 并确定在剩余时间内需要获得的额外审计证据。
25个控制措施的运营有效性测试样本审核期为2012年1月至2012年9月
选项1。按比例审查
1月至9月的19次对照测试
10月至12月的6次对照测试
选项2.全面审查
一月至九月进行25次对照测试
记录受测试控件（ENE-SEP）的OCT-DEC 1有效性的更新
使用前几年获得的审核证据P13确定是否宜使用以前审核中获得的有关控件的运行有效性的审核证据，如果是，则确定重新测试控件之前可能要经过的时间，审核员将考虑以下内容：
- 的有效性的内部控制的其他元件（元件）……手动或自动控制。与“IT”的总体控制的有效性。偏离在以往审核的控制，并且变化 人员 认为显著影响控制的应用程序。是特定控件没有更改不会带来风险，因为情况已经发生了变化，存在重大错报和对控件的信心程度的风险。
使用往年获得的审计证据
如果审核员计划使用以前审核的审核证据，则审核员将把查询与观察或检查程序结合起来以确认对这些控制的了解，从而获得证据，并且：
- 如果有影响先前审核的审计证据连续性的更改，则审核员将对当前审核中的控制进行测试；如果没有更改，则审核员将每三个检查至少一次审计，通过在每次审计中测试一些控件来避免计划要依赖的所有控件在单个审计期内被测试的可能性，而在随后的两个审计周期中不执行任何测试。
轮换计划
| 周期： | 2012年 | 2013年 | 2014年 | 2015年 | 2016年 |
| 收入 | X | X | |||
| 花费 | X | X | |||
| 存货 | X | X | |||
| 工资单 | X | ||||
| 固定资产 | X | X | |||
| 国库 | X |
实质程序
无论评估的重大错报风险如何，审计师将针对每种交易，账面余额和重大披露设计并应用实质性程序。
（a）审计师的风险评估涉及判断的执行，因此可能无法 确定所有重大错报的风险；和
（b）内部控制存在固有的局限性，包括可能被管理层超越。
实质程序
P19审核员将考虑是否应采用外部确认程序作为实质审核程序。
- 银行结余余额和应收账款条款第三方持有的代销股票律师持有的专有证券第三方持有的投资欠贷方的金额，包括相应的付款条件和限制性条款余额和条款应付帐款。
与财务报表结算过程有关的实质性程序
审计师的实质程序应包括以下与财务报表结算流程有关的审计程序：
- 将财务报表与基础会计记录进行匹配或核对。检查重要的日记帐分录以及 在准备 财务报表时进行的其他调整。
应对重大风险的实质性程序
如果审计师确定评估得出的重大错误陈述风险是重大风险，则审计师将采用专门针对该风险的实质性程序。当采取重大风险措施仅包括实质性程序时，这些程序应包括对细节的检验。
评估审计证据的充分性和充分性。
审核员将总结是否已获得足够和适当的审核证据。
如果审计师未获得足够的关于财务报表中重大断言的适当审计证据，则他或她将尝试获取进一步的审计证据。如果审计师无法获得足够的适当审计证据，他或她将对财务报表发表有保留意见或拒绝该意见。
文档。
在审核文档中，审核员将包括：
- 财务报表中对重大错报风险评估的总体反应，以及所应用后续审计程序的性质，时间和范围；所述程序与报表中评估风险的联系；y审计程序的结果，包括不清楚的结论。
