摘要
关于审核和评估原料-甘蔗采购过程中固有的内部控制系统的审计计划的建议。
目的
提出审核计划，以允许以新的概念审查和评估从生产者那里购买原料-甘蔗的过程中固有的内部控制系统。
在实体或组织中实施适当的内部控制系统是重要的组成部分，因为它可以保证资产的安全，并使所有必要的结果（所有组织或区域的平稳运行）可靠。
另一方面，任何寻求在组织管理中获得效率，效益和经济效益的人，都不能忽视对实现上述目标具有必要要求的内部控制系统的实施和应用。
没有可以想象的实体，当前没有根据其特性设计的并且自身功能正常的控制系统。
进行这项工作的目的是提出审计程序，该程序应考虑到支付系统中发生的变化，用于验证对从甘蔗生产单位购买原料甘蔗的及时控制，新的业务结构，以及对注册簿和已建立模型的修改。
介绍
内部控制必须有计划地进行，绝不会是偶然的结果，也不会自发出现。内部控制是经过深思熟虑的规则，方法，程序和协调措施的网络，必须以安全和负责任的态度进行运作，以确保最大程度地保持资源控制和目标管理中所提到的操作的目标。主要文件并通过会计注册。简而言之，它必须帮助保护资源免受欺诈，浪费和不当使用。
审核计划是与审核期间要执行的工作内容相关的计划。该程序越详细，进行审核就越容易，尤其是对于没有经验的审核员。
审核计划构成了指导和控制审核员工作的行动计划。它或多或少地概括了工作的范围和必须验证的方面，成为指示和控制要执行工作的审核程序的有序方法。
考虑到公司发展的经济环境以及为了业务发展的利益而面临的变化，将需要所有以某种方式控制公司的人们的努力。但是，要实现这一目标，您需要一个不会出现裂缝的内部控制系统。审计技术和程序可以评估内部控制的有效性，发现现有问题并促进决策过程。
1.审计计划的目标
该计划的目的是为审核员提供一种工作工具，使他们能够有效地实现以下目标：
- 评估与原材料采购操作相关的内部控制系统-甘蔗验证所处理信息的可靠性观察已建立模型和记录之间的兼容性验证与生产者的付款义务原材料的正确注册检查相应的部分和最终清算是否正确执行获得足够的相关证据，以确认与甘蔗裁决系统相关的内部控制程序在整个过程中是否正常运行收获期。
以下是基本方面，将作为审核员评估原糖生产期间此活动的内部控制状态的基础。
2.对甘蔗奖励制度进行的具体检查
- 检查是否已获得专门机构购买的甘蔗重量的《 Las Romanas认证》，并已与服务签订了先约合同。检查称重机是否通过甘蔗的重量凭单告知甘蔗审判区将成熟者应用于该成熟者，并且未对其应用该成熟者，验证奖金和罚款是否适当通过示例验证在权重凭证中反映的计算操作，还验证模型的数据与传递给模型的数据一致“收到的甘蔗报告。”通过抽样检查生产者是否对甘蔗吨进行了折价，接收中心接收到的杂质所占的百分比（确定多余的杂质）（10％）抽样发送到控制室的每日抽头报告的样本，负责确定异物是收集中心的分析师，房间仅通过每日报告接收信息，以检查这些中心的工作效率。检查是否已为每个甘蔗生产商启用付款文件为了清算，所有支持糖业公司与生产者之间的货币－商业关系的文件都归档了。还要验证所付款项是否与公司所开展业务的性质相对应。原材料的收货单据与最终结算中现行的法规进行相应折扣后应支付的结算单相符。服务（CCS），因为这是受益人通过单个银行帐户接收结算的地方，并且可能会实施犯罪行为。请检查“每日甘蔗登记册”模型中记录的数据与吨数量的一致性。从合作社和小农获得的，从其他实体获得的毛甘蔗总量检查“塔拉斯和雷塔拉斯纪事”中反映的有轨电车皮重，它对应于“手推车报告”模型中指出的模型，此外，在进行挑战时必须考虑到这一点，两个模型中均已注册了新的更改，必须在接待中心执行相同的程序。在“十年损失汇总”模型中，收集与田间重量和蜡染重量有关的数据，以及在比较接收中心的甘蔗重量和蜡染中称重时确定的损失和/或增加，考虑到根据ZF-38系统确定的废品率与计算程序相对应，原材料-甘蔗的质量。检查报告的标准是否代表每种蔗糖计划损失的百分之一或更多。接待中心。在执行生产者和买方的付款或结算之前，请检查生产者和买方之间是否已进行对帐。
3.审计计划的提案
该程序必须根据其中定义的内容考虑要评估的不同领域：
1.评估和审查文件和记录的控制
- 检查工人是否根据当前文件进行了操作或采取行动。检查数据和信息记录在裁决区域文件中的保存时间，并在时间到期后知道其到达的目的地。所有要使用的主要记录均可用，并且已正确编号。
2.评估和审查人力资源
- 验证公司是否确定了开发，实施，维护和改进控制系统所需的资源。评估能力水平，个人适应性是否足够以及当前和未来的需求是否得到保证。是否已应用人员选拔和招聘政策知道公司是否已确定培训和发展员工知识的需求评估培训的有效性观察工作场所，秩序和卫生条件是否适当室内和室外验证是否存在适当的手段和设备，以达到预期的效率（秤，工作工具，模块）以实现目标。验证公司是否满足支持服务（通信，运输，校准，物质资源）检查是否存在影响人们动机的机制，它们是否旨在提高质量，以及是否与刺激相关。
3.评估和审查甘蔗承包过程
- 验证公司是否与每个甘蔗生产商签订了合同，并且其中是否包括运送原材料的特定条件。审查和评估目标合同形式的使用情况；验证参与合同签订的竞争方是否具有提供了允许正确使用合同的法律机制验证合同是否在付款中采用了特定的处理方法：异物的含量由于生产者或行业原因造成的延误Burn蔗的时间收款中心的停产和收货，费用和运输条件，违规责任，总价值和付款方式，地点和交付条件，交付方式和资源。
4.审查和评估应付帐款和采购子系统
- 检查这些操作的记录中的注释是在其原始文件时进行的并且是由原始文档进行的，并且没有提供删除，修正和删除的内容。检查它们是否已建立了价格检查，计算，文件，在进行购买时，请检查并核实与这些操作相关的记录和大部分信息；在付款之前，检查客户和供应商之间是否存在余额确认书，并有书面证明。通过证据验证所购买的产品是否具有与其签定的相应合同：代码，名称和姓氏，双方的地址以及与之相符的字符，数量，质量，商品的价格或单价，数量和减少的百分比；交货条件指定了将用于转移的地点，日期和运输方式；商品数量或质量不同时应遵循的程序。商定的罚款，因不遵守或过度遵守而产生的奖金。
购买的
- 选择进行详细检查的时间段并执行以下工作：比较供应商的发票，数量，产品类型和价格以及采购记录中的注释验证发票，然后再由官员批准付款并在付款时被取消验证购买记录的总和并将其总额转移到总分类帐，查看说明这些金额和所需签名的交易凭证或日记帐分录检查后续付款（应付帐款），并确定它们是否已结清未记录的负债或金额是否与账簿中显示的金额不同。
4.问卷调查者，审查和评估应用于甘蔗裁决程序的内部控制系统
1.审核调查表，以审查和评估控制环境组件及其标准的应用
- 主体的管理层对甘蔗裁决活动的内部控制制度给予了应有的重视，有一个执行组织结构来保证该活动在收获期的正常运作，并有与之相关的书面规定和标准。管理层试图确保实体对道德价值观和国家干部的规章制度以及参加原材料购买操作周期的工人的规章制度保持警惕和遵守。 Caña。有一些机制可以使每项定向任务得到不断的监控，工作人员知道纪律规定以及规管要遵循的行为的其他规定。建立机制是为了使参加此活动的工人达到期望的专业能力，领导，官员和工人具有一定的能力（态度，适应性），使他们能够了解控制措施的制定，实施和维护的重要性内部控制，记录和适当的操作工人充分了解内部控制的重要性针对该活动所涉及的人力资源制定了培训计划。该文件反映了有助于实现内部控制的权限，责任和行动的水平。该组织的目标：参加该活动的罗马尼亚资源完成了甄选，入职，征聘，轮换，晋升和制裁的程序。已经发布了一项总干事决议，批准了称重机在接待中心的位置，并更新了管理此项活动正常运行的规则和程序。
2.审核调查表，以审查和评估风险管理和预防部分及其标准的应用。
- 实体已识别出与实现该组织目标相关的内部和外部风险，在识别过程中，已考虑到对其影响最大的因素或来源，其中包括：缺乏经验和知识参与操作周期的人员的数量凭证和既定记录中的计算错误满笼推车的称重收货接待中心和七叶树的罗马认证皮重和设备挑战确定中的错误异物百分比的百分比允许的标准范围内的田间重量-大麦重量之间的差异及时将原料甘蔗从接待中心运到大麦或行业故意购买的甘蔗质量发生了变化他们：甘蔗烧成绿色的甘蔗，在规定的时间（-24小时）内将每个甘蔗手工切制超过24小时。车卡，配重凭证的丢失或放错位置专业人员的裙带关系，特质和裙带关系代表公司（接待中心）和甘蔗生产商（计算机），已经估计了频率并量化了对公司的经济影响，所采用的策略与组织设定的目标相符，对组织的完全控制操作周期，允许在给定时刻预测或预测情况的结果，建立了可能发生的不正确事件以及未发生的建议事件的控制目标，定义了控制策略以防止，发现，预防，纠正已识别的风险。已经确定了能够执行控制策略以减少风险暴露的工具。
3.审核调查表以审查和评估控制活动组成部分及其标准
- 文件的归档正确无误，在收获期结束时进行绩效评估，公司内部审计师监督运营周期的正常运行，并及时向最高管理层报告工作成果。通过查看权重凭证，您可以：不显示删除内容和删除内容正确地进行了计算出现了生产者的名称知道了杆，块和切割区域的类型计算机的连续编号接收到的甘蔗中的多余杂质将受到处罚，在裁决区域告知检测到的杂质百分比，报告接收到成熟剂的甘蔗，并将日期，时间记录在凭证中甘蔗在其中燃烧。选拔和铁路线经专门机构的主管机构认证，适当选择了线路（田间和巴蒂）中的甘蔗称重器，并符合担任该职位的条件，并选择了抽烟工作人员并指导他们如何进行操作。必须进行工作；进行抽头确定甘蔗带来的杂质百分比；抽头的结果也用于将多余的杂质折价给甘蔗生产者，并将百分比报告给控制室通过每个接收中心确定杂质的数量，并将其报告给裁决区域，以便在部分沉降中加以考虑。通过“估算和平均计划”模型，如果根据先前签订的买卖合同将中耕者链接到每个接收中心，则该模型由甘蔗生产管理人员发布。有证据表明数十人对该程序的行为进行了分析。估计值与实际得到的估计值之间的差异。通过模型[购物车卡]可以知道：是否正确填充了模型的正方形并且对其数据进行了校正。可以看出模型的下部是否被称重器填充了报告了巴蒂重量，以检查每辆车的现场重量与变化之间的关系，从而可以知道损失的百分比。该模型收集从接待中心到巴蒂的运输时间，以了解应为此概念支付的赔偿金。检查购物车卡上是否包含购物车编号，接待中心和购物车的装填日期，通过»»甘蔗推车的释放，可以了解以下内容：每个接待中心都负责控制该模型是由每个接收中心的称重器制作和发布的，该模型是计算收货量的基础。确定的每个月的最后一天有库存的甘蔗通过模型检查收到的甘蔗的每日记录是：该模型是由每个接收中心的称重员发布的在此模型中，每天都假定在每个接收中心接收的甘蔗接待处。最终，称重机发布了一个附加模型，该模型为每个生产者总结了当日收到的甘蔗吨数，该模型的自动化程序（由耕种机报告的甘蔗推车）正在应用，并且与手动系统的模型相互关联。通过模型¨脚手架中的重甘蔗推车报告，检查以下各项：脚手推车中的甘蔗手推车重量的结果在磨碎之前已正确记录。该模型提供了发布“地面甘蔗日报”模型和“甘蔗推车模型减免”模型所需的重吨数据，以准备模型“损失的十年总结”和“检查的通知”。罗马数字«是否要检查拐杖未磨碎的相关汽车是否在会计部门进行核实，对照«慢跑者报告»模型，留有这些操作的证据。 batey，作为称重机的对等设备验证是否在收割开始时适当注意了考虑推车的皮重，列出清单并确定未包括在内的那些卡车的皮重通过“翻斗车报告”模型了解下一个：如果在每次换档期间对所有倾斜的铁道车辆和机动车辆进行了有效控制，请检查车辆是否已经过两次称重或是否没有过称重。检查模型是否由负责倾斜换档的人员发布。 «地面手杖的每日报告¨模型是手动还是自动执行。验证模型是否按班次和迄今每天的收集情况收集与地面手杖有关的信息。甘蔗的运输方式，按车辆类型，烧过的地面甘蔗和切口的类型运输的平均重量。检查是否有向主管，尤其是实验室提供信息的证据。验证该模型是否基于模型»“蜡染中的重甘蔗推车报告”中包含的信息而制成，通过模型¨公司之间的甘蔗运动报告»了解该模型是手动还是自动实施。如果可以控制公司之间甘蔗的移动如果为了裁定和确定标准而已知必要的数据，是否符合估计值和平均值请检查模型中是否提供了有关名称细节的信息直接发送甘蔗并对其他公司做出响应的种植者的密码和密码验证以前的数据是否记录在称重凭单中（包括手动切割和机械化），无论是通过手工购买还是通过机械销售（除了出现在重量表中）型号»甘蔗推车的减免»。通过“收缩十年总结”模型，可以了解以下内容：如果该模型收集了与田间重量和巴蒂重量相关的数据，以及从两者之间的差异确定的变化，请检查模型是否受支持。 «巴蒂重型甘蔗推车的报告»模型和«购物车卡»模型中提供的信息。检查模型中记录的数据是否作为编制《罗马检验通知》模型的基础确定计划损失率增加的案例；通过“罗马检查通知书”模型查找；是否已完成数据，以便最快，最有效地注意对罗马检查和检查的必要检查和调整。如果检测到的变化每天通过接待中心根据对模型的审查»甘蔗车的减免和10年损失汇总»确认负责完成此模型的员工发布了罗马信息。需要核实和调整的核实。确认上级和负责上述核实的人员是否被告知罗马人有问题。核实制糖厂是否能够控制由于间接影响生产成本而造成的损失。通过模型-皮重和挑战记录。是否在开始收获之前将所有设备皮重，是否将所有射击设备贴上标签以进行识别。有证据表明，农用射击设备的挑战每天都要进行，而且令人惊讶的是有10％的挑战；在雨天会挑战100％的设备；修复后的铁路车辆也会受到挑战。修理了这些设备的车间，交付时没有首先挑战它们。如果每天检查拐杖射击设备的初始子，请检查每个接待中心是否有转换表，该区域是否有此副本。通过模型知道¨部分甘蔗清算。如果程序是自动的。如果部分清算是根据甘蔗买卖合同进行的，则在付款方式部分；如果所有甘蔗都清算了根据批准的每吨价格。如果结算是根据制糖公司与生产者之间的事先协议进行的，并且由公司的管理层传达给经济区，则通过“最终向生产者结算甘蔗”模型进行查找。模型的补充：是否可以控制对甘蔗估算的遵守情况，并评估其真实行为；是否在甘蔗沉降中存在任何重复；验证MFP某些补偿措施的要求；检查是否进行了十年对帐。在生产者和购买者之间，作为解决的基本要素。如果模型的补充是自动的；是否可以控制对甘蔗的估计和评估其真实行为；是否在甘蔗沉降中存在重复；请检查MFP的一些补偿性措施的要求；检查是否已执行。生产者和购买者之间的十年和解，这是和解的基本要素。如果模型的补充是自动的；是否可以控制对甘蔗的估计和评估其真实行为；是否在甘蔗沉降中存在重复；请检查MFP的一些补偿性措施的要求；检查是否已执行。生产者和购买者之间的十年和解，这是和解的基本要素。
4.审核调查表，以审查和评估信息和通信组件及其标准
- 这些信息可以及时获取，从而可以及时解决收割期间出现的任何问题；发布的信息使官员和工人能够履行其义务和责任；有一些机制可以为公司提供信息。合适的人员，足够的细节和合适的时间，信息系统的设计考虑了公司执行此任务的策略和运营计划，参与此活动的所有组织资产都有沟通渠道工作人员了解其任务如何影响实体的绩效或影响其他工作人员。工作人员知道其活动的目标以及他们如何为实现目标做出贡献。接触或交流的时机，在这里工人会收到信息并有可能发表意见。
5.提出关于审查和评估监督和监测组成部分及其标准的审计调查表的建议
- 在收获期间，有一个与甘蔗裁定过程相关的内部控制的监督和监测，内部控制委员会在其目标范围内包括监测内部控制系统的正常运转及其持续改进。管理人员定期评估此项活动的现有内部控制的有效性，内部审核计划中包括针对甘蔗授予生产者的特别审核，并将发现的缺陷报告给最高管理层。评估内部审计员开展活动的有效性。
参考书目
- Armada Trabas，Elvira“金融管理局”。 UH会计学硕士专着。 C. Habana，2003年。ArmadaTrabas，Elvira：内部控制。哈瓦那大学，哈瓦那，2003年。国民议会。第73号法律“税收制度”，古巴哈瓦那，1994年。国民议会。第107号法律“古巴共和国总监察长”，古巴哈瓦那，2009年。CECOFIS：研究手册。一般审计文凭。第一卷和第二卷。社论（MES），古巴哈瓦那，2007年。古巴共和国国务院。第141号法令，“关于从事自谋职业”，古巴哈瓦那，1993年。古巴共和国国务委员会。第159号法令，“关于审计”。 1995年，古巴哈瓦那。古巴共和国国务委员会。第169号法令，“关于一般标准和税收程序”，古巴哈瓦那，1997年。古巴共和国国务院。第278号法令，“关于自雇工人的特殊社会保障计划”，古巴哈瓦那，2010年。古巴共和国总审计长。第60号决议“内部控制系统标准”，古巴哈瓦那，2011年。古巴共和国总审计长。第340号决议“古巴审计标准”，古巴哈瓦那，2012年库克和温克尔：审计。第一卷和第二卷。社论（MES），古巴哈瓦那，1989年库珀和莱布兰德。内部控制的新概念（COSO报告），EdicionesDíazde Santos，1997年。《审计百科全书》。海洋西班牙语版，SAHolmes编辑组，Arthur W.：原则和程序审计。社论Hispano Americana。墨西哥，1952年第1卷，福尔摩斯，亚瑟·W：审计的基本原理。第四版。社论大陆。 SA，墨西哥，DF，1971年，国家住房研究所。第283号决议“关于房屋，房间和空间租赁的规定”，古巴哈瓦那，2011年。Meigs，Larsen和Meigs：审计原则，第一和第二卷。社论（MES）。 1998年，古巴哈瓦那。Meigs，Larsen和Meigs：审计原则，第I卷。社论Diana。墨西哥，1971年，第186-187页，审计和控制部：《审计员手册》。第I和第II卷，古巴哈瓦那，2003年。审计与控制部：第350/07号决议，“内部审计标准。”审计与控制部：第353/08号决议，“评估和鉴定方法审计»。财政和价格部：第235/05号决议，古巴会计准则，哈瓦那，古巴，2005年。财政和价格部：第298号决议，“关于为使用武力缴纳个人所得，销售，公共服务税的规定”劳动和对社会保障的贡献，古巴哈瓦那，2011年。财政和价格部：第386号决议“古巴自营职业会计标准”。古巴哈瓦那，2010年公共卫生部。第240号部长决议，“卫生许可证”，古巴哈瓦那，2011年。劳动和社会保障部：第33号决议，“自营职业的实行”，古巴哈瓦那，2011年。交通运输部。第368号决议，“自然人运输操作许可证规定”，2011年，古巴哈瓦那。
