审核计划以评估公司财务领域的管理

这项工作提出了一个审核计划，以评估建材公司财务领域的管理，因为有必要将该审核整合到一个管理控制系统中，该管理控制系统可以提高该系统的经济性，效率和有效性。公司流程。所进行的管理审计仍然不够，通过暴露对实体的管理产生负面影响的失误，允许对它们进行纠正，因此必须知道这种审计所提供的优势，这是至关重要的。，提高经济度，效率和效益。

考虑到每个实体的特征，建议的程序可以应用于正在调查的实体以及该地区的其他实体。

业务领域正在以惊人的速度变化。管理者必须在不断变化的环境中做出决策，在这种环境中，不再有解决方案，面临着无数矛盾。

从90年代开始，重新定义市场，客户和产品的阶段开始了。处于不确定性阶段，不再将产品商业化，而是概念化。但是在不断变化的环境中，公司只有在知道如何适应变化的情况下才能保持竞争力。古巴也不例外地受到这些新条件的影响，可能不是由于世界其他地区正在经历的相同情况，而是由于在古巴崩溃之后我们必须经历的相同阶段和这些经济危机条件的影响而施加的。社会主义领域以及这场危机本身带来的同样需要，是将经济开放给国际市场，将其插入竞争激烈且不断变化的世界，同时完善内部经济。

人们认为将这项工作导向一种审计类型是适当的，该审计类型可以确定使用财务资源的经济程度，效率和有效性，从而加强实体的经济和行政控制，并实现最大程度的透明度和透明度。其经济金融信息的质量。

显然，古巴经济在迫切寻求商业系统中的效率模型方面进行的转型，必然迫使公司经理寻求新的管理形式，并放弃会计作为控制和分析工具。做决定。

在这方面，菲德尔·卡斯特罗说：“以同样的方式，我们有必要完善我们在所有领域的领导和管理技术；在发展中的科学中，我们必须获取，发展和应用这些知识！

为在公司内部所有流程中实施管理控制系统而在《 Las Tunas建筑材料公司》中开发的研究项目将管理审核作为该系统的一部分，因此提出了该研究项目这项工作。

选择财务领域来制定管理审核计划，目的是评估公司的财务管理。由于进行管理审核的现有程序适用于不同实体，因此需要创建一个程序，以便能够在建材公司的财务领域中执行此审核，以评估对经济的遵守程度，该部门计划和控制货币和财务资源的效率和有效性。

基于上述，定义了以下问题：

该实体没有用于评估公司财务范围内管理层的审计计划。

因此，将工作确定的总体目标定义如下：

设计一个绩效审计计划，以评估在使用公司财务资源方面对经济，效率和有效性的遵守程度。

要验证的假设的措辞如下：

如果设计并应用了包含对公司财务领域的计划，组织和控制方面的管理审计程序，则可以评估对货币资源的经济遵守程度，效率和有效性。

一，管理审计的一般方面

当代审计环境

最初，审计是针对公司的内部需求的，以确保安全地处理资金并准确记录交易，以作为对投资资本所有者的服务。

经济现象的日益复杂，公司管理管理方法和系统的动态变化，公司规模和规模的扩大，导致审计工作的不断发展，因为他们的高级管理层将不得不专注于他们的工作。对那些更重要的问题的关注日益增加，因此越来越多地依赖于审核员提出的结果，以便详细了解您实体活动的运作。

在古巴，在1970年代下半年采用了新的经济管理制度之后，审计员的工作再次获得了动力。近年来，随着合资企业的出现，审计师的业务领域不断扩大。

如今，越来越需要检查和评估经理的素质以及组织运作的流程。通过管理审核，可以了解阻碍运营发展和阻碍公司成长的问题。重要的是评估问题的重要性，找到问题的原因，并提出适当的解决方案并加以实施。

全球化迫使越来越多的公司不仅要评估其内部因素，而且要评估它们所受到的外部因素：经济，政治，商业，环境因素等。内部和外部因素的这种分析和评估必须以系统和全面的方式进行，如果组织要真正改善，则必须覆盖整个公司。

在古巴，由于社会发展，技术进步和生产实践的缘故，管理审计在90年代初开始蓬勃发展，这有助于使我们与世界的关系得以开放，直到那一刻，该国和自那时以来，必须采取行动，从那时起，就促进了讲习班和其他传播手段，以促进这项工作，并于2006年批准了第026号决议，该决议是进行绩效审计的方法指南。

正在执行的管理审核仍然不足。公司经理在此次审核中没有意识到实现他们必须实现的经济，社会和环境目标的盟友的一些根本原因。

揭露对实体的管理产生负面影响的缺陷，允许他们进行纠正，从而提高经济，效率和效力的程度，了解这种新型审核所带来的优势至关重要。。

1.1管理审核的概念。

在国际一级，给管理审计使用了不同的类似名称，但从本质上讲，在所有情况下追求的目标都是相同的，其中最著名的是：三个E的审计，运营审计，运营审核，绩效审核等。

审计的不同作者和学者对管理审计都有自己的定义。其中一些详细说明如下：

Eduardo HeviaVázquez将其定义为：¨审计员根据对组织的整个或部分领域，职能或活动进行审计的技术和方法进行的检查，并检查其内部控制系统的效率和充分性。

Norbeck：“绩效审计是一种相对较新的控制技术，可为管理层提供一种评估操作程序和内部控制有效性的方法。”

William P. Leonard：“绩效审计可以定义为对公司，机构或政府部门的组织结构的全面而建设性的审查；或赋予其人力和物力的任何其他实体及其控制方法，操作方式和使用”。

FernándezArena JA坚持认为，这是对公司机构目标是否满意的客观，系统，完整的审查，它基于公司的层次结构，机构成员和个人成员的参与情况。

作者Cook和Winkle在这个问题上给出的概念是：

“运营审计是对业务运营的全面检查和评估，目的是通知管理层各种运营是否按照针对管理目标的既定政策进行。审核包括评估人力和物力资源的有效利用，以及评估各种操作程序。审计还应该包括解决问题的建议和提高利润效率的方法。“

华金·罗德里格斯·瓦伦西亚（JoaquínRodríguezValencia）指出：“管理审核的定义是一种使用公司研究领域的专业人员根据公司标准来系统地评估职能或部门有效性的技术。达到目标并确定可以改善哪些条件的主管部门。

根据Thierauf的说法，管理审计¨与评估行政部门实现其目标的方式，执行计划，组织，指导和控制的一般功能以及在实现由以下方面设定的目标方面做出有效决策有关：组织。

根据审计和控制部和财政部发布的不同决议和文件以及价格（例如第159/1995号法令和审计和控制部的2006年第026号决议），将管理或运营审计定义为：“对一个实体进行了审查和评估，以确定在资源的规划，控制和使用中的经济程度，效率和效力，并核实是否遵守有关规定，以核实最合理的使用的资源，并改善所检查的活动和主题”。

考虑到先前定义中所述的主要基本要素是经济性，效率和效力，我们可以说：

经济：

它是指以适当的数量和质量以及以最低的成本和及时的方式获取和使用人力，财力和物力的条款和条件，即在数量和质量上适当的资源。在预定的时间，正确的位置和约定的价格提供正确的质量。

为了使实体经济地工作，就固定资产，库存和劳动力而言，必须：

•不要购买，花费和支付不必要的款项。要知道企业是否遵守上述规定，审计师必须检查资源是否合理投资，即：

• 是否根据技术和质量参数使用了适当的原材料。

•保存这些资源，或者由于缺乏控制或存储和工作条件差而丢失它们。

•使用适当和必要的劳动力。

•工人利用工作日等。

效率：

它是指消耗的资源（投入）与商品和服务的生产之间的关系。表示为百分比，将投入产出关系与可接受的标准（规范）进行比较。当使用给定数量的输入或“最大生产”（结果）/“最小资源”（输入）生产更多数量的单元时，效率会提高。目标是提高生产率。这相当于说实体必须始终很好地开展活动。有效的活动可以使给定输入的输出最大化或使给定输出的输入最小化。

除其他外，它必须实现：

•消费或支出规定正确无误，生产或服务符合规定。

•来自生产过程或所提供服务的废物最少。

•最大限度地利用装机容量，

•在生产或服务过程中满足技术生产参数，以保证所需的质量，并且

•所有工人都知道要进行的工作，并且这是活动所必需和方便的。

应该考虑到，操作的效率不仅受生产量的影响，而且还受所提供产品或服务的质量和其他特性的影响。

功效：

这是一项活动或计划达到所提议的目标，目的或其他效果的程度。

效率被理解为目标的实现程度，可以用数量，质量，时间，成本等表示。因此，至关重要的是，组织必须有详细的计划，并使用信息系统和工具，以可靠，及时的方式了解给定时刻的情况以及与预期目标的背离。如果不存在，则很难衡量有效性。简而言之，建议的目标已经实现。

这些要素之间的相互关系（经济性，效率，功效）应影响审计师有关负担能力的标准，即以最低的成本获得所需的效果，因为绩效审计并不构成简单的经济分析。实体，但响应于更深入的分析，不仅仅限于显示图或解释。这必须检查每个要素，并揭露浪费，低效和无效的做法，详细说明导致它们的原因和条件及其产生的后果，即违规的代价。

正如古巴共产党第五次代表大会的经济决议所表明的，实现我们公司的经济，效率和效力至关重要，因为：

经济：以最低的成本纠正输入。

效率：提供预期效果的结果。

效率：以最低成本产生最佳结果的输入。

1.2进行管理审核的阶段。

根据会计和财务研究与保险手册中心（CECOFIS）的组织和发展，管理审核包括五个总体阶段，这些阶段如下：

1.探索和初步审查。

2.规划。

3.执行。

4.报告。

5.跟进。

探索与初步检查

它构成了后续工作的指南，从而有助于确定一些基本问题，例如：工作指向哪个领域，需要多少人，时间，即创造条件以建立质量控制要素。

这项研究必须在实体执行之前执行审计。

巡视组成实体的各个区域，以便从

整体上观察操作；查看单个文件中的信息，其中包含审计

，检查，检查和

财务验证的结果。

评估财务和行政会计内部控制系统时应考虑以下因素：

•信息系统是否及时，动态。

•是否符合内部控制原则。

•进行所有必要的验证，以得出有关内部控制有效性的结论；

•验证保证内部控制有效性的手段的行为。

•检查和评估文件，运营和财务报表。

•评估自动化信息处理系统的可靠性，充分性和及时性。

经济状况：

1.分析基本经济指标的实现情况。

2.成本系统，包括按职责范围，支出预算及其行为划分的成本中心。

3.验证资金来源

。4.可用性。

5.债务。

人力资源：

1.组织结构和职能。

2.具有各自资格的按职业类别划分的工人人数。

3.培训，发展和培训。

4.工作中的防护和卫生水平。

5.工作标准清单。

与领导人，技术人员，工人以及政治和群众组织的成员进行必要的访谈。

规划。

审核计划是指确定审核的目标和范围，所需的时间，标准，要采用的方法以及为确保检查涵盖最重要的活动而必需的资源的定义。实体，系统及其相应关键控制的重要方面。

对勘探中获得的元素进行分析应得出：

•根据探索的期望，定义应验证的方面。

•分析缺陷及其原因的重申。

•定义要使用的形式或验证手段。

定义审计的具体目标。

考虑拟议的目标，工作量及其复杂性，确定所需的审核员和其他专家。

根据合理的目标专门量身定制的灵活程序，可响应对三个E的验证。

这些应由代理审核员准备，经审核主管审查并由主管或区域主管批准。

确定将用于开发审核的时间及其预算。

执行。

验证口头获得的所有信息。

在考虑以下因素的情况下，获取足够的，有能力的和相关的证据：

•测试确定导致违反和偏离的原因和条件。

•尽可能量化以确定违约价格。

•如果认为必要，测试可以是外部的。

特别要注意，审计是一种有助于做出明智，及时决策的工具。

非审核员的专家的工作必须根据计划中定义的目标进行。

小组组长应负责工作的方向和审查。

必须由审计部门的专家对工作进行充分的监督。

考虑到条件，标准，影响和原因，详细确定对三个E的遵守程度。

报告。

审计报告的表述必须以具体，清晰和简单的方式表达问题，原因和结果，以期由实体的执行人员将其作为管理工具。

尽管有上述规定，但应考虑以下几点：

简介：本部分将介绍的目标将是

第二阶段“规划”中定义的特定目标。

结论：不合规的代价，即效率低下，浪费的做法，不合规和普遍存在的缺陷的经济影响，应该进行总结。还将以汇总形式反映影响三个“ E”的依从程度及其相互关系的原因和条件。

报告正文：对当前法规的有效性进行评估。所有可量化的事物都必须量化。

建议：这些建议应该是一般性和建设性的，不要使审计机构承担实体可能发生的未来情况。

附件：构成违约价格的项目（物质损失和经济损失）可以以摘要的方式显示，也可以以责任的摘要显示。

综合：有时候有必要做一个总结，以一种愉悦，开放，准确和简洁的方式反映最相关的发现，从而激发阅读的兴趣。

追踪。

根据所观察到的三个E的恶化程度，建议进行持续一到两年的检查，这样可以知道主管部门在多大程度上接受所显示的发现和任何建议中给出的建议。在这种情况下，即实体的管理权是否由同一人掌握，还是由于他们的错误而被替换。

审核程序。

如前所述，审核程序是审核员必须执行的一组程序和操作，以实现既定目标，获取充分而有力的证据并减少错误。

创建一个满足所有期望的程序是困难的，即使不是不可能的，因为审计师的良好准备非常重要，并且遵循的程序并不总是相同的，因为它们将取决于每个程序的特定情况。实体。

蒙哥马利在此提出以下内容：

“对于专门从事这项研究的人而言，没有什么比仅使用简明的工作规则造成更大的伤害了；所有遵循他人制定的计划从事职业的人，如果他们允许不可变的规则使他们所有的标准独立性无效，则属疏忽大意。但是，只要摘要是基于审核的基本原则并在此基础上进行的，则对几乎所有审核都应遵循的程序摘要没有任何不利影响”。

尽管这项工作的作者同意这一标准，但现实情况是，有必要开发一个程序，该程序可以作为审核员工作发展的一般指南，并且可以调整。

编制管理审核计划时要考虑的方面。

1.-计划和目标：与管理层检查并讨论计划和目标的当前状态。

2.-组织。

a）研究被评估地区的组织结构。

b）将当前结构与公司组织结构图中显示的结构进行比较（如果有）。

c）确保是否完全赞赏良好组织，运作和部门化的原则。

3.政策和实践：进行一项研究，以了解应采取哪些行动（如果需要）以提高政策和实践的有效性。

4.-法规：确定公司是否关心遵守本地和州法规。

5.-系统和程序：研究系统和程序，以检查它们在要素上是否存在缺陷或不规则之处，并设计方法以实现改进。

6.-控制：确定控制方法是否适当和有效。

7.-运营：评估运营，以指定哪些方面需要更好的控制，沟通，协调，以获得更好的结果。

8.-人员：研究人员的一般需求及其在受评估领域工作的应用。

9.-物理设备及其布局：确定是否可以改进设备的布局以更好或更广泛地使用它。

10.-报告：准备发现缺陷的报告，并在其中记录适当的补救措施。

2.2。初步检查结果。

验证单个审核文件。

该实体没有内部审核员，但已经定义了职位，并且有一位同事正在接受培训以执行这些任务。

审查单个审计文件时，证明它符合审计和控制部第276/03号决议的规定，其中包含对实体的验证，例如：

1- 2005年10月17日至20日进行的部长控制报告，发现前几年在编制销售合同和应收账款的对账过程中存在缺陷；尽管存在诸如在诉讼中应收短期应收账款和长期债务之类的缺陷，但建议在分析和掌握会计和财务任务方面进行大量工作。

2-专门的内部控制审核，以验证第297/03号决议的执行情况，其结果令人满意。

根据审计和检查的建议，公司制定了措施计划，并定期检查分配的任务。

作为对审计工作的初步探索的一部分，这是通过一个审计程序进行的，该程序使我们能够评估内部控制并确定对象的特征（参见附件3），管理该审计程序的各种文件和决议。该部门的工作绩效和审核的绩效，例如：

•公司业务改进文件。

•人力资源职位模板，其中描述了财务领域中每个职位的职能。

•BCC第56/2000号决议，其中规定了付款工具，其使用方法和信贷权利。

•BCC第10/19/00号决议第64/2000号“收款和支付的补充规则”。

•297/2003 MFP第“内部控制的定义”。

•026/2006 MAC第“管理审计方法指南”，“财务审计或财务报表方法指南”和“内部控制评价方法指南”。

据悉，该公司属于MICONS商业集团，其主要资金来源是其收入和中央预算拨款，用于“理念之战”的工作，该公司正在开发价值为8770742的投资。站出来：

1.在拉斯帕拉斯（Las Parras）采石场采用最先进的技术铺设砌块（意大利语）。

2.拉斯帕拉斯的水力旋流器（工厂），用于生产材料。

通过与该地区的工人进行访谈并审查上述文件，除了解其所提供服务的特征外，还了解了该审计区域的组织结构和职能，并且可以比较该文件中所包含区域的功能。业务改进及其中执行的任务。

在与部门负责人的访谈中，预算编制程序是已知的。审查了自动出现的信息，提供有关财务状况一般信息的报告和其他文件，并使用各种财务原因应用了分析性审查方法，以评估计划和维护资源中经济，效率和有效性的行为。公司建筑材料的货币。审查了该部门发布的不同报告，并对其有效性进行了分析。

结果发现，截至审计日期，该公司有491个客户，其中一部分是对La Batalla de Ideas的工作做出回应的公司，并且应收账款的期限为2006年3月，超过90天我们以国家货币表示的金额为174 103.59美元，占总额的42％，在MLC中的金额为50568.79美元，占总额的78％。将内部控制指南应用于与财务领域相对应的点，以便在其中具有内部控制系统的标准，从而验证在所有经过验证的方面都满足该决议的规定。

作为初步探索的一部分，内部审计是深入进行的，并且发现由于缺乏同事的知识以及缺乏进行此类审计的习惯，管理审计在实体中并未得到广泛使用。最经常执行的是财务审计。

总体而言，在该领域内观察到良好的工作环境，并且愿意执行相应的任务以提高其效率，并且在任何时候都存在同事的协作，以提供必要的信息来满足审计目标并非常接受指出的缺陷。

在本节的开发中，已显示了被调查实体的特征，并且知道了这些要素之后，可以应用各种技术来诊断该公司的财务状况。

拟议方案

一般

1）验证财务区域人员的职责和职能是否得到明确定义。

2）验证部门是否配备了足够的人员，以及其管理如何影响该地区工人的道德。

3）验证财务部门的结构是否与实体的其他部门兼容。

4）验证财务领域的员工与实体的其他领域之间的沟通是否良好。

5）确认工作条件是否最合适。

6）检查已安装设备的容量是否被最大程度地利用。

7）验证在制定部门和整体策略时是否考虑了下属员工的标准。

8）验证程序是否：

a）确定要执行的任务，

b）在考虑责任范围的前提下，确定相关人员的责任，

c）促进工作流程。

d）允许突出计划的行动的例外情况。

9）验证是否存在必要的沟通渠道，以使管理层以清晰易懂的方式向其下属人员传达批准的政策和程序。

10）验证部门的每个成员执行的任务是否对目标和职能有所响应。

11）检查工作日是否使用得当。

人力资源

1）验证每个作业是否都有程序手册，以及财务领域的工人是否知道这些手册。

2）检查是否根据每个人和公司的需要计划了培训。

3）验证在员工的雇用，培训，晋升和薪酬方面的适当政策和程序的执行程度。

4）检查作业文件的检查是否合适。

5）验证现有的激励系统是否可以发展该地区工人的社会期望和需求。

6）验证人力资源需求是否符合实体和部门中设定的目标。

7）验证部门内是否有足够的干部政策。

8）验证在该区域工作的人员的出入口是否受到足够的控制。

控制

1）验证是否有足够的内部控制来分离自动化过程和程序中的功能。

2）验证是否以真实的方式表达了灵活的预算，以便将其与真实结果进行比较。

3）评估计划的资源是否是实现短期，中期和长期目标所必需的资源。

4）验证是否有足够的模型来制定或准备预算，以便轻松定位信息并对其进行有效的解释。

5）验证收款和付款操作的效率。

6）确认遵守法律法规。

7）验证总体会计控制报告是否客观，真实，及时，清晰且设计适当，以获取必要的信息。

8）在将会计信息传输到适当的来源之前，请验证其是否经过审核。

9）验证预定的财务和会计数据是否与实际结果进行了比较。

10）验证经济财务分析是否可以有效衡量实体运营的经济性，效率和有效性。

11）验证是否客观地评估了上一时期和当期有利于计划实现的原因。

12）确认在发现重大会计和财务差异时是否采取了纠正措施。

13）按照MAC决议026/2006中的规定，验证实体的财务状况。

目标评估

1）验证区域的结构是否可以实现设定的目标。

2）验证该部门是否为制定公司的战略目标提供指导。

3）验证是否为每个运营单位制定了预算以支持提高盈利能力和效率。

4）验证是否准备了现金流量表以及是否进行了预测。

5）验证是否对短期，长期和中期计划的绩效进行了衡量和定期审查，以使其保持最新状态。

6）检查短期和中期计划是否与长期计划兼容。

7）验证是否充分，及时地分析了可用于监视目标，策略和财务状况的信息。

8）验证财务计划是否与实体的目标和策略相结合。

9）验证计划是否已实现，并将其与以前的期间进行比较。

10）验证是否已创建替代计划，以防实体内部和外部环境发生意外更改。

通过最终报告在审核中获得的结果。

审计报告

拉斯图纳斯，2006年6月15日。

“古巴能源革命之年”

第01/2006 号工作命令。

被审计单位：建材公司财务部。

地点：卡米洛·西恩富戈斯大街223号。

代号：126.0.01302

隶属：建设部。

审核类型：管理审核。

开始日期。2006年1月3日

完成日期2006年5月30日

表演审计员：玛丽·德尔·卡门·帕德隆·拉米雷斯（Lic。Maríadel CarmenPadrónRamírez）。

Lic。Disleidis Alcolea Zayas。

报告

介绍：

目前的管理审计工作是在拉斯图纳斯建材公司的财务部门进行的。通过它，以随机抽样的方式审查了与2006年第一季度相对应的金融交易，并在必要时与2005年同期进行了比较。审查了会计和行政内部控制。

该公司的企业宗旨是生产，运输和商业化用于玻璃和陶瓷行业的骨料和其他建筑材料，产品。

它还为用于生产建筑材料的工业技术设施和设备提供维护和组装服务。

选择该公司的财务部门来执行此工作是因为它是分配给该实体的财务资源在控制和使用方面发生率最高的领域之一。

该地区有5名工人，其中4名是女性，其中1名是大学毕业生，另一名是会计和金融学士学位6年级的学生。它从属于公司的会计管理，并且在其职责范围内组织和控制公司的财务活动，为此，它的基本目标是：

达到一定程度的物质保证和经济效率，以保证公司的运作，并获得物质和财务资源的有效利用和控制。

作为工作的一部分，已经确定了该领域的审计目标，这些目标是：

•在分配给公司的财务资源的控制和使用中评估经济状况。

•评估部门在为整个组织（包括其各个运营部门）提供财务指导和控制方面的有效性。

•根据财务，会计和预算程序，政策和法规来衡量财务职能的内部效率。

这项工作是按照公认的审计标准进行的，建立了质量控制要素，并由MAC专家和该地区其他经验丰富的专业人员提供了建议，此外还咨询了有关该主题的最新书目，从而可以实现建议的目标。通过各种专家的建议和咨询在工作中发挥作用，这些专家可以按照要求的严格和高质量进行工作。

除执行公司所属中央机构发布的规定外，还考虑了审计与控制部以及财政和价格部发布的不同决议和文件。考虑到审计和控制部的第026/06号决议以及进行管理审计的方法指南以及有关适用审计标准的第100/2004号决议。初步检查后，根据要求制定了审核计划。

根据设定的目标准备并应用了管理审计计划。核查了与现行法律，内部控制原则，古巴会计标准以及经审计实体的计划，控制和财务资源使用中的经济管理的遵守情况。

这项工作是通过详细测试进行的，涵盖了截至2006年3月的审计期，并将其与上一年同期进行了比较。

结论。

进行检查并考虑到审计过程中发现的缺陷后，可以确定在财务方面，业务改进文件中包含的战略计划中提出的目标以及经济，效率和有效性均未达到。由于存在组织，收款管理和所进行的经济财务分析方面的缺陷，因此它们会造成一定程度的部分恶化。主要结论如下：

1.部门主管的组织结构对首席专家来说负担太重。

2.工作人员不会轮换工作。

3.收款和付款管理方面存在缺陷，保持了90天以上的高余额，价值224 673比索。

4.进行了金融经济分析，但没有深入地进行解释并需要金融领域所有人员的参与。

5.没有做出未来现金流量的预测，也没有使用数学和统计模型来支持这些分析。

6.实体的财务状况可能会受到所分析的主要财务比率恶化的影响。

7.与2005年同期相比，2006年第一季度一般流动性下降1.23比索，现金流动性表现相同，下降0.32比索，可用量下降0.07比索。8.

未开发最大限度地发挥他们拥有的技术的潜力以及现有人员的知识。

9.生产成本增加，与2005年同期相比，2006年第一季度的重量成本增加了0.25比索

。10.在2006年至2006年的分析期间，销售重量的成本增加了0.11比索。将其与2005年同期进行比较，您将损失42,889美元。

11. 2006年第一季度的费用与2005年同期相比增加了354.4

美元。12.不遵约行为的价格为764,698美元，原因是：

2006年第一季度与上年同期相比的成本增加，价值为344696比索比索。

经济受到支出增加的影响，主要是薪金支出的增加，此外，在分析期间获得了42,889比索的损失，并且没有进行现金流量预测以使公司适应环境变化此外，没有采取纠正措施来抵消金融流动性比率的下降和工作效率的提高，而是倾向于减少支出（主要是工资和销售水平的支出）以避免损失。由于生产成本增加带来的负面影响。根据财务计划，按总收入的总重量计算的总支出为0.99比索，在分析期间为1.03比索；另外，可以预期，收集周期每月保持在90天以下，但是实体在分析期内的收集周期为45天。

如果该区域的结构不是最合适的，效率就会受到影响，并且有很多内容丰富的同事以及其他人仅负责收款和付款的控制和操作功能，这可能会影响该区域的工作质量并且无法实现。为实现公司管理层在战略规划中设定的目标而提出的目标。

此外，尽管生产和销售水平提高了，但按总生产和商业生产的重量计算的成本却增加了，首先是1.03比索，而销售成本是0.95比索。与2005年同期相比，2006年第一季度费用增加了354.4美元，而工资支出比2006年第一季度的计划增加了71.1美元。

没有通过轮换工作人员，没有有效地进行经济财务分析，向公司管理层提出建议来避免在财务方面而不是财务方面出现负面情况，就不能完全实现效率。该部门在计算方面的安装能力以及该部门技术人员的知识能力得到了最大程度的利用。在分析期间未实现针对该领域的建议目标，因为首先获得了42,889比索的损失，即使在公司的战略规划中，预计分析期间的结果也将带来利润。 2.0美元，此外，主要流动性指数恶化，使该实体处于难以履行合同义务的境地。

通过应用建议的程序获得的结果将在下面更详细地说明。

结果。

根据在建材公司财务领域进行的验证，人们普遍认识到，达到实现与该领域相关的经济，效率和功效参数所需的质量未得到满足; 因为检测到某些方面存在一定程度的局部恶化，并且可能对该公司的管理层产生负面影响。

应用建议的程序时，可获得以下结果：

概论。

在财务区域内，所有人员的职责和职能都得到了明确的定义，并在人力资源区域的职位模板中进行了详细说明，此外，该部门的人员具有资格和准备面对分配的任务的能力，该区域的人员与其他部门之间的良好沟通，工作条件适当，通风和照明良好的房间。此外，该地区的领导者和公司通常对分配的任务具有高度的归属感和责任感。

该部门的任务促进职能的履行；但是我们了解到，它们是以可操作的方式执行的，也就是说，其中许多任务实际上变成了日常注册和控制活动，并且并未最大程度地利用其中的技术人员的知识能力，因此许多分析表明，可以以更深层次的方式发表意见，以发表能带来更好结果的意见，而这样做没有完成，这会影响实体的财务状况。

在部门的结构中，由于公司财务状况分析的最大责任落在部门的头上，而其他同事将自己限制在进行注册和管理控制的工作上，因此在执行的操作中没有平衡。由于收款和付款集中在公司内部，并且在这一领域中，所有实体的业务部门都受到控制，并且由于在不同的基本部门中没有融资人而使这些业务变得困难；也就是说，它们仅限于收款和付款操作。在与该地区以及整个公司的每个同事进行采访时，发现该部门没有职位轮换计划。

工作仅限于控制操作，并且业务改进文件中反映的该区域功能并未以实现公司更好的财务状况所必需的全部效率进行开发，因此该部门的主要功能已重新加载主要专家同时兼任其负责人，其余同事控制档案的收取和付款，发放包括这些活动的相应文件，并准备现金流量；但是没有进行任何分析和预测，而是由主要专家进行经济财务分析。但是在暴露出改善或恶化经济财务指标的标准以及改善方法的领域中，并非所有同事都参与了该工作，而是由经济主管负责向理事会发布这些指标。方向。

尚未完全利用已安装技术的功能来执行不同的分析，从而无法改进反映实体财务状况的指标。一般而言，在制定部门和实体的策略时不会考虑下属员工的标准，既定的工作程序包括每个人执行的任务，但必须对其进行审查以确保它们有助于提高工作质量。

人力资源。

每个职位都有程序手册，财务领域的每个成员都知道这些手册。公司制定了人员培训战略，在这一领域中，所有成员都是大学毕业生，正在为工人学习课程，或者通过了公司本身或省内高等教育中心的研究生课程。

该部门有适当的干部政策，并且在整个公司中，他们都有部门内部中高级技术水平培训的年轻毕业生，在演习的所有活动中均应给予足够的重视，指导和专业意见经济。

中心管理层会适当注意男人及其特殊和专业的需求。

在区域工作中，为实现拟议目标所需的人力资源，应仅审查分配任务的分配。

控制。

满足了第297/03号决议中的有效规定，涵盖了所有内部控制组成部分，该区域内所有流程的功能均分开。

预算以真实的方式表示，并与真实结果进行比较，并存在适当的模型来定位信息并对其进行有效的解释。

在查看和分析收款和付款记录时，已验证它们是自动化的，并保留了供应商和客户的主要信息，并且每月按年龄发布这些帐户的报告，并且将对帐记录在发票中。每个供应商或客户的记录。在这些帐户的选定样本中，确认了对帐的准确性，但是收款程序的效率受到执行这些文件的运输的缺乏和集中的影响，因此它们存在于财务区域中逾期应收账款高，达327,950比索，在其中应收帐款，其中有90多天价值224,673比索；因此，对于该概念，它不再转换为现金，其恢复方式是，即时流动性相对于上一年从1.17减少到0.85，可用率从0.09减少到0.02，获得了$ 42的亏损。 2006年第一季度为889美元，而去年同期为49,163美元。

公司中央机构在金融领域提出了购买外币的请求，作为一种控制机制。

收款和付款操作由自动化流程记录，将工作限制在注册操作中，并与客户和供应商进行对账，检查每个客户和供应商的文件是否存在以及与每个客户和供应商的对账分钟他们。

在2006年分析的期间，收集周期减少了4天；但是馆藏管理方面存在缺陷，因此其中最高的比例是过期的，价值327,950美元。

发布的报告收集必要的信息；但是它们没有效果，因为分析的深度不够，无法发布必要的标准来抵消因不同财务指标而产生的负面情况。每日现金流量汇总；但是，没有进行任何分析和预测，对实体财务状况进行的分析还没有涉及改善或恶化经济财务指标和财务指标的地区的所有同事的参与。改善方法，由经济总监负责将其发布给实体的管理层。未充分利用部门成员的智力，以提高该领域生成的报告和分析的效率水平。

该领域发表的经济-金融分析报告没有任何评论或建议，仅限于如果影响每个指标的因素没有详细说明的情况，它们本身不会反映任何内容；并且它们不允许以有效的方式来衡量公司的经济，效率和效力，因此不能提供所需的质量。

在进行公司财务管理的诊断时，发现主要流动性指标出现了下降，2006年第一季度的总体流动性为2.28比索，而2005年同期为3.51比索，在2006年分析期的现金流动性为0.85比索，在2005年同期为1.17。可用性在2006年第一季度仅为0.02比索，在2005年同期为0.09比索，因此该实体不具备履行合同约定的付款义务所需的能力；另外，费用增加，因此每销售重量的成本增加。

目标评估。

该区域的结构不允许实现具有所需质量的既定目标，该区域的每个成员要完成的任务分配都不是实现建议目的的最合适方法，因此鼓励了所执行的报告和分析没有足够的深度，无法使公司的管理层在最短的时间内做出正确的决定来抵消出现的负面情况。为此，即使建议的生产计划已完成，费用也会增加，成本也会增加。

没有做出现金预测，它们仅限于每天进行，这不允许采用替代策略来改善2006年下降的流动性指标。

要执行的任务受客观和主观因素的限制，这些因素阻碍了该部门的职能，并且反映在2006年第一季度末相对于上年同期的结果中，银行现金，营运资金，偿付能力，流动性，即时流动性和利润率，亏损，生产成本增加。除了所有相关内容外，还观察到责任和任务的分配不正确，并且导致许多分析未按要求的质量进行，并且财务计划中提出的目标也未实现。财务计划中提出的目标之一是将收集周期保持在每月30天以下，并保持在45天以内，按收入权重计算的总费用必须低于最大权重0.99比索汇率为1.03比索。