应收账款及应付账款管理审计程序

在像现在这样资源有限的时代，财务审计不能满足古巴公司高层管理人员的需求，高管们需要更完整的信息，可用于将来的决策。导致人们思考管理审核的好处的方面，这些方面不仅将对其活动的绩效进行全面评估，还将使他们取得更高的地位，从而成功地实现拟议的目标。

审计管理帐款应收款1

管理审计是我们国家很少探索的道路，这就是为什么今天它比以往任何时候都成为实现计划的社会经济发展至关重要的工具，因此效率，效益和经济对公司至关重要，使他们产生健康的活力。

在管理审计中取得的全面评价构成了对古巴行政管理机构普遍性的新视野，为获得客观结果而必须开发的方法和技术处于发展的初期阶段。

在将要开发的方法中，创建一个程序作为审计指南，可以帮助公司进行自我评估以做出更正确的决策，这被认为是非常有用的，这就是为什么该程序可以构成一种工具工作的。

En La Empresa de Producción Industrial Villa Clara, localizada en la ciudad de Santa Clara, a pesar de contar con un auditor interno encargado de realizar revisiones sistemáticas y otros mecanismos de control dirigidos a las actividades más sensibles, no se ha logrado cubrir todas las áreas de riesgos de la organización, resultando insuficientes las acciones de supervisión que se ejecutan. Además, en la entidad únicamente se realiza el análisis de antigüedad de saldos que brinda el propio sistema contable, no siendo este capaz de brindar una evaluación efectiva de la gestión de cobros y pagos.

因此，本研究的主要目的是收集开发和正确实施管理审计计划的所有实际理论要素，以评估基础业务部门专业研讨会和团队的应收帐款和应付帐款Villa Clara工业生产公司；该程序也适用于公司的所有部门。

前述内容描述了源自此调查的问题情况，由此引发了以下科学问题：该实体没有可对收款和付款管理进行有效评估的审核程序。

根据要解决的科学问题，设计研究假设：如果开发了审计计划以评估收款和付款管理的结果，则该实体将进行有效的评估，从而可以改善其帐目管理应收帐款和您的应付帐款。

为了证实这一假设，提出了以下目标系统：

一般目标：

准备并应用审核计划，以评估Villa Clara工业生产公司的UEB专业车间和设备中的收款和付款管理。

具体目标：

准备调查的理论框架表征单位评估应收账款和应付账款的内部控制系统设计一个程序，以评估收款和付款的管理。

审核概述

该主题的学者提供了几种审计定义，其中包括：

福尔摩斯：“……审核是对行政记录和示威游行的审查。审计员观察这些陈述，记录和文件的准确性，完整性和真实性。”

Alberto Veres Basanta：“……审计是会计的一部分或分支，通过研究，检查和分析会计账簿，收据来处理任何类型的组织的经济事实的审查，验证，陈述和陈述。和其他证据。”

此外，审计和控制部（MAC）的第44/90号决议指出：“审计是行政管理控制的基本形式之一，包括审查会计和财务运作以及审计和财务管理的应用。相应的行政和法律规定，以改善对资源使用的控制和效率程度，防止其使用，加强所述实体的纪律，并有助于改善行政诚实性和维护工人的道德正直。”

在不同的参考书目中，还有许多其他审计概念涉及该主题，但是可以肯定的是，审计是一种活动，通过该活动可以验证财务报表数字的会计正确性；准确性和可靠性；记录为库存的数字与现实相对应，并且对前几年遵循统一的估值和登记制度；不违反公认会计原则，并严格遵守所有已建立的法律和法规。通过这种方式，它可以帮助实体在任何领域都没有缺陷。

审核的目的是支持公司成员开展活动。为此，审核为他们提供了有关已审核活动的分析，评估，建议，建议和信息。

1.2。管理审核。目标和组成部分。

管理审计源自对发展本身的需求，这需要不断提高的管理水平，以保证实体经济金融活动的质量和安全。

如今，越来越需要检查和评估经理的素质以及组织运作的流程。通过管理审计，可以了解阻碍业务发展和阻碍公司发展的问题。重要的是评估问题的重要性，找到问题的原因，并提出适当的解决方案并加以实施。

全球化越来越迫使人们不仅要评估公司的内部因素，而且要评估影响它们的外部因素：经济，政治，商业，环境因素等。内部和外部因素的这种分析和评估必须以系统和全面的方式进行，如果组织要真正改善，则必须覆盖整个公司。

在古巴，由于社会发展，技术进步和生产实践的缘故，管理审计在90年代初开始蓬勃发展，这有助于使我们与世界的关系得以开放，直到那一刻，该国和必须采取行动。

审计的不同作者和学者都对管理审计做出了自己的定义，例如Eduardo HeviaVázquez的定义是：“由审计员进行的检查，并根据对整个或部分审计的技术和方法进行组织的领域，职能或活动，检查其内部控制系统的效率和充分性。”

JAFernándezArena坚持认为，这是对公司机构目标是否满意的客观，系统，完整的审查，它基于公司的层级结构，机构成员的个人参与情况。

根据MAC和财政和价格部（MFP）发布的不同决议和文件（例如159/1995号法令和MAC 2006年第26号决议），管理或运营审计的定义为：对实体进行的评估，以确定在计划，控制和使用资源方面的经济程度，效率和有效性，并验证对相关条款的遵守情况，目的是验证对资源的最合理使用并改善所检查的活动和主题。”

应该考虑到，管理审计并不是对实体的简单经济分析，而是对更深入的检查的回应，而不仅限于显示数字或解释。这必须检查每个要素，并揭露浪费，低效和无效的做法，详细说明导致它们的原因和条件及其产生的后果，即违规的代价。同样，必须考虑与实体所有资源的计划，控制和使用相关的三个要素（经济，效率，有效性）的相互关系。此外，管理审计还为有益于实体的改进建议提供了替代方案。

在管理审核的主要目标中，我们可以指出以下几点：

评估对要控制的机构的不同计划，项目或运营中指示的目标和结果的遵守情况确定实体是否有效，经济地获取，分配，保护和使用其资源确定实体，计划或项目是否遵守适用的法律和法规检测并警告不经济，低效和无效的做法建立实体对活动和运营的控制以达到其目的的有效性。

管理审核包括以下组件：

效益效率

金融经济学

质量合规

股权影响

有效性：是指政府实体，计划或项目达到其目的和目的的程度，或在立法中规定或由另一机构设定的预期要实现的其他收益。

经济：经济与实体在时间和地点获取资源（无论是财务，人力，物力还是技术（计算机信息系统），以合理的质量水平获得所需数量）所依据的条款和条件有关适当且成本尽可能低。

效率：效率是指与既定的绩效标准相比，生产或交付的商品或服务与用于该目的的资源（生产率）之间的关系。

财务：财务部分对于拥有适当的会计和适当的程序来准备财务报告至关重要，在管理审计中，财务部分可能只是评估被审核实体其他领域时要考虑的一个要素。

合规：通常由财务部门执行，合规是指公职人员遵守适用的法律法规，内部政策和程序。

公平：根据提供商品或服务所需的不同生产要素分析财务资源的分配。

质量：该参数可用来衡量用户对收到的产品或服务的满意度。质量的概念决定了政策，指南，标准以及行政和控制程序的定义。

影响：这些是在项目，计划或活动期间和之后在目标人群及其背景中观察到的变化。社会干预会在社会干预的一部分以及干预发生的背景下产生一系列的变化（经济，社会，政治，文化等）。当项目，程序或活动在运营中产生所有预期收益时，它是最高结果水平或项目，程序或活动成熟周期的最终目标。

“管理审计”一词是最恰当的词，它更贴切地反映了估计从这种广泛检查中获得的结果；在评估运营（效率和经济性），既定目标，目标和控制措施的实现时，其重点超出了严格的财务框架。

进行管理审核的阶段。

根据会计，金融和保险研究手册中心（CECOFIS）的组织和发展，管理审计包括五个总体阶段，这些阶段如下：

探索和初步审查计划执行报告后续行动

探索和初步检查。

勘探和初步审查阶段构成了后续工作的指南，因此有助于确定以下基本问题：工作指向哪个区域，需要多少人，时间，即创造条件以建立工作要素质量控制。

这是一项研究，在执行审计之前，必须在实体中进行。巡视组成实体的各个区域以观察整个操作，并在单个文件中查看信息，其中包含审计，检查，检查和财务核查的结果。评估内部会计，财务和行政控制系统，并与领导人，技术人员，工人以及政治和群众组织的成员进行必要的访谈。

审核计划是指确定审核的目标和范围，所需的时间，标准，要采用的方法以及为确保检查涵盖最重要的活动而必需的资源的定义。实体，系统及其相应关键控制的重要方面。

执行。

执行阶段包括收集文件，测试和证据分析，以确保其充分性，能力和相关性，以便积累它们以形成意见，结论和建议，并证明已经进行了根据本手册建立的质量标准进行检查。在这一阶段，有必要获得足够的，有能力的和相关的证据。

此外，要特别注意审计是一种有助于做出明智，及时决策的工具。

非审核员的专家的工作必须根据计划中定义的目标进行；小组组长应负责工作的方向和审查；该工作必须由审计单位的专家进行充分监督；在考虑条件，标准，影响和原因的情况下，详细确定对三个“ E”的遵守程度。

报告。

审计报告的表述必须以具体，清晰和简单的方式表示问题，原因和结果，以期由实体的执行人员将其作为管理工具。尽管有上述规定，但应考虑以下几点：

简介：本部分中将介绍的目标将是第二阶段（计划）中定义的特定目标。

结论：不合规的代价，即效率低下，浪费的做法和普遍存在的缺陷的经济影响，应以摘要形式提出。还将以汇总形式反映影响三个“ E”的依从程度及其相互关系的原因和条件。

报告正文：对当前法规的有效性进行评估。所有可量化的事物都必须量化。

建议：这些建议应该是一般性的和建设性的，不应以实体将来可能发生的情况影响审计。

附件：构成违约价格的项目（物质损失和经济损失）可以以摘要的方式显示，也可以以责任的摘要显示。

综合：有时候有必要做一个总结，以一种愉悦，开放，准确和简洁的方式反映最相关的发现，从而激发阅读的兴趣。

追踪。

建议根据观察到的三个“ E”的恶化程度，进行一到两年的检查，以了解主管部门在多大程度上接受所示结果和任何建议中给出的建议。在这种情况下，即该实体的管理权掌握在同一个人手中，还是由于错误而被替换。通常，它包括对建议或改进计划（如果适用）中制定的纠正措施的实施进行监视和验证。

1.3。法案。概论。

业已确认，会计是一门科学，对公司每笔交易的控制都能使其正确合规。

该帐户不过是一种会计手段或操作工具，可以通过该会计工具或操作工具对资产，负债和资本进行细分，并根据某些亲和力特征进行分组，并可以将发生的所有增减绘制成图形在会计等式的各个元素中。

实际账户代表公司的资产，权利和义务，即由资产，负债和资本组成。之所以称它们为真实帐户，是因为这些帐户的余额代表了公司在任何给定时间所拥有的资产，即拥有的资产，所欠的资产以及可以为商品或现有凭证购买的资产，这就是为什么有些作者指出它们是可理解的叙述。它具有永久帐户的特征，即其余额从一年转移到另一年。这些帐户构成了称为资产负债表的财务报表。

资产帐户：它由公司拥有的所有资产和权利表示，可以在公司运营的下一个正常周期（通常以一年为基础）中转换为现金或消耗。

流动资产包括代表可以随时间转换为现金的证券的帐户（现金，应收帐款，库存）。

美国公共会计师协会指出：流动资产一词用于寄售现金或其他资产或资源项目，这些资产或资源被确定为在正常运营周期中合理预期会转化为现金或出售或消耗的资产或资源。

每次信用协商都至少包括两个当事方，即出售服务或产品并获得应收款的债权人，以及进行购买并创建应付项目的债务人。

当企业或个人以信贷方式将商品或服务出售给第二企业或个人时，应收款就会发生。应收款是卖方在交易金额上对买方拥有的权利。

负债账户：它由公司与第三方签订的各种债务和义务所代表，也包括它必须提供的服务，以弥补因未来利益而预先收取的费用。

流动负债：此组包括反映公司在下一个正常运营周期（通常以一年为基础）中必须注销的债务或义务的所有账目。在流动负债中，应先放置帐户，首先要注意必须偿还债务的时间，其次要考虑负债对公司的重要性。

负债是债务，所有公司都有负债，通过信贷购买商品或服务而产生的负债（期限）称为“应付帐款”，而欠债项的人或公司称为债权人，债务的代表方式。

1.3.1。应收账款。

应收账款是一种资产，一种承诺，可以从已向其出售商品的客户那里获得现金。它由普通的无担保商业单据（发票）代表，代表公司对第三方的权利，通常来自公司的信贷销售。

赊销会产生应收帐款，通常包括规定在指定天数内付款的信贷条款。尽管众所周知，所有应收账款均未在信用期内收回，但确实大多数都在不到一年的时间内转换为现金；因此，应收账款被认为是公司流动资产的一部分，这就是为什么要高度重视其有效管理的原因。

为了保留现有客户并吸引新客户，大多数公司都转向提供信贷。信用条件可能会有所不同，具体取决于公司的类型以及其经营所在的分支机构，但是同一分支机构中的实体通常会提供相似的信用条件。

管理应收账款的目标不仅应是及时收款，还应注意应收账款管理各个领域中提出的成本效益选择。这些字段包括信贷策略的确定，例如：信贷分析，信贷条件和收款策略。

为了分析和审查应收账款，必须根据内部控制的可靠性选择代表客户的样本不少于总数的10％；在选择临时客户合同，基本活动产品或服务的销售以及某些已取消发票或收款的产品时优先考虑。

查看商业银行发票模型的保管和归档及其连续编号，以及已取消的发票，并确定其取消的原因。如果是通过自动系统开具发票，则至少要验证连续和已建立的取消机制，并按照现行法规与选定的客户确认费用，包括物品或产品的余额和明细。销售退货必须经过授权机构的正式批准以及退回产品的最终目的地，并检查预期的费用是否受到相应文档的适当控制和支持，账龄和原因。审查客户档案的保管和正确归档以及收集工作的书面证据，并根据现行法规验证对短缺，损失和盈余的处理方式。

要对集合执行管理审核分析，请执行以下步骤：

评估内部控制，应收账款和主要债务人的账龄进行第一次分析计算应收账款的周转率，应收账款的收款周期和成本提出一项建议以增加应收账款应收账款周转率用建议的周转率和由于建议的周转率增加而导致的成本减少来计算收款周期在表中显示计算出的指标

1.3.2。债务偿还。

应付账款是公司在赊购商品时签约的债务，该账目通常包含发票，通常必须在一年内支付。

应付账款来自购买有形货物（存货），已收到的服务，发生的费用以及固定资产的购置或在建投资的承包等业务。

如果在不到十二个月内付款，则将其记录为短期应付账款；如果到期时间超过十二个月，则在长期应付账款中记录。

必须针对每个债权人，每个源文件（日期，文件编号和金额）以及所支付的每笔债务分析这些负债。还应按年龄对它们进行分析，以避免支付欠款或赔偿金。

每个经济周期结束时应付的长期账目必须重新分类为短期账目（明年到期）。

在我国被称为收款和付款系统，是在国际上定义为组织收款执行而建立的一套工具或手段，机构，程序以及通信和信息系统的名称。买卖商品和服务所产生的法人和自然人之间的付款，并主要通过利害关系方的银行帐户进行相应财务资源的转移。

它极大地影响了已建立或将要建立的货币政策的效率，因此必须根据该政策的短期和中期目标确定其修改，做法和概念。

收款和付款方式有不同的形式，方式和使用可能性。

在我国，由于暂时的原因，近年来的物质限制影响不大，从1997年开始颁布第一批“商品和服务的买卖控制及其收费条例”。和支票”，“支票”被批准为用于支付商业交易的基本工具。

为了分析和审查应付账款，必须根据内部控制的可靠性选择供应商的代表样本，其数量应不少于总数的10％；在选择最终供应商，为基本活动购买产品或服务以及已经付款的过程中给予优先考虑。

根据现行法规与选定的供应商确认付款检查供应商购买的商品是否根据现行法规以及双方之间签订的合同得到授权检查正确的保管和备案供应商记录验证显示应付账款的余额得到了实际从供应商处收到的商业发票的适当支持验证批准给该实体的银行信贷的使用和目的地验证根据当前法规对短缺，损失和盈余的处理。验证实体是否代表第三方付款，如果是，则审计师必须索取支持该机制使用的相应文件。

要执行付款的管理审计分析，请执行以下步骤：

评估内部控制索取必须按年龄分类的应付账款清单，并显示其余额计算供应商的轮换和平均付款期搜索应付账款文件。

2.1。Villa Clara工业生产公司的特征。

Villa Clara工业生产公司成立于1976年，名称为Prefabricated Production Company No-4。这些年来，我们的工作一直致力于生产各种建筑系统（例如：吉隆，桑迪诺，Agropecuario，SAE，屋顶和夹层结构，电网和非典型元件）的钢筋混凝土，钢筋，预应力和后张预应力的预制构件用于旅游业和其他行业。

在1980年代，每年生产的混凝土最大量为56,000立方米，由于我们的环境变化，目前无法维持该值，现在降至每年24,000立方米的水平。为了保证生产，我们为这些建筑系统安装了所有技术，并在生产过程的不同阶段由37名专业人员，51名中型技术人员和合格人员组成的员工队伍。

在这31年的工作中，已经完成了几项复杂工程的预制构件，例如：“卡洛斯·马克思”水泥厂，机械厂的扩建，测谎仪，“装甲列车”的纪念碑，埃内斯托·切·格瓦拉广场，佩德雷普兰·德·卡巴莱恩- Cayo SantaMaría，运河Alacranes-Pavón。

它还通过预制基础中学，医院，酒店，冰箱，日托中心等，为领土的社会发展做出了贡献。我们的作品还出现在其他省份，例如哈瓦那市，西恩富戈斯，马坦萨斯，圣斯皮里图斯圣迭戈阿维拉和哈瓦那省。

目前，我们的工作旨在发展Caibarién的旅游中心，以及“思想之战和强化任务”的工作。

任务

“提供预制，替代和金属元素；满足客户在品种，美学和质量方面的需求。”

专业精神：具有相关能力和应用能力的人的活动素质。-具有充分的知识和技能。 -奉行道德-奉献精神：奉献工作-履行工作无条件和纪律-在团队面前树立榜样-在开展工作之前不遗余力敏捷：乐于敏捷地完成任务商定时间内的效率和效率-在执行活动中使用必要的时间-最大限度地提高效率：以较低的成本，更高的质量和客户满意度来实现设定的目标。 -在日常工作中负有责任-履行长期成本质量的前提。-响应我们的个人工作，以实现公司的使命愿景目标。

未来价值

归属感。责任，无条件，忠诚，个人承诺。竞争力专业精神，速度，道德和质量

客户导向，团队合作，竞争力，效率和效力。

UEB研讨会和专业团队

公司改进措施的应用带来了组织结构的重大变化，其中包括以灵活的方式设计的UEB Talleres y EquiposEspecposizéspecializadasde Santa Clara的创建，能够根据制造规模进行细分或分组，表现出自主性，适应性，机动性和快速移动性。

通过创建UEB专业研讨会和团队，可以更好地规划，组织和控制要提供的服务。

您的任务是：

提供机械支持服务，以质量管理体系为支撑，并加强业务管理和指导系统，这对盈利能力，严重性和人力资本责任具有重大影响。

其企业宗旨是：

为汽车运输设备，一般货物运输设备提供租赁，维修，保养，钣金，喷漆和冲压添加剂服务。

UEB专门团队和研讨会的特定功能。

保证整个公司的运输设备，工程机械的一般和中等修理，并为整个修理提供制造和回收备件。运输需要这种方式移动的工程机械。

2.2。内部控制评价。

实体的内部控制可以保证可以达到其目标，因此可以分类为可接受的。内部控制的五个组成部分已存在并在实体中运行。

有一个控制委员会作为实施内部控制管理体系的一部分，在壁画和早晨制定了系统的传播计划，以影响人员在控制其活动方面的任务，并实现人员的自觉参与。理事机构制定的规则和程序进行了更新，以提高实体的功能；编写了内部控制指南，该指南适用于不同领域以及整个部门；还有组织手册，例如手册会计，内部控制，财务管理，人力资源和计算机安全，该实体的人员合适，工作内容已经准备好。

该实体已确定风险：

风险识别	引起风险的原因	应对风险的措施
会计不合理，内部会计控制不力。	无视会计规则和程序。不合适的会计技术人员。自我控制能力差。	集体研究规则和程序，需要在会计领域进行培训并将其报告给人力资源部。
现金被盗或丢失。	现金运输不当。盒子不在安全的地方。	与托管人一起将现金转移到合适的工具中，并采取安全措施。在单元盒所在的位置光栅化。

丢失存根。	没有将检查存根锁定。	锁定您的支票存根。
不可演示的操作。	由于缺乏对保管责任的定义，文件或记录缺乏控制。	签发文件保管责任证书。
标准旋转方式，基本方式或工具和工具的偏差。	违反为控制这些媒体而建立的会计程序。	确保遵守每月10％的计数，并确保对现有方法进行了详细的盘点。
对会计和内部控制的影响。	缺乏规则和程序	将规则和程序交付给所有会计人员。
影响PC上携带的会计系统。	由未经授权的人员操作计算机系统。	确保遵守计算机安全性和设备保护。
缺少被动文件的位置。	无法将往年的文件归档在安全的地方。	要求拥有足够安全性的场所授权以存储以前年份的文档。
信息不安全和有形固定资产控制中可能的数据丢失。	Activa的计算机程序已损坏和过时。固定有形资产（AFT）。	在实体中实施AFT计算机化程序。替换旧程序。
没有文件支持的会计和财务运作。	没有相应文档支持的操作证明。	确保每个操作都有其支持（工作证明，发票，支票，工资单，出票凭证，收据报告，通知，借方和贷方等）。
过期应收帐款或应付帐款。	缺乏应收或应付账款的对帐。缺乏能够购买或支付开展该活动所需的商品的财务资源。	与客户和供应商进行调解，以寻求可能的解决方案。
缺乏模型。	无法处理原始数据。	与UEB协调服务对模型的需求。

控制活动：

公司为履行指定职能每天进行的控制活动如下：

该实体制定年度战略计划和工作目标，控制收支预算，分析财务报表和主要经济指标，控制委员会控制不同领域。信息与通讯：通讯系统充足。有内部和外部信息的发送和接收流程。

活动监督或监视：

为单位的不同区域（包括车间）制定了监督时间表；监督或自我控制的结果反映在一份报告中，该报告在UEB的管理层中进行了讨论，在报告中制定了措施计划并对其执行情况进行了监控。自我检查每月进行一次，要进行检查或监督，实体应遵循以下指南：

对于应收账款：

月底更新了应收帐款和会计结余的子分类帐。超过30天的发票与客户的付款承诺的对帐Square的应收帐款文件带有结束子主记录，并带有收集的邮票和支票号码。

对于应付帐款：

月末更新应付账款子分类账和会计余额，应付账款文件与子账目平方，带有已付印花和支票号码，在30天内付款给主要供应商。

2.2.1。评估应收账款的内部控制。

为了评估应收账款的内部控制，根据多功能一体机的297/03号决议和MAC的第26号决议，使用了调查表，以使它们适应实体的条件。此外，还按年龄进行了分析，选择了2007年2月和2008年2月进行比较。

问卷调查	根据审计	观察
是	没有
1.发票和服务的订购单的空白模型在经济领域由制造发票的人以外的人控制。	X
2.执行收货的仓库员工，准备发票的人员，过帐作业的人员和付款的人员之间存在职能分离。	X
3.显示应收账款的余额由发送给客户的发票支持。	X
4.可通过以下方式分析应收客户款项，杂项和预付款：客户，发票，收款和账龄。	X
5.准备客户收款记录，其中包含每张已开具的发票，支票以及已接受的索赔。	X

问卷调查	根据审计	观察
是	没有
6.客户档案已被保管和存档，并有收集程序的证明文件。	X
7.所开具的发票与客户收到的服务相对应。	X
8.有与客户对账以及会计记录对账的书面证据。	X
9.他们及时登记发票，其发票由授权机构授权。	X
10.所述记录按数字顺序进行。	X
11.与客户确认收款。	X
负责区域：____________________	公司：__________
审核员：_____________________	公司：__________ 日期：__________

考虑到通过使用问卷获得的结果，内部控制被评估为可接受。

在分析按年龄分类的收藏声明时，发现：

短期应收账款（账户135）在两个年度的30天之内，2008年的余额为78,374.08美元，2009年的余额为471.22美元，表明今年的客户与上一年相比有所减少。诉讼应收帐款（帐户347）从一年改进到另一年，不仅在余额方面（2008年为105,049.98美元； 2009年为160.93美元），而且从年龄分析的角度来看，自2008年以来，他们的应收账款比90天，而目前只有30天，客户数量的减少也很明显。

前述内容是对实体制定的以下政策的回应：

与之有义务的任何公司都必须在规定的期限内付款，否则，除应付账款外，它将承担所有相关费用。

为了不因应收账款而造成损失，该单元进行以下操作：

如果在30天后客户未付款，则进行对帐并确认了客户的付款意愿，以致他或她承诺付款，则债务将从短期应收账款转移到应收账款在诉讼中，如果未达到约定的期限，则将启动司法程序。

2.2.2。评估应付账款的内部控制。

为了评估UEB Talleres y Equipos Especializadas应付账款的内部控制，根据MFP的第297/03号决议和MAC的第26号决议，使用了调查表，以使其适应实体的条件。此外，还按年龄进行了分析，选择了2008年和2009年的2月进行比较。

问卷调查	根据审计	观察
是	没有
1.功能：仓库接收分开；付款授权；支票签名付款	X
2.根据会计控制，定期对收货款和未付货款与供应商进行核对。	X

3.由供应商准备付款记录，其中包含每张发票，收据报告以及支票或付款参考，并且带有“已付”印章的发票将被取消。	X
4.根据现行法规，已与选定的供应商确认付款。	X
5.应付供应商的应付账款主体保持最新状态，并且不显示账龄余额。		次要每日，显示帐龄。
6.应付给供应商的账目按收到的每张发票和每笔付款以及年龄分类。	X
7.提供者文件受到妥善保护和归档。	X
8.每月核实应付账款所有子大类的余额之和与相应控制帐户的余额之和。	X
9.有与供应商对账以及会计记录对账的书面证据。	X
10.预付款由相应的文件适当控制和支持。	X
11.应付帐款显示的余额由供应商实际收到的商业发票作适当证明。	X
负责区域：____________________	公司：__________
审核员：_____________________	公司：__________ 日期：__________

考虑到通过使用问卷获得的结果，内部控制被评估为可接受。

在按年龄分析付款状态时，发现：

应付帐款（帐户410）的余额从一年减少到另一年（2008年为432 711.98美元； 2009年为116 708.35美元）；但是，值得一提的是，2009年提供商的数量有所增加，只有2个帐户的使用期限从31天到60天不等，而2008年同期有4个帐户的使用期限。

2.3。收集周期的审核程序。

下面列出了基于审计和控制部2006年第26号决议的“收集周期”审计计划的步骤和程序。

准备子帐户余额的分析，并与资产负债表相应部分中报告的余额进行对帐。检查发现差异的原因及其对财务信息合理性的影响。索要按收款周期分类的账目报告检查债务人报告的交易或余额和货币类型是否适当涵盖：a）至少包含以下数据的合同或买卖协议：

商品的形式，付款方式的数量，种类，质量，价格或单价在数量或质量上有差异时，应遵循的程序适用于根据以下条件授予客户的商业信用当前的立法。

b）相应的商业发票。数据必须与双方签订的合同中规定的数据保持一致，例如：商品的数量，价格或单价，数量和授权人员c）客户提交的购买或服务请求d）摊销时间表的本金加上根据现行法律授予的贷款的利息核实与贷款债务或机构或代理机构的帐目有关的余额是真实的，并由相应的文件覆盖核实债务人在帐目中的余额根据现行法规，各种应收账款均由相应的文件涵盖。通过与法律文件进行核对，审查争议应收账款报告的数据的合理性，并审查是否已指示相应的文件以及与以下情况有关的案件：a）以前年度的会计错误，并记录了其解决方案。 b）在更新或清理会计过程中发现的差异，其解决方案对结果产生正面或负面影响c）未收到应收账款是由于缺乏应收款项d）即使确定了弥补这些损失的准备金，也因认为无法收回而注销应收账款。验证在交易结束或审计期间支持交易或余额的记录包括：a）客户名称b）未进行托收的原因c）采取的步骤要求财政和价格部授权为无法收回的账目创建准备金，并确认其中的准备金得到满足。评估包括在账目中的账目财务报表中报告的余额的适当列报和披露。收集周期基于审核员提出的调整和重新分类条目中验证和表达的与错误，违规或欺诈相关的相对重要性和可能的风险标准。评估是否符合实体中建立的会计政策，以处理收集周期中分析的原因。

下面列出了基于审计和控制部2006年第26号决议的“付款周期”审计程序的步骤和程序。

准备子帐户余额的分析，并与资产负债表相应部分中报告的余额进行对帐。检查发现差异的原因及其对财务信息合理性的影响。检查债务人报告的交易或余额和货币类型是否适当覆盖：a）向供应商提出的购买或服务请求。）接收报告和相应的商业发票。数据必须与双方合同中规定的数据保持一致，例如：数量，价格或单位价格，数量和授权人c）合同或买卖协议至少包含以下数据：

商品的形式，付款方式的数量，种类，质量，价格或单价在数量或质量上有差异时，应遵循的程序适用于根据以下条件授予客户的商业信用当前的立法。

核实与预算或机关或机构的债务有关的余额是真实的，并由相应的文件覆盖。检查各个应付账款中每个债权人的余额是否由相应的文件覆盖。当前法规检查是否已指示相应文件，以及与以下情况有关的案件：a）前几年的会计差错，其解决方案对实体的结果产生正面或负面影响； b）在更新过程中发现差异或清算会计，其解决方案会对结果产生正面或负面影响c）取消因债务不存在而导致的应付帐款，根据供应商发出的具有相应效力的证明书验证在交易结束或审计期间支持交易或余额的记录包括：a）客户名称b）未进行记录的原因付款c）供应商对债务不存在的证明d）待支付的总金额根据以下条件评估付款周期中所含账户财务报表中报告的余额的适当列报和披露：在审核员提出的调整和重新分类条目中验证和表达的与错误，不合规定或欺诈相关的相对重要性和可能的风险。评估是否符合实体中建立的会计政策，以处理付款周期中分析的原因。

3.1。为收集周期执行审计计划。

以前，根据审计和控制部发布的第26/06号决议，提出了审核计划以验证公司收款的行为，该程序基于收集周期的步骤和程序。在本节中，我们将继续执行此程序中包含的每个步骤。

对应收账款的余额进行了分析，并与余额对应部分中报告的余额进行了对账，但未发现它们之间的差异，并要求按收款周期中包括的账龄报告账目。能够验证债务人和货币类型的交易受到以下方面的适当保护：a）协议或销售协议：

UEB Talleres y Equipos Especializadas仅制定了擦洗和润滑协议，其余协议由该公司签署，并发送证明操作的文件。对2月份的100％协议进行了审核，并检查它们是否包含：

其所属的实体，车牌，车辆品牌，金额付款方式或付款方式如下：客户必须以支票付款，在这种情况下，服务提供商将与开具发票的客户进行每月核对在这方面，协议中出现了质量条款，该条款解释了管理所提供服务质量的ISO。当此类型的参数失败时，将由质量经理处理，只要客户在规定的时间内付款，实体就不收取利息，否则将收取滞纳金（合同中规定的百分比）。

b）审查了100％的商业发票，并将数据与双方之间签署的协议中规定的数据进行核对，以验证它们的重合性。c）客户要求在实体中提供擦洗和润滑服务。其余的通过公司处理d）在UEB中不进行任何贷款，这是在公司级别完成的。发现与预算帐户的债务相关的余额为零，因为该单位转移了该余额在UEB中，没有应收账款，而是在公司级别收取的； 2月份有争议的应收账款已被取消（收集）。在实体中，有必要打开与以下情况有关的文件：a）往年的会计差错，要解决该问题，将对主体的业绩产生正面或负面影响。用品和工具的支出不正确，此错误已在资产负债表中修复：B）清除了上一段中所述的会计方法C）未收到应收帐款的原因是由于交货中缺少货物。不适用于该实体d）即使已为弥补这些损失建立了准备金，也因认为无法收回而注销应收账款。 UEB中不存在此文件，可以验证在期末或审计期间支持余额的客户文件中是否存在以下内容：a）客户名称b）未进行收款的原因。这是由于在该月的最后几天收到的发票。c）在这些情况下，他们执行的收款步骤是对账，然后是诉讼。公司没有坏账准备或未授权创建坏账的准备，也没有发现应收账款丢失或存在可能带来的相关风险的情况。错误，违规或欺诈。主体对应收账款没有确定的风险，并遵守其为收款周期制定的会计政策。主体对应收账款没有确定的风险，并遵守其为收款周期制定的会计政策。主体对应收账款没有确定的风险，并遵守其为收款周期制定的会计政策。

3.2。应收账款分析指标。

以下是2008年2月（附件5和6）和2009年（附件3和4）的应收账款指标：

应收账款周转率。

销售/应收帐款审核日期

收集周期。

30天/应收帐款周转

应收账款成本。

总成本/应收账款周转率。

应收账款周转年数2008年2009年

294 182.96 / 78 374.08 = 3.75

515 / 471.22 = 1.09

收集周期

30 / 3.75 = 8

30 / 1.09 = 27.52

应收账款成本

473 729.00 / 3.75 = 126 327.73

177 329.76 / 1.09 = 162 687.85

3.3。付款周期审计计划的实施。

在上一章中，根据审计和控制部发布的第26/06号决议，提出了一个审核计划，以验证公司付款的行为，该步骤针对付款周期的步骤和程序。在本节中，我们将继续执行此程序中包含的每个步骤。

对应付账款的余额进行了分析，并将其与余额对应部分中报告的余额进行了对帐，但未发现两者之间的差异，并要求按付款周期中的年龄报告帐户。能够验证债务人和货币类型的交易是否适当地受到以下方面的覆盖：a）实体向公司提出了购买请求，得到了同意并负责与供应商签订合同b）对100条进行了审查接收报告和商业发票的百分比，且数据与双方之间签定的合同以核实它们的巧合性所提供的数据不一致，因为合同是由EPI签定的； c）无法查看合同上一段中说明的购买和出售。由于单位将余额转移到负责捐款的公司，因此发现与预算债务帐户有关的余额为零，发现实体中的各种应付账款仅将其合并无人认领的工资，并且在2月份确实出现了余额（每个工人，而不是每个债权人）。在该实体中，不必打开与以下情况有关的文件：a）前几年的会计错误，其解决方案意味着正面或负面影响b）在会计更新或提纯过程中发现的差异，其解决方案会对结果产生正面或负面影响。可以验证在期末或审计期间内支持余额的文件中是否存在：a）供应商名称b）未付款的原因c）供应商的证明债务不存在。不适用于UEB d）需支付的总金额。不适用于该实体没有发现应付账款丢失或存在与错误，违规或欺诈有关的可能风险的情况。实体没有应付账款的明确风险，并遵守付款周期建立的会计政策。d）需支付的总金额。不适用于该实体没有发现应付账款丢失或存在与错误，违规或欺诈有关的可能风险的情况。主体没有应付账款的明确风险，并遵守付款周期建立的会计政策。d）需支付的总金额。不适用于该实体没有发现应付账款丢失或存在与错误，违规或欺诈有关的可能风险的情况。实体没有应付账款的明确风险，并遵守付款周期建立的会计政策。

3.4。应付账款分析指标。

以下是2008年2月（附件6和8）和2009年（附件4和7）的应付账款指标：

供应商轮换。

采购/应付帐款审计日期

平均付款期限。

30天/应付帐款周转率

供应商营业额2008年2009年

384914.95 / 432711.98 = 0.89

226733.49 / 116708.35 = 1.94

平均付款期

30 / 0.89 = 33.7

30 / 1.94 = 15.46

审计报告。

审计单位：UEB研讨会和专业团队。（EPI克拉拉别墅）

审核类型：管理审核。

开始日期：2009年11月4日。

完成日期：2009年11月20日。

介绍

UEB Talleres y Equipos Especializadas不仅为国立学院提供燃料存储服务，还为汽车，建筑，一般和专用货物运输设备提供租赁，维修，保养，钣金加工，喷漆和打孔附加服务国家储备。

审计的目的是评估应收账款和应付账款管理的经济性，效率和有效性。为此，我们从2008年2月和2009年2月的运营中抽取了样本。为此，在执行审核时使用了创建的程序，并遵守了对此活动有效的规则和其他规定。

发展历程

该实体2008年的销售额为294 182.96美元，而2009年的销售额为515.21美元，这种间接减少是机电车间独立的结果，机电车间是其主要收入来源。

在为收集周期应用审核计划时，发现该实体仅执行擦洗和加油协议，其余由公司制定；没有贷款；与预算债务帐户有关的余额为零，因为该单位将该余额转移给负责进行相应操作的EPI；由于应收账款是在公司一级进行的，因此没有应收账款；耗材和工具被错误地用于支出，调试会计，这一错误已在余额中解决；还应注意，UEB没有为应收账款定义风险。

申请付款周期的审计计划表明，由于公司负责与供应商签订合同，因此该实体没有向供应商提出采购请求；与预算义务帐户有关的余额为零，因为它已转移到负责进行捐款的EPI Villa Clara； 2月份的各种应付账款都显示了余额，并且仅由无人认领的工资组成，并且该实体没有发现应付账款的风险。

在分析与应收账款相关的指标时，得出的结论是该实体的营业额从一个期间减少到另一个期间减少了2.66倍。这种减少导致收集周期增加了大约20天，这表明该活动的管理已崩溃；影响应收账款成本将增加36,360.12美元。

对应付账款指标的分析表明，2009年应付账款周转量比2008年增长了1.05倍，这导致平均付款期（约19天）出现了有利的减少。

结论

根据涵盖审计目标的核查和检查结果，有可能表明应收账款和应付账款评估过程中所做的工作表明内部控制的升值状态考虑到一般符合既定规定，可以接受会计处理，此外，这些帐户的余额可以合理地表示实体的经济事实。

目前，实体的付款管理比收款管理更有效；导致滥用其财务资源在进入银行之前进行支出，从而极大地影响了其经济性。

尽管该实体处于30天的应收帐款待定期间，但收款管理仍然无效，因为今年的周期大大增加，达到了约28天。

这样，可以说实体在与收集管理同等重要的活动中失去了质量，因此它不经济，并且由于其有效性受到影响，因此效率不高。

结论。

管理审计是一种工作工具，可让管理部门按职能领域确定其优缺点，为管理人员提供可用于将来决策的高质量信息。在管理审计中获得的信息为管理部门提供了宝贵的信息，对其的正确使用保证了资源获取的有效性，使用效率和导向的有效性。设计的程序构成了审计员的工作工具内部控制在以下方面显示出弱点：

某些已定义的风险实际上是原因或两者都被合并。请评估风险并根据相关性对严重性和频率进行排序。

在UEB Talleres y Equipos Especializadas中将审计计划应用于收款和付款时，发现：
- 考虑到一般遵守既定规定，内部会计控制的评估状态是可以接受的，这些账目的余额合理地表示了实体的经济事实。

付款管理比收款管理更有效，从一年到另一年的收款周期增加了大约20天，2009年的平均付款期比2008年减少了18天。

实体在与收款管理同样重要的活动中失去了质量，因此它不经济，并且由于其有效性受到影响，因此效率不高。

建议

将审计计划扩展到公司的所有部门及其管理层定期应用与收款和付款有关的主要指标，以评估对上述活动的管理将服务限于这些客户延迟付款或拖欠付款的行为缩短收款周期，制定政策或寻求需要客户及时付款的策略，以改善此活动的管理审查确定和评估风险的过程，并考虑到发现的缺陷。

参考书目。

Cook JW和Winkle JM Audit。第二卷会计。第一卷，第159号法令。ONA版。1995年，哈瓦那，恩迪克·拉迪诺。内部控制。COSO报告Maldonado R.会计，金融和保险研究中心的通用会计手册。“管理审核的阶段。”玛丽亚·德尔·卡门（PalmónRamírez），玛丽亚·卡门（Maríadel Carmen）。MFP第297/03号决议，MAC的第026/06号决议，“评估财务领域管理的审计计划。” 《管理审计方法论指南》，《共产党第五次代表大会的经济决议》（1997年），卡塔利娜州里巴斯·德拉斯·卡萨斯。专论互联网站点：

www.gestiopolis.com/finanzas-contaduria/programa_de_auditoría_para_gestion_

www.monografias.com

www.wikilearning.com/monografia/del_control_interno_a_la_economia_empresarial