应收账款是指公司通过票据，期票或其他应收商品或服务的商业经营活动取得的资产，也并非从商品或服务的销售中取得的资产。
因此，公司必须适当记录与这些文件有关的所有动向，因为它们构成其资产的一部分，并且最重要的是，它必须控制其不会失去赚钱的手续。
因此，控制和审计“应收账款”的重要性财务审计师确定了执行这些账目的审计计划中预期进行的检查的目标和程序。
在这项工作中，我们将展示一个计划，该计划将“应收帐款”的审计工作考虑在内，并考虑到了审计的基本目标。
应收账款概念：
应收账款是公司合法获得的权利，当执行或行使该权利时，将获得现金或任何其他种类的商品和服务作为交换。
根据其来源，应收帐款可以分类为：来自商品或服务的销售，而不是来自商品或服务的销售。
a）应收单据：
应收票据是通过票据，本票或其他单据从商业运营中取得的应收账款。对于此概念以及公司未产生的利息，必须从坏帐估计中减少该帐户。
b）各种债务人（净额）：
对应于所有不来自公司商业活动的应收账款，例如人员的往来账目或固定资产销售的债务人。各种坏账的估计必须减少以在资产负债表中列示。
c）应收关联公司的单据和账目：
应收关联公司的单据和应收账款，折现是否来自商业关系的未得利息，并且其回收期自财务报表日期起不超过一年。
应收帐款审计的目标：
- 检查应收账款是否真实，是否起源于销售业务检查注册值是否可以有效实现（以比索收取）检查这些值是否与交易相对应，是否没有退货，折扣或其他任何元素检查资产负债表目的应收账款金额是否存在永久性估值（相对于利息和重新调整），检查是否存在坏账及其核算方法。
应收帐款审计程序：
关于内部控制。
信用分析专用于收集和评估申请人的信用信息，以确定他们是否符合公司的信用标准。
1.验证应收账款管理策略的存在和应用。
2.确定管理应收账款政策的效率。
3.验证应收账款支持的井井有条并符合法律规定。
4.观察应收账款变动是否正确记录。
5.检查是否有完整的控制系统来控制应收账款，更新账款并适合公司条件。
6.检查应收账款的更改是否由相应人员正确授权。
8.验证是否有足够的应收账款支持。
9.检查应收账款是否为最新，安全措施是否正确应用（例如：检查保险公司）
10.验证是否存在负责管理应收账款的人员功能手册。以及客户和债务人的知识和遵守情况。
11.控制从供应商收到的现金。
12.将应付账款与应收账款抵销。
13.控制借方和贷方票据（按购买量等）。
14.保留带有未付款订单的无效支票，退回并重新发行。
程序：
1.与应收账款负责人一起对应收账款单据进行核实。
2.物理检查应收账款，支票，信件和单据是否存在，并调查是否有违规行为。
3.实际核查关联公司中所有权的存在。
4.将实物验证的结果与关联公司中最大的投资进行比较。
5.与关联公司的财务报表进行核实，以确认应分配的利润额是否与应收关联公司的单据相对应。
6.验证债务人的数据正确，姓名，RUT，家庭和工作地址等。
7.检查文件的有效性，即在公证人面前，使用签名，盖章和盖章将文件合法化。
8.验证担保数据是否存在，名称，RUT，地址等。
9.确认担保（如果有）已正确签署文件。
10.检查所有应收单据的历史记录（如果已将其发送给公证人，银行和金融机构）（例如，保理）。
11.核实哪些应收账款已及时，有欠款被取消，或者是否尚未付款或遭到抗议。
12.检查产生相应应收凭证的销售授权。
13.检查产生应收凭证的销售单，检查值和条款是否对应，并查看它们是否一致。
14.检查客户发票以及其他应收账款证明文件。
15.选择许多应收客户和/或其他债务人的凭证，并检查会计记录中的凭证条目。
16.分析此项目并将其余额与客户，应收凭证，各种债务人以及应收关联公司的凭证和应付款中的最高者进行对帐。
17.检查是否有公司自己员工欠公司的债务记录。
18.验证是否有为公司债务人的工人的发票或选票。
19.验证已正确计算了利息收集的金额。
20.如果存在应收租赁，请确认相应的租赁协议存在且金额与租金一致。
21.如果有应收保险公司的索赔，则在发生特定索赔时，核实保单的条件和保险金额。
22.验证是否有来自供应商的应收账款。
它是指在购买商品并付款后，该商品有缺陷或到达缺少物品的情况，供应商将通过信用票据解决索赔。
23.验证供应商发出的贷方通知单，看它们是否与支持退货的单据相匹配。
24.核实是否存在保证合同合规的保证金，例如，当公司被雇用从事任何工作或提供某种服务时，承包商要求保证保证金以实现该合同的目标。
25.检查偿还的金额是否与上一点所述的担保相符。
26.检查是否有应收股东款项。股东与公司签订的与概念有关的债务，除其仍欠认购资本的债务外，均记录在此帐户中。
27.验证是否有预付款项。在某些情况下，公司发现有必要提前付款以保证商品供应或服务的提供。
因此，该公司有权在收到已购买的商品或服务时收取费用。
28.检查从供应商处预收的款项是否与支持这种情况的单据相符。
关于不良债务人
1.验证无法收集文件的实际位置。
2.查看文档或无法收集的文档记录，以验证是否使用了所有实例来收集它们。
3.验证已使用适当的方法来计算坏帐的估计。
4.检查估计依据是否符合法律规定。
5.查看分类帐中的坏帐估算帐户。
6.验证是否计算并记录了对导致通货膨胀和/或货币更正的坏账调整。
7.验证是否有坏账人提出要取消债务。
8.检查这种情况是否出现在会计记录中。
结论
关于应收文件，重要的是要牢记不要遗忘它们的实际存在，并核实它们的形式以确保它们可以真正转换为金钱。
我们展示的程序包含的测试会因负责审计的每个专业人员而异，因为根据这些审计的应用，审计员将根据公司的实际情况提出自己的意见。
