帐户关闭流程

介绍

财政年度即将结束，随之而来的是关键时刻：我们必须确定在企业财富管理的最后十二个月中获得的结果，损益。

我们必须怎么做才能计算结果？我们如何才能将这几个月来获得的收入与之前十二个月获得的收入区分开？

为了回答这些问题以及其他类似的问题，从公司成立到现在，公司都保留着会计制度。

在会计记录中（《每日账簿》和《总账》），通过应用各种评估和临时分配规则（由会计立法强加于总帐计划（PGC）的临时法规），所有具有经济影响的事件（经济事件），这些事件在数量上或质量上改变了公司的资产。

但是，我们如何从会计记录中确定定期结果呢？通过将一组流程归为通用的帐户关闭名称。

工艺流程

帐户结帐由以下过程组成：

1.审查会计记录：

错误的检测和更正检测和记录即将发生的经济事件，并根据其到期日期对经济事件进行重新分类。

2.分期。

3.摊销的确定和登记。

4.规定的确定和登记。

5.会计余额和库存值的对账。

6.税前结果的确定。

7.公司税的确定和登记。

8.税后结果的确定和记录。

第一步：审核会计记录

错误检测与纠正

在整个财政年度中，负责收集和记录已发生的经济事件（行政和会计）的人员在记录时可能会犯非自愿性错误。这些错误可能是定量的：具有错误值的会计分录；或定性：错误项目（帐户）中的会计分录。

通过此过程，通过创建相应的纠正条目来检测和纠正错误：取消条目，补充条目等。

非正规运营

在财政年度的结束日期（可能与每年的12月31日相同），通常是未完全记录在案的经济事件（运营），例如：进入仓库的采购，但其中不发票已收到，或者如果已收到，则尚未被批准；未经发票或未得到客户批准而交付给客户的销售。

重新分类

PGC确定，该公司的某些投资和/或融资业务在长期内（超过付款日期）具有最初的到期或应计（产生收取权或付款义务的时刻）。会计年度结束时）必须记录为该会计年度内到期或应计费用总额的一部分的短期业务。

包括从中得出这些重新分类的操作的项目或科目如下：

-代表公司承包的融资业务或其他长期债务的帐户：

借款和其他类似问题；与集团公司和联营公司的长期债务；已收贷款和其他项目的长期债务；已收到的长期担保和存款。

-代表投资活动或公司授予的其他长期信用的帐户：

对集团公司和联营公司的金融投资其他永久性金融投资长期建立的担保和存款固定资产拨备。

第二步：分期

显然，公司的生命周期从成立到不断消失。因此，通过对公司在关闭时的价值进行评估（最终价值），并将其与对应于其成立之时的价值（初始价值）进行比较，可以获得真实的结果。

为了获得这两种价值，将增加资产：货物和权利；并减去与第三方的债务；分别对应于初始和最终时刻。

初始值和最终值这两个值之间的差额将构成公司在交易中获得的利润（如果最终值大于初始值）或损失（如果最终值小于初始值）。活动的发展。

但是，无论是股东，州政府还是对公司运营感兴趣的第三方都不愿意等待其消失以收回部分投资（股东），收取应计税款（州）或了解情况的公司（感兴趣的第三方）。

这就是为什么将公司的生命人为地分为连续几个财务年度，每个财务年度的持续时间等于十二个日历月。出于这个原因，我们将定期结果与公司获得的总结果区分开来。

因此，对应于每个财政年度并用于确定周期性结果的收入和支出的分配或分配称为应计。

为此，PGC允许使用以下帐户：

预期支出

在该年末已支付但应计或到期日与下一年相对应的非财务费用记入该帐户。

例如：假设公司已租用了一个仓库以用作仓库，并且它为预期的非自然季度支付了租金，即在2月，5月，8月和11月的第1个月到第5个月之间的付款日期每年。

在2000年11月支付的款项中，三分之二对应于截至12月31日的会计年度。但是，剩余的第三部分对应于将从2001年1月1日开始的财政年度。

因此，通过累计2000年11月期间支付的与2001年1月月份相对应的仓库租金，将计入2001年的结果。

预期收入

在该年度结束时收集的非金融收入，但其应计或到期日与下一年相对应。

例如：假设该公司提供机械维修服务，并且向客户收取预期的非自然季度费用，收取日期为2月，5月，8月的21日至25日之间和每年的十一月。

在2000年11月收集的集合中，有三分之一对应于将在12月31日结束的会计年度。就其本身而言，剩余的三分之二对应于将从2001年1月1日开始的财政年度。

因此，通过累计在2000年11月期间收取的与2001年1月和2月相对应的机械维修和保养服务的费用，将记入2001年的结果。

预付利息

此帐户记录在结束的会计年度中已支付但其应计额或到期日与下一个会计年度相对应的财务费用（公司收到的贷款利息）。

例如：假设该公司已发放抵押贷款以扩大其工业设施，并为预期的非自然季度支付利息，还款日期在3月，6月，9月的1号至5号之间和每年的十二月。

在2000年12月支付的利息中，三分之一对应的财政年度将在12月31日结束。其余三分之二对应于将从2001年1月1日开始的财政年度。

因此，通过累计将在2000年12月期间支付的与2001年1月和2月对应的抵押利息的金额，将从2001年的结果中扣除。

预期蛋白的兴趣

在此帐户中，此帐户中记录了截至该年末已收取但具有财务性质的收入（公司发放的贷款利息或公司的银行存款利息），但应计或到期日与下一年相对应。

例如：假设该公司有一个银行支票账户，并且对过期的非日历季度收取利息，收款日期在每年的3月，6月，9月和12月的1号到5号之间。。在2000年12月收集的利息中，有三分之一对应于将在12月31日结束的会计年度。

其余三分之二对应于将从2001年1月1日开始的财政年度。

因此，通过累计对应于2001年1月和2月的往来帐户的应计利息金额（该利息金额将在2000年12月期间支付），将从2001年的结果中扣除。

除了前面提到的那些以外，还有其他一些非特定帐户，它们在会计年度结束时可以收集或记录从应计过程中获得的注释。例如：

递延利息收入养老金和类似义务的准备金税收的准备金交通坏账等的准备金

第三道工序：摊销

摊销是将公司为实现其目标而应用的有形和无形资产的价值计入制造的产品或提供的服务的成本价格中的过程，以收回所述价值和摊销。允许在使用寿命，技术或经济寿命到期时更换上述元素。

构成会计年度会计结帐的过程包括计算和记录与会计年度对应的定期摊销分期付款。

关于计算，将按照这方面现有的会计准则（主要是PGC）的规定进行。始终遵守税收法规的规定。由于会计规定在任何情况下均不受税，反之亦然。

同样，定期摊销分期付款将记录在PGC为此目的提供的帐户中。也就是说：

无形资产的累计折旧不动产，厂场和设备的累计折旧。

第四步：费用和损失的计提

通过准备金，公司预先记录了已知金额的那些支出或损失，但是确切的发生时间未知。事先进行注册的事实遵循审慎的原则，根据该原则，支出和损失必须在已知存在时予以考虑，而收入和利润仅在实际发生时才予以考虑。。

构成该财政年度会计结帐的过程包括计算和记录与该年末相对应的准备金。

关于计算，将按照这方面现有的会计准则（主要是PGC）的规定进行。始终遵守税收法规的规定。由于会计规定在任何情况下均不受税，反之亦然。

同样，准备金将记录在PGC为此目的提供的帐目中，并按记录的支出或损失的性质分类。例如：

对于风险和费用：

养恤金和类似义务的准备金。

税收等准备金

的固定：

无形资产折旧准备金。

292.财产，厂房和设备等的折旧准备金。

股票：

计提商品折旧。

准备原材料等的折旧

对于交通运营：

提供交通不便等

金融：

对集团公司等的短期有价证券折旧的规定

第五步：余额对帐

目前，我们将进行客户，供应商，银行和库存余额的对帐。核对包括将会计余额（从公司保存的会计记录中扣除的那些）与实际余额进行比较，并在适当时更正可能存在的任何差异。

实际余额将根据要核对的项目或帐户的性质以不同方式获得。即：

客户：它将散发（发送确认函）给客户，要求他们在会计年度结束时确认与公司的业务余额。通常，仅向年内业务量超过先前确定数量的客户请求确认。例如：可以确定此金额等于总销售额的1％（不包括间接税）。提供者：它将散发（发送确认信）给供应商，要求他们在财政年度的截止日期确认与公司的业务余额。通常，仅向其年度操作量超过先前确定数量的供应商请求确认。例如：可以确定该金额等于总购买额的1％（不包括间接税）。银行：将要求从活期账户，定期存款，信贷政策（已用信贷），贷款（待还款额）以及任何其他业务的会计年度结束日期开始提取数据在金融机构（银行和储蓄银行）的正规存款。库存：实际库存或清点将由公司在财政年度结束日拥有的原材料，辅助材料，在制品，成品，商品等的库存构成。

知道实际余额并与会计余额进行比较后，将通过相关注释对会计记录进行调整。

第六步：税前结果

在这一点上，我们可以在确定公司税之前着手确定结果。

为此，我们要向帐户129收费（在帐户借方中进行的任何输入都称为费用），就足够了。我们在所有购买和费用帐户的余额中盈亏，并且我们付款（在贷方中进行的任何输入都称为贷方）。 129.所有销售和收入帐户的余额。

这样，所有费用科目和所有收入科目都将被清算和关闭，即它们的余额将为零。

就帐户129而言。损益将显示：