第一章：审计过程的理论基础和合规审计的执行。
在检查专业著作和其他书目基础的基础上，对咨询来源的研究提供了支持，从而可以对研究主题进行分析，从而可以详细说明执行合规性审核的程序。
1.1。审核作为控制工具
审核背景
根据马丁内斯·卡尔德林（MartínezCalderín）的说法，“以前，绅士们在可信赖的人的陪伴下，从事重要的商业运作，贷款和融资。因此，由于其听证的职能，审计师的名字就由此诞生了。
审计是分析，财务和运营控制的要素，是19世纪工业革命带来的发展成果。的确，第一位审计师协会于1851年在威尼斯成立，并且在同一世纪末，发生了导致该行业发展的事件，因此1862年，审计在英国被认为是独立的行业，1867年被批准在法国，承认法定审计师或审计师的《公司法》。
在世界范围内，这项活动的发展过程在初期是缓慢的，可以说它在20世纪已经成熟，特别是从1916年开始，当时该国制定了要遵循的最低程序要求。因此，建立了管理公共会计的第一条规则。
古巴的审计始于共和时代，在共和国宪法成立的第一年，审计职能就由财政部根据1909年《行政权组织法》建立。
1950年，成立了会计法院，其职能是监督国家和自治机构的资产，收入和支出，执行国家预算，并确保遵守法律和法规。有关税收，关税和会费的其他规定。1959年1月革命胜利后，该国的社会经济结构开始发生变化。这个过程引起了国家机构组织的加速转变。由于上述原因，没有必要维持会计法院，该法院于1960年停止运作。
1961年，颁布了第943号《国家支出核查法》，并在财政部成立了核查局，负责履行控制职能。
1976年，根据关于中央国家行政管理组织的第1323号法律，成立了国家财政委员会，该委员会包括一个核查局，并在国家审计事务中行使管理职能。
1994年，作为改善国家行政管理过程的一部分，国家财政和价格委员会被撤销，其职能合并为财政和价格部。
1995年，成立了国家审计署，以执行与部长会议执行委员会第2914号协定有关的这一职能。
2001年4月25日，根据第219号法令，成立了审计与控制部，作为国家中央管理机构的一个机构，负责指导，执行和控制国家和政府审计政策的应用。政府，政府控制和检查；以及从方法上规范，组织，指导和控制国家审计系统。古巴
该部的工作一直持续到2009年8月1日，当时国民议会通过第107号法律设立了古巴共和国主计长，其基本目标和任务是协助古巴国民议会。人民权力和国务委员会，对国家和政府机关实行最高控制；因此，它提出了关于维护公共财政和经济行政控制的国家整体政策，一旦获得批准，指导，执行和核实其遵守情况，并在方法上指导和监督国家审计系统；采取其认为必要的行动，以确保正确，透明地管理公共资产；预防和打击腐败。
审核的定义和分类
审计一词来自拉丁语Auditorius，来自审计员，他具有听觉的美德，字典中认为他是大学审计师，但是假设听取和审查帐目的这一美德旨在评估经济，资源使用的效率和有效性，以及对资源的控制。
库尔特教授将审计定义为“对企业账簿和账目的检查，这使审计师可以制定和列报财务报表，使资产负债表反映企业的真实财务状况以及损益表，正确表述截至本年度截止日期的经营结果。”
“审计是对个人，公司或公司的账簿，凭证以及其他财务和法律记录进行科学而系统的核实，目的是确定会计的准确性和完整性；显示真实的财务状况和运营，并证明所提供的报表和报告。”
美国审计协会准备了以下审计的一般定义：审计是一种系统的过程，用于获取和客观评估与经济活动和其他相关事件的报告有关的证据。该程序的目的是确定信息内容与引起该内容的证据之间的对应程度，并确定是否已根据案件的既定原则编写了上述报告。
《关于审计的第159号法令》将其定义为“一个系统的过程，该过程包括客观地获取和评估有关经济行政行为或事件的陈述的证据，以便确定审计的程度。这些陈述与既定标准之间的对应关系，然后将结果传达给感兴趣的人”。古巴
认为该定义在某种程度上是适当的，因为考虑到审计的发展程度，在该定义中应删除受分析的行为或事件的经济管理性质的术语，因此该定义为更全面地关注审计对象中发生的转换。
在第107号法律中，审核被定义为“根据既定的技术标准和程序进行的系统过程，包括客观地获取和评估技术，经济，行政或法律法规中所包含陈述的证据。其他，以便确定这些陈述，现行法律规定和既定标准之间的对应程度”。古巴
该研究的作者将审计定义为“一个连续的过程，通过该过程可以获得并评估足够和适当的证据；并同时识别，阐述和传达检测到的违规行为”。
目前，在该国进行的审计的类别和类型是根据共和国总审计长第107号法律条例确定的，该条例于2010年经国务院批准，下列：
审核分类为：
- 外部审计：是由共和国总审计长，上述条例授权的中央国家行政机关进行的审计，以及由总审计长明确授权的公务员公司和其他组织进行的独立审计租用审计服务的国家。该审核由不是受审核组织员工的授权专业人员执行，并且由共和国总审计长特别授权，专门为书面目的向机关，机构的中央内部审核部门行使此审核的职责和国家实体内部审核：由组织本身的雇员，合格的专业人员进行，对其活动进行独立评估，以评估内部控制目标的实现情况，并有助于预防和发现可能影响对人员，物质和财产的控制的纪律，违法行为和行政腐败表现。可用的财务资源。它是一项旨在增加价值并改善组织运作的活动。它是一项旨在增加价值并改善组织运作的活动。它是一项旨在增加价值并改善组织运作的活动。
上述文档中定义的审核类型为：
- 管理或绩效审计：这是对机构，机构，实体，程序，项目，过程或活动的管理的检查，以确定其经济性，效率，有效性，质量及其绩效对计划，控制的影响资源的使用以及在对话和保护环境中，以及验证是否遵守了适用的规定。财务审计或财务报表：检查和评估实体的文件，运营，记录和财务报表，以确定它们是否合理地反映其财务状况和运营结果以及是否符合经济财务规定，目的是：改善与管理有关的程序并评估内部控制系统。法证审计：包括对信息，操作，活动及其他方面的调查和验证，以收集和提供支持涉嫌犯罪行为和行政腐败的技术支持。环境审核：是验证环境和自然资源的使用，管理，保护，保存的过程，旨在评估对控制其控制的标准和原则的遵守情况，并在适当情况下量化所引起的恶化的影响否则可能会发生。特别审计：是对实体，国家或地区利益活动，计划，项目及其他事项中特定主题的验证和分析。必要时，可以采用过程方法来应用它，并且一个或多个主题可以参加。税务审计：包括检查法人或自然人应承担的国库，税种和非税种的经营活动，目的是确定是否按照既定的条款和形式以相应的金额进行经营，然后继续进行依法。信息和通信技术审核：这是对政策，程序和计算资源使用情况的检查，以及信息的可靠性和有效性，控件，应用程序，网络系统以及与之相关的其他方面的有效性计算活动。合规审核： 进行验证，评估和检查是为了验证是否符合要审查活动的固有法律，法规，法定和程序规定，并将标准的有效性与目标和目的联系起来。实体。
古巴审计标准中的一个重要因素是与此活动有关的风险，这些风险被确定为固有，可控制和可检测的：
固有风险：这是由于要审计的主体的特征而在会计系统中发生错误的风险，无论该错误是由其开发的活动，职能或程序的性质，还是由财务报表的一个或多个帐户引起的。去检查。为了对其进行评估，审核员必须对要审核的主题所在的部门或分支机构及其运营性质有广泛的了解。
控制风险：内部控制系统未发现或纠正的错误风险。为了对其进行评估，审核员应研究已实施的内部控制系统并进行必要的合规性测试。
固有风险和控制风险是实体的风险，并且独立于所执行的任何类型的审核而存在。
发现风险：审计师可能无法通过设计的工作程序和适当的专业判断来发现现有错误；以及没有发现未被审计对象的内部控制系统发现的重要错误。对于审核员而言，它是最可控制的，可以通过适当的计划以及在审核工作的监督下进行管理。
内部控制与审计活动
20世纪初，组织内部的控制开始受到重视，这种内部控制在1940年代初达到顶峰。内部控制的发展使审计的目的能够发现欺诈，并转移到第二层，如果内部会计控制系统足够，那么欺诈或其他错误无论如何存在的可能性就很小。因此，从定义上讲，它对应于内部控制，以防止发生欺诈和错误，因此责任应由实体管理层承担，将评估其有效性并提出相关建议以改进审计的任务留给审计部门。
在没有内部控制的情况下，作为组织的基本要素，审核员为了发现可能的欺诈行为，对审核期间内进行的所有操作进行了详尽的检查，从而导致了所谓的详细审核，这是非常昂贵的，其结果不足。
随着内部控制的发展，审计师发现了一种减少工作延迟的技术方法，即评估在被审计实体中有效的内部控制的有效性程度，该内部控制是基于选择性测试或通过以下方式进行的：采样。
在古巴共产党第一次代表大会之后成立了国家财务委员会，内部控制被认为是：“实体管理部门应采用的一套组织措施，以保护其资源。”
目前在该国，内部控制受古巴共和国总审计长2011年第60号决议的约束，该决议的定义为：“将流程整合到运营中，着眼于持续改进，扩展到所有管理层和其他员工进行的管理固有的活动；它是通过一套规则和程序的综合系统来实施的，该系统有助于预测和限制内部和外部风险，为实现机构目标和适当的问责制提供合理的保障”。古巴
在每个经济组织中，必须使用足以防止欺诈及其发现的内部验证系统。良好的内部控制系统是任何组织良好的实体的组成部分，公司规模越大，对有效的内部控制系统的需求就越大，通过该系统，内部控制系统可以实现对所有资产的控制并防止其犯下或至少及时发现错误和犯罪，并促进更有效的运作并提高行政管理的效率。
古巴共和国总监察长办公室第60/2011号决议显示了内部控制概念中授予的过程特征，该过程特征是指其要素相互融合，并以相互关联的方式实施，受到以下因素的影响：在基本原则和一般特征框架内的管理风格；内部控制的组成部分是：控制环境，风险管理和预防，控制活动，信息和通信以及监督或监视，它们以标准结构构成。
审计的内部控制很重要，因为它有助于收集足够的证据来分析要审计的主体是否有效运作以及是否实现了目标。
反过来，上述控制是在会计和行政实体工作中实现效率和效力的有效工具，引入了新的问题，这些问题为每个实体内部控制系统的开发提供了概括性的要素，从而提高了可靠性运营信息以及对既定法律标准的遵守情况，构成衡量合规审计的有效工具。
控制活动和程序，无非是帮助管理层，指示或行政部门保证正确使用法律规定，法律，规范和法规的政策和程序；它们构成内部控制的最重要要素之一。因此，合规审计的目标旨在确定机构制定的参考框架是否涵盖了进行充分内部控制的所有基本要素，同时考虑了适用于运营和公司类型的规范基础。待审核。
1.2。执行合规审核
遵从性审核收到了不同的名称，其中一些及其各自的定义是：
国际最高审计机构组织（INTOSAI）将合规性审计定义为“寻求确定被审计实体在多大程度上遵守了法律，法规，政策，既定准则和合同规定，并且可能包括各种各样的受控物质”。
根据国际最高审计机构标准（ISSAI），它被称为合规性审计。这些标准并未将合规性审计区分为特定的审计类型，而是将合规性验证作为（财务）定期性审计的目标之一，强调了不合规性可能对账目产生的影响。被审计实体的名称。
在ISSAI第300号“公众检查程序规则”中，第0.3节d）小节确定“在执行财务审计时，可以方便地核实现行法律和法规的符合性”。ISSAI 300
同样，该ISSAI在第4.2段中规定：“对现行法律法规的遵守情况进行检查对于控制公共计划尤为重要，因为负责决策的人必须知道他们是否受到尊重。法律和法规，如果其结果符合拟议的目标，并且不符合要求，则认为需要进行哪些修改。此外，组织，计划，服务，活动和公共职能源于法律，并受制于更具体的规则和规定。
INTOSAI发布的ISSAI国际标准4000号指出：“合规性审计是指归属于最高审计机构的职能，即控制公共实体的活动遵守法律，法规和标准。规范他们。此功能需要报告被审计实体对其行为负责的程度，这些审计可能包括对被审计实体对法律法规，预算决议，政策，既定的准则或商定的规定（例如，在合同或融资协议中）”。 ISSAI 4000
在西班牙，11月26日的第47/2003号一般预算法第164条将公共审计的模式之一定义为：“合规性审计，其目的是验证行为，操作和已根据适用的规则制定了经济财务管理程序”。因此，它被分类为不同于财务审计的审计方式。
此外，根据ISSAI第4100号“与财务报表审计分开执行的合规性审计指南”，可以确定，在这些行动中，对被审计实体在何种程度上遵守规则，法律和法规进行了分析，政策，既定规范或商定的规定，例如：合同或融资协议中的规定。 ISSAI 4100
此类控制措施也定义为：“对实体的财务，行政，经济和其他运营进行验证或检查，以确保其已按照法律，法规，法规和程序规范进行适用的”。 Blanco根据ISSAI 100专业标准指导委员会授权的版本：审计的基本原则，他们将这种控制措施定义为“着重于确定特定事项是否符合法律和法规的行动”。确定为标准”。 ISSAI 100该审核是通过审核支持法律，技术，财务和会计业务，以确定所使用的程序和内部控制措施是否符合适用的标准，以及所述程序是否有效运行并且足以实现被审计实体的目标。
ISSAI 400指出：“合规性审核是获取和客观评估证据并确定所涉事项是否符合确定为标准的适用主管部门的系统过程。”卡萨伊400
根据Aguilar的说法，“合规性审核是根据监督实体制定的规定制定的计划流程而产生的，该流程指出了要检查的实体和事项，其依据是：风险和衍生优先级的分析，投诉，实体的要求，所执行的控制服务，后续措施的纠正，内部控制系统的评估，以及国家高级管理人员或最高监管实体在其权限范围内的指示。 “第107号法规”中的合规性审核定义为旨在验证是否符合法律，法规，审查活动所固有的法律和程序，将标准的有效性与实体的目的和目标联系起来”。古巴
关于审核的基本审核原则（ISSAI No.300，3.4.1）指出，审核的设计方式应能为检测可能严重影响审核目标的错误，违规行为和违法行为提供合理的保证。听觉。ISSAI 300此外，上述原则还提到了道德性质的原则，在进行审核之前必须予以考虑（ISSAI No. 200，2.2.1），这些原则是：
- 独立性，包括审计师的政治中立性避免审计师与被审计实体的利益冲突审计师必须具备所需的专业能力。
同样，审计师必须设计审计行为和程序，以提供合理的保证，以发现可能直接和实质上影响审计结果的错误，违规行为和违法行为。此外，任何迹象表明存在不合规，欺诈或可能对正在进行的审计产生负面影响的错误，应促使审计师延长程序以核实或消除这种怀疑。
如果出于任何原因，审计师存在利益冲突，则在开始审计之前，将采取必要的措施消除可能损害上述合规性的因素。这些措施将包括，例如，调动负责审计的人员，额外的培训或专家的参与。
另一方面，《古巴审计标准》指出，要采取这种行动，重要的是要考虑到：
- 审核员必须确定所审查的法律规定，这不会阻止评估目标集中未定义的其他方面，这些方面由于其影响而具有重要意义，并且基于对法律规定或法律文件的遵守。审核员必须在被审核实体的内部程序中确定那些未考虑的方面，这些方面在实现其目标和目的，控制分配的资源以及不断改善其管理中起着重要作用此外，必须确定与设定的目的和目标有关的，违反实体法律规定的原因和后果。
因此，鉴于遵守规范经济金融管理的标准在公共领域具有重大意义，这种管理会影响一个国家的很大一部分经济，因此可以说合规审计具有自己的实质性，虽然也可以与其他类型的审核一起进行，但是将结果分开报告很方便，可以确定检测到的疏忽在多大程度上影响了被审核实体对法律的遵守情况。此外，在这种类型的控制行动中，有可能涵盖广泛的控制事项，而且它们在国际范围内可能有很大差异。
管理层有责任确保实体的经营符合法律法规的规定。因此，审计师必须制定审查措施，为发现可能直接影响审计结果的违规或非法行为提供合理的保证。
根据第13号法律的规定，在执行控制期间，甚至在其职能停止之后，保留与审核有关的所有人员的责任应归咎于审核和参与审核的所有人员。古巴共和国总审计长2009年第107号决议和古巴审计标准。
审核的阶段或阶段
大多数作者指出，在审计的发展阶段中，确定了执行审计所必需的标准或准则，审计师必须考虑这些准则或准则，以确保其行为是客观，持续和平衡的。因此，无论类型如何，审核的阶段如下：
1.规划
它决定了审计过程中最佳管理水平（经济性，效率和有效性）的实现；如果进行了适当的计划，其余阶段可以达到要求的质量。
在此阶段中，进行了以下活动，其中包括：
- 收集有关被审计实体及其组织的信息，以便确定最重要的风险，领域或过程。内部控制体系的初步评估审计目标和范围的定义待选样本进行评估人力和物力的确定总体审计工作计划，个人工作计划和审计计划的准备1.向被审计单位告知审计范围和总体目标（包括要检查的事项 -见附件4-），只要主管部门要求的调查结果不受影响，根据所发现的情况可能有所变化。
规划分为四个阶段，分别是：
初步研究：根据审计组织单位的《控制行动计划》，它是在开始现场审计之前进行的。此阶段允许获取有关要审核的主题的一般信息。
有关要审核的主题的知识：从以前的研究中获得的信息，开始现场审核，并更新可能已更改的方面。此阶段的目的是先验评估要审计对象的内部控制系统，确定是否存在导致不遵守法律，法规和程序的流程，活动和运营中的限制和风险。
计划：其目的是保证质量审核的执行，并确定和计划其性质，机会，范围，并设计可实现拟议目标的方法和计划。改进：在执行过程中直至完成结论为止，如果发现在以前的阶段中未发现的发现，审核员将适当地对总体审核工作计划进行调整。
2.执行
它包括应用合规性审计计划以实现拟议的目标，从而可以获取足够和适当的证据（见附件4）。在上述阶段，活动包括：
- 进行实质性测试和合规性测试并收集证据确定合规性偏差（参见附件4）和其他审核结果。
1该文档提供了执行审计和准备报告时应遵循的控制和程序的列表。应为要进行工作划分的每个领域制定书面计划。
- c）通知部分审核结果。
这是根据范围和计划目标开展工作的阶段；这可以获取支持所获得结果的发现。另外，对收集的信息进行验证。
上述信息以及发现的发现均记录在工作文件中，后者构成了审计员的文件支持，其中记录了审计过程中发现并反映在报告中的有关情况的事实。卡里翁，我
3.报告
它包括准备合规性审核结果的报告。在此阶段中，进行了以下活动：
- 审核报告的准备将审核的最终结果通知审核对象审核报告的发布。
ISSAI 1450财务审计指南-评估期间在第12段中指出的错误陈述的评估：公共部门审计员还可以将错误，不遵守规定的情况和控制缺陷告知第三方；例如，给公共行政部门的公务员”。ISSAI 1450
4.监控
这是由审计对象介绍措施计划以及与直接和间接负责人一起提议和通过的纪律措施的后续措施。在上述阶段，活动包括：
- 在接受被审计对象将要采取的纪律措施建议的咨询后，评估并发布标准
（10）下面介绍这些。
- 审查审核对象所采取的纪律措施计划，以及与直接负责人和抵押品一起采取的纪律措施，在考虑事项提交给相关主题后的十天内（10）内发送对价。
尽管未定义审核阶段之间的限制：计划，执行，报告和跟进，但重要的是，审核员应认识到他们的存在并根据其中每个步骤开展工作，这可以使审计师进行充分的审查和监督。开始批准审核报告。
审核中的技术和程序
为了评估内部控制系统并确定审计范围，审计师必须获得足够的，有能力的和相关的证据，以便为其意见，标准，结论和建议提供合理的依据。
根据古巴第590号审计标准，审计或信息收集技术是审计员用来获取必要证据的各种特殊程序，使他们能够对已核实的事项形成专业和客观的判断。古巴
另一方面，墨西哥公共会计师协会的审计标准和程序委员会将其定义为审计师用来获取必要证据以支持其观点和结论的实际调查和测试方法，其使用基于您的判断或判断，视情况而定。它是方法或程序细节，对于任何科学或艺术的成功实践都是必不可少的。在审计中，技术是获取证据材料的便捷方法。
根据这项研究的作者，“审核技术是审核员用来获取和评估支持控制行为执行中所发现结果有效性的证据的不同工具或方法”。
在任何类型的审核中，选择最合适的技术来检查所检查实体的任何操作，活动，区域，程序，项目或交易都是很重要的。它们分为：
口头的：包括通过对实体内部或外部的查询或询问获得口头信息，这些信息适用于程序应用，内部控制实践或审计师认为与其工作相关的其他情况中的弱点。
必须充分记录通过上述技术获得的证据，并在其中描述所涉各方和要处理的方面，为此，可以使用古巴审计标准590-1中建立的“申报法”模型。
也可以进行访谈，以直接与被审计实体的员工或第三方了解与其经营活动有关的活动，或者通过应用匿名或可识别的调查或问卷调查，始终留下所采取行动的书面证据。 。
目视的：它们包括直接并行地验证负责人制定和记录流程或程序的方式，通过该流程或程序，被审核主体执行受控活动。这种技术可以使审计人员从需要的角度了解组织，即过程，建筑物，日常活动，与环境的关系等。他们是：
- 观察：包括肉眼的思考，审核员在执行活动或过程时执行的观察。比较或对抗：将被审核对象的操作与法规，程序和其他文档进行比较，以确定它们之间的关系并确定它们之间的异同。选择性审核：基于对活动，报告或文档必须执行的重要方面的检查，选择部分操作，将在执行审核时对其进行评估或验证。跟踪：对操作过程进行的监视，旨在了解和评估其执行情况。
纪录片：包括获得书面信息以支持审核员的陈述，分析或研究，它们是：
- 分析性审查：包括对指标，指标，趋势的分析以及对与预测的业务不一致或偏离的波动，变化和关系的调查。验证：它包括验证支持或维持一项操作或交易的证据，以便通过检查证明其权威性，合法性，完整性，财产性和准确性的证据。计算：借助计算机和专用软件对文件，数据或事实进行分析。普查：根据审计师的经验和专业判断，在审计工作开始时就应采用此技术，并且通常需要采用其他技术。它包括对被审计主体信息的一般评估，包括其法律性质，公司宗旨，会计报表，信息系统和内部控制系统。
实物：这是对在确定的时间和空间中给出的事实或情况的真实识别，检查是一种技术，它包括通过肉眼和目视检查来识别事实，情况，操作，有形资产，交易和活动的技术，应用其他技术，例如：查询，观察，比较，跟踪，分析，制表和验证。
书面内容：它们包括在工作文件中反映有关审核员工作的重要信息。它们以以下方式应用：
- 分析：它由构成运营，活动，交易或过程的要素或部分的分离组成，目的是确定其属性并符合规范和技术标准。它允许识别和分类在任何给定时刻可能影响被审计实体运作的所有最重要方面，以供以后分析。调和：是对不同来源在同一主题上产生的信息进行整理以建立其一致性和准确性的方法。确认：它包括通过直接或书面方式从参与或进行验证活动的官员或第三方获得的数据或信息，证实事实，情况，事件或操作的真实性，确定性或概率。计算：这是对文档中所包含操作的算术准确性的验证。列表：这是对在所分析的领域和要素中获得的重要结果的分组，以得出或支持结论。
小组组长与其他审核员一起，根据要审核的主题的特征，目标和要执行的审核类型来选择要应用的技术。
审核程序
根据Cook和Winkle的标准，“审核程序是用于执行审核的一组技术”
Quintero将其定义为：“适用于与财务报表有关的一个或多个事实和情况的一组调查技术，需要经过审查的会计师才能通过该调查技术获得支持其观点的依据”
Marcial，M.指出，“审计程序是对控制措施进行分析和调查时所采用的技术的结合”，伴随着古巴审计工作的发展，除进行审计外，还进行了特别检查，作者同意的。
佩雷斯说：“审计程序可以分为两大类：对任何类型的审计建议采用的通用程序和执行审计程序的实体；以及必须针对每种类型的审计专门设计的特定应用程序，然后根据受干预实体的特征对其进行调整”。
调查的作者认为，“审计程序无非就是应用审计技术或将其中几种方法结合起来，以便在控制行动中获得适当的证据”。
上面说明的技术和程序使审核员可以获取证明对所采取的控制措施进行评估的依据。证据是指审计师获得的用以得出结论的信息，这些结论可支持其对支持财务报表和其他有待核查的业务的文件和会计记录的审查结果以及其他来源的确认信息；它是通过对控制和实质性程序进行适当测试组合而获得的。为了验证构成控制行动过程中获得的各种信息的证据测试，并帮助代理审核员得出有关经济财务状况和物质资源使用的结论，审计对象的货币和人权，以及在该活动中对国家现行法律，法规和政策的遵守程度。证据必须满足的基本要求是：
- 足够：当您具有所需数量的测试和验证时，审核员可以合理地保证所披露的事实得到了令人满意的验证，以使第三方确信审核的结果，结论和建议得到证实和保证。主管：这是重要，有效和可靠的信息，而正确使用审计技术可以获取最好的信息。如果不可能，请声明这种情况是对控制操作范围的限制。相关：它与审计的目标和范围有着明确而合理的关系。如果它与事件具有直接，逻辑和明确的关系，则它是相关的。这种特征迫使审计师仅收集与所检查事实有关的证据。
证据分为：
- 物理的：通过检查和直接观察活动，货物或事件而获得的；这些证据可以以文件，照片和图形的形式提供。记录片：可以是物理性质的，也可以是电子性质的，也可以是外部或内部要审核的主题。外部证据包括但不限于供应商发票和第三方确认。内部审计的起源是要审计的对象，包括会计记录和内部程序。推荐：通过控制行动或访谈中的陈述获得其他人。分析：它来自对数据的检查和验证，可以根据要审核的主题或其他可用来源的计算，指标和趋势分析来执行。也可以与要审核的主题所属行业的既定标准或行业水平进行比较。计算：可以在数据，应用系统，设施和计算机支持中找到，以及在要审核的主题程序中使用的其他内容。
获得的证据可以证实为执行某种审核而确定的标准。该标准将涉及可能对审核目标产生重大影响的事项。因此，在进行合规性审核时，审核员将确定标准是适当的，并且与主题和审核目标相关。一旦建立了适当的标准，就必须根据每次审计的具体情况“在实践中对其进行调整”，以便得出有效的结论。在合规性审核中，确定与对照品进行比较的这些标准是计划过程的重要阶段。用作审核标准基础的来源也可以是合规性审核的一部分。
审核标准由一组政策，程序或要求组成，这些策略，程序或要求在验证中用作参考，并对合规性进行评估。为了使它们适合，它们必须满足以下特征：
相关：当他们以有意义的方式响应审核报告接收者的信息和决策要求时。
可靠：他们得出的结论与另一位审计师在相同情况下使用相同标准所得出的结论是合理一致的。
目标：它们是中立的标准，不会对审计师或被审计实体的偏见做出回应，这意味着它们不能过于非正式，以至于对受控物质信息的评估非常主观并导致其他审计师公共部门得出非常不同的结论。可以理解：它们是明确的标准，可以使观众得出准确且易于理解的结论，并且不会引起广泛分歧的解释。
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