符合工作执行标准
审核员有义务谨慎地进行工作，由于某些要素的重要性，必须履行某些要素。
审核提交程序这些基本要素是构成所谓工作执行标准的要素：
- 计划和监督内部控制的研究和评估获得足够和有力的证据。
工作执行标准
•计划和监督：必须适当计划审计工作，如果使用了助手，则必须对其进行适当监督。
•内部控制的研究和评估：审计师必须对现有内部控制进行充分的研究和评估，这将是确定其对内部控制的信心程度的基础；同样，这使它可以确定审核程序的性质，程度和时间。
•获得足够的和有力的证据：通过审计程序，审计师应在需要的范围内获得足够的和有力的证据，以为其意见提供客观依据。
通用申请审核程序
审计程序：审计程序是一套适用于与要检查的财务报表相关的项目或一组事实和情况的调查技术，通过这些审计技术，公共会计师可以获得支持其观点的依据。
要考虑的方面：
•自然。
•扩展或范围。
•机会。
审核程序的性质，范围和时间
•性质：决定哪种审计技术或程序或其中一套适用于每种情况（因为所有实体都不同）。
•扩展或范围：所检查的事务（选择性测试）相对于组成Universe的总事务的比率。
•时间：实施审计程序的时间（某些审计程序更有用，最好在被审计财务报表日期之前或之后的日期执行）。
审核程序与审计
技术审计技术
这些是实用的调查方法，也是公共会计师用来验证财务信息合理性的证明，以使他能够发表专业意见。
1.常识。欣赏公司的一般特征，其财务报表以及重要的项目和项目（阅读会计分录的书写可以说明余额的基本特征）。
2.分析。帐户的分类和分组，以使它们构成同质且重要的单位。
- 余额分析：帐户中的变动是彼此的补偿（资产负债表）变动分析：帐户中的余额由累积（收入报表）形成。
余额分析与运动分析
审核技术
3.检查。对实质性货物或文件进行身体检查。
4.确认。从独立于所检查公司的人员那里获得书面通讯，并且该人能够知道操作的性质和条件。确认可以是肯定，否定，盲目或空白。
-肯定确认。发送数据并要求他们回答，是否满意。最好用于资产。
-否定确认。仅当不满意时才发送和请求数据。通常用于资产。
-间接，盲目或空白确认。没有发送数据，并且要求提供有关余额，移动或其他任何必要的审核信息。它通常用于负债。
审核技巧
5.调查。从公司本身的官员和员工那里获取信息，数据和评论。
6.声明。与公司官员和员工进行调查的结果，并有相关各方签名的书面声明。
7.认证。获得文件，在保证具有事实真相的情况下，通常经过合法授权，并带有授权机构的签名
8.观察。如何进行某些操作或事件的物理状态。
9.计算。一些游戏的数学验证。
确认
公告3060“审计证据的相关性和可靠性”提到：
- 从实体外部公认的独立来源获得审计证据的可靠性得到提高，由审计师直接获得的审计证据比间接获得或通过推理获得的审计证据更可靠。无论是纸质，电子设备还是其他方式，书面形式都比口头形式更可靠。
公告3200外部确认p7。当审核员使用外部确认程序时，他必须保持对外部确认请求的控制……
1.审核员提供确认的格式和样本。
2.经审核的公司会在抬头的信纸上提供确认并带有授权的签名。
3.审核员将确认发送给客户和提供者。
4.选定的客户和供应商直接回复审核员。
3200号公告外部确认
A4。设计确认请求时要考虑的因素：
已确认的断言（存在，权利和义务，完整性，评估和容纳）。
通信方式（纸张或电子介质）。
确认方确认的能力（例如，单个发票金额与总余额）。
3200电子确认
A12。以电子方式收到的答复（例如通过传真或电子邮件）存在可靠性风险，因为可能难以建立被调查者的来历和权限的证明，并且很难检测到更改。这些风险可以通过审核员和答辩人为电子接收的答复创建安全的环境所使用的过程来减轻。例如，电子确认过程可以结合各种技术以电子方式验证信息发送者的身份。 ，通过使用加密，电子数字签名和程序来验证网站的真实性。
3200肯定的确认
至5。肯定的外部确认请求…确认方可能会在不验证信息正确的情况下答复确认请求。审核员可以通过使用不包含确认请求中金额（或其他信息）的肯定确认请求并要求确认方记录金额或提供其他信息来降低这种风险。另一方面，使用这种类型的“空白”确认请求可能会导致响应率降低，因为确认方需要付出额外的努力。
A7。当在合理时间内未收到对先前请求的响应时，审核员可以发送其他确认请求。
3200否定确认
Q15。与肯定确认相比，否定确认提供的说服力更少的审核证据。
因此，除非存在以下所有因素，否则审计师不应将否定确认请求作为对在声明级别评估的重大风险作出反应的唯一实质性审计程序：a）审计师已对审计结果进行了评估。重大且低风险，并已获得足够的充分证据证明与该断言相关的控制措施的操作有效性；
b）接受否定确认程序的项目范围包括大量帐户余额或小型且同类的交易；
c）预期例外率低；和
d）审核员不了解导致否定确认请求的接收者拒绝这些请求的情况或条件。
3200否定确认
A23。未能收到否定确认请求的响应并不能明确表示假定的确认方已收到确认请求或请求中所含信息的准确性的验证……确认方也可能会做出响应当请求中的信息不符合您的要求时，表明您不同意确认请求，否则，则不太可能做出响应。
3200确认无响应p12。对于每个未答复的确认，审核员应执行补充审核程序以获取充足且可靠的审核证据。
A18。审核员可能执行的补充审核程序的示例包括：
对于应收帐款余额-检查期末附近的后续现金流入，运输单据和销售。
对于应付帐款余额-检查后续的现金支出或第三方通信，以及其他记录，例如收到的商品说明。
3200提交p14中的异常。审核员应调查异常以确定它们是否是错误的指示。
A21。在对确认请求的响应中观察到的异常可能表明财务报表中存在重大错误或潜在错误。如果发现虚假陈述，则公告3070要求审计师评估该虚假陈述是否表明存在欺诈行为。例外情况可以为类似确认方或类似帐户提供的答复质量指南。例外情况也可能表明实体对财务报告的内部控制存在缺陷。
A22。一些例外并不意味着重大错误。例如，审核员可能会得出结论，对确认请求的响应差异是由于时间，度量或外部确认程序中的错误所致。
下载原始文件
