主要财务报表

介绍

通过这项工作，我们将寻找财务报表和解释性说明在决策中的作用，我们将处理以下报表，例如：

资产负债表损益表留存收益表现金流量表解释性说明

此外，它们执行的不同功能，定义以及与财务报表和解释性注释有关的所有事项。

财务报表

向企业组织外部人员报告通用财务信息的主要方法是一组称为“财务报表”的报告。接收这些报告的人称为财务报表用户。

财务报表包包括四个相关的会计报告，这些报告在几页中汇总了公司的财务资源，负债，盈利能力和现金交易。完整的财务报表包包括：

一个“资产负债表”，显示公司财务状况的具体数据，以表明其拥有的资源，所欠的债务以及企业的股本（投资）额。表示企业相对于上一年（或下一个时期）的盈利能力的“收入表”。一种“保留收益表”，用于解释企业权益额的某些变化。“现金流量表”汇总了损益表所涵盖的同一时期内收到的现金和业务付款。

此外，一套完整的财务报表包括许多解释性说明页，其中包含会计认为有助于解释财务报表的其他信息。

投资者和债权人通常会比较许多不同公司的财务报表，以决定将其资源投资于何处。为了使这种比较有效，这些公司的财务报表必须具有合理的可比性，这意味着它们必须显示类似的信息。为了实现这一目标，财务报表是根据一组被称为公认会计原则的“基本规则”编制的。

分类财务报表

财务报表旨在帮助用户识别关键关系和趋势。大多数公司的财务报表是“分类的”，并以“比较”的方式显示。 “合并”一词经常出现在州标题中。财务报表的使用者应该对这些术语有清楚的了解。

大多数企业组织准备“分类财务报表”，这意味着它们将具有某些特征的行分组或“分类”。这些分类的目的是获得有用的小计，这些小计将帮助用户分析这些状态。这些分类和小计已为大多数公司标准化，该做法可帮助决策者比较不同公司的财务报表。

在比较财务报表中，不同年份的财务报表的值出现在连续的垂直列中，这有助于投资者识别和评估重大变化和趋势。

大多数大公司都拥有其他公司，通过它们他们可以开展一些业务活动。拥有其他业务的公司称为“母公司”，而其拥有的公司称为“子公司”。合并财务报表将母公司及其子公司的财务状况和经营成果呈现为单一业务组织。

分类资产负债表（附件1）

在分类资产负债表中，资产通常分为三类：

1.流动资产

2.固定资产

3.其他资产

负债分为三类：

1.流动负债

2.长期负债

3.遗产

当前资产：流动资产是相对“流动”的资源。此类别包括现金，证券（有价证券）投资，应收票据，存货和准备费用。要将资产分类为流动资产，必须能够在相对较短的时间内将其转换为现金，而又不会干扰正常的业务运营。

流动资产预计将转换为现金的期限通常为一年。但是，如果公司需要一年以上的时间才能完成其正常运营周期，则运营周期的持续时间将定义什么是流动资产。因此，即使这些资产需要一年以上的时间才能转换为现金，库存和应收账款通常仍属于流动资产。

流动负债：流动负债是现有的必须确定流动资产时使用的相同期限内支付债务。这些债务预计将以流动资产（或通过其提供的服务）偿还。流动负债包括应付票据（期限为一年），应付账款，非劳动收入和应计费用，例如应付所得税，应付薪酬。在资产负债表上，通常会首先显示应付票据，其次是应付账款，其余的流动负债可以按任何顺序出现。

流动资产与流动负债之比比任何类别的总价值都重要。流动负债必须在不久的将来支付，支付这些负债的现金通常来自流动资产。因此，决策者在评估企业的偿付能力时通常会共享流动资产和流动负债的相对总和。

收入表（附件2）

损益表可以多步格式或单步格式准备。多步骤损益表在说明会计概念时最有用，到目前为止已使用。

该损益表也进行了分类，这意味着收入和支出已分为多个类别。

多步骤结果说明

多步骤损益表的名称来自一系列步骤，其成本和费用从收入中扣除。第一步，从净销售额中扣除销售商品的成本，以确定毛利润小计。第二步，扣除营业费用以获得称为“营业利润”（或营业利润）的小计。最后一步，所得税费用和其他“非经营性”项目被视为达到净收入。

请注意，损益表分为四个大部分：

1.收入

2.销货成本

3.营业费用

4.非运营线路

多步骤损益表以其众多部分和重要小计的发展而著称。

在收入款：在一家贸易公司，损益表的收入部分通常只包含一行，称为销售。（其他收入类型，如果有的话，显示在报表的最后部分。）

投资者和管理人员对净销售额的趋势非常感兴趣。评估这种趋势的一种方法通常是计算一年到下一年的净销售额百分比变化。百分比变化是财务度量值的变化值，以百分比表示；通过将增加或减少的值除以更改发生之前的度量值来计算。（如果上一期间财务报表的价值为零或从负数变为正数，则更改不能表示为百分比）。

成本价出售部分商品：一个贸易公司表示商品的成本在此期间销售的收入声明的第二部分。所售商品的成本通常显示为单一值，其中包括诸如运费和正常减值损失之类的附带项目。

总利润：关键小计。在多步骤损益表中，毛利显示为小计。这使损益表的用户更容易计算公司的毛利润率（毛利润杯）。

毛利率是毛利润占净销售额的百分比。

在评估特定公司的毛利率时，分析必须考虑以前期间获得的汇率以及同行业中其他公司获得的汇率。对于大多数贸易公司而言，根据销售产品的类型，毛利率通常在20％至50％之间。杯子通常会导致周转率很高的商品，例如杂货，而高杯则出现在品牌和新颖产品中。

在正常情况下，公司的毛利率往往会在一个时期至下一个时期保持合理的稳定。利率的重大变化可以为投资者提供消费者对公司产品需求变化的早期迹象。

经营费用部分：为产生收入而发生的经营费用。费用通常细分为销售费用以及一般和管理费用。将运营费用细分为功能分类，有助于管理层和财务报表的其他用户分别评估公司运营的不同方面。例如，销售费用经常随净销售额的变化而直接增加和减少。另一方面，行政费用通常从一个时期到下一个时期保持不变。

营业收入：另一个关键小计：企业的一部分收入和支出来自公司的基本业务以外的活动。常见的例子是投资赚取的利息和所得税费用。

营业收入（或营业收入）显示了从客户获得的收入与为产生这些收入而发生的支出之间的关系。实际上，营业收入衡量公司核心业务运营的盈利能力，并“淘汰”其他类型的收入和支出。

非经营项目：与公司业务的主要活动没有直接关系的收入和支出在确定营业利润后，在利润表的最后部分列出。

两个重要的“非经营性项目”是利息支出，其产生于资产的融资方式，而不是这些资产在业务运营中的使用方式。所得税费用不包括在营业费用中，因为这些税款的支付无助于产生收入。营业外收入，例如从投资中获得的利息和股息，也列在利润表的此最后部分。

净收益：大多数股票投资者考虑净收益（或净亏损），在损益表中最重要的人物。该值表示期间内业务活动导致所有者权益的总体增加（或减少）。

财务分析师经常将净收入计算为净销售额的百分比（净利润除以净销售额）。这项措施提供了一个指标，表明管理层控制费用和保留其收入的合理部分作为利润的能力。

不同行业的“正常”净利润率差异很大。在某些行业，如果您获得的利润等于净销售额的2％或3％，那么您就可以成功。在其他行业中，净利润可能接近净销售利润的20％或25％。

每股收益：公司所有权的证据由股本组成。公司的净收入对拥有（例如）公司100股股票的人意味着什么？为了帮助个人股东将公司的净收入与股份所有权联系起来，大公司计算每股收益并在其编辑结果的末尾显示这些值。

简单来说，每股收益就是以股份表示的净收益。

保留收益表（附件3）

留存收益一词是指从获利的运营中获得的股东权益的一部分。保留收益是通过赚取净收益来增加的，而由于发生净亏损和宣告股息而减少的。

除资产负债表，损益表和现金流量表外，完整的财务报表还包括“保留收益表”。

以前的时期调整：有时一家公司可能会发现上一年的净收入的计量存在重大错误。由于保留收益帐户中的净收入是关闭的，因此报告的净收入中的错误将导致出现在所有后续资产负债表上的保留收益的值出现错误。当发现此类错误时，必须予以纠正。这项称为“先前期间调整”的更正显示在保留收益表中，作为对当年年初保留收益余额的调整。显示的调整值扣除任何所得税影响。

大型公众有限公司的财务报表很少出现前期调整。这些公司的财务报表每年都要由审计师进行审计，而且它们不可能包含重大错误，以后可能需要更正先前期间的调整。此类调整很有可能出现在那些无需审计的公司的财务报表中。

RESTRICTION留存收益：留存收益的一些部分可以由于各种合同协议的限制。保留收益的“限制”使公司无法宣布将保留收益降低到指定水平以下的股息。大多数公司在财务报表的附注中披露了盈余保留限制。

现金流量表（附件4）

现金流量表包含在公司必须准备的基本财务报表中。这为业务经理提供了重要的信息，并且是根据确定给定时间的资源流出的需求而产生的，以及针对财务，运营，行政和商业活动中的决策制定的预测分析。

定义：

现金流量表是基本财务报表，显示了在运营，投资和融资活动中产生和使用的现金。必须对其执行，资产负债表中影响现金的不同项目的变更进行确定。

总体目标：

该报表的目的是提供有关公司在一段时间内的现金收支情况的相关且简洁的信息，以便财务报表的用户具有其他元素来检查实体产生未来现金流量的能力。，以评估其履行义务的能力，确定内部和外部融资，分析现金流量变化以及确定净收入与收支之间的差异。

现金流量不是“帐户余额”：财务报表中的现金流量表是通过描述性标题而不是分类帐的帐户名来标识的。大多数公司设计其帐目表来衡量收入和支出，而不是现金流量。尽管没有将不同类型的现金流量记录在与分类账不同的帐户中，但是可以在会计期末轻松计算出来。

为了实现总体目标，必须清楚地表明现金在该期间与以下活动有关的变化：

运营：那些影响公司业绩的因素，与产品的生产和产生以及服务的提供有关。现金流量通常是现金交易和其他决定净收入的事件的结果。

投资：包括授出和收取贷款，投资的取得和出售以及所有被视为非经营性的经营活动。

融资：通过从所有者那里获得资源并偿还收益来确定。除经营项目外，所有负债和权益变化均被考虑。

改变或改变公司财务状况但不影响该期间现金流量的投资和筹资活动的影响，必须在当时披露。此外，必须提供净收入和现金流量之间的对帐。

经营现金流量

门票：

收取货物销售或提供服务。收款应收账款。收取利息和投资收益。其他费用并非源自投资或融资业务。

出港：

现金支出，用于购买原材料，投入品和生产用商品。支付短期账单。付款给债权人和雇员。支付给贷方的利息。其他并非源自投资或融资业务的款项。

投资现金流量

门票：

从投资，物业，厂房和设备及其他固定资产的出售中收取。实体授予的短期或长期贷款收款。与投资或融资业务有关的其他费用。

出港：

购置投资，物业，厂房和设备以及其他固定资产的付款。发放短期和长期贷款中的付款。其他并非源自投资或融资业务的款项。

融资现金流量

门票：

因捐款增加或捐款重新分配而收到的现金。短期和长期收到的贷款，与与实体的经营有关的与供应商和债权人的交易不同。与经营活动和投资活动无关的其他现金流入。

出港：

股息支付或等值款项，取决于经济实体的性质。退还现金捐款。收购现金捐款。除经营活动产生的短期和长期债务以外的其他付款。与经营活动和投资活动无关的其他付款。

净现金流量：这是指现金流入类别减去任何相关现金支出的类别。现金流量表包括小计，并显示每种业务活动的现金流量。

现金流量与资产负债表之间的关系：现金流量表的最后三行将该期间的净现金流量与公司资产负债表上显示的现金价值进行了调整。这种对帐是“证明”，现金流量表充分说明了从一个资产负债表日到下一个资产负债表日的变化，即持有现金的价值。

经营活动产生的现金流量的重要性：要长期生存，企业必须从其经营活动中产生正的净现金流量，否则他们将无法无限期地从其他来源获取现金。债权人和股东很快就厌倦了对那些无法从业务运营中产生正现金流量的公司进行投资。

由于经营活动产生的现金流量净额在支付了普通费用和经营负债后仍然存在，因此被认为是衡量流动性的关键指标。

现金流量来自投资和筹资活动：这不是重要的是净现金流的投资和筹资活动是在某一年阳性。实际上，许多成功的企业通常为这些活动报告的净现金流量为负。

固定资产购买需要现金支出。因此，成长中的公司通常会报告其投资活动产生的净现金流量为负。

大型金融交易（借款，发行股票或还清大笔贷款）很少发生。许多公司每年都不进行此类交易。当他们这样做时，单笔交易很可能会确定全年融资活动的现金流量是正还是负。

但是，许多成功的公司会定期派息。在没有其他金融交易的情况下，股息支付使许多成功的公司报告其金融活动产生的负净现金流量。

谁使用现金流量信息？

现金流量表供外部人员（投资者和债权人）用来评估企业的偿付能力。通过研究多年的现金流量表，他们可以洞悉以下方面：

公司正在变得越来越有偿债能力吗？经营活动是否持续产生足够的现金以确保及时支付经营费用，到期的债务，债务和股息？经营活动是否还产生了足够的现金来为增长提供资金和/或创造等同于支付给股东的股息增长？公司从经营活动中产生现金的能力是否正在改善或恶化？

在短期内，偿付能力和盈利能力必须彼此独立。换句话说，即使是有利可图的业务也可能用光现金并破产。另一方面，如果无利可图的企业拥有大量资源或借贷能力，则可以维持数年之久。在评估任何企业组织的未来前景时，股权投资者必须评估企业的盈利能力和信誉。债权人，尤其是短期债权人，对偿付能力的重视通常比获利能力更为重要。

现金流量中的管理权益

在决策者中，没有人比管理层对公司的现金流量更感兴趣。管理层负责保持业务的偿付能力和有效使用资源。现金预算是专门设计用来帮助管理层履行这些职责的会计报告。

财务报表附注

财务报表的注释代表了某些信息的披露，这些信息未直接反映在这些报表中，这对于财务信息的用户客观地做出决策很有用。这意味着这些说明性注释本身并不是财务报表，而是它们的组成部分，其说明是强制性的。

票据必须在财务报表所附的法定大小的表格（已适当标识公司的名称）上交付，以确保易于处理和随后归档所述文件。

这是必须在解释性注释中提供的最低限度的信息；但是，有必要明确指定监管机构制定的信息要求不会免除公司管理部门披露所有基本信息的责任。显然，监管机构无法事先确定公司在每种特定情况下必须披露的信息，这就是为什么法律将这一概念的责任授予最能执行的人，即公司的管理人员。社会。

财务报表的解释性注释指的是当期的数字以及与前一期间相比的比较数字，这些数字经过货币修正，因此，所有注释都必须包括上述两个期间所需的信息。

在起草和介绍财务报表的解释性说明时，必须格外小心，以确保它们易于理解和解释。

下述说明的顺序是可选的，但前三个除外，前三个必须在其余的顺序之前。

为了建立最低提交标准，提供了以下准则：

在证券登记处进行注册：应在本说明中指出，公司已在证券登记处进行了注册，并在监管机构的监督下进行。

应用的会计准则：此注释将包括对应用的会计准则的描述。当存在几种可以接受的替代方法时，此说明将基本上参考会计准则的选择，公司运营所在行业的特定准则以及对财务状况和经营成果产生重大影响的准则。

其中包括：

财务报表涵盖的期间（如果与一年不同）；转换基础（当存在外币交易或财务报表时）；固定资产折旧中使用的方法；库存估价方法和成本系统；所有重大非货币资产的摊销方法；投资评估标准；

会计变更：应注意会计准则应用中的任何变更，至少应指出：变更的性质，变更的理由，其对结果和财务报表中其他项目的影响。

货币更正：必须指出主要资产，负债和权益的货币更正，以及这方面的任何其他相关先决条件。

库存：此注释应指明库存项目的组成，例如：制成品，在制品，原材料等。

投资和有价证券：此注释应指出补充“投资声明”的任何其他相关先决条件，例如：投资的经济和/或市场与会计价值之间的重大差异，可能影响投资的特殊情况给子公司，联营公司和其他相关实体等。

拨备和核销：必须清楚地显示一个细节，并说明当年每项拨备所对应的金额和概念。同时，应详细说明该期间发生的重大处罚。

短期和长期与银行和金融机构的债务，公众债务，应付账款，应付文件，各种债权人，应付关联公司的账款以及其他短期和长期负债：必须在本说明中提供按到期日的顺序充分披露标题中所示的主要负债。对于超过一年的确信债务，必须将这些债务按年限分组。如果是银行和金融机构的债务，则必须按照对主要债权机构的欠款（如上所述）将其个性化。

所得税：必须包括当年的准备金和临时付款所涵盖的金额，将来可以使用的税收亏损的金额（按到期日期划分），公司拥有特许权的税率等。

此外，在此注释中必须指明记录的递延税额。

对人员服务年限的补偿：必须指出计算准备金的依据，会计准则，当年的支出和付款等。

或有事项和承诺：在本说明中，备忘帐户已被替换，应特别提及：截至资产负债表日尚未记录的担保金额，诉讼或类似的或有事项，抵押和类似物，已授予的担保金额和任何负债公司间接承包，对资产投资及其融资的承诺。

从第三方获得的担保：此注释应指主要担保，保证金等。从第三方收到的有利于公司的担保资产购买，货币信贷业务等方面的合同义务。报告公司与担保或担保人的授予者之间的关系必须明确说明。

外币：该注释应包括对外币资产和负债的充分披露，所使用的汇率，年份的变化以及与此相关的任何其他相关信息。

股本变动：必须在本注释中明确规定组成公司股本的每个资本账户，准备金和利润所经历的变动。同样，发生变化的概念，即；年内增加资本，资本增值，宣派股息等。

如果对股息的支付有限制，也必须明确指出。

与关联实体的交易：必须在本说明中充分披露与关联实体的交易以及与股东，董事，管理人和/或清算人等相关自然人的交易，并注明其性质，数量这些交易对当年业绩的影响；资产负债表上与相关实体或个人的余额必须予以披露，并根据14号109号通知的规定，指明实体或相关人员的名称，关系的性质，金额和期限条款。 1982年12月，或取代它的那个。在没有与相关实体进行交易的情况下，必须明确提及。

董事会薪酬：本说明必须详细说明董事在所涵盖的年度内从公司收取的所有薪酬，包括来自职务以外的职能或工作的薪酬，或代表费，差旅费，特许权使用费，以及任何其他津贴。

股份交易：在本会计年度内，由总裁，董事，管理人员或清算人（视情况而定）进行的资本股份的购买和出售，并且必须注明帐目检查员。还必须注明公司大股东（定义见第18,045号法律第12条）进行的交易（请参阅1981年12月14日第109号通知）。

制裁：监管部门在此期间所施加的制裁，无论是针对董事，管理人员还是公司本身，都必须在本说明中确定。

后续事件：包括在年底和财务报表呈报之日之间发生的所有财务性质或其他性质的重大事件，例如：固定资产的重大波动，重大的汇率变动，公司运营的重大变化，董事会和/或主要管理人员的变化，任何市场情况的重大变化等。公司在上述期间直接或间接获得的任何重大承诺也应包括在本说明中。如果没有后续事件，则必须明确提及。

除上述财务报表附注外，还应包括所有提供充分信息以供理解和解释的内容。