这项研究于11月30日在成形公司的指甲部门进行，该部门合并到Acinox工业集团并隶属于Sidero机械工业部，其目的是仔细详细评估成本计划阶段产品生产：提出改进建议，从而证实成本是衡量已开发生产活动的效率和有效性的最重要指标之一，除作为成本外，还应视为业务活动的概括指标管理系统以及制定运营和战略决策必不可少的工具。它是对物质资源使用的度量，生产过程中的劳力和财务状况，反映了偏离预期的影响并确保正确地计划了物质和人力资源，因此有可能与销售量指标一起确定组织获得的利润水平。
关键词
成本计划，生产成本，指标，改进。
介绍
当前的环境要求公司在国家经济生活的任何部门中寻求效率和有效性作为成功的要素，因此，必须更好地利用资源并取得更好的成果。较低的成本，将导致经济的巨大进步。从这个意义上讲，必须强调成本作为更好地计划和控制古巴公司的工具的作用。
因此，有必要使用有助于公司开发成本系统，改进生产过程的创新技术和工具；简而言之，获取并提供可靠，相关和及时的信息，以帮助管理人员和利益相关者在其业务活动中做出正确的决定。
这项研究是在11月30日在成型公司的基本战略部门“指甲生产”中进行的，在该部门中，一项持续改进生产工艺的政策得以实施。
科学问题：
11月30日，古巴圣地亚哥的Conformadora公司的美甲基地战略部门在计划阶段，成本会计技术的应用不足。
总体目标：
应用成本会计的新技术，可以对物质，劳动力和财务资源进行充分的计划，并且可以将成本用作决策的有效工具。
具体的目标：
- 提议对UEB中某些产品的成本表的计算进行改进，在UEB的预算过程中使用成本核算的新技术。
考虑到修订后的理论标准和获得的实践经验，提出了以下工作假设：
假设。
11月30日，古巴圣地亚哥，Conformadora公司的UEB de Clavos中采用了成本会计的新技术，将可以对物料，劳动力和财务资源进行适当的计划。
使用的方法和技巧：
- 归纳和演绎面试取得必要信息的文献审查信息的分析和综合小组工作统计技术计算技术
发展
UEB Clavos的特征，属于Conformadora公司11月30日，古巴圣地亚哥
根据1988年12月27日第146号决议，位于圣地亚哥市工业区“ HermanosDíaz”炼油厂公路2½公里处的11月30日合格公司成立。
生产说明
目前，该单位生产三种类型的钉子：
细头蕾丝。
中头蕾丝
厚头蕾丝。
这些是根据质量等级分类的：
甲级指甲：涂有涂层的指甲。
B级指甲：这些是没有涂层的指甲。
准备产品时要考虑以下步骤：
- 检验图，冲压。（头部下方的紧固和开槽，头部成形，不带金属突起的尖端冲孔和切割）抛光。镀锌。层压板。容器。
作者对计划阶段进行了研究，着重于成本预算和产品成本表，发现了以下限制：
- 编制费用预算的实体不会在固定成本要素和可变成本要素之间进行区分，对这些要素进行了全局分析，而没有仅仅区分其相对于产量的行为，因此未预先确定他们的单位申请费率公司的预算编制过程并不完全是参与性的，此外，可能进行的修改取决于上级机构是否接受，在编制预算时未考虑到这些因素统计技术，支出要素的行为和趋势，不同指标之间的关系，由于以上一年的真实数据为基础，因此没有对现有生产能力进行有效研究。成本表中未考虑对直接人工的有效计算。成本表中未声明可允许的废物和废物的规范。在制定计划时，未对能量载体进行足够的研究。费用。
关于在UEB de Clavos的生产成本的计划阶段进行改进的建议。
为了改善这一阶段的生产成本，将公司拥有的成本表和上述限制作为出发点。从这个意义上讲，下面列出了有关费用表和预算的建议。
首先，在UEB中详细阐述成本表，作者建议对实体具有的生产能力进行研究，并在定义实体时就可以进行成本计划。
费用标签
建议进行一项研究，以了解装机容量及其使用百分比，并考虑技术水平，工人资质，工作组织的水平以及其他影响了解安装能力的因素。
生产能力：
生产能力是指某一时期内某种命名和品种的最大可能生产量或先前确定的最大可能产量，其中要考虑该时期或另一个必要的技术组织时期的原材料转换条件，以及充分利用生产能力。必要的设备和机械。
关于容量，定义了以下术语：
- 设备的设计容量：这是在设备及其操作标准的理想条件下，可以达到的最大生产能力（使用最大工作时间：天，月，年）有效容量：这是最大可以达到的生产能力（取决于公司建立的劳动制度：每天，每月或每年），并考虑到设备的实际技术状况及其操作标准达到预期使用的设计能力的百分比。通过以下关系式进行计算：（有效容量/设计容量）容量率：定义为用于特定安装的最大容量量度
容量率=（设计容量）x（利用率）x（效率）
效率=（生产）/（有效能力）
为了计算这些产能，作者在UEB de Clavos中以吨为单位，计算了每天的最大日产量，每年的天数，每年的工作天数。
表格1。定义最大容量和每年的工作日
| 产品 | UM | 每日最大容量 | 每年工作日 |
| 钉子 | TN | 10 | 288 |
容量类型计算
- 设计能力=一年中的总天数x工作标准
= 365 x 10吨
= 3650吨（基于
理想条件下的最长时间）
- 有效容量=工作日x工作标准
= 288 x 10吨
= 2880吨（最大容量取决于既定的劳动制度）
- 有效容量的利用：
（有效容量/设计容量）x 100％
=（2880吨/ 3650吨）x 100％
=预计将在UEB钉中使用的设计容量的79％。
- 容量率=（设计容量）x（利用率）x（效率）
效率=（生产/有效产能）x 100％
=（1750.92吨/ 2880吨）x 100％实际产量（2010）：1750.92
=使用了61％的效率容量。
容量率=（设计容量）x（利用率）x（效率）
= 3650 x 79％x 61％
= 1758.93吨钉子（最大安装量的测量）
- 子活动的计算
当公司的生产要素得到最大程度的利用时，就可以充分利用其生产能力。如果未达到预定水平（被认为是正常水平），则会创建子活动。
La subactividad puede calcularse en relación con la capacidad máxima o en relación con la capacidad efectiva. Para la gerencia de la UEB es vital conocer en qué medida se aprovechan sus capacidades, así como las causas que le generan subactividad, que pueden ser múltiples, por ejemplo: rotura de los equipos, falta de materiales, problemas organizativos, falta de energía eléctrica, entre otras. Muchas de estas causas pueden ser internas y factibles de corregir por parte de la gerencia; otras sin embargo, pueden ser externas. El conocimiento de las causas que provocan subactividad ayuda a la gerencia a tomar decisiones bien orientadas, que incluyen hasta inversión. Los costos de subactividad pueden cuantificarse y el mismo permite calcular sus efectos. Para determinar los efectos de la subactividad se le restan a los costos fijos del período, los costos imputables a la producción real. Se puede aplicar la siguiente fórmula:
Costos fijos imputados = costos fijos del periodo x Actividad real / Capacidad máxima instalada
Costos Fijos imputados = $ 517,770.00 x (1750.92 / 3650) = $248,529.60
Del resultado de la aplicación de la fórmula, se deduce que por diferencia se determinan los costos de subactividad ($ 517,770.00 – $248,529.60 = $269,240.40)
Para la aplicación de estos conceptos con vistas a ganar información vital para el proceso de planificación y tomar decisiones, es imprescindible que cada empresa determine con precisión cuál es su capacidad normal de producción. Así como expresar la Unidad de Medida que se corresponda con el proceso productivo y las características de la entidad. La UEB debe de efectuar controles que le permitan conocer y determinar las horas que se pierden, para poder calcular los niveles de subactividad y las causas que las originan, en aras de aplicar medidas que coadyuven a la reducción o a erradicar los mismos.
La planeación de los recursos materiales.
Dentro de la ficha de costo es muy importante la planeación de los recursos materiales que se van a consumir y sus costos para satisfacer una demanda determinada por una orden del cliente.
- Un paso decisivo en la planeación o recursos materiales tienen como premisa el estudio de la demanda en la definición del plan de producción.La determinación de la norma de consumo material.
Pasos para la determinación del consumo material en las Fichas de Costos:
Paso uno: preparar una lista con todas materias primas y materiales utilizadas en la producción.
Paso dos: determinar las normas de consumo bruta de cada material para ello resulta conveniente definir:
- La norma bruta de consumo: cantidad de material que se consume por unidad del producto terminado, considerando las pérdidas y desperdicios.La norma neta de consumo: cantidad material que se consumen por unidad del producto terminado sin considerar las pérdidas y desperdicios.Las pérdidas: son las cantidades de materiales que se pierden en el proceso de producción a causa de las características del producto, o el procedimiento tecnológico que se emplee.Los desperdicios: son las cantidades de materiales que se desecha en un proceso de producción por cualquier causa, pudiendo ser aprovechados en otras producciones.
Considerando estos elementos, la norma de consumo material queda expresada a partir de la siguiente expresión analítica:
Nb=Nn+Pi+Di
Donde:
- Nb: norma bruta del material en unidades técnicasNn: norma neta del material en unidades técnicas.Pi: pérdidas del material en unidades técnicas.Di: desperdicios del material en unidades técnicas.
Paso tres: después de conocer la norma de consumo de materiales y los volúmenes de producción, se procederá a determinar la necesidad de materias primas y otros materiales necesarios para el proceso productivo.
Paso cuatro: preparar una lista con todos los precios de las materias primas y materiales utilizadas en la producción.
Paso cinco: calcular los importes de los materiales utilizados en el proceso productivo ya sean en moneda nacional (MN) o en divisa (CUC).
Las autoras proponen el siguiente procedimiento para el cálculo del costo de los materiales directos en las Fichas de Costos:
Tabla #2. Cálculo del costo de Materiales directos
| Empresa: Empresa Conformadora 30 de Noviembre
Producto: 5×5 Periodo: 2011 |
Precio |
Importe |
||||||
| Lista de materias primas y materiales | UM
(b) |
Norma neta
(c) |
Desperdicios y mermas
(d) |
Norma bruta
e=(c+d) |
MN | CUC | MN | CUC |
| Alambre Trefilado 5.50 | t | 58.497 | 0.35 | 58.847 | 11.97 | 36.79 | 704.40 | 2164.98 |
UM: unidad de medida.
Pasos para la determinación del Costo del Mano de Obra Directa en las Fichas de Costos:
Paso uno: Definir las actividades de la Mano de Obra Directa que intervienen en la producción.
Aquí se recomienda efectuar un estudio por área de responsabilidad de la fuerza de trabajo y delimitar actividades.
Paso dos: Cantidad de trabajadores necesarios, categoría ocupacional y escala salarial.
Paso tres: Normación del tiempo en horas (Cantidad de tiempo que requiere la producción de una unidad de producto según la unidad de medida determinada).
Paso cuatro: Considerar si existen condiciones anormales de trabajo y otras retribuciones.
Paso cinco: Determinar según la escala salarial: vacaciones (9.09%), seguridad social (12.5%), impuesto sobre la fuerza de trabajo (25%) y otros.
Las autoras proponen confeccionar el siguiente procedimiento para el cálculo del costo de la Mano de Obra Directa en las fichas de Costo (véase Anexo #4):
Tabla #3. Cálculo del costo de la Mano de Obra Directa
| Desglose de los Gastos de | Modelo Tipo | |||||||||||
| «Salario de los Obreros de la Producción y los Servicios» | ||||||||||||
| Descripción de las Operaciones | Cantidad de Trabajadores/Operaciones | Categoría Ocupacional | Grupo Escala | Salario/Hora S/categoría y grupo | CLA | Norma Tiempo Hora | Gasto de Salario | Vacaciones 9,09 % | Sub total | Seguridad Social 12,5 % | Impuesto de Fuerza de Trabajo 25 % | Total |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8=(5+6)*7 | |||||
| Recalcado | 1 | Preparador | VIII | 1.88 | 0.16 | 18.29 | 12.44 | 1.13 | 13.57 | 1.69 | 3.39 | 18.65 |
| Pulido | 3 | ayudante | II | 1.62 | 0.16 | 0.50 | 2.67 | 0.24 | 2.91 | 0.36 | 0.73 | 4.00 |
| Envasado | 4 | ayudante | II | 1.62 | 0.16 | 1.00 | 7.12 | 0.65 | 7.77 | 0.97 | 1.94 | 10.68 |
Pasos para la determinación de los Costos Indirectos de Producción en las Fichas de Costos:
Paso uno: Identificar los Costos indirectos que inciden en el proceso productivo.
Paso dos: Efectuar un estudio y clasificar los Costos Indirectos según el comportamiento con relación al el nivel de actividad (clasificándolos en Fijos y Variables).
Paso tres: Seleccionar una base representativa que tenga una relación directa con los costos indirectos asociados.
Las autoras proponen confeccionar el siguiente procedimiento para el cálculo de las tasas de los Costos Indirectos de Producción en las fichas de Costo (véase Anexo #1)
Tabla #4. Tasas de los Costos Indirectos de Producción
| Descripción | Variables | Fijos |
| Total de costos indirectos | $ 206.43 | $ 517.77 |
| Costo de la Mano de Obra Directa |
310.67 |
310.67 |
| Índice costo de fabricación | $ 0.66 | $ 1.67 |
Pasos para la determinación de las Necesidades de Maquinarias y Equipos:
La estimación de las maquinarias y equipos se debe realizar tomando en cuenta los siguientes aspectos:
Paso uno: Determinar la capacidad de producción de la maquinaria o norma de carga de trabajo de los equipos (estudios de ingeniería).
Paso dos: Fondo de tiempo disponible. (Los días hábiles de trabajo y horas por turno). Generalmente se estima para un año.
Paso tres: Volumen de la producción planificada para el período, de acuerdo con la demanda.
Analíticamente podría aplicarse la relación siguiente:
EN=CEQ/FTD
Dónde:
EN: equipos necesarios.
CEQ: carga de trabajo del equipo que horas.
FTD: fondo de tiempo disponible en horas.
La carga de trabajo en horas (CEQ), se determinará utilizando la norma de carga de trabajo del equipo por cada unidad (H/U), y multiplicando la misma por las unidades a producir: CEQ=U*H/U
Tabla #5. Determinación de las Necesidades de Máquinas y Equipos
| INDICADORES | UM | THA-25/60 | S-70/75 | S-140 | THA-40/120 |
| Producción planificada (1) | tn | ||||
| Norma carga de trabajo- equipo (2) | h/u | ||||
| Carga de trabajo total (CEQ)
3= (1*2) |
horas | ||||
| Fondo de tiempo disponible (FTD) (4) | h/año | ||||
| Equipos necesarios (EN) 5=(3/4) | uno | ||||
| Equipos decididos (6) | uno |
Una vez realizado el análisis de las maquinarias y equipos a necesitar, de acuerdo con los requerimientos de producción deberá elaborarse un modelo donde se detalla el nombre del equipo o maquinaria a emplear, la cantidad que se necesitará, así como las especificaciones técnicas tales como: capacidad, ultraje, caballos de fuerza y espacio físico que se utilizará para su instalación.
Esto se puede realizar completando la siguiente tabla:
Tabla #6. Modelo de Maquinarias y Equipos
| Nombre del equipo o maquinaria | Cantidad | Especificaciones técnicas |
Las autoras enfatizan que las necesidades de Equipos y Maquinarias están estrechamente vinculadas al estudio de ingeniería que se debe de establecer en la entidad y a la Planificación del mantenimiento de los mismos para de esta manera obtener mayor calidad en los esquemas tecnológicos que aseguren una explotación más eficaz de las maquinarias y equipos.
Propuestas de Perfeccionamiento del Proceso de Presupuestación
Al elaborar el presupuesto de gastos para un período dado se debe de tener en consideración lo siguiente:
Paso uno: realizar de un profundo y sistemático trabajo dirigido a la obtención de los datos para dicho presupuesto.
Paso dos: efectuar las coordinaciones necesarias con otras áreas sobre los diferentes aspectos a incluir en el mismo.
Paso tres: aplicar un método riguroso de cálculo y estimación de los gastos por áreas de responsabilidad.
Paso cuatro: definir las bases sobre las cuales se asume que operará el área de responsabilidad en el período que se está presupuestando.
Paso cinco: fundamentar el presupuesto que se propone, utilizarlo como una guía de acción durante todo el período.
Paso seis: analizar la ejecución real contra lo previsto, determinando las causas de las desviaciones y proponiendo las medidas a tomar.
Propuesta de Perfeccionamiento en la Planificación de las Ventas:
Se recomienda iniciar el proceso con la presupuestación del plan de ventas, con el objetivo de determinar el volumen de ventas por período, detallando por meses y de esta manera conocer el plan de ventas por período. La cantidad en unidades a vender durante el año que se presupuesta. Para efectuar el mismo se debe de efectuar un estudio del comportamiento de las mismas según análisis de series históricas.
Se realizó un estudio de las ventas (en MN y CUC) reales según los datos históricos, procesando las ventas reales desde el año 2008 hasta el año 2010, (véase Anexo #2).
Para dar cumplimiento a lo antes expuesto se utilizó métodos estadísticos que serán explicados posteriormente; como el método Suavizado Exponencial.
Una vez conformado el plan de ventas, se efectuó la previsión o pronóstico de ventas teniendo en cuenta la proyección técnica de la demanda potencial de los clientes. La siguiente tabla representa las ventas estimadas para el año 2012 teniendo en cuenta los componentes de la serie tendencia y estacionalidad. La estimación se realizó a través del método suavizado exponencial Holt Winster. Las estimaciones se hicieron teniendo en cuenta tres constantes de alisamiento alfa delta y gamma (Ver Anexo #3) para las dos monedas. Este análisis se efectúa en el trabajo con el objetivo de puntualizar la importancia de métodos estadísticos en el proceso de elaboración de los presupuestos.
Propuesta de Perfeccionamiento en la Planificación del Plan de Producción:
Concluida la etapa anterior se procederá a determinar el plan de producción. Este se calcula con el objetivo de pronosticar la cantidad de producción requerida, tomando como referencia los pronósticos de las ventas en unidades ya sean en MN o CUC y los niveles deseados de inventarios. Este programa se hace en unidades físicas, para más información (Ver Anexo #4).
Este Plan o Programa de Producción se calcula de la siguiente forma:
Cálculo del Programa de Producción
Como se muestra en los cálculos el nivel de producción es afectado tanto por los niveles de inventarios, como el presupuesto de venta.
Los niveles de inventarios se presupuestaron teniendo en cuenta las características de las producciones, normas de consumo, capacidad del almacén, se asumió un inventario final de producto terminado del 10% de las unidades presupuestadas de las ventas correspondientes al más posterior al que se planifica. Ejemplo en MN:
Tabla #7. Inventario Final de Producto Terminado
| Ventas | Inventario Final |
| Enero 288,62 | 26.75 |
| Febrero 267,48 | 56.05 |
| Marzo 560,28 | 41.65 |
Para el mes de Enero se tomará el 10% de las unidades de ventas de Febrero 267,48*10% esto va hacer igual a 26.75.
Para el mes de Febrero se tomará el 10% de las unidades de ventas de Marzo 560,28*10% esto va hacer igual a 56.05.
En el cálculo de los inventarios se asumieron estos niveles de inventarios ya que el inventario sirve como un eslabón de coordinación entre producción y ventas, proporcionando un colchón que satisface no solamente la necesidad de productos a producir cuando la demanda es alta, sino también el objetivo de producir y operar con una utilización estable de la mano de obra y la capacidad productiva, una vez que se implemente todo lo expuesto que se propone en la elaboración de las Fichas de Costos, la UEB de Clavos se encontrará en condiciones de aplicar las técnicas novedosas de presupuestación tratadas en el trabajo.
Conclusiones
A partir de la investigación realizada en la Unidad de Producciones de Clavos perteneciente a la Empresa Conformadora 30 de Noviembre referida a la Propuesta de Perfeccionamiento en la fase de Planificación del costo de producción, se puede concluir que:
- La entidad no cuenta con un sistema de costo implementado que facilite el cálculo fiel y oportuno del costo de producción.En la elaboración del presupuesto no se tienen en cuenta las series históricas de los costos y gastos incurridos en períodos anteriores.En el presupuesto de gastos no se hace distinción entre los elementos de clasificación de los costos fijos y variables.Los trabajadores no toman partida de manera directa en la confección de los presupuestos.No existe un adecuado control de las horas trabajadas por cada técnico.La cuenta de Producción en Proceso no refleja el valor real de las producciones no terminadas.Las Fichas de Costo se encuentran desactualizadas.En el proceso de planificación no se tienen en cuenta la capacidad productiva de la empresa ni el porcentaje de subutilización.
BIBLIOGRAFÍA
Libros
- Agoznes Duch. Manual de cálculo de costos y Contabilidad. Tercera edición, 2000.Editorial MARCOMBE-BOIXAREU.Amat Salas Oriol y Soldevilla García Pilar. Contabilidad y Gestión de Costos. Segunda Edición. Ediciones gestión 2000 SA. Barcelona. España.Cuspineda Rodríguez, Orlando y otros. Principios para la planificación, registro y cálculo del costo de producción.Fernández Fernández, Antonio. “Contabilidad de costes y contabilidad de gestión: una propuesta delimitadora”.Horngren, Charles. “Contabilidad” México: Editorial Prentice Hall Hispanoamérica S.A., 3ra Edición, 1997.Estudio de la Contabilidad General. Editorial Félix Varela. La Habana, Cuba, 2006.Mallo Rodríguez Carlos. Contabilidad Analítica, Costes, Rendimiento, Precios y Resultado. Cuarta edición. Instituto de Contabilidad y Auditoria de Cuentas. Madrid 1991.
Revistas
- Armenteros Díaz, Marta. Artículo ¨Sistemas de Costo en Cuba, Hay que ponerse al día¨. Revista El Economista de Cuba, N0 9, ANEC, Cuba, 1999.
Resolución
- Ministerio de Economía y Planificación y Ministerio de Finanzas y Precios. Resolución Conjunta No. 1 del 2005.Polimeni Ralf y coautores. “Contabilidad de Costo. Conceptos y aplicaciones”. Para la toma de decisiones gerencia les. Tomo I y II. 2da Edición. Editorial Félix Varela. La Habana, 2005.
Fuentes Electrónicas
- http://www.gestiopolis.com Introducción a la Teoría de los costos. Iván Escalona.
ANEXOS
Anexo 1
Separación de los Gastos Indirectos de Producción en Fijos y Variables para el año 2010 en Miles de Pesos
| Cuota de Gastos Indirectos de Producción | Año 2010 | MP |
| Fijos | Variables | |
| Materiales auxiliares | – | $147.99 |
| Mantenimiento | $109.52 | 12.28 |
| Electricidad | 3.23 | 29.07 |
| Combustible | 1.21 | 10.89 |
| Otros | 2.7 | – |
| Salario(Mano de Obra Directa) | 54.41 | – |
| Estimulo Salarial(Mano de Obra Directa) | 1.93 | – |
| Otros Gastos de Fuerza de Trabajo | 20.47 | – |
| Medios de Protección | 12.7 | – |
| Gastos de Amortización y Depreciación | 41.7 | – |
| Impuestos, Recargos | 2.4 | – |
| Utiles y Herramientas | 74.8 | – |
| Arrendamiento de Transporte | 53.1 | – |
| Programas de Computación | 16.3 | – |
| Gastos de Administración | 20 | – |
| Gastos Financieros | 73.1 | – |
| Inspección Preventiva | 14.6 | – |
| Control de la Calidad | 0.1 | – |
| Dietas y Hospedajes | 4.3 | – |
| Pago de Agua | 1.3 | – |
| Material de Oficina | 1.3 | – |
| Material de Limpieza | 8.6 | – |
| Insumo de Computación | – | 6.2 |
| Total de Gastos Indirectos de Producción | $517.77 | $206.43 |
Anexo 2
UEB Producciones de Clavos perteneciente a la Empresa Conformadora 30 de Noviembre
Ventas reales en unidades correspondientes a los años 2008, 2009 y 2010 en MN
| Años | enero | febrero | marzo | abril | mayo | junio |
| 2008 | 45.14 | 3.07 | 95.00 | 184.09 | 116.33 | 93.12 |
| 2009 | 75.49 | 52.75 | 43.12 | 177.98 | 45.62 | 127.54 |
| 2010 | 301.69 | 307.61 | 544.25 | 495.68 | 280.44 | 381.47 |
| Años | julio | agosto | septiembre | octubre | noviembre | diciembre |
| 2008 | 99.50 | 121.91 | 91.07 | 56.62 | 83.50 | 126 |
| 2009 | 139 | 203.78 | 35.50 | 292.31 | 62.65 | 31.54 |
| 2010 | 520.31 | 428.62 | 608.16 | 457.35 | 292.06 | 375.45 |
Ventas reales en unidades correspondientes a los años 2008, 2009 y 2010 en CUC
| Años | enero | febrero | marzo | abril | mayo | junio |
| 2008 | 20.03 | 3.35 | 17.93 | 34.40 | 82.32 | 73.70 |
| 2009 | 55.05 | 146.20 | 20.97 | 122.90 | 99.02 | 157.30 |
| 2010 | 176.23 | 326.99 | 212.52 | 314.59 | 382.13 | 250.39 |
| Años | julio | agosto | septiembre | octubre | noviembre | diciembre |
| 2008 | 54.50 | 55.40 | 35.69 | 169.16 | 63.10 | 139 |
| 2009 | 51.55 | 61.71 | 115.37 | 114.55 | 141.80 | 118.58 |
| 2010 | 158.11 | 266.91 | 292.42 | 455.29 | 527.52 | 170.41 |
Anexo 3
Pronostico de Ventas
Suavizado exponencial
Año 2012
MN
| Enero | 288,62 |
| Febrero | 267,48 |
| Marzo | 560,28 |
| Abril | 416,49 |
| Mayo | 313,61 |
| Junio | 439,64 |
| Julio | 420,00 |
| Agosto | 515,32 |
| Septiembre | 513,38 |
| Octubre | 380,64 |
| Noviembre | 389,25 |
| Diciembre | 446,99 |
CUC
| Enero | 265,44 |
| Febrero | 501,21 |
| Marzo | 171,44 |
| Abril | 373,31 |
| Mayo | 306,97 |
| Junio | 233,89 |
| Julio | 243,57 |
| Agosto | 355,68 |
| Septiembre | 405,21 |
| Octubre | 459,58 |
| Noviembre | 530,22 |
| Diciembre | 341,01 |
Anexo 4
Plan de producción en CUC
| Presupuesto de ventas en unidades | Inventario final | Subtotal | Inventario | 单位数量 |
| 单位 | 初始 | 生产 | ||
| 265.44 | 50.12 | 315.56 | 26.54 | 289.02 |
| 501.21 | 17.14 | 518.35 | 50.12 | 468.23 |
| 171.44 | 37.33 | 208.77 | 17.14 | 191.63 |
| 373.31 | 30.70 | 404.01 | 37.33 | 366.68 |
| 306.97 | 23.39 | 330.36 | 30.70 | 299.66 |
| 233.89 | 24.36 | 258.25 | 23.39 | 234.86 |
| 243.57 | 35.57 | 279.14 | 24.36 | 254.78 |
| 355.68 | 50.42 | 406.10 | 35.57 | 370.53 |
| 405.21 | 45.96 | 451.17 | 50.42 | 400.75 |
| 459.58 | 53.02 | 512.60 | 45.96 | 466.64 |
| 530.22 | 34.10 | 564.32 | 53.02 | 511.30 |
| 341.01 | 26.54 | 367.55 | 34.10 | 333.45 |
MN的生产计划
| 销售预算 | 最终库存 | 小计 | 库存 | 单位数量 |
| 单位 | 单位 | 初始 | 生产 | |
| 288.62 | 26.75 | 315.37 | 28.86 | 286.51 |
| 267.48 | 56.05 | 323.53 | 26.75 | 296.78 |
| 560.28 | 41.65 | 601.93 | 56.03 | 545.9 |
| 416.49 | 31.36 | 447.85 | 41.65 | 406.2 |
| 313.61 | 43.96 | 357.57 | 31.36 | 326.21 |
| 439.64 | 42.00 | 481.64 | 43.96 | 437.68 |
| 420.00 | 51.54 | 471.54 | 42.00 | 429.54 |
| 515.32 | 51.33 | 566.65 | 51.53 | 515.12 |
| 513.38 | 38.06 | 551.44 | 51.3 | 500.14 |
| 380.64 | 38.92 | 419.56 | 38.06 | 381.5 |
| 389.25 | 44.7 | 434.17 | 38.92 | 395.25 |
| 446.99 | 28.86 | 475.85 | 44.7 | 431.15 |
