工作文件综合了所有验证的结果，并记录了审计师的工作，指导和指导审计师的报告，
它们是证据的要素。
财务审计工作文件的组织问题陈述
“通过审核，获得了记录在工作文件中的各种证据，这样可以确认，没有工作文件就不会进行审核”
目的
一般目的
解释工作文件在财务审计中的重要性，了解工作文件的顺序和使用如何有助于审计管理，从而有效地撰写最终报告。
具体的目标
•定义服务质量指标
•选择审计用来衡量服务质量的工具。
背景-ISA 230号
文件
在第2款中指出：“审核员应记录重要的事项以支持审核意见，并提供证据证明审核是根据国际审核标准进行的”
理论基础
这些工作文件构成了证明审计工作绩效的要素，并且构成了编写审计报告和评估工作团队绩效的基础。
“工作文件的正确组织将衡量审核员工作的质量控制。”
假设
工作文件中包含的信息构成了审计师进行的工作以及就重大事件得出的结论的主要证据。
工作角色的定义
这些工作文件构成了证明审计工作绩效和所作决定的要素；它们也构成了编写审计报告的基础。同样，它可以用来衡量对工作团队绩效的评估
ISA 300
计划审核
该计划必须以书面形式形式化，并包括全局计划，分析性审核计划，这些计划使审核员可以根据以下条件发布所需的报告：
•《国际审计准则》，巴拉圭公共会计师理事会发布的审计准则，以及
•《国家税务总局》根据其法律权力的规定。
在计划中，审核员应制定并记录审核工作计划，以描述审核的预期范围和结论。
审计工作计划以及审计计划是审计员的全部责任，如果在整个工作过程中发生迫使某些更改的情况，则他必须包括对此类更改的补充，以说明迫使他执行这些更改的理由。 。
审核工作计划必须足够详细，以指导审核分析程序的开发。
其形式和内容将根据实体的规模，审核的复杂性和审核员的重点而变化。
进行审核-工作文件-
它们是工作文件的一部分：
•审核计划，
•内部控制评估，
•分析表，•
第三方提供的合格信和报告，
•审核员准备或获得的意见，
•客户（纳税人管理部门）准备的报告审核员等。
进行审核-工作文件-
工作纸可以印刷形式，磁性文件或其他合适的方式存储。
工作文件是审计师在准备工作和保管过程中的唯一责任，除非得到纳税人的明确授权，否则不得披露或交付给第三方。
工作论文的重要性
由于工作文件作为审计师意见的基础非常重要，并且由于工作文件后来对于其自身的职业责任可能具有多么重要，因此绝对必要的是，确定相应文件的绝对所有权和无限制所有权这项工作属于执行检查的审核员本人，仅在使用所述工作文件及其中包含的信息时，应遵守每位审核员对职业保密的道德义务不可避免的要求。
工作论文的重要性
好的工作文件至关重要，因为：
a）帮助审核员开展工作。
b）为满足审核标准的审核意见和测试提供重要支持。
c）它允许进行的工作由第三方进行审查。
d）鼓励有条不紊地对待正在进行的工作。
e）在相对罕见的法律诉讼案件中，工作文件为审计师在涉及过失和欺诈的案件中捍卫自己的立场提供了证据。
f）用作同一客户的后续审核或将来审核的指南。
g）最后，如果客户的记录被盗，它们将丢失，烧毁或更改；完整的工作文件将通过重建记录来证明其有效性。
工作论文的目的
关于工作文件目标的DidácticaMultimedia SA的审核工作表示以下内容：
“工作文件的基本目标是提供所执行工作程序的证据以及
支持该意见的详细评论”
工作论文的目的
•它们构成了根据得出的结论进行的工作的证据，并作为对财务报表（即在审计过程中获得的意见）发表意见的基础。
•信息源，以获取资产负债表和损益表不同帐户的余额详细信息。
•用作公司历史信息的来源，例如：
-宪法，对资本和法令的修改，贷款合同，工作合同等。
-通过审查允许的一种手段：
-衡量完成工作的有效性和充分性。
-评估工作文件中记录的不同结论的强度。
-确定对审核程序中记录的范围的可能修改。
工作论文要求
•整理：
便于对相关数字进行索引或交叉引用。
•已完成：
这意味着必须完全遵守审核程序中设置的范围。
工作论文要求
•合法：
论文的写作必须足够清晰，以便以后进行审阅。
•组织：
根据审核的数量，应将文件分为便于处理的文件；此外，组成每个文件的证书必须按照逻辑顺序有序地提交。
工作文件是独立审计师或审计事务所的财产
•巴拉圭的工作文件将受到以下方面的审查：
-国家价值委员会；
-银行监管；
-保险监督；
-主计长；
-国家合作社研究所-INCOOP-
负责税收的国务卿-索尔。73/2012
•根据NAGAS，审核员可以在客户管理层的授权下向审核员（继任者（前任））提供（贷款）工作文件。
工作论文的实用性
a）他们帮助计划和执行审核。
b）他们有助于监督和审查审核工作。
c）提供为支持审计师意见而进行的审计工作的证据。
d）这些工作文件代表了审计员所做工作的永久历史，并作为其结论和报告的基础。
准备工作论文时应遵循的原则
工作文件应该如何工作方式
•简洁明了。
•提供充分和明确的工作记录。
•报告在有争议的问题上做出决定的原因。
工作方式应该如何
•工作文件必须足够完整，并且必须显示以下内容：
-工作范围。
-信息和具体事实。
-从中获取信息的来源。
-得出结论。
-易于阅读，以便有经验的审计师可以在没有客户事先知识的情况下理解它们，了解工作的完成方式以及得出结论的原因。
塞杜拉工作论文的准备和介绍
Cédula是工作文件的代表单元
。Cédula是包含有关业务帐户或某些特定方面的分析，验证和信息的文档
。工作文件构成一组Cédulas
身份证和相对重要性
审计师必须有足够的判断力来理解问题是否重要。
如果您坚持将问题视为次要问题，则可以养成忽略必须仔细考虑的问题的习惯。
审计的某些方面或某些方面的固有或相对风险
根据所检查项目的性质或取决于必须进行的选择性测试的程度，以确保在研究或调查的交易或操作阶段执行正确的程序，可能会发生风险。作品或证据必须在证书上表示。
例如，在有可用资金的情况下，从对实体某些官员的欺诈操纵的角度来看，可能有一些考虑，在这种情况下，现金和银行中现金项目的遗漏或更改的可能性更大。 ，而不是固定资产中的项目。
进行实物盘点
时应遵循的审计程序
（模型）
2014年1月5日下午3时，在亚松森市的Automotores del Paraguay SA公司所在地，位于Avda。
尤塞比奥·阿亚拉（Eusebio Ayala）N°3071，先生们，见过上述公司的清单：
•库存经理：
•顾问：
•一个由二十位发明家组成的团队，适合进行上述工作。
•由其经理Lic。MaríaCañete和主管Lic。WilliamBarrón代表的“Cañete&Asociados”审计公司。
2013年的备件，配件，汽车，车间和其他库存的总库存分别在2014年1月当月的第2天，第3天和第4天（上午8:00至下午6:00）进行。它是根据一致且灵活的工作计划开发的，满足了公司的期望，并反映出最小的误差范围。
在不忽略任何项目的情况下，2013年期末根据计算机清单估值的所有库存均已计入库存，因此我们已经提到的库存天数中存在，我们证明其已经完成并完全遵守了计划。由“ Automotores del Paraguay SA”公司建立的工作。
（签名）
页。AUTOMOTORES PY SA页。CAÑETE&ASSOCIATES
根据其用途和内容
准备的工作论文，根据其用途和内容：
•按其使用情况：
-永久使用的工作文件
（永久审核文件）和
-当前使用的工作文件（当前审核文件）。
•对于其内容：
-工作表。
-摘要或摘要证书。
-详细或描述性证书。
-分析或验证证书
工作文件，取决于它们的用途：
1）当前使用的工作文件（审核文件）：它们是有限使用的工作文件，用于一次审核，并且在同一审核过程中准备。
2）永久使用工作文件：顾名思义，它们是将被永久使用的文件，不仅在准备期间而且在以后的年度中都可用于检查帐户。
工作文件，视其
内容而定：
-矩阵或摘要证书。
-子矩阵，
分析或汇总Cédulas 。
-详细或描述性证书。
-验证证书或子证书。
矩阵或摘要卡
上级或摘要ID是显示组成财务报表的组或项目的ID。它们是主科目及其余额的清单。
它们充当引用每个帐户的工作文件的摘要，指南或索引。这些将包含上一年的数字以进行比较。
矩阵或摘要卡
子矩阵（分析或摘要计划）显示组成项目的总帐科目。它们是包含相对于工作表的一个或多个行的状态的第一分析，并用作这些分析卡与其他分析或验证卡之间的链接。
明细表列出了组成总帐科目或任何余额的项目。
详细或说明卡
验证证书或子证书
验证证书或子证书包含为验证项目或操作的正确性而进行的工作。它们包含对摘要证书和详细证书的数据的分析和/或验证，详细说明了其中显示的特定规则或数据。
在这些子计划中，您将找到所应用审计程序的描述。
在设计审核样本时，审核员应考虑审核程序的目标以及从中抽取样本的Universe的属性。
实质性
在国际会计准则理事会（IASB）的财务报表编制和列报参考框架中，应在“重要性”概念内考虑重要性。
计划审核程序的性质，程度和时间所使用的重要性程度称为“计划重要性”。
重要性是一个相对的概念。对于一个实体而言，这是实质性的，并不意味着它对另一实体也而言，即是对一种税的遵从性，也不意味着对另一种税项是重要。
因此，为了确定特定纳税人的重要性，有必要牢记该纳税人的经营和财务状况的特殊情况。
•必须在审计的计划阶段和评估整体财务报表时定义重要性。
•主要区别在于，在计划中设定
重要性时，经常使用初步数字（通常是估计的），而在评估阶段，将根据已知数字评估特定问题。
•由于这个原因，为计划的重要性设定一个数字并不能阻止审计师以任何方式决定是否需要纠正错误以及由于发现其价值而发生的事件是否需要修改其报告。低于先前定义为材料的水平。
-重要性-
•在计划阶段设置重要性级别并不排除在审核过程中审查该级别。
•审计师应重新评估在规划其程序的性质，程度和时机时所使用的重要性水平，以确保他已进行了充分的工作以使他能够对财务报表发表审计意见。
-重要性-
估计和定义计划重要性的基本步骤包括：
a）获取年底或中期的最新财务报表副本，前几年的财务信息以及预算或预测（如果适用）。
b）根据审核员在其事务所采用的程序，使用适当的规则。
c）上一年的税收报告中包含的例外情况。
永久审核文件
永久审计文件包含所有从一年到下一年仍然重要的工作文件，包括当年审计和财务报表未来审核所需的所有信息。
该文件的目的是通过文件提供客户的财务和运营历史记录；为需要检查的进行中和重复发生的项目提供参考源，从而避免了阅读冗长的新客户文档；减少为不变的项目准备新的工作文件的年度工作；并分离和组织专门的数据，以供将来或以后的审核，税务调查，资本结构变更项目或其他目的。
永久文件的内容因审计公司而异，但通常包括以下各项：
•索引或一般信息表。
•历史客户信息。
•审查会计和内部控制程序（主要领域的流程图；描述性备忘录，内部控制调查表），将每个领域分开。
•会计手册和会计科目表。
•分析每年完成其信息的不同帐户。
•主合同的副本或摘录。
•在以后的考试中要考虑的要点。
FILE
永久文件CURRENT AUDIT
这是“常量咨询文件”。它由会计年度之间累积的所有文件，数据和信函组成。
Stream文件的内容因审计公司而异，
但通常包括以下各项：
•索引或一般信息表。
•计划文件-原始文件。
•审计事务所的工作文件。
•临时访问的工作文件（
内部控制系统的评估-研究方法：叙述性说明，问卷，流程图）。内部控制函
•确认书的对应和控制（银行，客户，供应商，律师，保险）
•实物盘存，会计等。
•常规部分-余额余额的工作文件。
Stream文件的内容因审计公司而异，但通常包括以下各项：
•有效。负债和权益。
•收入和支出。
•新合同，会议纪要，客户契约的变更，对账单。
•未完成工作的注意事项。备忘单。经理的注意点。
•审计报告（最终报告），财务报表和纳税申报表。
•报告时间（时间控制）和费用。
当前的审计文件
确认函的对应与控制
作为审核程序，公司的管理层和/或指示将在一定日期之前向银行发送一封信，以要求将银行对账单及其相应的确认书或证书的副本发送给外部审计师，他们将面对银行对帐（此确认书银行余额和相应的对帐单必须直接发送到独立外部审计师的办公室。
一些审计师按照重要性对内部控制弱点进行排序，另一些则按领域列出。在某些情况下，观察结果包括建议。在其他情况下，会提出一般性建议，然后举一些例子说明缺乏控制。
适用于会计账簿的相同原则，就其保密性而言，已扩展至独立审计师的工作文件；它在道德规范和专业保密规则的范围内保留了他们自己的权力，以确保自身的安全，因此，从客户那里获取信息这一事实，不方便向第三方公开知识，除了客户的同意和/或相关立法。
在工作文件上使用商标或识别码
在检查过程中，审核员将在客户记录和他自己的工作文件中使用各种形状，大小和颜色的许多标记或密钥。
在工作文件上使用商标或识别码
标记表示符号，代码，符号或密码，审核员将其用作指示在审核的任何阶段进行的验证的性质和程度的手段。
品牌或密钥的审计工作
品牌或密钥的审计工作文件中的索引使用的品牌或密钥
工作文件必须具有索引和交叉索引。索引可以在审核结束时或审核期间进行。
在工作文件上使用索引
为了方便工作文件的订购和归档及其快速放置，习惯上在可见的位置在每个文件上打上标记。
这个品牌称为索引，通过它可以知道它是什么纸，以及它在其各自文件中的位置，有助于在以后需要时快速定位它。
交叉参考的基本规则
•仅引用相同的数字。
•只能参考总计
•所有交叉引用必须以红色标注。
•应该始终在两个方向上进行此操作。
•与参考数字相关的参考位置指示流量的方向。
来源：www.redcontable.com/e_univ
索引使您可以轻松地引用（或交叉引用）证书，因为它们包含共同的数据，如果在一个中进行验证，则显然在另一个中进行了验证。
例如，当看到累计折旧增加时，它同时通过该概念将借方减少为结果，并且为了不重复工作，应注意以下几点：“请参阅附表D.2.1中的计算”
资料来源：GUILLERMO ADOLFO CUELLAR墨西哥–http：//fccea.unicauca.edu.co
汇总明细表中的索引汇总明细表
（也称为主明细表）是组成相似相关概念的汇总的明细表，汇总明细表中显示的总计与财务报表中显示的总计类别相对应。
在这种情况下，摘要证书是通过字母组合来标识的，因此，与资产帐户有关的摘要证书用简单字母标记，负债和资产的摘要证书用双字母标记，在两种情况下均遵循字母顺序。
分析或支持卡中的索引
支持或分析证书支持或携带相对摘要卡中显示的每个区域的详细信息。
审查
记录或审核文件的工作文件保存
•根据SAS
No.41 （审计标准声明，日期为05/31/82），工作文件的保存期限为5年。
•关于工作文件保存和保管的SET 73/12号一般决议规定，外部审计师应自第二年的1月1日起保持五（5）年的保护期截至发布外部税务审计意见之日。
过去几年中对工作论文的使用
为了了解当年
遇到的困难，将查阅前几年的工作文件，以作为参考。
工作论文的部分和内容
-标题。
- 身体。
-完成工作的证据。
-审查和监督的证据。
- 其他。
结论
审核工作完成后，所有工作文件必须表达：
•客户记录及其内部控制系统的性质和条件，以及审核员基于这些记录收集的证据。
•客户提供给审计师检查的财务报表，时间表或其他信息的性质。
•对保存有组织档案中的工作文件至关重要的索引系统：永久性档案，以有序和更新的方式包含特殊审计或审查程序所需的必要信息；当前文件包含有关所进行的每次检查的信息，并且可以随时支持所发布的报告。
•基于财务报表的审计报告。
•在特定情况下，需要对助手进行的工作进行监督和审查。
下载原始文件
