一般
由墨西哥研究与发展财务报告准则委员会（CINIF）于2007年1月1日生效的财务报告准则C-13（NIF C-13）“相关方”确定了适用于与关联方交易的特定披露规则。
《 NIF C-13公告》在引言中指出了发布此标准的原因，与先前声明有关的主要变更，用于编制此NIF的概念框架的基础以及与国际财务报告准则的融合。
NIF C-13的主要变化
a）关联方的概念已扩展为包括：
-联合业务。
-关键管理人员的近亲。
-从劳动义务补偿计划中获得的资金。
b）揭露母公司与子公司之间的关系，无论该期间是否进行过业务。
c）向主要管理人员透露利益。
d）根据NIF A-2“基本假设”，考虑关联方的存在，它将考虑双方之间关系的经济实质，而不论该关系的法律形式如何。
e）NIF C-13本质上与IAS 24（IFRS或IFRS）融合。
NIF C-13中包含的定义
a）报告实体-是财务报表的发布实体。
b）关联方-是指报告实体以外的任何自然人或实体：
i）直接或间接通过一个或多个中介机构：
-控制报告实体，由报告实体控制或受其共同控制。
-对报告实体施加重大影响，受报告实体显着影响或受到报告实体的共同重大影响。
ii）它是报告实体参与的合资企业。
iii）是第（i）款中任何人的近亲
iv）是第（i）和（iii）小节中的任何人对其施加重大控制或影响的实体。
v）是从员工福利补偿计划中获得的一项基金，该基金既可以是报告实体本身，也可以是与报告实体有关联的另一方。
c）关联方之间的运营-是报告实体与关联方之间进行的任何资源，服务或义务的转移，无论是否存在价格或对价。
d）近亲-配偶或股东，董事会成员或主要管理人员的不超过四级或以不超过三级的亲属关系的配偶，同居法妻子，同居伴侣以及亲戚或民事亲戚报告实体的名称。
e）关键管理人员或相关董事-是有权并有责任直接或间接地计划和指导报告实体的活动的任何人。
f）控制权-是控制实体的运营和财务政策以获取利益的权力。
g）重大影响力-是参与决定投资实体的运营和财务政策的权力，但没有政府对上述政策的权力。
h）合资企业-两个或两个以上实体参与对其具有重大影响力的经济活动的合同协议。
关联方在财务报表审计中
审计师必须了解并了解与实体关联方的关系和运营，以及它们对财务报表的重要性和影响。
当实体没有程序来识别和适当地核算或披露与关联方的关系和运营时，财务信息中错误的风险可能更大。
与关联方的关系可能会带来更多的勾结，隐瞒或操纵的机会，从而增加了欺诈的风险，特别是如果没有向审计师披露关联方的话。
通讯目的
本公告5060的目的是指导审核员有关适用于检查与关联方的关系和操作的审核程序和技术。
要考虑的方面：
- 内部控制。
-审计风险。
-审核程序。
内部控制…继续
按照本委员会第3050号公告《内部控制的研究和评价》的规定进行内部控制的研究和评价；审查和评估：
a）控制环境
b）风险评估
c）信息和通信系统
d）控制程序
e）监视
为此，请确定审核测试的性质，范围和时间。
在内部会计控制有效性的审查，研究和评估中要考虑的一些方面是关键控制，涉及以下方面：
•识别和授权与关联方进行交易以及在财务报表中进行注册和披露的政策和程序。
•充分隔离授权，购买，接收，处置，证明文件，信用，装运，开票，收款，退货，注册以及收款和付款功能。
•授予不同级别的合同责任，购买商品的授权。
•与关联方的余额和交易的定期对账。
•定期以书面形式确认在一定时期内进行的余额和操作。
•对董事会和股东大会的决议进行及时，系统的监控。
•定期监视是否已收到并收到对服务，销售，购买，贷款等的对价，并已按市场价格商定。
•存在授予或接受担保或保证的授权。
在设计审计测试时，审计师应包括可能影响审计风险确定以及欺诈风险的识别和评估的那些因素或条件。这些因素可能与固有风险以及相关控制措施无法检测到或审计师无法发现的风险有关。这些因素的示例如下：
a）缺乏适当的职责划分。
b）缺少不同级别的授权。
c）不可靠的会计记录。
d）没有余额和业务的对账。
e）应收账款-应付款的账龄增加。
f）估算收入，成本和费用的复杂方法。
g）缺乏控制以确保该实体收到或提供所获取，订约或出售的物品和服务。
h）对帐中的许多物品。
i）在不利条件下存在购销承诺。
1.规划。根据第3040号公告“审核工作的计划和监督”，审核员将进行充分的计划，以最有效的方式完全实现其目标，同时始终考虑重要性和审核风险。
2.分析性审查。要了解实体的运营和功能，定位并识别重大变更或异常交易，以及某些帐户包含错误或重大欺诈迹象的可能性，并帮助确定其审核程序的范围，性质和时间。
审核员常用的一些分析审核程序和技术如下：
a）分析一个时期到另一个时期与预算之间财务信息数字的差异，并获得合理的信息以证明这些差异是合理的。
b）税收，未付的应计利息，特许权使用费，佣金等的全球证据。
3.内部控制研究和初步评价。
确定财务报表断言的会计记录的关键控制。这包括评估信息技术环境中的内部控制，尤其是在处理信息而不会留下可见痕迹的重要应用中。在适当的情况下，它将围绕或通过使用信息技术确定并记录审查的重点。
通常，审核员执行合规性测试，以便合理地确定控制程序。
4.在工作团队之间共享有关关联方的相关信息。在工作团队成员之间进行讨论，以了解实体及其环境并评估重大错误的风险。
5.了解与关联方建立关系和开展业务的业务原因。审计师将分析实体与关联方关系和运营的业务原因，以评估财务报表中是否存在重大错报的风险。
6.实质性测试。下面列出了有助于审计师获取有关财务报表中关于存在，完整性，估值，所有权，列报和披露的主张的充分而有力的证据的程序：
-分析董事会和股东大会的会议记录。
-确认余额和操作。
-审查后续付款和收款，未确认的余额。
-在检查支持后续付款和收款的凭单时，它使审核员可以验证其实际存在性以及是否已在相应的时期内进行了记录。
7.与公允价值交易主张有关的重大错误风险。主体的披露可能表明与关联方的交易已按公允价值进行。管理层可能会发现难以证明这种说法。在这种情况下，存在很大的风险，即索赔可能是错误的。
8.书面陈述。审计师将从管理层获得书面陈述，并且：
（a）向审计师提供的有关与关联方的关系和运营的信息是完整而真实的。
（b）财务报表中有关关联方的披露是根据国家情报框架而适当的。
（c）与关联方进行业务会计处理是适当的，特别是出于商业原因考虑。
（d）提供给审计师的有关公允价值主张的信息是完整而真实的。
9.与负责公司治理的人员或其等效者进行沟通。除非所有负责治理的人员或其等效人员都参与了实体的管理，否则审计师将告知他们：
（a）与重要关联方的关系和运营的性质，程度，理由和披露，包括那些涉及实际或感知利益冲突的关系和运营。
（b）审计期间发现的有关实体与关联方的关系和运营的重要问题。
除了文件要求之外，在考虑财务报表审计中的欺诈行为时，审计师的责任还包括：
（a）关联方的身份以及这些关联方之间关系的性质。
（b）为遵守第20 b）段（“具有重大影响力的当事方”）以及在适用的情况下与该段所指的主导方确定的关联方而执行的程序。
审计师将验证财务报表及其附注是否符合财务报告准则要求的披露。
有效期
本公告自截至2007年12月31日的会计年度开始有效*。
（*）先前的公告于1989年4月21日开始生效。
