执行审核流程

本文介绍了内部审计师在执行审计过程中必须采用的方法，该方法基于一组工具和技术，这些工具和技术构成了其获取信息和分析方法的一般工作程序的一部分。您将用于实现预期目标的内容；这两个要素的重要性，它们的要求，它们的目的以及在准备过程中要考虑的最重要的要素，以便它们展示审计师的陈述。其设计旨在获取足够，相关和称职的证据，以保证审计报告的质量。

执行审核流程

执行审核的方法学准则

关于古巴审计的第159号法令将审计定义为一个系统的过程，该过程包括获取和客观评估有关经济行政行为或事件的陈述的证据，以确定程度这些陈述与既定标准之间的对应关系，然后将结果传达给感兴趣的人。

由于审计是获取证据的系统过程，因此审计师必须遵循一系列逻辑和有组织的程序来收集信息。尽管适当的程序因实体而异，但审计师将始终必须遵守该行业制定的一般标准。

该定义指出，证据是客观获得和评估的。因此，审核员应以精神独立和中立的态度开展工作。

审核员检查的证据包括各种信息和数据，这些信息和数据可支持准备的报告。该定义并不限制所审查证据的性质，而是暗示审计师在选择适当证据时必须使用专业判断。他必须考虑允许他进行客观评估并表达专业意见的任何因素。

审核员的作用是确定实际发生的证据与这些事件的已提交报告之间的对应程度。通常不直接知道实际发生了什么的报表用户希望审计人员向他们保证，所提供的信息是对实际事件及其结果的客观陈述。

在执行审计过程中，由于要提供的服务质量以及所提供服务的质量，审计师必须确保遵守公认的审计标准，并了解和掌握其所属实体的审计手册。在实现建议的目标中可能存在的风险。

在此子流程（执行）中，必须完成及时且具有所需质量的计划，因为其余子流程的实现将取决于该计划：

报告的准备和文件的介绍

重要的是要记住，这将是审计师的判断的成熟度（从经验中获得），这将使审计师具有足够的道德确定性，可以确定事实已得到合理验证，因此随着事实的减少（减少）。通过审计师不同程度的经验，道德确定性将变差。这就是为什么需要有经验的审核员进行准备，咨询和监督，以在此子过程中实现预期质量的原因。

众所周知，在计划内部审核时，审核员必须定义旨在实现这些成就的目标，范围和方法，而正是在这个子过程中，必须达到并实现它们；确定必须考虑的最重要的问题，这些问题应满足主管当局的特定需求。

范围是指内部审核的范围，即要执行的任务的扩展程度；它可以包括区域，问题和要检查的时期。

本章的方法论包括内部审计师在工作中必须采用的一般程序，以获取信息以及为实现计划的目标而将使用的分析方法；其目的是获得足够，相关和胜任的证据，以供稍后在报告中使用。

因此，在执行约定时，内部审计师应考虑：

审查活动的目标及其控制其绩效的方式；该活动的重大风险，其目标，资源和运营，以及将该风险的潜在影响保持在一定水平的方法可接受；活动的风险管理和内部控制系统的充分性和有效性；并有机会在活动的风险管理和内部控制系统中进行重大改进。

因此，它们构成了执行与审计或咨询服务有关的行动的参考框架。应用这些程序时获得的结果是相应报告内容的主要来源。

证据和工作文件

证据

其中包括来自审计师思想的所有影响，这些影响会影响他对提交给他以供审查的命题准确性的判断。

审计师不寻求绝对证据。这是根据聘用的要求，向负责和有能力的人员保证管理层财务报表的合理性和/或内部控制活动的充分性。

必须获得足够，有能力和相关的证据来支持审计师的判断和结论。

证据分为：

物理证据：通过检查和直接观察活动，货物或事件而获得；该证据可以采用文件，照片，图形，图表，地图或材料样本的形式。如果实物证据对于实现内部审计的目标至关重要，则必须由内部审计师充分及时地确认。书面证明：它可以是物理的或电子的。它们可以在组织外部或内部。外部证据包括信函，供应商发票，合同，外部审计以及其他报告或第三方的意见和确认等。内部证据来自组织，其中包括会计记录，发送的信件，工作说明，计划，预算，内部报告，内部政策和程序。必须根据内部审计的目标评估文件证据的可靠性。推荐证据：它是通过调查或访谈中的陈述形式从他人那里获得的。这些陈述可以提供重要的线索，而这些线索往往无法通过其他形式的内部审计工作获得。如果要将其用作证据，则需要进行确认，方法是：-受访者的书面确认；-分析揭示或解释所分析事实的多个独立来源；分析证据：来自对数据的分析和验证。可以根据组织的财务或其他报告或可用的其他来源中报告的计算，绩效指标和趋势进行分析。也可以与组织所属部门的强制性标准或级别进行比较计算机证据：可以在数据，应用系统，设施和支持，技术和计算机人员中找到。为了确定计算机证据的可靠性，内部审计员：-可以对自动化系统以及与之相关的应用的一般控制进行审查，包括所有允许的测试；－如果您不检查通用控制以及与应用程序相关的通用控制，或者发现这些控制不可靠，则可以执行其他测试或使用其他程序，证据的基本要求与充分性，能力和相关性有关。

当内部审计员通过一项或多项测试的结果得出的合理确定性可以令人满意地证实所披露的事实时，该证据就足够了。充分性是相对于某些标准及其可靠性，对要执行的测试，验证或验证的数量的度量。指示要执行的测试，验证或验证的强度的因素可以与以下各项相关：

要验证事项的重要性级别；与采用错误结论相关的风险程度；结果显示在单个文件中；以及组织对要检查的问题的敏感性。

能力是指证据必须有效且可靠的事实。内部审计师必须仔细考虑是否有理由怀疑证据的有效性和完整性。如果是这样，您必须获取更多证据或披露该情况，以限制内部审核的范围。可以考虑以下因素来评估证据的有效性，可靠性和完整性：

从外部来源获得的证据比从组织本身获得的证据更可靠；在建立足够的内部控制系统时获得的证据比在内部控制系统缺乏时获得的证据更可靠。或没有确定；通过检查，观察，计算或检查从物理上获得的证据比间接获得的更可靠；原始文件比副本更可靠；书面验证的口头证据为比口头证据更可靠；与在妥协情况下获得的证言相比，在允许该人自由表达自己的情况下获得的证明证据应得到更多的荣誉。

证据的相关性是指证据与其使用之间的关系。如果事实与事实明确或逻辑相关，则用于证明或反驳事实的信息就是相关的。它也与内部审计中确立的目标以及在它们与所分析的证据之间必须存在的直接和明确的联系紧密相关。

影响要获取的证据的充分性，能力和相关性，进而影响内部审计师工作绩效的标准是相对重要性和可能风险。

内部审计师确定相对重要性和可能的风险级别是专业判断的问题，可以考虑以下因素来确定：

组织产品，服务，活动或运营的敏感性，战略或国家利益，社会影响；适用的法律和法规要求；对组织的态度，能力，权威和责任等问题的考虑领导和其他人员；它们必然涉及与内部审核中确定的目标相关的证据质量（性质）和数量（数量）的考虑。

工作论文

审计师对财务报表的意见的依据是根据公认的审计标准进行的审核。业务规则要求通过检查，观察，调查和确认获得足够且有力的证据，作为审计师意见的基础。因此，审计师的意见取决于获得和评估足够，有能力且相关的证据。研究行政部门的声明以及将有效的数据和信息视为审核证据的基本特征。评估可用于支持管理层声明的各种证据的可靠性，相关性和其他基本特征。审计师使用这些不同的技术来获取审计证据，这些证据将以工作文件的形式记录在审计程序中，并结合所审查的信息。

审核员积累的不同类型证据的记录被称为工作文件。无论采用何种形式的证据，以及采用何种方式获得证据，都应在工作文件中进行某种形式的记录并加以保留。

工作文件是审核员保留的应用程序记录，例如开发的测试，获得的信息以及在工作中得出的相关结论。工作文件的一些示例包括审计时间表，审查，备忘录，确认和声明书，实体文件摘要以及审计员准备或获得的文件。工作文件还可以获得存储在磁带，胶片或其他介质上的信息形式。

工作文件的确切格式随每次审计工作的规模，复杂性和情况而异。此外，每个审核员或审核管理单位通常对应以何种方式编写工作文件具有某些偏爱。初任审核员会在正式培训课程中接受指导，或从主管那里接受有关工作的指示。本文档首先参考了工作文件的一般方面，应被视为工作的指南，在此我们可以咨询和适应所订购的每项工作的条件和特征，而不必作为一个模型。必须采用。

工作文件（纸张，视听或数字格式）构成计划和执行工作与准备的报告之间的链接。因此，它们必须包含必要的证据以支持报告中提出的发现，结论和建议。

要考虑的主要要求是：

表达内部审计的目标，范围，方法和结果；包括为执行内部审计而需要专门制定的计划；以适当地支持调查结果，结论和建议的方式，是完整而准确的；以及展示所开展工作的性质和范围。精简固然重要，但不应仅为了节省时间或节省纸张而牺牲清晰性和完整性；足够清晰，易于理解和详尽，以便与内部审计没有直接关系的第三方能够通过审查来证实结论和建议。他们不应该要求口头解释；应该清晰易懂，否则他们可能会失去价值作为证据。它们必须包含适当的索引和参考，并在内部没有确定的情况下，包含内部审计师使用的修订标记的含义的标识；并包含相关信息，即仅限于与实现委托工作的目标相关且重要的事项，每个级别都必须建立程序，以确保在法律规定的时间内保护和保存工作文件。在上述任期内，尚未执行新的内部审计，必须保留工作文件，直到执行为止，然后将分析是否保留全部或部分工作文件。它们必须包含适当的索引和参考，并在内部没有确定的情况下，包含内部审计师使用的修订标记的含义的标识；并包含相关信息，即仅限于与实现委托工作的目标相关且重要的事项，每个级别都必须建立程序，以确保在法律规定的时间内保护和保存工作文件。在上述任期内，尚未执行新的内部审计，必须保留工作文件，直到执行为止，然后将分析是否保留全部或部分工作文件。它们必须包含适当的索引和参考，并在内部没有确定的情况下，包含内部审计师使用的修订标记的含义的标识；并包含相关信息，即仅限于与实现委托工作的目标相关且重要的事项，每个级别都必须建立程序，以确保在法律规定的时间内保护和保存工作文件。在上述任期内，尚未执行新的内部审计，必须保留工作文件，直到执行为止，然后将分析是否保留全部或部分工作文件。在没有集中确定的情况下，包含内部审计师使用的修订标记的含义的标识；并包含相关信息，即仅限于与实现委托工作的目标相关且重要的事项，每个级别都必须建立程序，以确保在法律规定的时间内保护和保存工作文件。在上述任期内，尚未执行新的内部审计，必须保留工作文件，直到执行为止，然后将分析是否保留全部或部分工作文件。在没有集中确定的情况下，包含内部审计师使用的修订标记的含义的标识；并包含相关信息，即仅限于与实现委托工作的目标相关且重要的事项，每个级别都必须建立程序，以确保在法律规定的时间内保护和保存工作文件。在上述任期内，尚未执行新的内部审计，必须保留工作文件，直到执行为止，然后将分析是否保留全部或部分工作文件。并包含相关信息，即仅限于与实现委托工作的目标相关且重要的事项，每个级别都必须建立程序，以确保在法律规定的时间内保护和保存工作文件。在上述任期内，尚未执行新的内部审计，必须保留工作文件，直到执行为止，然后将分析是否保留全部或部分工作文件。并包含相关信息，即仅限于与实现委托工作的目标相关且重要的事项，每个级别都必须建立程序，以确保在法律规定的时间内保护和保存工作文件。在上述任期内，尚未执行新的内部审计，必须保留工作文件，直到执行为止，然后将分析是否保留全部或部分工作文件。每个级别必须建立程序，以确保在法律规定的时间内对工作文件进行保护和保存；如果在上述任期内未进行新的内部审核，则必须保留工作文件，直到完成为止。运行时，将分析保留或不保留全部或部分便利的机会。每个级别必须建立程序，以确保在法律规定的时间内对工作文件进行保护和保存；如果在上述任期内未进行新的内部审核，则必须保留工作文件，直到完成为止。运行时，将分析保留或不保留全部或部分便利的机会。

工作文件的目的

作为在审核过程中获得的所有证据的积累，工作文件具有多种功能。这些主要目的是：

帮助组织和协调审核审查的多个阶段，提供要包含在审核报告中的信息，作为对审核员意见的支持。

这些工作文件还可以作为提出法律要求的证据，其他竞争机构要求的未来申报和其他专门报告的信息来源，并作为后续审核的指南。

组织和协调审核检查

工作文件是组织和协调审核工作不同阶段的一种方法。在大型实体的审核过程中，可以将助手分配到审核的不同阶段。这些工作文件可确保负责的审核员已完成所有检查阶段，这就是为什么在进行验证后必须完成检查的原因。审核员通常无法一次完成整个审核阶段，并且工作文件记录了直到中断为止的已完成工作，因此他们知道审核员本人或由何人继续工作。如果出现的情况需要，则另举一个。也，这些必须始终处于被审核方可以接受监督或分析的状态。

审核报告中应包含的信息

工作文件提供了要包含在审计报告中的信息。审计记录由每份工作文件中显示的财务报表，补充说明和审计师的意见组成。各种形式的证据构成了报告的基础，该报告也已归档，并且在审计过程中准备了所有工作文件。如果需要由国家行政管理局（MAC）提供的特别报告，则任何其他过程的数据，对检查的检查，发现，对违规的评论和建议均包含在工作文件中。。

支持审计师的意见

审计的最终目的是表达审计意见。工作文件可用于备份。审核员在签署报告时确认，审核是根据公认的审核标准进行的。工作文件应包含证明工作已适当计划并基于对内部控制的审查的证据，对审计员或助理进行了适当的监督，并且已审查了足够的有力证据。审计师还声称，如果是财务审计，则财务报表应合理地陈述主体的状况，并按照公认的会计原则合理地反映经营成果。工作文件必须包含证据，表明对声明中的所有重要信息都进行了审查，以确定它们合理地表示了实体内部实际发生的情况。在大型审计师部门中，负责审计的主任或科长依靠主管，科长，审计师和助理来执行大部分审核阶段。工作文件必须包含所执行的工作的证据以及这些人每个人得出的结论，还必须证明直属上司已适当审查了各个级别的工作。在大型审计师部门中，负责审计的主任或科长依靠主管，科长，审计师和助理来执行大部分审核阶段。工作文件必须包含所执行的工作的证据以及这些人每个人得出的结论，还必须证明直属上司已适当审查了各个级别的工作。在大型审计师部门中，负责审计的主任或科长依靠主管，科长，审计师和助理来执行大部分审核阶段。工作文件必须包含所执行的工作的证据以及这些人每个人得出的结论，还必须证明直属上司已适当审查了各个级别的工作。并且还证明了每个级别的工作都由直属上司进行了适当的审查。并且还证明了每个级别的工作都由直属上司进行了适当的审查。

法律证据

工作文件是可以用于法律诉讼的一种证据形式。审计师可能需要使用工作文件来佐证他们认为审计师以专业的方式进行了审计，应有的谨慎态度并且不疏于进行审核。在审核审核员准备的工作文件时，集团首席审核员必须在每个级别上询问自己是否出现了那里的任何信息，或者是否可以在以后的某个时间利用缺少的任何信息来攻击作品的竞争这些人可能无法进一步澄清。在工作文件中，不应有矛盾的陈述，任何与其他证据相反的最终结论都必须充分辩解。在所有可疑事项中，都必须对得出的结论进行充分的解释。

专业报告

工作文件的另一功能是提供必要的信息，以便就内部控制的充分性向行政当局起草报告，或向其他政府机构起草声明或报告。有时，受审核方需要从工作文件中获取有关自己准备的报告的信息，或者由于原始记录已被破坏，因此可能需要信息。

后续审核指南

通常，审计师应审查实体档案中以前的审计工作文件，以进行当前的审查。上一次审核的工作文件指出了遇到的困难和解决方案。因此，审计师会警惕今天可能会遇到类似情况。此外，从上次审核起，审核员必须熟悉会计系统和控制的说明，以便了解当年发生的更改并在审核程序中进行必要的修改。过于仔细地跟踪上一次审核的工作文件存在很大的危险。审计师将从以前的时间看到特定分析的格式，但只有在适合当前情况时才应使用相同的格式。上一份工作文件中概述的审计步骤重复可能会导致不必要和不适当的步骤，并且遗漏了一些基本程序，无法对当前工作和活动进行适当的审计。

工作文件的所有权

审计师准备的工作文件是其财产，所包含的信息通常被视为机密。通常，在提供工作文件中包含的信息之前，审核员会先获得被审核方的同意。如果您收到传票或禁令，要求从工作文件中获取信息，则审核员必须提供该传票或禁令。审计师还可能发现有必要甚至违反客户的意愿而披露某些信息，以便遵守审计标准，就像随后发现审计师报告之日存在的事实那样。

很难确定审核员应将工作文件保留多长时间。您应保留它们，因为它们对于后续审核和满足任何法律要求很重要。您必须遵守现有规定。

工作文件类型

由于工作文件是积累审计员发表专业意见所需的所有证据的手段，因此工作文件的类型必须多种多样。

一些工作文件遵循标准格式，而其他工作文件则是有关审核审查的简单备忘录。工作文件的主要类型是：1）审计计划，2）工作表和调整项，3）详细表，准备将主题的科目分组4）描述性摘要，用于财务审计或认证的情况财务报表5）报表和确认，以及6）分钟和其他记录。每个工作文件都应尽可能完整，并且不要怀疑它们所涉及的问题。每个主要类型的作业文件如下所述。

审核计划

参与文件应包含证明审计师已为审查的进行和范围制定总体策略的证据。应当对被审计实体的活动，需要特殊审计程序的条件，所使用的任何异常会计原则以及必须提交的任何特殊报告的性质作出注释。审计计划是一个计划文件，用于建立估计为实现审计目标所必需的审计程序的计划文件，它可以由内部控制调查表，流程图，组织结构图和有助于以下方面的一般证据来支持：决定审查的过程。工作文件包括在检查过程中准备的待处理问题的注释，以供以后调查，以及对这些问题的解决方案的完整解释，这些问题通常是在初步探索中获得和分析的。

工作表。

试算表是会计账簿与财务报表之间的连接链接，审计师在此基础上发布其准则。该工作表是控制卡，它显示了与已检查帐户相关的所有其他工作文件之间的相互关系，也许与其他类型的证据也有相关关系。这种准备和组织工作表以资产负债表的科目表（即损益表工作表）显示工作表的系统非常重要，因为它们构成了审计员的重要工作指南，因为每个这些工作表中的项目将在其相应的工作文件中进行分析，通常使用8列或以上的工作表，该数据出现在《机构文具手册》中。通常，对于每组工作文件，都会准备一个索引，以按计划中预见的主题清楚地显示工作文件在文件中的位置，必须根据审核员的标准来组织索引，这是准备工作时的重要方面报告的注释，审计报告的工作表草案，所有注释以及作为证据收集的其他信息，请参阅《审计手册》第十四章中的“标准”。收集的所有说明和其他信息作为证据，请参阅《审计手册》第十四章中的“标准”。收集的所有说明和其他信息作为证据，请参阅《审计手册》第十四章中的“标准”。

准备工作文件

必须根据工作文件的内容来领导工作文件，通常是由审计负责人来领导工作文件，在许多情况下，是由他开始对文件进行工作，以向助手们展示如何进行工作。审核完成后，工作文件将安排在相应的审核工作文件中。

为了准备适当质量的工作文件，使其符合必要的要求，将考虑以下指示：

根据所用纸张的类型和归档方式，将标题放在顶部的中间或左侧。

该标题将包含：

审计的部门，管理层或机构对象的名称工作表或目标的名称，指所审核的帐户或程序所审核的日期或期限（视情况而定），可能已打印或数量。

在右上角的8.5英寸纸上使用识别标记，该位置应易于放置工作表。在工作表较宽的情况下，将从该测量中切出它们，直到标题的下部水平，而使工作表，标题和标识的整个上部可见。

识别戳必须包含以下空格：

PT（标识已启用的作业纸）

审核员（审核员姓名缩写）

DATE（启用作业纸的日期）

对于每个问题，请使用适当的工作纸，柱状纸（有5列和8列，在《机构文具手册》中显示），声明，分析等横格纸，如PT：注释表，可以在《机构文具手册》中使用，也可以无行，可以根据工作纸的形式和文件的形式，另外通过指示的主题和编号，用于总结不同工作纸的检查作者的半签名及其签名日期，请勿在两面都写上文字，以利于处理和阅读；请在附件的底部，如果可能的话，在下方（如果可能的话）包含验证结果的摘要。根据违反的法规或程序的要求，在每项调查结果中。它包含的数学信息是正确的，清晰，干净，清晰的，使用适当的措词，允许任何授权人员访问它并对其内容进行解释，并根据追求的目标进行适当的设计和格式标记，破折号和双破折号的其他问题已正确使用正确折叠了工作表在审计执行过程中正确保留了包含相互关联的调查结果的交叉引用不要在同一张纸上包含关于不同问题的注释或评论，除非针对每个主题使用一张纸，否则将不包括对不同账目的分析，除非它们之间有非常密切的关系并且相辅相成。当它们是审阅对象时，他们必须记录审阅的内容，并由执行人员的签名和执行的日期记录下来。能力，经验和知识。在准备与注释对应的工作文件时，必须使用斑块作为压痕，以根据不同工作文件的检查结果来识别检查结果，也应反映这些检查的由来在每份“笔记表”工作文件中，审计师必须对报告结果使用交叉参考，这将有利于报告的准备。通过执行人员的签名和执行日期，审计师将始终牢记，工作文件的内容和顺序反映了他们的能力，经验和知识程度，在编制与本说明相应的工作文件时，您必须使用斑块作为压痕，以根据不同工作纸上的检查结果来识别检查结果，同时也要反映这些检查的起源，以作为这些文件之间的交叉引用。，审核员应使用与报告结果的交叉引用，这将有助于其准备。通过执行人员的签名和执行日期，审计师将始终牢记，工作文件的内容和顺序反映了他们的能力，经验和知识程度，在编制与本说明相应的工作文件时，您必须使用斑块作为压痕，通过不同工作纸上的检查结果来识别检查结果，并反映这些检查的起源，作为这些文件之间的交叉引用。，审核员应使用与报告结果的交叉引用，这将有助于其准备。审核员将始终牢记工作文件的内容和顺序反映其能力，经验和知识的程度，在准备与本说明相对应的工作文件时，应使用斑块作为压痕，以通过以下方式识别检查结果：来自不同工作文件的检查结果，也反映了这些工作文件的来源，作为这些文件之间的交叉引用。在每个工作文件注释表中，审计师必须对报告结果使用交叉引用，这将有助于准备它。审核员将始终牢记工作文件的内容和顺序反映其能力，经验和知识的程度，在准备与本说明相对应的工作文件时，应使用斑块作为压痕，以通过以下方式识别检查结果：来自不同工作文件的检查结果，也反映了这些工作文件的来源，作为这些文件之间的交叉引用。在每个工作文件注释表中，审计师必须对报告结果使用交叉引用，这将有助于准备它。通过不同工作纸上的检查结果来识别检查结果，并反映这些检查的起源，作为这些文件之间的交叉引用。在每个工作纸的说明表中，审计师必须使用交叉引用根据报告的结果，这将有助于其编写。通过不同工作纸上的检查结果来识别检查结果，并反映这些检查的起源，作为这些文件之间的交叉参考。在每个工作纸的说明表中，审计师必须使用交叉参考根据报告的结果，这将有助于其编写。

工作文件的索引和组织。

审核员必须在审核过程中指出工作文件，因为这样可以方便在执行工作时搜索所需的任何数据或信息。这些应由资产负债表科目进行组织，资产负债表科目是检查和核实的对象，最后应放置未与任何会计科目或科目直接关联的工作文件。

工作文件的显示顺序必须与帐户或一组帐户在财务报表中的显示顺序相同，首先是资产负债表中的顺序，然后是损益表中的顺序。

BG资产负债表

ER损益表

EC生产成本和商品销售报表

AJ座椅设置

N个笔记。（包括所有审计注释，根据其执行中使用的字母排列

AZ帐户和帐户组将根据与便笺纸相同的文件进行订购，并且将考虑主题字母的标识以及相应的编号：

例：

“ PT：A-1

PT：A-1-1

PT：A-1-2等

PT：A-2

PT：A-2……

……。等等

下一个话题

“ PT：B-1

PT：B-1-1

PT：B-2

PT：B-3

等等。

必须为与一个帐户或一组帐户（一个主题）相关的所有工作文件分配一个以字母A开头的订单号。给定编号后，将放置一个破折号（-），然后是相应的连续编号至：

对应于“现金和银行现金”帐户组的工作文件将被编号为“ A”“现金和银行现金”，相应的工作文件将被编号为“ A-1”，“ A-2”，“ A- 3”，并且如果一项操作需要上一个文档中包含的文件支持，则可以使用一个附加的数字来标识它，而不会丢失该操作的身份，然后：

“将字母，第一位数字和第二位数字

例

PT：A-1-1

对应于“应收帐款”科目组的工作文件将用相应的编号（例如D）编号，然后在斜线之后，对应于每个工作文件的连续编号“ D” -1“，” D-2“，” D-3“等

与帐户不对应的工作文件必须按照与上述主题相同的步骤，根据所涉及的主题进行分类和编号。

一般工作文件，即与会计科目或任何内部控制问题不符的工作文件，如果属于其他类型，则必须按照上述相同的编号标准在“其他”类别中进行分类审核，将组织相应的主题，并以相同的方式分配字母，数字（如有必要）或几个，并在开始时指出可以进行搜索。

如果在对与某个主题相关的工作文件进行编号之后，需要归档属于同一主题的一个或多个并且由于使用了相应的连续编号，则不可能为它们提供相应的编号，则将分配编号主题最类似于要求提交的新的或新的工作文件，在一段时期后向其添加相应的连续编号，例如：“A-¿-”等。

编写工作文件时必须遵守的要求

必须以允许以下方式制造它们：

由组长，主管或机构负责人对审核工作的发展进行系统的审查，以使其他审核员可以继续进行由发起审核的审核员以任何理由中断的工作。尚未与已执行审计工作联系的其他审计师在审计报告中发布的重要结论和判断，向将对实体进行新审计的审计师提供足够的信息，允许外部审计师进行审查公司聘请的国家机构或独立实体提供的其他信息。其他重要要求：包含相关，充分，能干和合理的验证证据，审核员进行的验证和调查及其结果均支持报告中所作出的判断和结论，以及所编写的注释和意见，这些内容可用于编写审计报告，从而确保在准备报告时不会需要附加信息。它们必须包含足够的信息，不需要额外的解释。它们必须是真实的并且反映在其中的计算必须是准确的。在其中必须考虑目标，范围，程序，指南和方法。审核，包括用于确定样本和获取样本的方法和标准。必须记录信息的来源或来源，以便确定证据的价值，此外，必须反映检查和调查的范围和局限性，以表明审核员应承担的责任程度。对这些检查和调查的组织方式应确保对其中包含的任何信息进行快速定位，以便对其进行分页处理。当在“审计文件的控制表”中进行详细说明时，它可以用作索引。

审计师印章

已启用的图章如下：

身份证明印章的目的是通过包含工作纸（PT）的编号（该工作纸所涵盖的主题），同时包括执行审核员的日期和平均签名，以促进工作文件的识别，带有公司标志的公司印章，其目的是当它反映在所审阅的文件中时，有证据表明审计员已对此进行了验证。

审核员标记

它们是审计师用来留下所执行行为的可靠记录的符号；让其他授权官员知道这些行为是什么。

审计师必须具有预先建立的标记库，以表明对所检查的簿册，表格和其他文件进行的检查和核实，作为由行事的审计师开发的证据。

接下来要指出的标记是指示性的，代理审计员可以使用他们最熟悉的标记，但是在这种情况下，必须在工作文件中记录使用的标记及其含义，以使其他审计师可以识别出这些标记。验证的类型，以及对要验证的文件采取行动的人员所进行的验证。所指示的品牌如下：

必须在P / T中记录审核员使用的标记及其含义。

以下是一组品牌，作为审核员可以使用的示例。

牌	含义
w ^	验证计算和总和（数学运算的准确性）
4	检查文档和记录中的注释。根据原始文件检查了注册的操作。
要么	从一个寄存器传递到另一个寄存器的检查。
要么	物理证明检查。
至	Submayor针对对照帐户进行测试。对照专业余额进行核对。
要么	组长检查。
>	主管检查。
v	除不遵守现行会计手册规则外，还应在账簿，记录，表格和其他会计和行政文件中。
（/）	如果审核员对所执行的验证有任何发现，则该符号必须位于盖章标记之前。

负责人：集团负责人和审计师

目标：

用作工作指导，审核员可以在其中参考并适应每个实体的条件和特征，帮助组织和协调审核的执行和审核阶段提供信息，为所有人员提供方法论准备公司的会计，审计及其他行政和技术专业人员，统一准备工作文件，直到将其归档到审计档案中为止；基本要素是总结对审计结果的意见并准备最终报告。

标准：

在执行审核时，可以使用各种文档来支持检查，检查，请求，验证，样本，计算，简而言之，它们可以是审核员准备的证据，也可以是受审核方或第三方内部提供的证据，以便展示可能不限于单一样式。但是，已经根据需要对由审核员准备的标准进行标准化的要求而建立了标准，这些标准位于本审核手册的第十二章“标准”和《机构文具手册》中，名称为：

3、5和8列的工作文件。注释表“ T”帐户来自被审计方为控制和记录实体的不同经济事实而建立的会计和商业系统的不同交易的文档。支持检查的文档由受审核方执行的，由审核方在审核的不同阶段执行某些操作时准备的其他文件。

风险：

没有按照公认的审计标准进行检查。没有向负责人和主管人员保证不同财务报表的合理性。审计师不准备怀疑证据的有效性和完整性。所抽取的样本不足以支持所进行的检查结果和计划目标的实现；未能通过使用可靠的技术来确保其有效性和合理性来评估证据；未能确定相对重要性的水平和可能的证据风险。书面证据不能清楚地表明检查范围的目的，发现结果的定义也不清楚，缺乏合理的证据来支持检查结果，结论和建议，以证明所开展工作的性质和范围不限于相关和重要的事项检查及其提出的结果不够清晰，可理解和详尽，以使第三方能够支持结论以及通过审核提出的建议。

在咨询业务中，内部审计师必须考虑与业务目标相符的风险，并警惕存在其他重大风险，包括：