第一章
问题陈述
1.1。问题现实的描述。
在作为药房的MYPES的财务管理中已经发现了问题，在这方面，财务管理包括有关融资，投资，股息（盈利能力）和风险的决策；还有流动性，管理，偿付能力和盈利能力。
公司没有足够的财务资本结构，即负债和资产；这意味着您没有必要的财务资源来为开展业务活动所需的投资提供资金。这被配置为公司财务管理的财务决策中的缺陷。
公司没有适当的投资结构，即资产；已确定存在太多闲置的固定资产，这些资产无法为公司创造收入。有时，由于缺乏现金或现金等价物的收入，服务客户的商品以及该领域其他方面的缺陷，公司的财务营运资金（即流动资产）存在缺陷。资产负债表。会计营运资本也发生相同的情况，即流动资产减去流动负债不足以履行主体的义务。所有这些被配置为公司财务管理的投资决策中的缺陷。
该公司没有制定财务预算（现金流量），以使其能够先验地衡量它需要作为股利分派给股东或将其再投资到公司活动中的预期获利能力。鉴于他没有任何比较工具，因此无法衡量他获得的任何结果；同样，获得的结果也不会与具有相同水平和业务范围的公司进行比较。公司也不会与前几年获得的盈利能力（历史盈利能力）进行比较。所有这些被配置为决定股息或盈利能力的缺陷。
财务管理尚未考虑的另一个重要方面是风险。内部风险尚未分析，更不用说外部风险或市场风险。内部风险是缺乏对公司资源的计划，组织，指导，协调和控制；必须权衡一下才能谈论财务管理。关于未加权的外部风险，汇率，通货膨胀，来自国家和国际组织的激烈竞争，政府措施等都有波动。所有这些都构成了公司财务管理风险决策的缺陷。
另一方面，已确定公司未对财务报表中包含的财务和经济信息进行分析和解释；因此，它没有有关流动性，管理，偿付能力和盈利能力的信息；投资和债务的演变都没有；从一项练习到另一项练习的收入和支出。所有这些都配置为财务管理方面的缺陷。
为了解决所有这些问题，提出了一个集成的内部控制系统，该系统允许进行文件，操作，调整和反馈，以便公司可以计划，组织，指导，协调和控制财务资源；从而进入经济，效率，持续改进，有效性和竞争力的过程。
1.2。研究范围
a）空间划界。
这项研究工作将在MYPES领域开展，该项目在利马-秘鲁是药店。
b）时间划界。
这是当前的研究；即使它会考虑以前财政年度的信息。
c）社会界限。
来自MYPES的在利马充当药店的人员将参加这项工作。
1.3。研究问题。
1.3.1。主要问题。
集成的内部控制系统将以何种方式影响到在利马充当药店的MYPES财务管理的改善？
1.3.2。次要问题。
1.综合内部控制系统的组成部分如何影响在利马充当药房的MYPES的决策？
2综合内部控制系统的评估如何促进利比亚作为药房的MYPES的持续改进？
1.4。研究目标。
1.4.1。总体目标。
确定集成内部控制系统将如何影响作为利马药房的MYPES财务管理的改善。
1.4.2。具体的目标。
1.建立综合内部控制系统的组成部分可以影响作为利马药房的MYPES财务决策的方式。
2确定综合内部控制系统的评估可以促进持续改善利马药店MYPES的方式。
1.4。调查的理由和重要性。
1.5.1。理由。
方法论论证
在这项工作中，将采用科学方法。其中包括确定问题，然后在分析理论之后通过假设制定解决方案；以及指导研究目标的目标。所有这些都通过应用所有相应的方法论要素来实现。
理论依据
公司财务管理不善需要相应的解决方案，这是通过应用集成的内部控制系统获得的解决方案，该系统具有文档，操作，评估以及促进公司财务管理改进所需的一切。;具有资金来源的必要条件，以便为业务或活动的发展进行必要的投资。只要进行投资，就会产生公司需要支付给公司所有者（即股东）的必要股息或盈利能力。
拥有集成内部控制系统的公司已经显示出了以最佳方式财务和行政管理自己的所有要素。控制是业务管理的一个阶段。因此，您所做的一切都会影响管理。
该控制系统包括控制环境，风险识别，控制活动，信息和通讯以及监督等组成部分，有助于公司的财务管理和一般管理。
内部控制的评估将有可能确定财务管理的缺点，从而提出克服这种情况的必要措施。
集成的内部控制系统是直接影响财务管理的工具，因此对于公司的经济，效率，持续改进，有效性和竞争力是必不可少的。
实际理由
这项工作对于在利马充当药房的MYPES将非常有用；因为它可以让您通过在适当的时机并具有必要的优势做出有关融资，投资，股息和风险的决策来订购财务管理。
这对于同一部门或其他部门中的其他公司也将是有用的；因为他们都有需要提高效率的财务管理。
1.5.1。重要性。
这项工作将应用科学方法；因此，要遵循的严谨性赋予了案件重要的意义。它还将有助于捕获进行的研究中获得的知识和经验。
这也是工作经验的结果。
1.5。局限性。
开展这项研究存在一些局限性，例如缺乏财力来获取书籍，聘请专业建议，聘请统计支持人员；等等
另一个限制是时间，众所周知，在我们国家，您必须同时工作，学习和研究。
另一个限制是访问公司或类似公司的真实信息。该公司未在股票市场上市，因此没有公共信息。
但是，尽管有这些限制，但由于同事和朋友的努力，奉献和支持，这项研究将被取消。
第二章
理论框架
2.1。研究相关背景。
确定了以下先决条件：
-HernándezFernández，Maritere（2005）论文：“公司持续改进的财务决策”。论文提出了在墨西哥自治大学选择金融硕士学位的建议。作者描述了一套融资决策，这些决策使公司能够进行满足社区需求的投资。
-AguabarrenaGarcía，Carlo Magno（2004年）论文：“具有有效财务决策的竞争性财务管理”。论文提出要选择智利天主教大学的硕士学位。作者对财务决策进行了描述，这些财务决策允许拥有足够的资本结构来处置履行机构使命所需的货物和权利，从而确保其在竞争激烈的智利市场中的连续性。
-卡斯蒂略·埃雷迪亚（Castillo Heredia），古斯塔沃（Gustavo）（2005年）论文：“秘鲁：在社会市场经济框架内有效的财务决策促进业务发展”。提出要在费德里科·比利亚雷亚尔国立大学选择金融硕士学位。在这项研究工作中，作者描述了财务决策在有效范围内如何在商业，工业和服务业的框架内，为公司的持续改进，生产力，竞争力和发展做出贡献。社会市场或自由竞争经济。
-Rojas Oblitas，Max Edinson（2005）论文：“实现最佳管理的财务管理多元化”。提出要在费德里科·比利亚雷亚尔国立大学选择金融硕士学位。作者提出了通过直接收集的资源进行融资的替代方案，作为使财务管理多元化的有效方法，是解决实体所面临的财务问题并且不允许为民众提供最佳条件的服务的方法。
-门多萨·托雷斯（Mendoza Torres），安娜·玛丽亚（AnaMaría）（2005年）论文：“战略财务管理，促进商业领域公司的竞争力”。在圣马科斯市长市长提出的“管理会计”中选择会计学硕士学位。在这项工作中，作者提出了有效的投资和融资管理，作为商业部门公司获得效率，效益和经济性的解决方案。他们开展业务活动的子行业中的生产力，持续改进和竞争力。
-ÁngelesMacedo，Floriana Viviana（2005）论文：“财务分析及其对外包公司决策的影响”。提出要在费德里科·比利亚雷亚尔国立大学选择金融硕士学位。作者分析，综合和解释了对流动性，管理，偿付能力和盈利能力的分析如何有助于做出有效的财务决策，从而导致外包公司的优化和竞争力。
-罗哈斯·格雷罗（Rojas Guerrero），露丝·奥迪拉（Ruth Odila）（2005年）论文：“建筑行业公司最佳管理中的金融工具”。费德里科·比利亚雷亚尔国立大学（University of Federico Villarreal National University）展示了如何选择金融学硕士学位。确定了金融工具及其促进对建筑部门公司的人力，物力和财务资源进行最佳管理的方式。
-埃斯科巴·科尔多瓦（EscobarCórdova），格拉迪斯（Gladys）（2005年）论文：“实现私人教育实体战略计划的财务管理”。费德里科·比利亚雷亚尔国立大学（University of Federico Villarreal National University）展示了如何选择金融学硕士学位。在这项工作中，作者分析了商业财务管理的投资，债务和股息的财务决策如何促进实现私立教育实体战略计划中包含的目标，目的和使命。
-Zambrano Calle，亚伯拉罕·乔斯（AbrahamJosé，2005年）论文：“利马大都会时期2002-2003年纺织工业活动中的财务管理和中小型企业的发展”；提出选择费德里科·比利亚雷亚尔国立大学金融学硕士学位。在上述中，分析了财务管理及其对中小企业发展的贡献。
-Begazo Villanueva，JoséDomingo（1996）论文：“萨尔瓦多别墅的小型服装公司及其竞争力”；提出要选择费德里科·比利亚雷亚尔国立大学（University of Federico Villarreal National University）的经济和社会发展硕士学位。
-Pedro Teodomiro Cruz Alberca（2009）论文：“金融管理和方向，利马大都会商业部门中的微型和小型企业的有效性的工具”，在费德里科·比利亚雷亚尔国立大学获得了金融学硕士学位。在这项工作中，作者定义了为实现商业部门中的微型和小型企业的目标而必须采取的决策。它还分析风险和获利能力以达成良好的业务交易。
2.2。历史回顾。
作为利马一家药店的MYPES之一，于2007年10月在里马克区亮相，该公司有10名员工，目的是销售和分销多种药店产品。在2008年，更重要的是，它生产了两种要订购的产品，因此其资产具有更大的内涵，它也在以多样化的方式发展其业务，以至于在2008年7月，该公司拥有06家药房，每个药房中有3个人。借助于此及其业务扩展，集成的内部控制系统对于确保实现目标和要实现的目标至关重要。
2.3。法律基础。
为了发展业务活动，有必要考虑许多规则，例如：
a）国家的政治宪法
b）公司通则
c）民法
d）刑法
e）商业
法f）税法
g）第28015号法律，关于促进和正规化微型和小型企业的法律。
h）其他法律，税收，财务，劳工和会计法规。
2.4。概念框架。
2.4.1。集成内部控制系统的理论
通过分析《 COSO报告》（1997年），可以确定内部控制是一个集成到流程中的流程，而不是由董事会，管理层和其他员工执行的一套繁重的官僚机制。为了为实现以下类别的目标提供合理的保证而设计的实体：运营的有效性和效率；财务信息的可靠性；遵守法律，法规和政策；一些基本概念完善了定义：内部控制是一个过程，即达到目的而不是最终目的的手段；它是由各个级别的人员执行的，而不仅仅是组织手册和程序。它只能为驾驶带来合理的安全程度，而不能带来整体安全；它旨在促进一个或多个所示类别中的目标的实现，同时，这些类别往往具有共同点。当谈到内部控制作为一个过程时，是指一系列行为，这些行为扩展到所有活动，是管理固有的，并已集成到其其他基本过程中：计划，执行和监督。此类操作已合并（未添加）到实体的基础架构中，以影响其目标的实现并支持其质量计划。他们通常有共同点。当谈到内部控制作为一个过程时，是指一系列行为，这些行为扩展到所有活动，是管理固有的，并已集成到其其他基本过程中：计划，执行和监督。此类操作已合并（未添加）到实体的基础架构中，以影响其目标的实现并支持其质量计划。他们通常有共同点。当谈到内部控制作为一个过程时，是指一系列行为，这些行为扩展到所有活动，是管理固有的，并已集成到其其他基本过程中：计划，执行和监督。此类操作已合并（未添加）到实体的基础架构中，以影响其目标的实现并支持其质量计划。影响目标的实现并支持质量计划。影响目标的实现并支持质量计划。
根据INTOSAI内部控制标准委员会的定义，内部控制可以定义为组织计划，以及机构的计划，方法，程序和其他措施的集合，从而可以合理地保证其得以实现。以下主要目标：促进有条理，经济，有效的运作以及预期质量的产品和服务；保护资产免受因浪费，滥用，管理不善，错误，欺诈或违规行为造成的损失；尊重法律法规和指示，同时鼓励组织成员遵守组织的政策和目标；通过及时报告获得完整，可靠的财务和管理数据。对于高级管理人员而言，以节省的精力和资源来达到最佳结果（即以最低的成本）至关重要。为此，必须控制其决定，在允许采取主动行动并始终考虑当前情况的基本方案内，就所执行的行动与那些行动相对应而言，要充分执行其决定。因此，遵循INTOSAI准则，上级主管部门有责任建立适当，有效的内部控制结构，并定期进行检查和更新。在某种意义上说，所执行的动作与那些动作相对应，这是在允许主动行动并始终考虑当前情况的基本方案内进行的。因此，遵循INTOSAI准则，上级主管部门有责任建立适当，有效的内部控制结构，并定期进行检查和更新。在某种意义上说，所执行的动作与那些动作相对应，这是在允许主动行动并始终考虑当前情况的基本方案内进行的。因此，遵循INTOSAI准则，上级主管部门有责任建立适当，有效的内部控制结构，并定期进行检查和更新。
两种定义（COSO和INTOSAI）相辅相成，构成了内部控制的广义版本：第一个定义强调其本质，该过程是由集成到管理中的一系列行动组成的过程，第二个则从根本上实现了其目标。 COSO报告提出的集成控制框架包括五个相互关联的组件，这些组件源自管理风格，并已集成到管理过程中：控制环境；风险评估；控制活动；信息和通信;监督控制环境反映了实体中有效的道德精神，这些行为涉及代理的行为，代理面对其活动的责任以及他们对内部控制的重视。它是其他组件的基础，由于在当前环境中可以评估风险并定义旨在抵消风险的控制活动。同时，根据情况在经过监督和纠正的过程中捕获相关信息并进行相关通信。该模型反映了内部控制系统的活力。因此，风险评估不仅影响控制活动，而且可以突出显示重新考虑信息和通信管理的必要性。它不是一个串行过程，其中一个组件专门影响下一个组件，而是多向交互的，因为任何组件都可以影响，实际上也可以影响其他任何组件。目标（运营效率，信息的可靠性以及对法律法规的遵守）与目标的五个组成部分之间也存在直接关系，这五个组成部分在管理领域中得到永久体现：运营部门和每个代理商组织顺序地遵循针对所寻求结果的方案，并且由该方案构成的矩阵又被组件交叉。由该方案构成的矩阵又由各组成部分交叉。由该方案构成的矩阵又由各组成部分交叉。
控制环境
控制环境定义了一组环境，这些环境从内部控制的角度构架了实体的行为，并因此确定了内部控制的原则胜过组织行为和程序的程度。从根本上说，这是高级管理层，管理层以及其他代理人对内部控制的重要性及其对活动和结果的影响所采取的态度的结果。它确定了组织的基调，最重要的是，它通过对员工整体行为的影响来提供纪律。它构成了行动发展的基础，并由此成为一种超越，因为作为手段，运营商和先前定义的规则的结合，它转化了各种因素在组织中建立，加强或削弱有效政策和程序的集体影响。控制环境的主要因素是：领导和管理的理念和风格；结构，组织计划，规定和程序手册；组织所有组成部分的诚信，道德价值观，专业能力和承诺，以及对既定政策和目标的遵守；职责分配以及人员管理和发展的形式；政策和决定的文档编制程度，以及制定包含目标，目的和绩效指标的计划。当时的控制环境会很好决定它的因素是正常的还是糟糕的。这些技术或多或少的发展和卓越程度将以相同的顺序影响它们产生的环境的优势或劣势，进而影响组织的基调。
风险评估
内部控制的设计实质上是为了限制影响组织活动的风险。通过对相关风险以及当前控制措施消除这些风险的点进行调查和分析，可以评估系统的脆弱性。为此，必须获得有关实体及其组成部分的实践知识，以便找出薄弱环节，重点关注组织（内部和外部）和活动级别的风险。目标设定先于风险评估。尽管它们不是内部控制的组成部分，但它们是内部控制运行的前提。目标（与运营，财务信息和合规性有关）可以是明确的或隐含的，一般或特殊。通过设定全球目标和活动目标，实体可以确定关键的成功因素并确定衡量绩效的标准。在这方面，应该记住，控制目标必须是具体的，并且要充分，完整，合理并纳入机构的总体目标。一旦确定，风险分析将包括：对它们的重要性/重要性的评估，对概率/频率的评估；有关如何处理它们的定义。鉴于实体运作的条件趋于变化，需要一种机制来检测和解决与变更相关的风险的处理。尽管评估过程与其他风险的评估过程相似，鉴于变更管理的重要性和沉浸于流程常规中的人们可能不会注意到变更管理，因此应该独立进行变更管理。根据其潜在的影响，有些情况可能值得特别注意：环境的变化；重新定义体制政策；内部重组或重组；新员工入职或现有员工轮换；新系统，程序和技术；增长加速；新产品，活动或功能。预期，识别和管理变更的机制必须具有前瞻性，为了通过警报系统预测最重要的事件，并辅以计划以适当的方法应对变化。
控制活动
它们由作为实现目标的再保险而建立的特定程序组成，主要针对于预防和消除风险。控制活动是在组织的各个级别以及每个管理阶段进行的，从准备风险点开始，如上一点所述：了解风险后，应建立控制措施根据与它们相关的实体的目标，避免或最小化它们，可以将它们分为三类：运营；财务信息的可靠性；遵守法律法规。在许多情况下，为一个目标而设计的控制活动通常也会对其他目标有所帮助：运营方面的工作可以促进与财务信息可靠性相关的方面，与监管合规性相关的方面等等。反过来，在每个类别中，控制的类型也多种多样：预防/纠正；手动/自动或计算机化；经理或董事。在组织的各个级别上都有控制责任，并且代理商必须单独知道哪些是与他们有关的代理商，必须明确阐明这些职能。下面显示的范围显示了控制活动的综合范围，但不是全部。由负责各种职能或活动的人员进行监督和审查；验证交易的准确性，完整性和相关授权：批准，审查，归类，重新计算，一致性分析，预编号；财产物理控制：审计，对账，清点；限制访问资产和记录的安全设备；职能分离；绩效指标的应用。有必要强调对信息技术进行良好控制的重要性，因为它们在管理中起着根本性的作用，在这方面强调了数据处理中心，软件的获取，实施和维护，访问安全性。系统，开发项目和应用程序维护。反过来，技术的进步则要求控制人员做出合格且预期的专业响应。
信息和通信
正如所有代理商都必须了解他们在组织中的角色（职能，职责）一样，至关重要的是，他们必须获得定期和及时的信息，他们必须设法指导他们与其他人保持一致，以实现最佳行动。目标的实现。相关信息必须以及时到达所有部门的方式进行捕获，处理和传输，以承担个人责任。运营，财务和合规信息构成一个系统，以实现对运营的管理，执行和控制。它不仅由内部生成的数据组成，而且还由决策所需的外部活动和条件的数据组成。信息系统使识别，收集，处理和披露与内部和外部事件或活动有关的数据成为可能，并且通常通过为此目的提供的例程充当监督工具。但是，重要的是要根据机构的需求维护信息方案，这种方案在不断变化的情况下会迅速发展。因此，必须对其进行调整，通过从专门的财务系统发展到与业务集成在一起的其他系统，以更好地监视和控制警报指标和每日报告，以支持战略计划和活动。由于信息系统会影响管理层做出管理和控制决策的能力，它的质量非常重要，它尤其涉及内容，及时性，及时性，准确性和可访问性方面。通信是信息系统固有的。个人必须及时意识到与其管理和控制职责有关的问题。必须明确规定每个职能，并了解与内部控制系统内个人责任相关的方面。同样，员工必须知道他们的活动与他人的工作有何关系，预期的行为是什么，以及他们应该如何传达他们产生的相关信息。必须通过有效的沟通适当地传输报告。从广义上讲，包括信息的多方向传播：上升，下降和横向。公开沟通的存在和管理者明确的倾听意愿至关重要。除了良好的内部沟通外，重要的是要有有效的外部沟通来促进所有必要信息的流通，在这两种情况下，重要的是要有有效的手段，其中包括政策手册，报告，机构传播，正式和非正式渠道，管理层在处理下属时所采取的态度产生了结果。具有以诚信为基础和强大的控制文化的历史的实体将不会有沟通困难。行动胜于雄辩。下降和横向。公开沟通的存在和管理者明确的倾听意愿至关重要。除了良好的内部沟通外，重要的是要有有效的外部沟通来促进所有必要信息的流通，在这两种情况下，重要的是要有有效的手段，其中包括政策手册，报告，机构传播，正式和非正式渠道，管理层在处理下属时所采取的态度产生了结果。具有以诚信为基础和强大的控制文化的历史的实体将不会有沟通困难。行动胜于雄辩。下降和横向。公开沟通的存在和管理者明确的倾听意愿至关重要。除了良好的内部沟通外，重要的是要有有效的外部沟通来促进所有必要信息的流通，在这两种情况下，重要的是要有有效的手段，其中包括政策手册，报告，机构传播，正式和非正式渠道，管理层在处理下属时所采取的态度产生了结果。具有以诚信为基础和强大的控制文化的历史的实体将不会有沟通困难。行动胜于雄辩。公开沟通的存在和管理者明确的倾听意愿至关重要。除了良好的内部沟通外，重要的是要有有效的外部沟通来促进所有必要信息的流通，在这两种情况下，重要的是要有有效的手段，其中包括政策手册，报告，机构传播，正式和非正式渠道，管理层在处理下属时所采取的态度产生了结果。具有以诚信为基础和强大的控制文化的历史的实体将不会有沟通困难。行动胜于雄辩。公开沟通的存在和管理者明确的倾听意愿至关重要。除了良好的内部沟通外，重要的是要有有效的外部沟通来促进所有必要信息的流通，在这两种情况下，重要的是要有有效的手段，其中包括政策手册，报告，机构传播，正式和非正式渠道，管理层在处理下属时所采取的态度产生了结果。具有以诚信为基础和强大的控制文化的历史的实体将不会有沟通困难。行动胜于雄辩。在这两种情况下，重要的是要有有效的手段，其中与政策手册，报告，机构传播，正式和非正式渠道一样重要的是管理层对待下属的态度。具有以诚信为基础和强大的控制文化的历史的实体将不会有沟通困难。行动胜于雄辩。在这两种情况下，重要的是要有有效的手段，其中与政策手册，报告，机构传播，正式和非正式渠道一样重要的是管理层对待下属的态度。具有以诚信为基础和强大的控制文化的历史的实体将不会有沟通困难。行动胜于雄辩。
监理
管理层负责建立适当而有效的内部控制结构，并对其进行定期检查和更新以将其保持在适当的水平。必须评估随时间变化的系统的控制活动，因为每个组织都有正在开发中的区域，需要加强或必须对其进行替换，因为它们失去了有效性或不适用。原因可以从内部和外部管理变更中找到，这些变更会随着情况的变化而产生新的风险。目的是通过两种监督方式来确保内部控制正常运行：连续活动或特定评估。前者是那些被纳入正常活动和经常性活动中的活动，这些活动实时运行并植根于管理中，可对当前情况产生动态响应。关于具体评估，应考虑以下因素：a）其范围和频率取决于所发生的变化和风险的性质和重要性，实施控制措施的人员的能力和经验以及监督的结果继续。 b）由负责管理领域（自我评估），内部审核（包括在计划中或管理层特别要求的人员）和外部审核员执行。 c）它们本身构成了一个完整的过程，尽管方法和技术各不相同，适当的纪律和不可避免的原则占上风。评估者的任务是找出系统的实际运行情况：控件是否存在并已被形式化；控件是否作为日常习惯被日常应用；以及它们是否适合所追求的目的。 d）他们对某种方法做出反应，使用直接或通过与其他公认的良好控制系统进行比较来衡量有效性的技术和工具。 e）控件的文档记录级别根据实体的大小和复杂性而有所不同。尽管没有足够的文件记录通常可以提高评估的效率，但是有一些非正式的控件尽管没有记录在案，但却得到了正确的应用和有效的控制，通过促进员工对系统的理解，这是最有用的。当有必要向第三方证明系统的实力时，文档的性质和级别要求更加严格。 f）必须制定一项包括以下内容的行动计划：评价范围；现有的持续监控活动；内部和外部审核员的任务。
•高风险领域或问题；评估程序；评估人员，方法和控制工具；介绍结论和证明文件；后续行动，以便采用相关的更正。必须报告通过不同监督程序发现的内部控制系统的缺陷或不足，以便采取相应的调整措施。根据缺陷的影响，信息的接收者既可以是负责所涉及功能或活动的人员，也可以是上级主管部门。
解释Cepeda（1996），内部控制被理解为行政部门为评估具有合理安全性的特定运营而执行的过程，该过程主要分为三类：运营有效性和效率，财务信息的可靠性以及对政策，法律的遵守情况和标准。内部控制具有五个组成部分，可以根据管理，运营和规模特征在所有公司中实施；这些组成部分是：控制环境，风险评估，控制活动（政策和程序），信息和沟通，以及最后的监视或监督。内部控制的实施意味着将其每个组成部分应用于公司的每个基本类别，成为一个永久性的集成动态过程，作为一个初步步骤，每个实体必须建立彼此相关的目标，政策和策略，以便保证组织发展和遵守公司目标；尽管内部控制系统必须是实体管理层固有的，并力求使其在市场上更具灵活性和竞争力，但仍会发生某些固有的局限性，从而使系统本身无法100％可靠，并且不确定，因此，有必要对内部和外部风险进行充分研究，以使控件能够为其设计的类别提供合理的安全性，这些风险可归因于人为失误，例如做出错误的决策，几个人的简单错误或阴谋，这就是为什么聘用具有强大专业能力，正直和道德价值观以及相互之间相互关联的正确定义的明确职责的人员非常重要的原因通过加强其应用环境来打破控制链，每个人都是在一定程度上保证链的效率和效力的一个环节，应该注意的是，组织内部应用控制的主要责任必须始终在主管部门或高级管理人员的头上，以便在公司的各个层面上做出真正的承诺，这是内部审计部门的职能。或任何人担任其职务，进行适当的评估或对系统进行独立监督以确保随着时间的推移进行更新，提高效率和生存，这些评估可以是连续的或准时的，而没有预定或固定的频率，也便于维护为了分析评估范围，授权级别，绩效指标和发现缺陷的影响而编写的正确文件，这些分析必须在适当时机，根据实现目标的正确评估，来检测业务环境中的内部或外部变化如何影响策略的开发或应用。因此，对内部控制的理解可以帮助任何公司在效率，效益和经济性，分析，决策和实现目标的必不可少的指标方面取得显著成就。用于分析，决策和目标实现的必不可少的指标。用于分析，决策和目标实现的必不可少的指标。
分析安德拉德（Andrade，1990），控制是准时和连续的过程，旨在检查计划和管理是否已按照计划中的计划和实现的计划目标进行。当控制最终应用于某些领域，职能，活动或人员时，它是守时的。永久应用时，控制是连续的。包括先前，并发和后续控制。该控制措施在不妨碍行政和运营职能的情况下，并且在考虑责任机构的建议和建议以及采取必要的纠正措施以优化业务管理时，都是有效的。拥有以下理论：有效控制包括评估一系列财务，经济和社会命题，为了确定管理层制定的目标，目标，政策，战略，预算，计划和投资项目是否正在按计划执行。有效控制是旨在确定是否遵守计划，是否在实现拟议目标方面取得进展的核查程序，以及在必要时采取纠正任何偏差的行动程序。有效的内部控制是组织计划以及一套方法和程序，可用来帮助公司政府成员发挥最佳职能。管理层产生的投资计划和项目正在按计划进行。有效控制是旨在确定是否遵守计划，是否在实现拟议目标方面取得进展的核查程序，以及在必要时采取纠正任何偏差的行动程序。有效的内部控制是组织计划以及一套方法和程序，可用来帮助公司政府成员发挥最佳职能。管理层产生的投资计划和项目正在按计划进行。有效控制是旨在确定是否遵守计划，是否在实现拟议目标方面取得进展的核查程序，以及在必要时采取纠正任何偏差的行动程序。有效的内部控制是组织计划以及一套方法和程序，可用来帮助公司政府成员发挥最佳职能。纠正任何偏差。有效的内部控制是组织计划以及一套方法和程序，可用来帮助公司政府成员发挥最佳职能。纠正任何偏差。有效的内部控制是组织计划以及一套方法和程序，可用来帮助公司政府成员发挥最佳职能。
根据COSO（1997），内部控制系统在不同级别的有效性下运行。以相同的方式，给定的系统可以在不同的时间以不同的方式工作。根据COSO报告，当控制系统达到标准时，可以认为它是“有效”系统。在以下情况下，内部控制可以被认为是有效的：i）实现了实体的经营目标； ii）他们拥有足够的信息以达到实体的经营目标； iii）实体的财务，经济和世袭信息是否可靠地准备； iv）是否符合适用的法律法规。尽管控制是一个过程，但其有效性是在给定时刻该过程的状态或条件，通过超过既定标准可以促进公司的财务管理。确定控制系统是否有效及其对良好公司治理的影响，构成了一种主观立场，是通过分析以下五个方面是否存在并有效发挥作用而得出的：控制环境，风险评估，控制，信息和通讯以及监督活动。他们的有效运作为实现上述目标中的一个或多个类别提供了合理的保证。因此，这些组件也是确定内部控制是否有效的标准。确定控制系统是否有效及其对良好公司治理的影响，构成了一种主观立场，是通过分析以下五个方面是否存在并有效发挥作用而得出的：控制环境，风险评估，控制，信息和通讯以及监督活动。他们的有效运作为实现上述目标中的一个或多个类别提供了合理的保证。因此，这些组件也是确定内部控制是否有效的标准。确定控制系统是否有效及其对良好公司治理的影响，构成了一种主观立场，是通过分析以下五个方面是否存在并有效发挥作用而得出的：控制环境，风险评估，控制，信息和通讯以及监督活动。他们的有效运作为实现上述目标中的一个或多个类别提供了合理的保证。因此，这些组件也是确定内部控制是否有效的标准。信息和沟通与监督。他们的有效运作为实现上述目标中的一个或多个类别提供了合理的保证。因此，这些组件也是确定内部控制是否有效的标准。信息和沟通与监督。他们的有效运作为实现上述目标中的一个或多个类别提供了合理的保证。因此，这些组件也是确定内部控制是否有效的标准。
Rodríguez（1997）认为，由于在实施时测量效率和生产率的实用性，近年来在公司中拥有良好的内部控制系统的重要性日益增加。特别是如果它专注于他们执行的基本活动，因为他们依靠它来保持市场。值得一提的是，将内部控制应用于其运营的公司将导致他们了解其实际情况，因此，制定能够验证控制是否得到执行以使您拥有更好视野的计划的重要性在其管理上。因此，内部控制应以与业务需求一致的方式在所有协调程序中包括组织计划，保护和保护其资产，验证其会计数据的准确性和可靠性，以及在运营中带来效率，生产率和托管权，以激发对管理层要求的要求的遵守。从上面可以看出，组成公司的所有部门都很重要，但是为了不断完善组织内部的功能，它们之间总是存在不断变化的依赖关系。在这种情况下，很明显，可以通过实施和调整内部控制来实现此类更改，这些内部控制能够保护和保留部门或公司的资产。内部控制是公司系统可靠性的基础，实力程度将决定财务报表中所反映的业务是否存在合理保证。内部控制的重大缺陷或不可靠的内部控制系统，代表了会计系统中的不利方面。从我们这里采用的角度来看，我们可以肯定的是，一个没有应用适当内部控制的部门，可能会冒着业务偏差的风险，当然，所做出的决定将不是最适合其管理层的决策，甚至可能导致相同的决策因此，对于操作危机，必须假设一系列损害其活动结果的后果。在审查并分析了有关控制的一些概念之后，可以说，这些控制使我们能够定义一种系统的方式，使公司认识到有必要在其日常运营的每一项操作中实施行政控制。必须建立这些控制措施以减少损失的风险，并预见其缺陷。无论您要为公司的组织改进实施何种控制措施，都可能出现意外情况。为此，有必要应用预防性控制，即在过程或行政管理开始之前负责执行控制的控制。此外，还有在处理期间或之后执行的检测控件，这种控制的有效性将主要取决于过程执行与控制执行之间的时间间隔。为了评估任何一系列控制程序的效率，有必要定义要实现的目标。 Poch（1992）与此同时表示“对管理的应用控制以改善与目标相关的结果为目标”。这推论了控制的重要性，从这个意义上讲，（Leonard，1990年），他保证“控制实际上是一项验证任务，以确保一切都井井有条”。值得强调的是，如果以有序和有组织的方式应用控件，则它们之间将存在积极的相互关系，这将构成一个非常有效的控件系统。应该注意的是，控制系统趋向于为符合计划期望的功能提供安全性。它还指出了采取措施并因此重复存在的缺陷。系统运行后，需要在测试的基础上进行预测，以查看预期的控件是否按计划运行。因此，内部控制不能与系统并行运行，因为它们是密切相关的，也就是说，它们作为一个整体起作用，以实现组织建立的目标。需要在测试的基础上进行预测，以查看预期的控件是否按计划进行。因此，内部控制不能与系统并行运行，因为它们是密切相关的，也就是说，它们作为一个整体起作用，以实现组织建立的目标。需要在测试的基础上进行预测，以查看预期的控件是否按计划进行。因此，内部控制不能与系统并行运行，因为它们是密切相关的，也就是说，它们作为一个整体起作用，以实现组织建立的目标。
解释Cepeda（1996），内部控制是公司使用的整个财务控制系统，也是由指示或管理部门建立的，以便企业可以按序有序地执行其管理流程，以便保护您的资产，对其进行保护，并尽可能确保您的会计记录的准确性和准确性；进而充当参考或行为模式，以便组织不同部门中的操作和活动更容易进行。考虑到内部控制将作为行政和财务控制的基础或手段，并且还涵盖组织计划，旨在保护资产和会计可靠性的唯一目的的程序和注释。内部控制是：«组织计划，包括为企业采取的所有方法和采取的协调措施，以保护和保护其资产，核实会计数据及其运营的准确性和可靠性，提高企业的效率和生产率。并鼓励遵守每个公司订购的惯例。提高运营效率和生产力，并鼓励每个公司遵守有序的做法。提高运营效率和生产力，并鼓励每个公司遵守有序的做法。
根据Cepeda（1996）的说法，一旦建立并明确了内部控制的含义，从财务角度来看，它是：«旨在保护和保护公司资产的管理职能，避免不必要的支出提供资金，并保证未经授权不会产生债务。同样，（雷东多，1993年）发布的内部控制的概念是：“必须对现有内部控制进行研究和充分评估，以此作为确定将审计程序限制于何种程度的测试的基础。 »。考虑到内部控制的不同概念，它们可以分为两大类：行政和会计。至于行政，是组织计划，以及所有有助于公司计划和控制的方法（计划和预算）。关于会计干事，可以说它包括与交易授权有关的方法和程序，例如财务和会计记录。在这种观点下（Catácora，1996），他指出：“内部控制系统是在成本/收益概念的前提下建立的。建立内部控制设计控制准则的主要假设是，其利益超过实施这些准则的成本»。众所周知，内部控制的任务是帮助实现公司设定的总体目标，而这又反过来又达到了设定的特定目标，这无疑会改善组织的管理，为了优化行政管理。但是，在这一点上，必须指出，要使内部控制执行其任务，必须做到：及时，清晰，简单，敏捷，灵活，适应性，有效，客观和现实。所有这些都考虑到其分类可以是预防性或检测性的，因此它是原始的。内部会计控制代表会计系统可靠性所依赖的支持。内部控制系统很重要，因为它不仅限于财务报表中所反映的数字表示方式的可靠性，而且还评估会计和行政流程中的运营效率水平。实体的内部控制旨在防止或发现错误和违规行为，两者之间的区别在于事实的故意性；术语错误是指无意的遗漏，术语不规则是指有意的错误。事实是，内部控制必须提供合理的信心，使财务报表是根据控制计划编制的，这样可以减少发生重大错误的可能性。关于违规行为，内部控制系统必须做好准备，以发现或避免任何与伪造，欺诈或串通有关的违规行为，尽管与财务报表相关的金额可能不大或不相关，但重要的是这些都是及时发现的，因为它们会影响业务的正常开展。
根据Cepeda（1996）的说法，内部控制的目的是：“促进运作，以驱动这种控制的方式来实现有效和高效的组织”。这可以解释为公司目标的实现，而公司的每项日常活动中都会出现错误和遗漏，这些误差和疏漏会受到管理层实现目标的实现的影响，这可以解释为公司目标的实现。该概念的重点在于保护资产免受可能造成损失的情况的侵害，也就是说，如果这种情况经常发生，请尝试消除或减少资产，其想法是尝试提高组织的既定政策所执行的绩效的运营管理效率，并最终确保已建立的内部控制结果，向管理层通报运营和财务管理情况，并确保该信息是可靠的，并且在最适当的时刻到达，以便使管理层能够针对公司正在经历的实际情况做出适当的决定。必须报告通过不同监督程序发现的内部控制系统的缺陷或不足，以便采取相应的调整措施。根据缺陷的影响，信息的接收者既可以是负责所涉及功能或活动的人员，也可以是上级主管部门。该机构的最高权力机构必须设法引起，传播，内化和监督对公认的道德价值观的遵守，这些道德价值观构成了其管理和运作的坚实道德基础。这种价值观应构成官员和雇员的行为，指导他们的正直和个人承诺。总而言之，我们可以说，由于内部控制效率低下导致的许多问题，内部控制在近来变得越来越重要，这使得董事会成员必须有效地承担责任，到现在为止，这些责任都交由公司自己的组织掌握。因此，主管部门有必要弄清楚内部控制的组成部分，以便它在实施时就可以采取行动。
2.4.2。财务管理理论
解释吉特曼（Gitman，1986），财务管理包括通过有效地管理财务资源的财务策略，策略，过程，程序，技巧和实践的运用来制定财务政策。财务政策不是法律文件。它是基于组织关键活动领域的原则或准则的协议。策略表示组织如何执行其工作以及如何运行它。好的政策表达了一种公平合理的处理问题的方式。只要有可能，任何组织都不应经常更改其政策。目的是在合理的时间内指导组织的工作。一旦政策成为组织惯例并获得董事会或机构治理结构的批准，它将使整个组织团结一致。
对于ElPacífico研究所（2004），财务管理是为了管理和提供金融服务以符合机构管理要求，为决策提供财务信息，监督和控制自我管理收入的收集。管理包括计划，组织，指导和控制。应用计划来澄清，扩大和确定要采取的目标和行动方针；用于预测；建立条件和假设；选择并指出实现目标的领域；建立成就计划；建立成就政策，程序，标准和方法；预测将来可能出现的问题；根据控制结果修改计划。该组织被用来在小组之间分配工作，并建立和认可必要的关系和权限；将工作细分为操作任务；将小组行动任务安排在行动位置；收集相关部门和管理部门之间的运营位置；定义工作要求；选择人的元素并将其放置在合适的位置；将适当的权力下放给每个管理人员；向员工提供设施和其他资源；根据控制结果审查组织。执行是在决策或管理行为的所有相关人员的实际，积极和动态参与下进行的；领导并挑战他人，力求做到最好；指导下属遵守操作规则；突出创造力，以发现新的或更好的方式来管理和执行工作；称赞和镇压正义；在认可和付款方面做得很好的奖励工作；根据控制结果审查绩效。活动控制，此阶段用于将结果与总体计划进行比较；根据业务计划和执行标准评估结果；设计有效的测量手段；告知测量元素；传输详细数据以显示比较和变化；建议必要的纠正措施；向负责成员报告解释；根据控制结果调整计划。在管理实践中，这些过程的各个阶段是相互关联和相互联系的。在下一个功能开始之前，功能的执行不会完全停止。必须根据特定目标或特定项目来调整顺序。通常，经理致力于许多目标，并且可以在流程的不同阶段实现每个目标。
Rodríguez（1997）同意Weston（1990）的观点，他指出财务管理包括为财务资源的分散管理制定内部规范和政策。与规划管理过程协调，准备机构预算形式；机构预算的执行；提供金融服务；监督和控制自我管理收入的收取；确定承包外包服务的要求及其范围，核实对外包合同的遵守情况，并在其权限范围内接收通过这种方式生产的产品。
解释罗斯（Ross，2000）和弗洛雷斯（Flores，2004-b）时，财务管理不仅与获取资源有关，还与他们的良好管理有关。关键是如何定义和分配任务，如何定义单位之间的管理链接以及建立哪些实践。必须创建手段来监视结构和过程的优缺点。同时，有必要考虑影响国家行政管理的文化和历史局限性。
对于范·霍恩（Van Horne，1995）而言，财务管理不能与行政管理分开理解，甚至不能与经济管理分开理解。这是因为财务实际上是验证各自所在地区的业务逻辑的支持。让我们认为，为了实现社会目标，它们必须保证金融稳定。同样，在短期或长期内，仅以一种或另一种方式直接或间接进行财务管理的决策会影响这些公司的总体情况。财务管理是一个过程，涉及合理管理货币的收入和支出，并因此而产生的（财务）获利能力。这使我们可以从两个方面定义财务管理的基本目标。产生资源或收入（创收）的收入，包括由员工贡献的收入。其次，控制财务资源的效率和效力（努力和要求）以获得可接受和令人满意的管理水平。第一个要素包括在80年代初的金融危机之后阐明的公司成长的各个方面，第二个阶段则是在90年代对不相关的第三方开放的情况。有关该主题的讨论使一些董事会在被分析的几个组织的总经理面前引起了争议。从最合适的方式以及应该抓住市场并放置财务资源的意义上讲。关于第二个要素，没有讨论有关资金管理方面的努力和要求。在这方面，良好的行政管理无疑是无可争议的。对于利润率水平的管理及其对业务目的的影响（纠正市场支配力的不平衡）存在不同的观点。关联实体和第三方的配售利率与配售中获利的最大化；信贷成本与业务目标的实现之间的关系。关于第二个要素，没有讨论有关资金管理方面的努力和要求。在这方面，良好的行政管理无疑是无可争议的。对于利润率水平的管理及其对业务目的的影响（纠正市场支配力的不平衡）存在不同的观点。关联实体和第三方的配售利率与配售中获利的最大化；信贷成本与业务目标的实现之间的关系。关于第二个要素，没有讨论有关资金管理方面的努力和要求。在这方面，良好的行政管理无疑是无可争议的。对于利润率水平的管理及其对业务目的的影响（纠正市场支配力的不平衡）存在不同的观点。关联实体和第三方的配售利率与配售中获利的最大化；信贷成本与业务目标的实现之间的关系。对于利润率水平的管理及其对业务目的的影响（纠正市场支配力的不平衡）存在不同的观点。关联实体和第三方的配售利率与配售中获利的最大化；信贷成本与业务目标的实现之间的关系。对于利润率水平的管理及其对业务目的的影响（纠正市场支配力的不平衡）存在不同的观点。关联实体和第三方的配售利率与配售中获利的最大化；信贷成本与业务目标的实现之间的关系。
小型和小型企业（MYPES）：
第28015号法律旨在促进微型和小型企业的竞争力，正规化和发展，以增加可持续的就业，生产力和利润率，对国内生产总值的贡献，扩大国内市场和出口，及其对税收的贡献。
解读Abad（1989），Bahamonde（2000）和Rodríguez（1997），中小型公司是由自然人或法人组成的经济单位，根据现行法律设想的任何形式的组织或业务管理，作为开展商品提取，转化，生产，商品化或服务提供活动的对象。这些公司如果对融资和投资来源有足够的财务指导和管理，则可以实现效率和效益。
通过分析Flores（2004-b），可以将中小型公司定义为以有组织的方式运营，利用其知识和资源来开发产品或向第三方提供服务的实体，在大多数情况下是为了牟利。这些公司必须具有以下并发特征：工人总数：对于一家微型公司，它的范围是1到10名工人；小公司由1至50名工人组成；年度销售水平：该水平最高为150 UIT；从150到850 ITU的小型企业。销售水平将可能达到和超过是否有足够的财务方向和管理层来指定每个微型和小型公司必须执行的收入和支出。
根据Díaz和Jungbluth（1999）的研究，微型和小型企业必须具有促进和促进市场准入的机制：商业协会，国家购买，市场营销，出口促进以及有关此类企业的信息。商业;所有这些都可以通过适当的财务管理和指导来积极地指导。
我们同意弗洛雷斯（2004-a）的观点，国家应促进这些公司的业务结构的技术现代化以及技术服务市场的发展，以此作为国家持续创新体系的支持要素。国家科学技术委员会（CONCYTEC）应该在这类公司的大学和研究中心之间促进，阐明和实施技术研究与创新。
根据太平洋研究所（2004）和弗洛雷斯（2004-b）的说法，国家必须促进微型和小型公司进入金融市场和资本市场的准入，促进这些市场的扩大，牢固和分散。 。国家促进银行和保险监督局加强小额信贷机构的建设。国家通过发展金融公司（COFIDE）全面促进和阐明融资，分散，分散和扩大金融和资本市场服务提供的覆盖范围，以使这些公司受益。
根据第28015号法律，纽约州通过简化各种注册，监督，注册和随后的验证程序，鼓励这些公司正规化。在不超过七（7）个工作日的时间内，市政府会在一次法案中授予临时操作许可，但要根据相应用途的分区和兼容性而定。根据第28015号法律，这些公司的税制将以一种允许更多纳税人加入手续的方式促进税收。为了这些目的，国家必须促进关于税收制度的宣传运动，而SUNAT必须采取必要的技术，规范，运营和行政措施，以加强和履行其作为行政实体的作用。收集和审计此类公司的税款。通过第28015号法律，建立了一种特殊的劳动制度，旨在促进微型企业的正规化和发展。小公司必须采用共同的劳动制度。
解释吉特曼（Gitman，1986）和范霍恩（Van Horne，1980），使微型和小型公司能够实现竞争力，形式化和发展；增加可持续就业，生产率和利润率，对国内生产总值的贡献，内部市场和出口的扩大以及对税收的贡献；他们必须具有有效的业务管理，否则他们将始终处于一个不允许他们成长或发展的恶性循环。
分析佩雷斯（Pérez，2000），微型和小型企业的经理或管理者的首要职责是在公司与员工，供应商，银行和客户之间建立并指导一系列的关系。建立理想关系的第一步是设定目标，与应该实现这些目标的人讨论要设定的目标。在设定这些目标时，应以可衡量的方式得出结果。对它们的任何修改都必须具有适当的方法。最后，有必要不断地测试它们，因为在某一时刻实现它们的意图可能并不可行。
根据Bellido（1989）和Castin（1996）的观点，典型的小型和小型企业的组织通常根据情况而定。所有者是主要引擎。大多数需要做的事情或由他本人或在他的直接控制下完成的事情。在公司成立的最初几年就是如此。可以预料，由于这项业务的扩展，从事这项工作的人不必在必要时将行之有效的组织原则应用于他的业务，从这个意义上讲，所达到的目标超出了任何人指挥它的可能性。无论如何，在每个中小型公司中，总有一段时间，所有者或经理必须将决策责任委托给其他人。正是在这一点上，他开始实践所谓的组织。
相互交织的思想可以表明，微型和小型公司的财务管理是在计划，组织，资源整合，方向和财务管理的框架内进行的，在这方面，Koontz&O'Donnell（2004）指出：规划包括选择目标，战略，政策，计划和程序。因此，计划就是决策，因为计划包括从多个选择中选择一个。组织包括通过确定实现公司目标及其各个部分所需的活动，对这些活动进行分组以及将这些活动组分配给组织来建立组织和职能结构。老板，授权执行这些授权，并提供在组织结构内横向和纵向协调信息和授权关系的方法。有时，所有这些因素都包含在术语组织结构中，有时又称为行政权限关系。无论如何，这些活动的整体和权限之间的关系构成了组织的功能。整合是为组织结构提供的职位提供人员。有时，它们被称为管理权限关系。无论如何，这些活动的整体和权限之间的关系构成了组织的功能。整合是为组织结构提供的职位提供人员。有时，它们被称为管理权限关系。无论如何，这些活动的整体和权限之间的关系构成了组织的功能。整合是为组织结构提供的职位提供人员。
因此，它要求对实现目标所必需的劳动力进行定义，包括盘点，评估和选择适合这些职位的候选人；补偿，培训或以其他方式培养候选人和已经在组织中占据职位的人员，以有效地实现目标和任务。关于方向和领导力，约翰逊·格里（Johnson Gerry）和斯科尔斯·斯科尔斯（Scholes，Kevan）等作家。 （1999）说，尽管这个功能看起来很简单，但是管理和领导的方法却可能异常复杂。老板在工作中清楚地了解了机构的传统，目标和政策。工人熟悉组织的结构，与活动和个性的部门间关系，以及他们的职责和权威。
一旦确定了工人的工作方向，老板就负有持续的责任，以明确他们的任务，指导他们改善工作的执行力和绩效，并激发他们的热情和信心。当Koontz&O'Donnell（2004）将控制视为有效管理过程的一部分时，两者之间有一个巧合，在这方面，他们指出控制是对下属活动的评估和纠正，以确保所做的一切都按计划进行。通过这种方式，它可以衡量与目标和项目相关的绩效，显示出存在负偏差的地方，并通过采取必要的行动纠正这种偏差，有助于确保遵守计划。尽管计划必须先于控制，但计划并非自我实现。该计划指导上司，以便他在适当的时候运用实现特定目标所需的资源。然后对活动进行衡量，以确定它们是否符合计划的行动。
约翰逊和斯科尔斯（Johnson and Scholes，1999）的解释是，正如财务管理对于保持市场地位和提高竞争力至关重要，有效控制也适用于中小型公司合理使用资源。控制是准时和连续的过程，旨在检查由管理层执行的中小型公司的编程和管理是否已按照计划并实现了编程的目标进行。当控制最终应用于某些领域，职能，活动或人员时，它是守时的。永久应用时，控制是连续的。包括先前，并发和后续控制。控制是有效的在不妨碍中小型公司管理层的行政和运营职能的情况下，并且在考虑到负责该机构的机构的建议时，以及在采取必要的纠正措施来优化业务管理时。
解释Koontz&O'Donnell（2004）Ross（1995）时，财务管理与公司的行动，政策，目标，宗旨，使命和愿景的实现有关；由现代企业管理建立。有效的管理是一个或多个人为协调他人的工作活动而进行的过程，以实现一个人无法独自实现的高质量结果。竞争力在此框架中发挥作用，该框架定义为公司在自由市场条件下能够生产出通过市场检验的商品和服务，同时保持或扩大来自该公司的实际收入的程度。您的员工和合作伙伴。同样在这个框架中，质量是可以设想的，产品或服务的特征和特性的总和，指的是产品或服务满足明示或隐含需求的能力。有效的管理是使您从公司所进行的活动中获得最大收益的一系列行动。有效的管理，意味着公司的成员可以提高工作效率，他们享受工作，发展自己的技能和能力，并且他们是公司的良好代表，这给公司经理带来了巨大的挑战。为了使公司的成员能够以更高的生产率协同工作，享受工作，发展技能和能力以及成为公司的优秀代表，这对公司经理们提出了巨大的挑战。为了使公司的成员能够以更高的生产率协同工作，享受工作，发展技能和能力以及成为公司的优秀代表，这对公司经理们提出了巨大的挑战。
2.5。研究假设。
2.5.1。主要假设
集成的内部控制系统有效地影响了作为利马药房的MYPES财务管理的改善。
1.3.2。次要假设。
1）综合内部控制系统的组成部分对在利马充当药房的MYPES的财务决策产生有利影响。
2）对集成内部控制系统的评估有助于持续改进作为利马药房的MYPES。
2.6。变量和指标
2.6.1自变量
X.集成内部控制系统
指标：
X1。集成内部控制系统
X2的组件。评估综合内部控制系统
2.6.2因变量。
Y.在利马充当药房的MYPES的财务管理。
指标：
Y1。财务决策
Y2。连续的提高
2.7。术语的定义
2.7.1。内部控制术语的定义：
控制系统。
相互链接的一组要素，原理，过程，程序和控制技术，以评估管理并有助于其效率和效力。
内部控制
由理事机构和其他人员执行的过程，旨在为实现目标提供合理程度的安全性。
控制原理
控制系统的基础，基础。它们是组织，行政，法律，会计，财务，IT等。
控制环境
制定公司控制措施的条件或环境。
控制范围
涵盖内部控制的是空间，活动，过程，功能或其他方面。
内部运营控制
其目的是运营，由运营部门而不是财务和会计部门行使，尽管它们将后者用作信息来源。
内部会计控制其
目的是验证会计的正确性和可靠性。
内部验证
由具体程序组成，例如物理措施，收入控制和费用控制等。管理层负责内部核查系统的实施和维护，这可以通过会计程序来实现。
控制元素：
组织
它是由有机结构组成的。权限，责任和协调的界限；分工，责任分配等方面。
目标的定义
这些是控件用于评估机构管理的参考手段。
流程和过程
流程是控制所包括的各个阶段。相反，该程序是应用于所评估的机构，活动或职能的技术和实践。
人员绩效
包括招聘，培训，活动执行，工作报酬及其活动结果（效率或不足），以及适用的道德和道德规范。
永久监督。
它包括观察，检查，检查人员活动的一组动作。
控制组件
COSO报告（Treadway委员会赞助组织委员会）考虑以下组件：控制环境，风险评估，控制活动，信息以及沟通和监督。
控制机构
它们是直接负责机构控制的机构。
控制
单元它们由构成控制主体的部门，部门和/或部门组成。
内部控制的目标
•运营效率和有效性。
•财务信息的可靠性。
•遵守适用的法律和法规。
控制标准
计划是必须建立控制的基础，从逻辑上讲，流程的第一步将是制定计划。但是，由于这些工具的详细程度和复杂性各不相同，并且管理员通常不会观察所有内容，因此会建立特殊的规则。根据定义，标准是简单的评估标准。它们是在总体规划程序中执行评估措施的要点，以这种方式可以指导管理员有关事情的进展，而无需他们观察计划执行的每个步骤。
控制过程
这些是控制包括的阶段。每个阶段都有自己的方法论，技术，动作和程序。它包括计划，组织，指导，协调和整合，执行和报告。
内部控制政策
这些是执行控制活动的人员必须遵循的措施，指南和参数。
控制策略
在中长期内计划，组织，指导和协调控制活动是一种艺术，它有助于优化管理。
控制策略
在当前和短期内计划，组织，安排，移动和使用控制程序的艺术。
控制准则
划定控制活动。
控制方法
这些是控制活动中遵循的过程和程序，直到确定正面或负面结果。
控制程序
这些是在控制机构执行的控制活动中应用的技术和实践。
控制
工具它们构成控制工具，组织结构图，工作时间表，工作表，证书，帐簿，文件等。
控制工具
它们由实体的一般规则和特定规则组成。
控制机制
这些是控制方式。例如战略计划的评估，预算的评估以及财务报表的分析和解释。
控制技术
它们成为在机构控制活动中使用工具，机制和工具的实践和技能，领域或技能。
控制措施
在公司中应用程序，技术和实践的效果。它们是实体控制活动中使用的程序。
控制风险风险
的识别和分析是一个连续的交互过程，并且是有效内部控制系统的基本组成部分。管理层必须仔细检查各个级别的现有风险，并采取适当的措施并进行管理。
作为反馈系统
的控制近年来，仅将控制视为准则，评估措施和偏差校正的立场已经发生了变化。管理人员肯定会衡量实际工作，将其与规范进行比较，并识别和分析偏差。但是，为了进行必要的纠正，他们必须实施和改进纠正措施计划，以实现期望的目标。
内部
控制可以实现什么内部控制可以帮助实体实现其目标，组织，管理，盈利能力和绩效，并防止资源损失。它可以帮助您获得可靠的财务信息。它还可以增强对实体遵守适用法律和法规的信心，避免对其声誉和其他后果造成破坏性影响。简而言之，它可以帮助实体到达想要去的地方，并避免一路上的危险和意外。
内部控制无法实现的目标
期望可能更高且不切实际。内部控制不能保证实体的成功。即使有效的内部控制也只能“帮助”实现目标。它可以向管理层提供有关实体实现这些目标的进度或缺少进度的信息。但是，内部控制不能使本质上不足的官员变得高效。
2.7.2。财务管理术语的定义
代理人
代表，行事并对他人负责的人。
年金
由于商定的计划，“受益人”有权定期领取直至其死亡或一定年限的款项。
欺诈
欺骗或欺骗他人的意图进行模拟和欺骗的做法。这是非法的。
保证
一个人对另一人的不履行，偿还债务或履行义务作出的承诺。
信用
债权人（Credit债权人）-向其他个人或实体提供贷款或授信的个人或实体，从而获得收取利息和偿还所借金额的权利。
有担保债权人-他人的权利受到抵押品，抵押或其他担保权保护的人。
财务
费用贷款费用。
信用
现在可以购买或借贷是未来付款的承诺。
轮转信用
额度通常称为信贷额度，它是一种可重复使用的信用额度，最高可达既定额度。
债务人负有
债务并有义务偿还债权人的人。
担保人
同意在其他人不付款的情况下付款。
信用历史
记录债务人债务和承诺的持续记录，以及其还清或偿还的程度。
利息
向借款人收取的使用另一人或实体的金钱或资本所收取的费用。它按约定的时间间隔支付，通常表示为未支付本金的年百分比。
主要
已借出的金额，用于计算利息且必须支付的金额。
SURCHARGE
分期付款销售中经常添加到支付合同中的金额，以涵盖销售和管理费用，利息，风险以及有时还包括其他因素。
金融法规
一套法律法规可以保护使用信贷的消费者和投资者，并保证一国金融体系的偿付能力和健全性。
CREDIT
由债权人，允许个人根据先前建立的信贷协议借钱购买商品或服务发行的卡的塑料卡。
固定
利率这是一种适用于贷款或信贷协议本金的利率，该利率从一开始就确定，在合同期限内任何时候都不会改变。
可变
利率这是适用于贷款或合同本金的利率，可以在合同期限内增加或减少。通常，费率变化不能超过合同约定的某些最小值或最大值。
存款证（CD）
这是一个定期存款帐户，在作为收据发行的文件中有证明，内容是：期限，利率和其他条件，包括不能在到期前提取的情况同意而没有罚款。
支票或支票帐户存入金融机构的款项可能会在无通知的情况下提款，通常是通过写支票。也称为活期存款。
节省
帐户在具有合同条件的金融机构中建立的存款帐户，可以确定该机构有权要求提款人在提款前提前30天发出通知。托管人-接受客户存款的金融机构。
借记
卡的塑料卡由金融机构，允许持卡人，其他交易中发行的，从他们的账户在ATM和支付业务中的商品和服务中提取资金。
行动
公司资本中的部分所有权，其价值会升值或贬值。
债券
由公司，联邦政府或州或地方政府发行的长期债务证明。
投资组合（PORTFOLIO）
属于一个人的一组证券。根据投资者的目的，投资组合可以用于收入，增长，激进增长或投机。
并注明
投标（报价）和优惠的价格一致的对（问）。第一个表示您愿意为有价证券支付的最高价格，第二个表示您愿意在给定的时间内出售该证券的最低价格。
分散投资
不同类型的证券，行业和地区之间的投资分配，以降低风险的想法。
投资
将资金投入证券以获得收入或获利。
风险
因投资价格或业绩的意外变化而蒙受损失的可能性。
第三章：
方法
3.1调查类型和水平
3.1.1调查类型
这项研究将是应用型的，因为它寻求解决在利马充当药店的MYPES财务管理问题的解决方案。
3.1.2研究水平
该调查将是描述性的，因为它将详细介绍集成内部控制系统的所有方面。它也是解释性的，因为它将解释内部控制系统如何影响公司财务管理的改善。
3.2研究方法与设计
3.2.1方法
在此调查中，您将使用以下方法：
描述性的。该方法将描述集成内部控制系统的所有方面以及如何实现财务管理的改进。
感应的。在财务管理中推断内部控制综合系统的信息；以及研究人群中的样本并得出相应的结论。
3.2.2设计
设计是为获得调查所需信息而制定的计划或策略。应用的设计是非实验的，横断的或横向的，描述性的，因果关系的。
非实验设计被定义为在没有故意操纵变量的情况下进行的研究。在这种设计中，可以观察现象在自然环境中发生的情况，然后进行分析。要应用的横截面或横截面研究设计包括数据收集。其目的是描述变量并分析它们在给定时刻的发生率和相互关系。描述性交易设计将旨在调查发生率和调查变量所体现的价值。因果关系的横断面研究设计将在给定的时间关联两个或多个类别，概念或变量。它也将是描述，但不是类别，概念，对象或单个变量，但它们之间的关系，纯粹是相关或因果关系。
3.3人口与研究样本
3.3.1人口
人口将由利马六（06）家药店的工作人员组成；以及财务和内部控制方面的专家，共计135名。
3.3.2样品
为了定义样本量，使用了简单的随机抽样，并且使用了少于100,000人口的统计公式。
N是野外工作要考虑的样本大小。它是您要确定的变量。
P和q表示总体是否包含在样本中的概率。根据该学说，当统计研究不知道该概率时，假定p和q的值均为0.5。
Z代表标准偏差单位，该标准偏差单位定义正态曲线中的误差概率= 0.05，这相当于样本估计中的95％置信区间，因此Z = 1.96
N人口。在这种情况下，有135人考虑了那些有能力回答要进行研究课题的人员。
EE代表估计的标准误差，根据该理论，它必须为0.09或更小。在这种情况下，取0.05。
替代：
n =（0.5 x 0.5 x（1.96）2 x 135）/（（（（0.05）2 x 134）+（0.5 x 0.5 x（1.96）2））
n = 100
3.4数据收集技术和手段
3.4.1技术
数据收集技术：
1）调查。-获得有关集成内部控制系统和财务管理的信息。
2）文献分析。分析标准，书目信息以及与内部控制系统和财务管理相关的其他方面。
信息分析
技术将应用以下技术：
•文献分析
•查询
•以数量和百分比表示的表格列表
•图形的理解
信息
处理技术将应用以下数据处理技术：
•排序和分类
•手动注册
•SPSS的计算机化过程
3.4.2。仪器
除其他外，将使用以下工具：问卷和文件分析指南。
问卷将用于进行调查。
文献分析指南将用于组织和定义在研究的理论框架中考虑的理论。
3.4编程
3.5.1编程
3.4.2。预算
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