鉴于最近发生的可称为资本主义世界最大破产的事件（例如安然案和WorlCom案），这已导致当前的商业环境发生了变化。
从公司的不同角度来看，无论是作为公司会计师，高管，独立审计师，税务审计师，财务顾问等，公共会计师都可能扮演着非常重要的角色，今天比以往任何时候都更为重要，我们被要求重新获得公众的信任。具有可靠信息的商业世界可以预测未来，并确定风险因素以预防此类情况。
但是，会计会根据其方便程度多次接受管理操作，以提供财务信息，这是我要引起注意的地方，因为财务报表中的数字是业务管理的产物，换句话说，我们反映了国家的商业文化。
这就是为什么我承担着翻译和改编美国注册会计师协会（AICPA）和五巨头（Big Five）发布的文件的原因，该文件可以帮助我们提供可靠的信息，会计师必须忠实于此，这应该是我们的信条，以及确定风险因素，以帮助财务报表的读者获取所有相关信息，在任何给定时间获得对公司状态的清晰完整的了解。
本文档旨在为具有高质量财务报告职责的人员提供与当前财务报告环境相关的信息。它包括对风险因素的评估，这些风险因素可能对财务报表编制者，审计师和审计委员会在当前报告周期中要考虑的重要因素。它还就这些重要群体中的每一个如何为改善财务报告而为投资者造福做出了建议。
当前的经济不景气，9月11日发生的前所未有的事件以及最近的企业倒闭共同造成了最近时期不同的财务报告环境。投资者信心已经被资本市场的巨大动荡所震撼，但由于财务报表的影响，投资者的信心进一步受到破坏。财务报表对财务报告的质量，独立审计程序的有效性以及财务报告的有效性提出了质疑。企业管理的有效性。这种环境给美国企业及其经理，董事会，审计委员会和审计师带来了重大挑战。
可靠和透明的财务报告对资本市场的福祉至关重要，在这个令人不安的环境中尤其重要。财务报告无法预测经济的优势和劣势。但是，财务报表和相关信息（例如管理层的讨论和分析（MD&A））可以提供有用的信息，使用户能够制定决策并促进持续有效的运营。我们的资本市场。这需要管理层，审计师和审计委员会的注意，他们不仅必须在各自的领域承担各自的职责，他们还必须共同努力，以产生对我们的资本市场至关重要的高质量财务报告。
我们总结了当今影响财务报告的特定风险因素，并确定了在此艰难的商业环境中特别相关的一些财务报告要点。我们还强调了管理层，审计师和审计委员会可以采取的行动，以有效应对这些风险并产生可靠的财务报告。
影响财务报告的环境因素
经济困难时期
经济下滑始于投资支出的下降。随着互联网泡沫的破裂，企业对经济前景更加悲观，并减少了在设备，软件，房地产，库存和其他投资上的支出。受资本支出减少影响的首批行业之一是高科技行业，其收入和股价暴跌。
尽管公司支出减少的影响在整个经济中荡漾，但能源成本暂时从消费者手中夺走了钱，并转化为公司收入。收入暴跌，贷款能力下降，增长放缓，能源价格下跌，股市崩盘。投资者财富减少了数万亿美元。员工的裁员仍在继续，并且随着失业率的上升（尽管仍处于历史低位），强劲的消费者支出终于开始下降。这些公司开始进行重组，清理库存和关闭。 9月11日的事件及其后果只会加剧本已恶化的经济状况。
这些因素对收益和其他绩效指标产生了下行压力，在过去十年中的大多数时间里，这些指标一直呈上升趋势。方向的改变已使资本市场对坏消息的敏感性日益提高。
表现压力
企业应对来自内部和外部各种来源的压力。外部压力主要来自资本市场，许多人认为，华尔街的期望经常不恰当地指导管理行为。管理层经常面临寻找短期业绩指标的压力，例如收益或收益增长，与约定债务挂钩的财务比率或其他衡量指标。管理层的意图是遵循合理和道德的做法，但是当分析师和股东要求短期业绩以及竞争对手接近可接受行为的边缘时，压力就会增大。
最高管理人员也可能受到压力，以表明股东价值由于其领导力而增长。董事会经常对管理层施加压力，以实现财务目标和其他目标。还存在一种良好的惯例，即通过股票期权和其他参与工具来激励管理层，以试图使股东和管理层的利益保持一致。通过将自己的薪酬和绩效与运营和财务目标挂钩，管理层可以同时努力推动整个公司的员工（包括业务运营部门的员工）发现过于乐观的目标。为了满足资本市场，债权人或潜在投资者的预期期望，这种高压环境可以创造有利于采用可能过于激进和/或不一致应用的实践的环境。同时，收益管理背后的动机可能变得强大，足以使个人超越可接受的做法，即使他们有些诚实。压力越大，个人越有可能证明其行为的可接受性。即使个人是诚实的个人，收入管理背后的动机也会变得强大而足以使个人超越可接受的惯例。压力越大，个人越有可能证明其行为的可接受性。即使个人是诚实的个人，收入管理背后的动机也会变得强大而足以使个人超越可接受的惯例。压力越大，个人越有可能证明其行为的可接受性。
业务和交易结构的复杂性和复杂性
资本市场的日趋成熟以及投资银行家和其他财务顾问的创造力，促成了各种各样的复杂金融工具和结构性金融交易。现在，许多公司使用复杂的交易，这些交易涉及以资产购买/出售，衍生品交易以及旨在满足特定目标和经济目标的复杂运营协议的形式进行的交易。一些公司已经将资产转移到资产负债表外，或者按单位安排由特殊目的实体，合资企业，有限责任公司或合伙企业收购，从而基本上保留了所有风险和所有权，但没有“控制权”。最近的业务失败，包括dot.com公司的蓬勃发展，他们将注意力集中在这些交易和业务结构的潜在风险以及财务报表用户容易理解的报告挑战上。
许多公司已经采用快速创新的业务扩展形式，或者通过并购或内部开发。为了支持这些收益的高昂价格，可能需要如此迅速的扩张。但是，这也带来了许多挑战，包括整合不同的运营，内部控制流程以及满足融资需求。可能导致流动性危机或财务报告失败。
复杂和庞大的标准
除了业务挑战外，还有许多会计准则，解释，SEC职位，工作组的共识，职位声明等，这些都继续扩展了在开发过程中必须理解和应用的技术材料。财务报告。即使对于更大，更复杂的公司而言，了解这一广泛的标准体系也是一项艰巨的任务。此外，随着交易变得越来越复杂，其会计规则变得技术性和彻底性更高，例如SFAS No. 133，衍生工具和套期活动的会计。第140号，《金融资产的转移和服务以及负债的消灭核算》；第141号，企业合并；第142号，商誉和其他无形资产；是的144，长期资产减值或处置的会计处理。复杂而详细的规则被永久保留，导致其复杂性继续增加。每条新规则都规定了应如何发布特定交易，这为某人提供了一种机会来创建更复杂的交易。这就需要一种新的规则来缩小差距，依此类推。这些规则变得如此复杂，以至于管理层越来越难以理解和应用它们。正确的应用程序通常需要审计公司的高级财务管理人员和高级技术审计员的关注和参与，并且决策同样需要解释。复杂而详细的规则被永久保留，导致其复杂性继续增加。每条新规则都规定了应如何发布特定交易，这为某人提供了一种机会来创建更复杂的交易。这就需要一种新的规则来缩小差距，依此类推。这些规则变得如此复杂，以至于管理层越来越难以理解和应用它们。正确的应用程序通常需要审计公司的高级财务管理人员和高级技术审计员的关注和参与，并且决策同样需要解释。复杂而详细的规则被永久保留，导致其复杂性继续增加。每条新规则都规定了应如何发布特定交易，这为某人提供了一种机会来创建更复杂的交易。这就需要一种新的规则来缩小差距，依此类推。这些规则变得如此复杂，以至于管理层越来越难以理解和应用它们。正确的应用程序通常需要审计公司的高级财务管理人员和高级技术审计员的关注和参与，并且决策同样需要解释。为某人提供了一个机会来创建更复杂的交易。这就需要一种新的规则来缩小差距，依此类推。这些规则变得如此复杂，以至于管理层越来越难以理解和应用它们。正确的应用程序通常需要审计公司的高级财务管理人员和高级技术审计员的关注和参与，并且决策同样需要解释。为某人提供了一个机会来创建更复杂的交易。这就需要一种新的规则来缩小差距，依此类推。这些规则变得如此复杂，以至于管理层越来越难以理解和应用它们。正确的应用程序通常需要审计公司的高级财务管理人员和高级技术审计员的关注和参与，并且决策同样需要解释。正确的应用程序通常需要审计公司的高级财务管理人员和高级技术审计员的关注和参与，并且决策同样需要解释。正确的应用程序通常需要审计公司的高级财务管理人员和高级技术审计员的关注和参与，并且决策同样需要解释。
SEC最近宣布，希望通过讨论和预先确定预期事件，预期交易或其他异常会计交易的会计记录目的，帮助会计“在第一时间做到正确”，然后再将其纳入会计记录。财务信息。结算前的流程将有助于会计师将复杂的会计准则应用于异常情况，有助于确保财务报表反映适当的会计和披露政策，并降低采用新方法的风险。
财务报告事项
财务信息的基本目标是向投资者，债权人和其他人提供有用的信息，以做出合理的决定。那些对商业和经济活动有合理了解并愿意认真研究信息的人必须能够理解这些信息。包括MD&A在内的财务报告应向投资者提供管理层对历史和未来财务状况以及经营成果的看法。
接下来是与当今环境特别相关的财务报告关键方面的讨论。
流动性和生存能力方面
当前的商业环境和市场状况可能导致一些公司，尤其是那些获得资金机会减少的公司，迅速恶化其经营业绩和流动性。对经济状况的负面变化特别敏感的公司可能会迅速陷入流动性危机，并最终破产。综合考虑的某些条件可能会导致公司管理层或审计师对实体的连续性能力提出质疑。其中包括负面趋势，例如经常性的经营亏损或营运资金不足，从供应商处获得贷款的财务困难或拒绝供应商的信贷，这取决于销售不佳的特定产品的成功程度，法律程序，主要客户或供应商的损失，商业伙伴或对等方的不稳定以及过多的外部融资（超过运营产生的资金）。
评估这些风险因素的关键是：
- 现有条件和事件可以通过管理计划及其有效实施来缓解，该公司有能力控制这些缓解计划的实施，而不必依赖于他人的行动。该公司持续经营的能力是基于现实，而不是过分乐观，它评估其债务或股权的获取能力或及时出售资产的能力。适当披露。
内部控制变更
裁员，裁员以及将要解雇的通知会影响财务会计和信息系统的内部控制。剩下的员工可能会因工作量，缺乏时间来完成任务和做出大量决策而感到负担，而仅仅执行太多任务和职能就无法达到所需的准确性。此外，快速的业务扩展，业务策略的变化以及各种业务的整合可能会使公司财务系统维持有效内部控制的能力不堪重负。此外，上述业务部门中的控制可能会中断。由于上述任何因素，内部控制可能变得无效或无效。
相关考虑因素是：
- 面对业务的重大变化，对内部控制的关注得到保持。由于职位空缺，关键控制程序未执行，执行频率较低或由失踪人员执行对识别和纠正错误的正确理解信息技术（IT）员工裁员对实体发起，处理或记录其交易或维护信息完整性的能力具有负面影响。由IT部门生成的关键功能现在将由一个人执行。控制环境变更的影响改变了内部控制的有效性，并可能导致控制的实质性缺陷。裁员或裁员引起的内部控制变更为欺诈活动（包括资产挪用）创造了机会。
异常交易
在最常引用的财务报告风险来源中，有发生在上一季度或年底或附近发生的重大调整或异常交易。不寻常的交易可能包括在日常业务过程之外的资产出售，重大或不正常的期末收入，引入了新的期末促销计划以及对业务部门的处置。在公司正常业务范围之外频繁发生的此类交易和调整可能通常不受内部控制系统的验证。
关键点包括：
- 确认这些异常交易的基本目的以及由此产生的财务利益或义务如果异常交易（特别是在期末附近执行的交易）受到有效控制，则此类交易对年度业绩和每季度一次，如果已经在公司的财务报告中进行了适当的描述；在适当的会计和披露交易中未考虑任何“特殊”安排；是否存在异常的每日分录，包括在最终决算中进行的调整分录结束过程中，需要进行适当的审查。
与关联方的交易
管理层维持或实现财务目标的压力越来越大，可能会增加会计错误或披露关联方交易的风险。与关联方的交易在结构和价格方面不是独立的谈判，而是与非关联方的交易中存在的谈判。困难的经济时期也增加了某些交易的经济实质可能不同于其法律形式的可能性，或者增加了交易中可能缺少的经济实质的可能性。没有任何独立关系的当事方无权分离交易或支持协议。
这些问题的关键在于：
- 管理层具有识别关联方和关联方交易的流程可以使用足够的信息来理解和评估交易双方之间的关系各方具有进行交易的实质和能力交易的本质交易（包括任何异常情况）决定了交易的会计处理，根据FASB和SEC规则，已完全披露了双方之间的性质和关系。
涉及表外安排（包括特殊目的实体）的交易
一些企业实体利用表外安排进行融资或其他经济活动。这些可能涉及未合并的，非独立的实体，有限目的的实体，通常称为财务结构或特殊目的的实体（SPE）。这些实体可用于提供融资，流动性，或协助市场或信贷风险，或者可参与租赁，对冲或研发服务。这些协议或实体可能会产生合同或其他承诺，例如要求为损失提供资金，提供额外的资金或购买资本资产，否则会因另一方的表现或违约而产生财务影响。
试图更改资产负债表外资产的特殊目的实体的交易需要特别注意，因为适用于许多此类交易的会计和披露规则较为复杂。这些实体的所有权结构和交易条款对于根据公认会计原则确定表外处理是否合适至关重要。披露的充分性也很重要，因为这些交易的潜在影响在基本财务报表中可能并不明显。
涉及SPE的交易中的重要考虑因素包括：
- SPE也称为“特殊目的评估实体”；或非评级SPE，因为每种会计准则均适用不同的会计标准；如果没有评级，则SPE应适当地资本化以利用非合并，包括第三方是否进行了实质性投资，其形式为剩余资本具有投票控制权，并具有相当大的剩余风险和SPE所有权的回报；非评级SPE的资本水平足够，尤其是在使用多层SPE结构时。非评级SPE中必不可少的交易在交易时就已经存在并继续存在。关联方作为投资者的任何参与或与非合并相符的内容本期对现有SPE所做的任何修改，可能会影响交易日确定的会计处理。
该安排超出正常业务范围。
实质性
重要性是一个概念，在财务流程的各个部分中都起着至关重要的作用。尽管公认的会计原则认识到不需要将会计标准应用于无形资产这一概念，但是这种识别更多的是为了方便，而不是为了使账簿保持准确和记录的基本目的。因此，尽管管理层在选择要在财务报表（包括附注）中使用的会计原则和制定MD&A时考虑到重要性，但是通常不宜基于以下原则允许已知错误保留在财务信息中：根本就不重要2。
管理层在确定已确认的错误陈述（包括审计师已确认的错误陈述）时，也可能考虑其重要性。审计师在评估会计准则的适用性，计划审计和设计审计程序以及评估在审计过程中发现的虚假陈述（也称为审计差异）的影响时考虑重要性，如果管理决定不注册任何或全部。
在评估错误声明的重要性时，应评估定量和定性因素，重点是：
- 个人和总体错报及其对关键账目，总计和财务报表比率的影响如果错报通过满足奖励奖金或其他激励措施的要求而增加了管理报酬如果错报掩盖了变更收入或其他趋势或掩盖某种类型的事件根据与债务契约有关的财务报表而错报的影响错报表明有误导财务报告或违法行为的意图错报对企业特别重要业务部门。
披露充足
美国证券交易委员会主席在《华尔街日报》最近的社论中，概述了经理，审计师和审计委员会必须采取的行动，以增强当前的财务报告和披露制度，以确保并恢复投资者的信心。总统在其建议中敦促上市公司及其顾问确定公司财务报表所依赖的，涉及最复杂，主观或模棱两可的决策的三，四或五项关键会计原则。 。应该向投资者简洁明了地建议这些原则如何应用，并应告知他们这些原则的各种应用可能产生的影响范围。
主席的社论的结果是，SEC最近发布了有关披露关键会计政策的警告性建议，其中表示有意考虑制定新规则，以更准确地披露管理层认为的会计政策。最“关键”的-即，在显示公司的财务状况和结果方面，它们与根据管理层做出最困难，主观或最复杂的判断（通常是由于需要进行估算）一样重要。对本质上不确定的问题的影响。 SEC指出，有关披露规则的确切技术应用可能会如果未包括清晰的分析披露，则不会传达重要信息，以帮助投资者了解公司的财务状况以及财务和经营状况变更的可能性，可能性以及含义。 SEC鼓励公司采用以下内容的披露制度：
- 管理层和审计师应确定重点评估财务报表中使用的关键会计政策管理层应确保MD&A中的披露平衡并充分负责，然后对年度报告进行最终定级和分类，审核委员会应审查关键会计政策的选择，应用和披露，如果公司，管理层，审核委员会或审计师对应用GAAP特定原则尚无定论，则应咨询与SEC会计人员一起。
SEC还继续对某些会计师只是在其MD&A中重复财务报表的披露，或者只是在不提供有关根本原因的有意义信息的情况下，只是重新计算财务报表标题中的美元和百分比变化而感到担忧。应对将来可能发生的变化。 MD&A要求披露管理层已知的趋势，事件或不确定性，这些趋势，事件或不确定性将对报告的财务信息产生重大影响。 SEC指出，即使在报告了趋势，事件和不确定性的地方，这些事项对方法，假设，重复使用和普遍使用的会计方法的估计值并不总是得到解决。
美国证券交易委员会非正式地建议在当前环境中考虑以下事项以进行MD&A披露：失去大量客户；持久资产减值；业务重组；影响保险或能源覆盖范围的成本或可用性的因素；证券或退休计划的价值下降；违反，修改或放弃债务契约；信贷或市场风险；关联交易的影响
关于另一个主题，近年来，公司越来越多地根据非公认会计准则（GAAP）以外的方法（有时称为“备考收入”）报告了收入和经营成果。可以提供此类信息以提供对前几年结果的有意义的比较，以强调核心业务的结果，或用于其他目的。尽管没有禁止上市公司发布其业绩解释或GAAP财务报表摘要的规定，但越来越多的人担心，备考财务信息如果掩盖了GAAP业绩，可能会误导投资者。
SEC最近向准备者发布了警告性建议，并向投资者发出了有关在公布收益时使用备考财务信息的警告。SEC工作人员警告说，收益公告符合联邦安全法的反欺诈规定，不得通过包含备考信息来误导投资者。形式和其他非GAAP信息中包含的盈余公告，未与GAAP核对，包括金额和适当的解释，可能会被误导。
此外，SEC建议公司：
- 提供对您遵循的原则的准确描述，这是您进行形式介绍的基础。例如，当一家公司打算在“异常交易”之前宣布收益时，它必须描述所确定的交易和被忽略的交易类别，并在介绍其他期间的可比信息时采用所描述的方法。备考演示中省略。但是，如果公司的财务结果陈述真实无误，则是由于GAAP晦涩难懂或忽略了包含在GAAP财务报表中的重大信息而导致的。例如，如果公司使用备考演示文稿将亏损变为盈利或掩盖重大事实，而没有对遗漏的性质和规模进行清晰，可理解的解释，则可能会误导投资者。在确定是否发布备考结果以及决定如何构造备考目的陈述之前，Financial Executives International和National Investors Relations Institute共同使用。如果陈述的是财务结果的局限性，或者以非公认会计原则为基础提供财务结果的计算，则如果公司在同一份报表中，则偏离了公认会计原则，因此一般不会被认为仅仅是误导。公众以英语披露了GAAP的偏离情况以及每个偏离的程度。
作为主要结论，关键是清晰，完整的披露。特别是，诸如与关联方，特殊目的实体，资产负债表外协议的复杂交易，或涉及或有债务，衍生工具，财务担保和流动性的情况等，都增加了财务披露的重要性。展示公司及其风险的完整情况。因此，重要的是不仅要评估GAAP和MD&A的技术披露要求是否已得到解决，而且还要考虑披露的深度和透明度，以帮助读者更充分地了解风险的实质。公司和利润。
财务报表的特定风险
在这些困难时期，可能会出现针对财务报表特定领域的新风险，包括：
耐久资产，商誉和其他无形资产
- 是否有事件或情况变化表明由于减值对价导致耐久资产的价值无法收回？计算资产公允价值的假设是否合理，是否基于当前信息？它们是否基于难以确定的假设，例如长时间内发生的情况？披露是否充分描绘了计算公允价值的方法和相关的不确定性程度？
库存减少
- 是否有事件或需求或价格变化表明库存中的库存数量过高？
收入确认
- 公司收入核算的重要领域和估计是什么？公司的收入符合要求的标准，包括（如适用）SEC员工会计公告第101号的四个标准，报表中的收入确认财务方面的：（1）有说服力的协议证据；（二）发生交付或者提供服务的；（3）固定或可确定的价格，以及（4）合理保证的收款？是否已适当考虑了任何“特殊”安排来确定可报告收入？公司的收入确认政策在财务报表中是否得到充分确认？收入的季节性或期末趋势？
会计估计
- 管理层在编制财务报表时做出的最重要的估计和判断是什么？这些估计是否得到足够的关注-资源，流程的严格程度，审查水平-基本假设是否基于可靠的最新信息？对于重大假设，不断变化的假设以及估计的不确定性，是否有适当的披露方法？
递延税款
- 近年来是否发生了累计亏损或可能需要对递延所得税净资产进行特殊估值的其他情况？
重组费用
- 公司的初始会计以及正在进行的会计和准备金重组披露符合EITF第94-3号要求，某些雇员离职福利的负债确认以及退出活动的其他费用（包括某些发生的费用）的要求（在重组中），以及SEC员工会计公告第100号，《重组和减值费用》？
债务契约
- 公司是否违反债务契约，是否可能需要将长期债务披露和重新分类为短期债务？是否存在因简单违反债务契约而可能导致的违约准备金？是否有任何相关的债务契约未指明的“重大不利变化”？
债务，证券和投资的商业价值暂时下降
- 直到到期或可供出售的证券的价值下降，或基于成本的股票投资或基于成本的投资，要求确认损失的分类是否被分类为“除临时性之外”？是否需要披露任何“预警信号“与经历过下降但除风暴之外尚未估计的下降有关？
养老金和其他退休后福利
- 证券交易价值下降，利率大幅下降以及医疗成本的预计增长等因素要求管理层审查与养老金和其他退休后计划相关的基本会计估计？
员工的股票期权
- 公司是否已对需要成本确认和披露的期权计划进行了更改，例如重新定价或延长特殊期权的期限？
其他风险和不确定性
- 公司是否承受重大供应商/客户，服务提供商，出租人/承租人，债务人，财务担保人，投资者，合资伙伴的信用违约风险（合资企业），交易对手和/或业务伙伴（由于财务问题或破产）？是否充分披露了信用和违约风险？是否已正确识别和披露了最终义务？
最近发布的标准
- 最近发布的标准（例如SFAS第133号“衍生工具和套期活动会计”）是否得到适当解决和披露？
会计准则和方法的变更
- 是否披露了对会计原则和方法的所有酌处权变更，这些变更会单独或共同影响中期或年度报告的经营结果？
上述风险具有普遍性。有关特定行业的财务报表风险的其他信息，可以通过阅读美国注册会计师协会产生的针对特定行业的风险警报来获得。
行动呼吁
管理层，审计师和审计委员会分别具有不同的角色和职责。但是，您的目标应该是相同的-确保公司的财务报告高质量。
以下是实现这一共同目标要采取的最重要的措施。
管理
- 确保适当的基调高于一切，并期望只有最高质量的财务报告才能被接受。审查公司内部控制的所有要素-控制环境，风险评估，控制活动，报告和沟通和监控-根据公司业务环境的变化，并特别关注财务报表的重要领域确保关键的会计政策的审查涉及适当的管理水平并就财务报告决策建立一个框架，以便就所有重要事项与审计师和审计委员会进行公开及时的沟通。最透明的会计和披露-不仅是可接受的-确保财务报表和MD&A中的估计和判断得到可靠信息的支持和在这种情况下最合理的假设，并确保建立适当的流程以确保各个期间的应用一致。审计差异基于经济现实而不是会计目标的经济决策扩大了在编制财务报表时使用的主观度量的深度和披露范围，包括后续变更的可能性和后果“灰色”，与他人协商，考虑SEC预清算的必要性，并专注于财务报告的透明度。
审核员
- 了解公司如何受到当前商业环境变化的影响了解公司内部对财务报告的控制中的紧张局势，以及它们如何影响其有效性识别关键风险领域，尤其是那些涉及重大判断的领域尽管过去的经验相信管理的完整性，但仍要客观和专业地进行审计，尤其要注意复杂的交易，尤其是那些涉及形式上的实质性问题的交易。审核团队需要其他专业知识，使管理层及时了解已发现的审核差异，并提出任何无用的问题。鼓励与管理层和审计委员会进行公开交流，包括讨论财务报告的质量以及接受较低质量财务报告的任何压力当遇到“灰色”区域时，执行适当的测试和验证程序管理说明和经销店，并根据需要与他人联系。
审计委员会
- 评估管理层是否表现出适当的语气，并培养促进高质量财务报告的文化和环境，包括解决内部控制方面的问题，询问管理层和审计师他们如何评估错误信息的重大风险，关键风险领域，以及他们如何应对已识别的风险问题管理人员和审计师确定困难领域（例如，重要的估计和判断），并充分说明他们在这些领域中如何做出判断管理层和审计师如何对公司业务环境的变化做出反应了解为什么选择关键会计准则以及如何应用和调整这些准则，并考虑财务报告的质量和会计原则披露的透明度问题管理以解释未发现的未记录的审计差异理解关联方的存在程度并考虑关联方的透明度相关披露阅读财务报表和MD&A，以考虑是否有任何与您自己的知识相抵触的情况。考虑财务报表和MD&A的读者是否能够在不接触管理层的情况下理解公司的披露和风险。向委员会询问审计师在管理方面的压力，要求他们接受质量较低的财务报告。当面对“灰色”区域时，提高与管理层和审计师的沟通水平。
管理层，审计师和审计委员会必须各自努力，并通过积极的沟通和信息共享与他人一起有效地开展工作。通过共同努力，我们可以共同改善财务流程。这就要求各方重新承诺对财务报表使用者的需求。
该文件由五家最大的会计师事务所（安徒生，德勤会计师事务所，安永会计师事务所，毕马威会计师事务所和普华永道会计师事务所）和美国注册会计师协会准备并分发。这五家公司和AICPA认识到我们的职业有责任努力实现有效的财务报告和审计效力，并为此做出了重大承诺。制作和分发本文档只是为兑现这一承诺而采取的若干行动之一。
2 SEC在1999年8月12日出版的《员工会计公报》第99号，《重要性》中表达了对重要性问题的观点。
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