何塞·马蒂
今天的会计在所有类型的组织的经济发展中起着领导作用。
此技术记录所有类型的组织的事务。因此，通过已建立的记录和会计师执行的控制，公司的高管可以看到它们的进展和失败，并能够分析产生该缺陷的原因以及如何指导其决策。商业活动的表现。这项工作的目的及其主要目标是获得用于改进决策的财务分析，该分析包括将必要的技术集成到财务状况的深入评估中。这项工作的重点是通过SIME DIVEP Ciego deÁvila营销公司的不同技术和方法对财务报表进行分析，为了使财务报表的分析和解释程序得以执行，从而使董事会在发展和业务改进政策方面的决策知识和安全性得以增强；到最后，无论是董事会成员还是参与决策和应用公司决策政策的人员，都有望取得进步。应用此程序检测到的主要结果是：检测到所有商业活动的减少以及所有可能使公司面临风险的指标的严重恶化。
介绍
在改进适用于古巴经济的会计技术的过程中获得了新的经验，并呼吁以实际形式为经济发展做出贡献，这对国家的增长至关重要。
监督党和革命经济和社会政策准则在各个领域的应用，以改善生活质量并与古巴进程一起走向未来，所有实体都致力于更好的管理和计划经济计划的概念是：“社会主义计划体系将继续是指导国民经济的主要途径，必须转变为方法论，组织和控制方面。计划将考虑到市场，影响市场并考虑其特征。”
总体而言，根据古巴总统劳尔·卡斯特罗（RaúlCastro）（2014）提出的原则，古巴实体正在为寻求效率而前进，更好地利用其资源来提高劳动生产率并以更低的成本获得更好的结果。今天，比以往任何时候都更是主要的战斗……如果没有坚实和充满活力的经济……就不可能在提高人民的生活水平方面取得进步，也不可能维持和改善免费提供的教育和保健水平他们向所有公民保证”。
当前，古巴正在经济领域内进行深刻的变革，以减轻世界正在经历的危机的冲击并为该国的发展奠定基础，维护近几十年来的社会征服。敦促该国实现经济起飞的决定性路线之一，恰恰是古巴商业体系所发起的改善。这包括不断改进公司内部管理的过程，其主要目标是通过提高效率来获得竞争力。
人们对公司的看法正在迅速转变，其结果不再仅仅显示为一家公司，而且还因为它们影响经济基础设施而显示，这使这些公司的管理层在拟议的决策中承担了更大的责任。在党和革命的方针8中：“实体领导人权力的增加将与他们在使用人才，物质和财政资源方面的效率，效力和控制责任的提升相关，驾驶再加上需要追究那些因决策，行动或疏忽而对经济造成损害的经理的责任。”
在实现这些竞争力水平时，财务管理作为经济领域的一项基本活动发挥着至关重要的作用；从这个意义上讲，它占据了一个特殊的位置，这在“业务改进的一般基础”中进行了规定，这是公司与“组织，指导和控制会计和财务活动”有关的角色。
根据奥兰多市Borrero（2006年）的说法，“…业务改善构成了古巴经济中发生的最深刻，最广泛和最超越的经济变革。”
随着业务改进的采用，由于对物质和财务资源的控制构成了新管理方法的基石，因此会计返回了特权级别。
因此，充分使用允许显示业务组织中处理财务状况的技术，方法和程序的重要性。
这样，对公司财务状况的分析就足够详尽，以使管理人员能够掌握相关信息，从而能够有效控制其实体的经济财务管理并成功制定决策。行政决定成为一阶命令的必要。
从这个意义上说，H。Alberti Villasante，（2004-2005）指出：“对实体财务报表的分析和解释所提供的信息向负责组织活动计划和控制的人员报告。我们可以提及的一系列优势：
- 在公司的目标，政策，程序和计划的各种备选方案中进行选择；有效利用技术和人力资源；发现公司不同领域的运营中可能存在的缺陷；获取并阐明实质性要素。计划和组织指出了为公司提供充足资金所必需的人员和人员，它为公司的努力提供了坚实的基础，表明公司是在采取有效的方式，还是必须采取措施纠正失败。通过比较所获得的结果与预期的结果，这是一种有价值的技术，可以指示计划和执行之间是否存在平衡。
这些优势足以说明分析和解释财务报表对任何寻求实现经济和财务管理效率的实体的重要性。
从这个意义上讲，费尔南德斯A.认为效率是“有限资源的最大经济利用，这是不浪费资源，以最小的费用使个人或社区的福祉最大化的代名词”，而效率则是“拟议目标的实现”。
鉴于获取准确信息的重要性，决定管理者决策的能力以及《共产党和革命》第18号准则：“将取消对公司损失的补贴，通常，它们将不会获得预算资金“开展商品和服务的生产”，显然需要获得关于公司一般行为真实情况的最广泛和最准确的信息。
在接受董事会成员采访时，没有根据所有成员的知识水平对财务报表进行分析的程序，这使您可以完全了解实体发现自己和更准确地预测政策，措施或决策的应用对公司未来的影响。
可以看出，当前的程序专门基于财务报表和财务状况变化表，此外还进行了其他分析，这些分析并未涵盖在面对决策过程，形势时所必需的所有信息积累。限制了此过程的范围和客观性。如果我们考虑到González，B（1999）所指的话，那就是……“政府在许多机构中提出的基本限制之一是，不同决策将对经济形势产生严重的后果。金融… ”，财务分析不仅有助于提高决策过程的有效性，而且还是对实体可用的物质和财务资源进行有效控制的有力工具，可以推断出公司将面临形势这是由于缺乏财务分析程序而导致的，尽管其工人的努力和善意可能破坏其经济财务管理。在经理了解经济的过程中，通过分析公司的特征和发展需求，将其定义为他们尽管工人的努力和善意仍可能破坏其经济和财务管理。在经理了解经济的过程中，通过分析公司的特征和发展需求，将其定义为他们尽管工人的努力和善意仍可能破坏其经济和财务管理。在经理了解经济的过程中，通过分析公司的特征和发展需求，将其定义为科研问题：
没有分析和解释财务报表的程序可以提供与实体决策相关的信息水平。
在有关实体中制定的会计程序被定义为研究对象。
为解决所提出的问题而开展的研究追求以下总体目标：应用基于财务分析技术的财务报表分析和解释程序，该程序可提供与公司决策相关的信息水平。对于该研究领域将被框在该机构的财务报表的分析，基于这项研究应用，而不是实验和从定量的角度开发的事实。
为了进行最佳分析，选择了过去两年中准备的报表样本，其中人口由实体过去八年中准备的财务报表组成。
研究目标的方法产生以下假设：如果通过财务分析技术完成了对财务报表分析和解释程序的应用，那么将提供一定程度的相关信息，以促进，最大化和最大化更好地确保公司的决策结果。
从这个出发点，它们被确定为变量：
自变量：指数和财务报表的分析程序。
因变量：公司的报表和财务信息。
为了进行这项研究，以下被定义为特定的研究任务：
a）可行阶段：
- 确定财务报表分析和解释的历史背景，从认识论上描述财务报表分析和解释的过程，评估财务报表分析和解释的现状，具体取决于其所属部门的情况。
b）准备阶段：
¾为综合财务分析程序准备提案，以更好地控制所研究实体的经济和财务管理。
c）申请阶段：
- 证实提议的综合财务分析程序的发生率，以实现对所研究实体的经济和财务管理的更大控制。
研究的一般方法是基于辩证唯物主义的方法，作为科学的一般方法，并具有理论，经验和统计探究的逻辑，并得到了不同方法，技术和手段的支持，这使得探究物体本质成为可能。研究的内容，如下所述：
从科学的角度来看：
- 逻辑历史：在建立历史先例的过程中对财务报表进行分析和解释的过程。分析和综合：在对象的表征中，研究领域是通过经验方法提供的信息的解释。抽象和构想：用于阐述综合财务分析程序及其理论基础。辩证法：在确定对象的知识状态和研究领域的矛盾时，采用系统方法来处理影响状态分析和解释的所有方法和技术之间的相互关系金融。
从经验层面：
使用了基本的经验方法（例如观察）和补充的经验方法（例如非结构化访谈，观察和调查已经准备好的文档）。
- 非结构化面试：有助于从参与流程的人员那里获取信息和标准，以控制实体的物质和财务资源。观察：可以对机构内会计和财务分析过程的发展进行概述。分析已经准备好的文件：用于获取在实体的财务报表中收集的分析所需的全部信息。
用作更新源的其他工具是：Internet，以及将Microsoft Word程序用于文本和Microsoft Excel用于表和图表的计算以及该实体提供的当前经济信息所基于的设计，除了精确的会计系统外，这还为基础的工作奠定了基础，该系统由业务组整合相关实体的公司使用。
这项工作的报告分为两章，第一章是为研究框架提供理论框架，第二章是解释并进行实际应用。它也由基于获得的结果的结论和建议以及由不同数据源组成的附件组成。
第一章
会计和财务的理论考虑。
1.1会计与金融科学。
会计是一门学科，负责确定，衡量和量化公司的财富因素，以便于决策和控制，以系统且有用的方式为不同的利益相关者提供以前记录的信息。这项技术可以系统地和结构化地产生关于经济实体进行的交易以及影响经济实体的某些可识别和可量化的经济事件的定量信息（以货币单位表示），以便于各种利益相关者在以下方面做出决策：与所述实体的关系。其他概念表明会计是经济的一部分，在公司领域中，其主要任务是帮助行政领域。
会计的最终产品是所有财务报表或财务报表，这些报表汇总了公司的经济和财务状况。此信息对于经理，监管者和其他类型的利益相关者（如股东，债权人或所有者）很有用。
金融研究个人，公司或州之间的资金流动。金融是经济和政府的一个分支，研究公司，个人或国家为实现其目标和拥有其资产所需要的资金而获得和管理的情况。换句话说，它研究与获取和管理货币及其他证券（例如证券，债券等）有关的内容。
因此，财务是关于获得资本的条件和机会，其用途以及从货币交易中收取的付款和利息。它也经常被定义为艺术和科学的管理 资金。
金融是经济学的衍生产品，涉及与个人或公司获取和管理金钱，资源或资本有关的问题。财务是指获取资源的方式，消耗或消耗的方式，投资，损失或使其获利的方式。
如今，由于无数变量和要素蜂拥而至的环境的复杂性，金钱或资本的管理或管理已成为一种完整的职业，一种完整的艺术。获取和管理资金的技术和方法越来越复杂，要求也越来越高。
财务职能涉及两个基本方面：确定获取资源的必要来源，然后有效地将其分配给公司内部的多种用途和替代用途。换句话说，尝试以尽可能低的成本获得金钱和信誉，以实现最佳性能或优化资源。
金融学研究与获取和管理金钱或资本的整个过程相关的多个方面和要素，他们寻求改善获取金钱的来源，并有助于优化其使用，这可能会导致其支出或投资。
这就是为什么在金融领域中，在保护或什至增强货币能力的资产投资与只会导致货币消失的简单支出之间有很好的区别的原因。金融研究非常复杂，因为它们与无数因素紧密相关，例如微观经济学，宏观经济学，经济政策，心理学，社会学，文化以及构成一个或另一个影响或影响的其他方面。它们影响人类做出的关于金钱的决定。这就是为什么在金融中并非所有法律，规则或参数都具有普遍性的原因，因为每个社会，每个人口都有不同的要素来调节和改变人类对金钱的行为。
会计历史
科学会计学的研究首次出现在那不勒斯的克罗地亚商人，经济学家，科学家，外交官和人文主义者贝内代托·科特鲁利（Benedetto Cotrugli）的著作中。 1458年，科特鲁利（Cotrugli）撰写了《商业之书》（Libro de l'Arte de la Mercatura）一书，其中包含一个附录，其中包含清单和每日书籍中的一些注释。
后来，在1494年，卢卡·帕乔利（Luca Pacioli，1445-1517年）在威尼斯出版了他的《算术摘要》，《几何，比例和比例》，其中帕乔利用了36章来描述主要的威尼斯商人的会计方法。他还把他的工作的一部分专门用于描述其他商业用途，例如公司合同，利息的收取和汇票的使用。据说在古代，他们使用或知道如何阅读古典时代用来调查会计的著名棕色语言或“恶魔语言”，当时的会计和会计师是处理所有交易的人。市场。
根据Pacioli，Luca（1494）的说法，日报中的条目由两个明显不同的部分组成：一个以Por（会计条目的借方）开头，另一个以A（会计条目的贷方）开头。传统的会计分录模型。由于当时不习惯使用资产负债表，因此仅描述了准备总和余额校验和时使用的方法，该方法在总分类帐页面用尽时使用。
这些注释是在双重游戏的规则下做出的，帕奇奥利（Paccioli）保证他只是教书，这是商人早就完成的。重复输入可确保借方资产中的每增加一次，贷方中的负债和资本帐户都会减少。同样，借方中的资产帐户减少了，贷方中的负债帐户和资本的帐户增加了，因此成为重复项的规则。
英文译本由约翰·古格（John Gouge）或高夫（Gough）在伦敦于1543年出版。它被描述为“有利可图的条约”，也被称为“学习运载拉丁文敢达和哈贝雷著名知识的良好秩序的工具或书” ，即借方和贷方。
1588年，Southwark的约翰·梅利斯（John Mellis）出版了一本小型教科书，其中说：“我是1543年8月14日在伦敦出版的古代复制品的翻新者和复兴者。约翰·梅利斯（John Mellis）提到以下事实：他解释的会计原则（这是一个简单的重复输入系统）遵循“威尼斯方式”。（…）。会计的目的之一是：为正确的决策提供必要的信息。
金融一词的历史
金融一词来自拉丁语 “ finis”，意思是完成或完成。财务源自完成经济交易并转移财务资源（交易结束后转移货币）。
这些金融交易自人类创造货币概念以来就已经存在，但是它们是在现代之初建立的，当时第一批贷方和商人应运而生，建立了有关金融数学的条约，其中提到了诸如利息计算或管理之类的话题。的财务报表（资本主义的历史）。
根据用户的类型（外部-内部），他们可以是：
- 金融会计。
它向所有感兴趣的经济代理人（客户，投资者，供应商，公共管理部门等）提供有关公司运营和财务状况的基本信息。它是官方规范和计划的，每个人都可以理解。它是为了提供竞争力，获利能力和生产率比率的证据，以便使它们在组织的活动中具有效用。
- 管理会计。
其中包括成本会计或管理会计。它是内部会计，用于计算公司内部的成本以及经济和生产活动。它用于做出有关生产，公司组织等的决策。
1.2会计流程和周期。
为实现其目的而进行的会计核算需要经过多个阶段。用于记录，分类和汇总会计信息的这一会计程序序列称为会计周期或会计过程。因此，会计周期是在企业生命周期中每个会计期间重复的一组会计步骤或阶段。它从每个期间的第一个操作开始，然后继续进行以下工作：从报纸上将记录的金额转账到总分类帐，准备试算表，工作表，财务报表，在每日帐簿中过帐调整分录，将其转移到总分类帐中以及最终在结算后试用余额。重要的是要强调，会计周期是指从交易的初始注册到最终财务报表的注册过程，也就是说，它以准备和解释财务报表作为总结，总结了这些交易对财务报表的影响。公司的资产，负债和权益。
根据Giovanny E.（2002）的说法：“会计周期是从记录会计凭证和簿记到编制财务报表的有序，系统的会计记录过程。”
会计周期的各个阶段：
- 报告期初的资产负债表。交易分析过程和每日记录。从日记帐更改为总账。未调整为工作表的试验余额的准备（可选）。分析调整和更正，并将其记录在日记帐并将其转移到日记帐；准备调整后的试算表；准备正式财务报表；结帐。
公认会计准则（GAAP）是一组通用规则和条例，可作为会计准则，以制定与资产继承权的度量以及实体的资产继承和经济信息有关的准则。GAAP构成参数，因此，财务报表的编制基于统一的会计技术。
它们于1965年在马德普拉塔举行的第七届美洲会计会议和第七届国民经济科学毕业生大会上获得批准。
“重复进入”原则是弗雷·卢卡·帕乔利（Fray Luca Pacioli，1445-1510）在1494年建立的会计原则。
它的基本声明是：
- 没有债权人就没有债务人，反之亦然。 （没有项目没有对应项。）一个或多个债务人帐户始终对应于相同金额的一个或多个债权人帐户。在任何时候，借方金额必须等于贷方金额。实体的遗产与所有者的遗产不同，资源的价值等于实体的参与价值，遗产的组成部分和产生结果的原因可以通过以下方式表示：记录笔记的帐户或记录其代表的概念的变体帐户余额是任何给定时间的帐户货币值。每当操作对其所代表的组成部分产生影响时，都会修改此余额。资产和费用科目是债务人，在所有分录（分录）中，无论借方和贷方的数量为多少，余额的总和都必须相同。要取消先前注册的金额，则要注册的帐户它必须是代表它的那个，并且金额必须与以前注册的金额相同每个帐户都有2个部分：必须和必须。
公司收购的资产要受（融资）债权人（公司外部的所有者或利益相关方）的权利（参与），并且由于这些权利无法获取资产的金额，因此存在以下等式：A = P + PN
1.3财务报表。
财务报表，也称为财务报表，财务报告或年度账目，是机构用于报告经济和财务状况以及在特定日期或期间发生的变化的报告。此信息对于政府，经理，监管者和其他类型的利益相关者（如股东，债权人或所有者）很有用。
这些报告大多数构成会计的最终产品，并根据公认的会计原则，会计标准或财务报告标准编制。会计工作由公共会计师执行，在世界上大多数国家/地区，会计师必须在公共或私人控制机构注册才能从事该职业。
财务报表是组织评估其所处状态的最重要工具。
财务报表的目的是提供有关发行实体截至当日的权益及其在所涵盖时期内的经济和金融发展的信息，以促进经济决策。人们认为，财务报表中提供的信息应参考发证实体的以下方面：x截至该报表日期的遗属状况x对该期间可分配结果的原因的概述；x在此期间其资产的演变；x您同期财务状况的演变，
x其他有助于评估投资者和债权人从实体收到的不同概念的未来现金流量的金额，时间和不确定性的其他事实。
财务报表的主要组成部分如下：
x 财务状况（也称为状况）
财务或资产负债表）x 损益表（也称为损益表或损益表）
x 权益变动表（也称为
权益变动）x现金流量表
x财务报表附注（也称为“报告”）
财务报表附有附注和表格，用于“揭露”或澄清由于技术或实践原因未在主体中反映的兴趣点。
这些财务报表是其他报告，图表的基础，可用于定义盈利能力，偿付能力，流动性，股票市场价值以及管理机构财务时必不可少的其他参数。通常说到财务报表时，应该理解它们是指当前或过去的状况，尽管也可以制定预计的财务报表。因此，可能会有一个预计的职位表，一个预计的损益表或一个预计的现金流量表。
为了对用户有用，财务报表中包含的信息应具有以下特征：
- 相关性可靠性接近现实实质性中立完整性验证性系统性可比性清晰度
在会计中，损益表或损益表是一种财务报表，可按顺序详细显示在确定期间内获取会计年度结果的方式。
财务报表是动态的，因为它涵盖了一段期间，在此期间必须准确确定产生其收入的成本和费用。因此，必须在会计期间开始时完美地应用它，以便其提供的信息对于决策是有用和可靠的。
构成损益表的要素：收入，成本和费用。
财务状况表也称为资产负债表或资产负债表，是一种财务报告或会计报表，反映了给定时间公司的权益状况。
资产负债表由三个权益概念构成，分别是资产，负债和权益，每个概念以代表不同权益要素的科目组形式开发。
资产包括所有反映实体价值的账目。资产的所有要素都有能力通过使用，出售或变更在将来为公司带来资金。相反，负债显示了实体的所有某些义务以及必须记录的或有事项。这些义务自然是经济的：贷款，延期付款购买等。
权益是资产减去负债，代表所有者或股东的出资加上未分配的结果。股权或股权也显示了公司自负盈亏的能力。
基本会计等式涉及以下三个概念：
股本=资产-负债简而言之，它是：
资产负债表是所有公司每年必须准备的年度账目的一部分。年度帐目的其他组成部分是：
x综合收益表（也称为损失表和
损益表）
x权益变动表（也称为
权益变动）x现金流量表x内存
资产负债表项目根据已建立的标准进行分组和排序，以方便其解释和批准。
在资产中，物品通常根据其流动性进行排序，也就是说，取决于商品变得货币的难易程度，存入收银员的货币是流动性最高的。在西班牙，根据《总会计计划》，流动性最低的资产排在第一位，流动性最高的资产排在最后，因此，非流动资产排在第一位，然后是流动资产。在拉丁美洲和美国的许多国家，顺序与所暴露的顺序相反，资产的流动性从最高到最低排列，首先，流动性最高的资产被放置，最后流动性最低。
通常根据要素的可执行性对责任进行排序，要素到期的时间越短，其可执行性就越高。资本是需求最少的元素，而供应商的债务通常可以在短期内收回。根据此标准，在西班牙，按从最低到最高的可执行性排序，首先是净资产，然后是非流动负债，最后是流动负债。在拉丁美洲国家，情况恰恰相反，它们从较高的可执行性到较低的可执行性被命令。
1.4财务报表分析。
财务报表分析的方法可以概念化为“遵循顺序以分离并了解组成财务报表内容的描述性和数字元素”。
财务分析方法被认为是用来简化，分离或减少构成财务报表的描述性数据和数字数据的程序，目的是测量期间的关系以及各个会计年度中出现的变动。
根据分析财务报表内容的方式，有以下评估方法：
它用于分析财务报表，例如损益表和职位表，垂直比较这些数字。
该程序包括比较两个连续期间的同类财务报表，以确定从一个期间到另一个期间的帐户的增减或变动。
这种分析对公司非常重要，因为它可以告知活动和结果的变化是正面还是负面的变化。它还允许定义哪些应该引起更多关注，因为它们是步态的重大改变。与垂直分析不同，它是静态的，因为它将以一个周期的增减呈现的财务变化与另一个周期相关联。它还显示了百分比或比率随绝对数字的变化，这使我们能够广泛观察为他们的研究，解释和决策所提出的变化。
财务分析可以确定投资或授予业务信用的便利性；同样，确定公司的管理效率。
简单的比率程序具有很大的实用价值，因为它可以获取有限数量的比率和指数，这些比率和指数除了可以确定库存的持久性以及从客户收款的时间之外，还可以用来确定流动性，偿付能力，坚固性和盈利能力支付给供应商的费用以及其他可广泛分析公司经济和财务状况的因素。
在实体中执行财务分析最常用的工具之一是财务比率的使用，因为它们可以在很大程度上衡量公司的有效性和行为。这些代表了财务状况的广泛视角，您可以指定流动性，获利能力，财务杠杆，覆盖范围以及与您的活动有关的一切。财务比率可与竞争对手相媲美，从而可以对公司相对于竞争对手的运营进行分析和反思。
它们衡量公司履行短期义务的能力，即短期内偿还债务的潜在能力，是指公司履行其当前义务（即参与周期的义务）的能力。短期财务。之所以称为流动性比率，是因为获得了即时现金（流动资产）的来源与即时付款需求（流动负债）之间的关系。
根据流动资产的流动性水平，可以获得与准备资产所需项目相对应的各种指数。
基于此，韦斯顿定义了以下流动性比率：流动比率，严重比率或酸性测试与库存比率。
- 当前，当前或偿付能力比率（RC）：
它显示了公司用其流动资产履行短期义务的能力。它测量企业的流动资产偿还其短期债务的次数。它包括公司从其流动资产中产生现金从而履行其承诺的能力。结果越大，由于有足够的资产可在需要时转换为现金，因此支付债务的可能性就越大。 （也就是说，它衡量了履行即时承诺的能力）。通常，该比率应接近于2，也就是说，对于每2美元的流动资产，实体必须承担1美元的短期负债，以履行其部分义务或到期。如果少于2，则表示存在暂停付款的危险，如果大于2，则表示存在闲置资产，因此丧失了盈利能力。在任何情况下，如已经指出的那样，适当的值取决于公司运营所在部门的特定特征。该比率越大，公司的整体流动性越大。流动比率是用流动资产除以流动负债来计算的。
- 严重原因或酸性测试（RS）：
它显示了公司有能力用其最具流动性的资产履行短期义务。它表示公司是否有足够的能力来弥补短期负债，即，它表示可用资源可以满足短期义务的程度。它衡量清算即时债务的能力。该比率的值必须约为1。（其范围是从1到-1，即每$短期债务有$ 1的流动资产）。如果该价格低得多，则存在中止付款的危险，而如果该价格更高，则存在闲置现金的危险，因为这表明存在过多的流动资产，也许可以将其投资于其他产品以获得利润。通过用流动资产减去库存除以流动负债来计算酸性测试。
- 国债比率或苦涩证据（RT）：
它衡量实体使用其流动性最高的资产在短期内的支付能力。表示可用资产，即流动性最高的流动资产。代表实体的真实流动性。理论比率通常应为$ 0.10至$ 0.20。要进行计算，可动用资产（现金加银行现金）取自流动负债总额。现金比率是通过将现金除以流动负债而获得的。
该比率表明债权人参与实体总资产融资的程度，即公司在短期和长期内通过债务融资的程度，该值越高。更大的原因将是第三方借出的用于产生利润的金额。该比率通常应接近50％（0.50美元）。它是通过将总负债除以总资产来计算的。
它通过销售和投资产生的回报来衡量管理的有效性。这些原因为如何有效地管理公司提供了更完整的答案，因此，每个管理员都必须注意他们的获利率要尽可能高或不断提高，因为只有通过他们，他们的业务才能蓬勃发展。这些原因非常重要，因为它们将揭示利润与其他项目之间的关系。
- 销售利润率或利润率（RV）：
它测量了净利润相对于所分析的销售净额所代表的比率或百分比，即，测量了将销售转化为利润的难易程度。它显示了出售的每个比索产生的利润。理论比率为0.30美元或30％。该比率的结果越大，公司的经济状况越好。净利润率是通过将净利润除以销售额来计算的。
- 资本或股本回报率（RC）：
它显示了实体在一段时间内从投资资本产生的利润或收益。它表示投资于股权的每个比索可获得多少比索净利润。该业务的理论原因是0.15美元或15％。资本回报率是用净收入除以股东权益或权益来计算的。
- 总资产收益率（RAT）：
它显示了获得的收益与资源的投资或使用之间的关系。表示资产投资每比索可获得多少比索净利润。理论比率为$ 0.08或8％。该比率是用净收入除以总资产得出的。
衡量公司使用其所拥有资源的有效性。由于活动的原因，周转率应尽可能高，并且存货，应收账款和应付账款的平均周期反之亦然。高周转率意味着公司投资于流动资产的资金具有很高的流动性，也就是说，它工作的次数更多，每次都对利润做出贡献，从而提高了企业的盈利能力。为了衡量此周期的有效性，使用了以下轮换：
显示投资在应收帐款和应收单据上的资源转换为现金的次数。您不同收款权轮换的有效性取决于您的销售水平和收款政策的有效性；因此，销售与应收账款余额之间必须有足够的相关性。它以次数表示。通过将净销售额除以平均应收账款来获得应收账款的周转率。
指出公司平均需要几天的时间。理论持续时间应为30天。通过将360天除以应收账款周转次数来计算。
该比率表示应付给供应商的帐目和单据的支付次数；净购买所指的时期或年度中的购买商品，购买商品并付款的时间。它以次数表示，但建议将以前的比率转换为天数。应付账款周转率是通过将采购额除以平均应付账款得出的。
被：购买=销售成本+最终库存-初始库存
它表示公司平均需要支付多少天。付款的理论期限必须为30天。它是通过将360天除以应付账款周转期得出的。该数字仅与授予公司的平均信用条件有关。放款人和潜在的商业信贷提供者对平均付款期限特别感兴趣，因为它使他们可以了解公司的账单付款方式。
它显示了商品库存变成应收款或现金有多快，或者相同，商品周转的次数，即出售和更换的次数。它允许分析所选经济要素的轮换周期。该索引的结果通常以时间表示。此原因的结果越高，使用此资源的效率就越高，因为它将表明它们在较少的时间内保持固定状态。始终应寻求的是，该比率应尽可能大，因为这种轮换可以更新库存并获得更好的收益。通过将销售成本除以平均库存获得库存周转率。
表示项目在公司库存中的平均剩余天数。通过将360天除以库存周转率来计算。
余额和现金储备在很大程度上取决于公司的生产和销售管理，以及其用于收集销售和付款的程序。通过分析运营周期和公司的现金转换周期，可以最好地理解这些影响。它是通过收款周期加上库存周期与付款周期之和计算得出的。
现金每年循环的次数：
在完成对先前财务原因的分析后，您必须具有足够的标准和依据，以做出最适合公司的决策，这些决策有助于维护先前获得的资源，并获得可以保证未来经济利益的新决策。还验证并遵守对第三方的义务，以实现行政管理的行政管理的主要目标，将自己定位于市场中，以获取广泛的利润率，对竞争对手具有牢固的永久有效性，从而使所有人都满意该活动的管理机构。
对公司进行良好的财务分析可以确保公司保持最新状态并具有出色的获利率。
该报表补充了财务报表中包含的与实体资源的来源和来源及其在同一期间的应用或使用有关的信息（收入和状况报表），也就是说，它为我们提供了遭受的变化实体在两个日期之间的财务结构中。
此状态对于管理部门非常有用，因为它尤其显示了生成实体拥有的资源的能力。
1.5疾病或财务失衡。
有一组财务状况会减慢业务的发展速度，并且被称为“财务失衡”或“财务疾病”，这可以分为两种类型：由于超额或违约，主要有以下几种：
- 资产过多：通常在短期内对媒体和权利的投资大于其实际需求时，即存在。可能会出现这样的情况，即该实体通常没有过多的流动资产，但是可能对构成该资产子组的一个或多个元素进行了过度投资。这些短期资产的超额可能是由其一个或多个组成部分的超额引起的，如下所述。现金投资：当此类资产的投资与其他资产负债表的价值不成比例时，或当实际需求低于您的余额时关于帐户和应收款的投资：当公司在放贷方面遵循宽松政策或收款不足时；关于存货投资：当这些手段的购买与销售不成比例时；营运资金净额过剩：当流动资产之间没有足够的相互关系时。也就是说，流动资产在短期内大大高于债务水平。关于固定资产投资：当此类资产的投资与资产的其他价值不成比例时，或者当固定资产与其他资产之间没有对应关系时最大生产或服务能力，但能力有限。关于库存投资：当这些工具的购买与销售不成比例时。固定资产投资：当此类资产的投资与资产的其他价值不成比例时，或者当最大生产能力或服务能力与极限能力之间不存在对应关系时。关于库存投资：当这些工具的购买与销售不成比例时。固定资产投资：当此类资产的投资与资产的其他价值不成比例时，或者当最大生产能力或服务能力与极限能力之间不存在对应关系时。固定资产投资：当该资产的投资与资产的其他价值不成比例时，或者当最大生产能力或服务能力与限制能力之间不存在对应关系时。固定资产投资：当该资产的投资与资产的其他价值不成比例时，或者当最大生产能力或服务能力与限制能力之间不存在对应关系时。
- 净营运资金不足：流动资产和流动负债之间没有足够的相互关系时；资本不足或债务过多：当资金来源不成比例时；利润不足：当公司的利润或利润少于所投资的资本时，即资本投资与获得的利润之间没有对应关系。流动性不足：实体没有立即付款的能力；您没有足够的可用（有效）资产来履行最紧迫的义务。
第二章
财务报表分析程序。
2.1研究对象的特征。
一直研究到2015年12月的实体是SIME Marketing Company，即Ciego deÁvila的DIVEP，该公司成立于1976年，2003年的名称为EPAVEP，并采用了DIVEP商标，其创建目的是为了在省内和省外进行营销并满足对客户支持的需求，所有订单或合同的制定和完成均应由客户承担。
DIVEP Ciego deÁvila根据钢铁工业部第97/2003号决议，于2003年5月28日成立为国家行销组织，赋予其独立的法人资格和自有资产。
不断的更新使DIVEP通过一支高素质的技术团队和执行手段来保证其服务质量。 DIVEP的主要活动领域分为位于Ciego deÁvila的商店，DIVEP 1商店和Mixed Store分别位于该商店，在Morón的一个名为Municipality的商店，在Cayo Coco也是一家商店。通过位于省会城市的省汽车服务研讨会提供的汽车维修服务获得收入的来源。
该公司从事零件，零件，组件，集料，汽车配件以及轻型和重型运输设备的批发营销，农业和建筑业，机械和钢铁行业公司生产的消费品以及由那些需要其在销售网络中的能力的民族工业产生的，提供售后服务，商品化产品的保证和修复以及提供商品分销服务的产品。
此外，该公司还在位于该省省会的车间提供汽车维修服务。
该实体已获得部长理事会执行委员会的批准，实施了业务改进，该协议已包含在2002年4月11日的第4379号协议中。
2.2财务会计流程的特征。
SIME DIVEP Ciego deÁvila营销公司受DIVEP集团位于中央的法规和指令的约束。在这些特殊情况下，它使用各种软件来开发其会计活动，包括：Windows的精确地球仪和Mistral Caribe。记帐流程基于Mistral Caribe（古巴起源的软件）而创建，其目的是使用在该国流通的两种货币，同时要记住Exact是准备使用单一货币工作的欧洲软件。市场上出售的产品都是使用CUC和CUP中的组件购买的，因此除非通过某些公司开发的应用程序具有较高的层次和复杂性，否则无法在库存子系统中使用它们。
Exact软件被认为是全国最安全，最准确的软件之一。众所周知，创建古巴软件Versat-Sarasola的基础就是这种模式，DIVEP集团有望很快向其迁移。
Exact软件通过独立获取的模块进行操作，DIVEP集团仅拥有会计和有形固定资产。
鉴于DIVEP的特性，其功能是古巴服务的商业化，以创建Mistral Caribe软件，该软件的创建具有Exact对数据导入所需的特殊性。通过这种方式，可以在Mistral Caribe中控制库存，Mistral Caribe可以为商店，仓库，车间和销售点进行安装和参数化。这是产品和服务的进，出，发票，接待和其他移动的始发地。
尽管Mistral Caribe并不具备Exact所具有的所有安全性和质量特性，但它仍然可以满足公司的需求，尽管它仍在开发中。
在处理完此会计信息并执行了导出整个会计过程的数据后，由于仍然存在帐户问题，因此将其通过允许纠正数据的文件导入到Exact。以及连续和纠正这些数据在输入精确之前是必不可少的。
精确会计模块通过准备以下凭证来运行：
| 概念 | 2016年 | 2015年 | 理想 |
| 当前资产 | 4´045´553.95 | 15´373´539.73 | |
| 流动负债 | 513´213.45 | 11´931´372.00 | |
| RC值= | 7.9 | 1.3 | 二 |
图2.5.1.1-流动资产和负债（参见PDF）
图2.5.1.2-流动比率的值
到2015年底，该指标的值为7.9，远高于其2014年的指标1.3美元，仅比理想值低0.7美元，因此在分析的最后一年末，该实体能够用您的流动资产偿还所有债务，并且仍然可以自给自足。到2015年底，该公司大大减少了信贷购买以及导致债务减少的销售，利润和绩效，因为这些是最影响该项目的概念。通过对该指标的分析，可以看出公司盈利能力丧失的潜在风险。
由于流动资产与流动负债之间没有足够的相互关系，因此，去年的结果表示财务状况为“流动资金过多”，也就是说，流动资产在短期内大大高于债务水平。
考虑到公司的情况，建议该公司使信贷购买的繁荣成为可能，并指导政策进行库存周转，避免出现闲置现象。
- 严重原因或酸性测试（RS）
| 概念 | 2015年 | 2014年 | 理想 |
| 当前资产 | 4´045´553.95 | 15´373´539.73 | |
| 存货 | 1´727´825.27 | 3´599´278.26 | |
| 流动负债 | 513´213.45 | 11´931´372.00 | |
| RS值= | 4.5 | 0.9 | 之一 |
图2.5.1.3-流动资产，存货和流动负债（参见PDF）
图2.5.1.4-严重比值或酸性测试值
结果显示，2014年有0.9美元的资产可用来支付每个比索的短期债务，到2015年底也有4.5美元的资产增加。
该比率的增加体现在公司的流动负债比2014年下降了95.7％的情况下。
- 国债比率或苦涩证据（RT）
| 概念 | 2015年 | 2014年 | 理想 |
| 现金 | 1´630´442.76 | 4'326'226.75 | |
| 流动负债 | 513´213.45 | 11´931´372.00 | |
| RT值= | 3.2 | 0.4 | 0.10 <RT> 0.20 |
图2.5.1.5-现金和流动负债（参见PDF）
图2.5.1.6-国债比率或痛苦证据值
结果显示，2014年有0.4美元的现金可用于支付每比索的短期比索，该价值相对接近理想值，因此可以将其归类为良好；在2015年，该指标也有相当大的增长，因为有3.2美元的现金来支付每个比索的债务，比上一年增加了2.8美元。这是基于与一个时期相比，负债减少了95.7％。
2.5.2杠杆率，覆盖率或负债率
| 概念 | 2015年 | 2014年 | 理想 |
| 负债总额 | 5´242´737.64 | 15´637´197.60 | |
| 总资产 | 9´618´331.72 | 19´986´960.42 | |
| 百分 | 100.0 | 100.0 | |
| RE值= | 54.5％ | 78.2％ | 50.0％ |
图2.5.2.1-总负债和总债务图（％）（参见PDF）
2.5.2.1-资产比率值。
在2014年底，债务的过度利用被视为筹资来源，因为对于每个比索资产，它的负债负债率都超过0.78美元。到2015年底趋于稳定的局面仅比理论比率指数的50％低4.5％。
减少的原因是该公司采取了照顾信用状况的政策，从而使供应商在及时付款时获得了供应商的信赖，而合同规定始终接受该付款方式。预算减少的义务减少和应付款累积额的完全执行也是造成这一减少的原因。
2.5.3获利率
| 概念 | 2015年 | 2014年 | 理想 |
| 净利 | 92´644.85 | 131´885.71 | |
| 净销售额 | 3´227´597.06 | 11´044´599.52 | |
| 百分 | 100.0 | 100.0 | |
| RV值= | 2.9％ | 1.2％ | 30.0％ |
图表2.5.3.1-总负债和总获利能力图表（％）
2.5.3.2-资产比率值。
尽管净收入减少了29.8％，即减少了39´240.86美元，但由于销售额减少了33.0％，但该指标因平均减少了70％的费用而受到青睐。虽然，公司建议对费用和商业利润率进行更详细的分析，以提高盈利能力。
| 概念 | 2015年 | 2014年 | 理想 |
| 净利 | 92´644.85 | 131´885.71 | |
| 遗产 | 4´375´594.08 | 4´349´762.82 | |
| 百分 | 100.0 | 100.0 | |
| RC值= | 2.1％ | 3.0％ | 15.0％ |
图2.5.3.3 –净收入和权益。（请参阅PDF）
图2.5.3.4 –资本回报率
该指标也受到影响，因为该公司呈现的是最小资产的净收入，在2015年略有增长0.9％，该指数仍远低于理论比率的值。这是由于公司已批准其运营的商业利润率较低。
| 概念 | 2015年 | 2014年 | 理想 |
| 净利 | 92´644.85 | 131´885.71 | |
| 总数是
资产 |
9´618´331.72 | 19´986´960.42 | |
| 百分 | 100.0 | 100.0 | |
| RAT值= | 0.9％ | 0.7％ | 8.0％ |
图2.5.3.5-净收入和总资产图2.5.3.6-总资产收益率（％）
公司的业绩在这两个年度都是不利的，因为它们都低于理论比率，也就是说，2015年每1.00美元的资产可赚取0.09美元。尽管该比率与2014年相比略有变化，但由于仅增加了$ 0.02，因此其结果仍然相同。这种情况是由于利润减少，甚至资产减少所致，减少了51.9％。
2.5.4活动原因
平均应收帐款：
| 概念 | 2015年 | 2014年 |
| 初始余额 | 6´639´214.62 | 5´945´662.23 |
| 最终余额 | 469´112.73 | 6´639´214.62 |
| 平均 | 3´554´163.67 | 6´292´438.42 |
图2.5.4.1-所分析期间内应收帐款的行为（参见PDF）
应收账款周转期：
| 概念 | 2015年 | 2014年 |
| 净销售额 | 3´227´597.06 | 11´044´599.52 |
| 平均C x C | 3´554´163.67 | 6´292´438.42 |
| RCC = | 0.9 | 1.8 |
应收帐款周期：
| 概念 | 2015年 | 2014年 |
| 天 | 360 | 360 |
| 碾压混凝土 | 0.9 | 1.8 |
| 周期= | 400 | 200 |
图2.5.4.4-应收帐款周期（以天为单位）。（请参阅PDF）
在这两年中，该设备在其应收账款管理方面均处于不利状况，其表现远远超出理论原因（30天）。对于2014年，应收账款旋转0.9倍，最多需要400天才能收款，也就是说，该年度的收款周期未完成，余额从一年到下一年。在2014年，虽然轮换次数增加了一倍，但仅完成了一次，每年的价值为1.9次，并且收集周期减少了一半。
尽管这些指标有所改善，但是公司仍然面临着极其危险的情况，因为由于这个原因，许多帐户可能变得无法收回。
该信贷政策可以追溯到这样一个事实，即销售是针对同一DIVEP集团的公司之间的，目的是平衡在全国范围内销售的产品，并且很多时候直到销售这些产品之后才付款。此外，在这种情况下，优先考虑向第三方付款，这些第三方是业务组整体的供应商。
这项信贷政策尽管对公司不是最有利的，但它是出于寻求有助于国家公平发展的指导方针。
购买=销售成本+最终库存-初始库存
购买：
| 概念 | 2015年 | 2014年 |
| 销售成本 | 10´989´671.34 | 10´164´849.55 |
| 最终库存 | 1´727´825.27 | 3´599´278.26 |
| 初始库存 | 3´599´278.26 | 4´001´502.59 |
| 购买 | 9´118´218.35 | 9´762´625.22 |
图2.5.4.5-销售成本，最终和初始库存。（请参阅PDF）
图2.5.4.6-购买行为
平均应付帐款：
| 概念 | 2015年 | 2014年 |
| 初始余额 | 5´387´616.00 | 4´980´611.14 |
| 最终余额 | 231´162.23 | 5´387´616.00 |
| 平均 | 2´809´389.11 | 5´184´113.57 |
图2.5.4.7-所分析期间内应付帐款的行为（参见PDF）
应付帐款轮转：
| 概念 | 2015年 | 2014年 |
| 购买 | 9´118´218.35 | 9´762´625.22 |
| 平均C x P | 2´809´389.11 | 5´184´113.57 |
| CPR = | 3.2 | 1.9 |
应收帐款周期：
| 概念 | 2015年 | 2014年 |
| 天 | 360 | 360 |
| 心肺复苏术 | 3.2 | 1.9 |
| 周期= | 112 | 189 |
图2.5.4.10-应付帐款周期（以天为单位）。（请参阅PDF）
2014年，应付账款周转率是1.9倍，需要189天时间偿还债务。这种情况在2015年有所改善，这是由于营业额增加了1.3倍，因此发薪日减少到112天。即便如此，它仍远远超过90天的理论比率。由于上述原因，尽管该实体在去年有所改进，但其付款管理不佳。
这种情况是由于从DIVEP Group的其他公司购买的，有一个要遵守的程序，而且很多时候没有足够的流动性或迫切需要付款，因此推断了账龄余额。
平均库存：
| 概念 | 2015年 | 2014年 |
| 初始余额 | 1´727´825.27 | 3´599´278.26 |
| 最终余额 | 3´599´278.26 | 4´001´502.59 |
| 平均 | 2´663´551.76 | 3´800´390.42 |
图2.5.4.11-所分析期间的库存行为（请参阅PDF）
库存周转：
| 概念 | 2015年 | 2014年 |
| 销售成本 | 10´989´671.34 | 10´164´849.55 |
| 库存
平均 |
2´663´551.76 | 3´800´390.42 |
| RI = | 4.1 | 2.7 |
图2.5.4.12-销售成本和图2.5.4.13-库存平均周转值。库存（时间）。（请参阅PDF）
库存周期：
| 2015年 | 2014年 | |
| 天 | 360 | 360 |
| 心肺复苏术 | 4.1 | 2.7 |
| 周期= | 87 | 133 |
图2.5.4.14-库存周期（以天为单位）。（请参阅PDF）
2014年，库存周转2.7次，耗时约133天。2015年，营业额增长了1.4倍，库存寿命缩短了46天，这意味着存在有利趋势。此比率的行为基于销售成本增加8.1％。
| 2015年 | 2014年 | 理想 | |
| （+）收集周期 | 400 | 200 | 30 |
| （+）库存周期 | 87 | 133 | 五十 |
| （-）付款周期 | 112 | 189 | 30 |
| 现金周期 | 375 | 144 | 五十 |
图2.5.4.15-现金转换周期（以天为单位）。（请参阅PDF）
可以理解的是，在2014年，现金周期为144天，从它花了钱购买产品的那一刻起，到它被行销收取的那一刻所经历的时间。结果表明，您在94天内都超过了理想结果。尽管存在这种情况，但该指标在2015年继续增加，达到375天，比既定理想高出325天。
| 概念 | 2015年 | 2014年 |
| 天 | 360 | 360 |
| 欧共体 | 375 | 144 |
| 旋转= | 0.9 | 2.5 |
图2.5.4.16-现金周转（时间）。（请参阅PDF）
在2015年，估计现金旋转了0.9倍，也就是说，它没有达到完整的旋转，因此此结果并不理想，因为它比上一年减少了1.6倍，这取决于现金转换周期的增加在231天之内。因此，人们看到了一种不利的趋势，因为它需要更长的时间才能收回现金，以便继续更快地操作现金。
关于财务状况，可以得出结论，由于进行了重组，该公司的所有指标均下降了，因此该公司可能陷入无法维持盈利能力的状况。为此，必须做出行政决策，以寻找能够改变该机构陷入困境的替代方案。
结论
在研究结束时，开发并应用了一种基于财务分析技术的财务报表分析和解释程序，通过该程序可以得出以下结论：
- 由于遭受了减少，该公司的所有资产负债表项目均大幅减少，损失了一半以上的盈利能力以及资产，负债和资本，并且在所有项目中都发现了相当大的恶化。分析指标，这可能会使公司的生计面临风险，因此需要进行分析以寻找新的替代方法，从而有可能改变所分析情况的过程，因为这种情况可能会导致未来的损失或同一笔资本的资本化。
推荐建议
基于基于财务分析技术的财务报表分析和解释程序的应用结束时获得的结果，建议：
- 建议首先考虑公司的财务方面，因为这将有助于根据实体的需求做出更好的决策和计划。最终批准其实施：定期实施基于财务分析技术的财务报表分析和解释程序，以提高公司决策的安全性。
参考书目
- “管理决策”，网址：http：//www.monografias.com。Alberti Villasante，H。“ 2004年至2005年对综合林业公司的财务分析”，圣地亚哥大学阿维拉分校的文凭工作，2006年奥兰多。走向社会主义。社会科学出版社，哈瓦那，2006年。第255页工人报纸，古巴04/05/2014，第2页。PCC中央委员会，《党与革命的经济和社会政策指南》，政治版，哈瓦那，2015年4月。国务院，第252号法令，8月。 2007年，部长理事会，第281号法令，2007年8月，安格拉，德梅斯特塞萨尔省Castells；冈萨雷斯，安东尼奥。业务需要的财务决策。第一版。 Publicentro编辑组。 2006 9.González，B。“企业财务决策概论”，第I部分，1999年。第110页。格里纳克和巴尔，《财务报表检查》，1981年第五版。海梅·莱维，路易斯，《现代公司的财务规划》。亨德里克森，E，“会计理论”，印刷联盟社论Hispano-美洲，墨西哥，1974年“公司方向的成本会计”，古巴，城镇和教育杂志，1969年。Hosin，F。“会计原理”，2001年，第52页。MacíasPineda，Roberto，财务报表分析，引用，穆罕默德（Mohamed），达里尔（Dalir），文凭工作2005Macias，R.“公司财务报表和缺陷的分析”，ECASA编辑部财务和价格部，古巴财务信息标准，准备，演示的概念框架并发布财务报表。第294号决议-2005年。Mohamed，D.“ Patricio Sierralta畜牧公司的全面财务分析程序。” Ciego deÁvila大学的文凭工作，2005年。Moreno J.，“公司信息，分析，资源和计划中的财务状况”，第二版，社论FélixVarela，古巴哈瓦那，2007年。OriolAmat， 《金融经济分析》，1997年4月，第16版。PizarroMartínez，TM和AlfonsoLópez，JL，“财务报表的表示和分析”，西班牙，2000年。RamírezPadilla，D。“行政会计”。社论Mc Graw Hill墨西哥，1991年。Ruiz，P。会计概念”。 Monographs.com。 2005年10月。Oriol Rooms，Amat，《金融经济分析》，第16版，1997年4月。Salazar，A。“财务报表分析”，2003年11月。请访问：http：//www.monografia.com/trabajo13/conta/计数。shtml#co Barcelona。 SánchezSibello，A。《经理的会计》，第一卷。社论。 Ciego deÁvila印刷公司.1999。第13页，SebastiánIrvretagoyena Celaya，公司财务报表分析。社论Donostiarría，SA，1996年。Serrano，C.。 “知识时代的会计”，（2006年），可在会计信息系统中找到。
