智利的税务检查。控制逃避和避税天堂

介绍

对于以税务检查员身份担任该国税收管理局成员的作者而言，能够在此工作中提供增值或总结与检查有关的内容以及国税局必须在智利进行的工作感到荣幸。，以减少逃税和逃税，这是其最终目标。

在这种经济全球化的背景下，重要的是要使纳税人容易地自愿履行其税收义务。在智利，近年来，该国的特点是通过国税局以“促进合规”为口号。《税收》一书因其技术创新和电子政府而在国内和国际上都获得了各种奖项，它使纳税人可以通过互联网执行许多程序，而不必参加任何税务服务办公室毫无疑问，内部变化与当今世界范围内正在产生的无数突变并存。

当前的技术水平为我们提供了处理大量信息的可能性，而又不会给纳税人造成过多的费用。对此的唯一限制是授予美国国税局（Internal Revenue Service）的权力，以要求个人和公司保护此信息的隐私（例如，银行保密）。

这一点非常重要，因为拥有有关纳税人的信息是履行其使命以及拥有人力和技术资源的基本要素。通过这些信息，可以建立有利于纳税人自愿遵守的有效关注系统，并集中控制行动以打击逃税。当在经济全球化的情况下有必要保护税收合规性时，该信息特别重要。

这项工作涵盖了智利在要求纳税人提供信息的学院范围内的经验，以及在纳税人护理和检查计划和计划中应用该信息的主要示例。

将分析信息在控制税收义务和与逃税作斗争中的重要性，描述信息的主要来源及其特征，另一方面，指出智利的情况与可检查的权力有关。这种权力的主要应用。它还指出了该领域存在的缺陷，概述了必须授予TA（税务管理）的更大权力。最后从控制经济全球化和国际税收领域的义务的角度分析要求提供信息的权力，并仅对避税天堂进行定义和分析

1.为什么国税局需要信息？

所有TA（税收管理）的基本任务。它是对遵守税收义务的控制。是否警告并鼓励自愿纳税人遵守，打击逃税，采取行政措施以改变纳税人的备案和纳税方式，对技术援助任务的遵守程度取决于有效程度来执行其功能，尤其是检查功能。

审核的有效性直接取决于TA的逃避威慑能力，在发现纳税人的税收不合规性的可能性中可以概括为该能力，如果它具有更大的发现可能性，则在审核中更有效给不遵守税收规定的纳税人。

每个技术援助必须增加发现违规情况的可能性的两种方法是：增加与纳税人税收义务有关的信息的可用性，并优化可用信息的使用。

第一个行动方案与侵权可见性的概念有关，该概念定义为税务检查员在检测和测试侵权中所面临的相对成本和困难。从这个意义上讲，TA会从第三方那里获得更多信息的那些纳税人群体应更加自愿地遵守纳税人。

另一方面，优化信息的使用要求拥有现代的计算资源来操纵不断增加的信息可用性，以及确定确定允许更易逃税的纳税人被选中进行检查的功能的技术能力。

国税局要求纳税人提供的一些誓章包括：

提款誓章和相应的信贷工资，预扣和培训收入的宣誓书拒付的费用和信贷的誓章退休收入的收入宣誓书和扣押宣誓书或辅助誓章的宣誓书宣誓声明非农业商品租赁自由区纳税人的宣誓书拥有使用权财产的宣誓书合伙人和平民的宣誓书以及他们的参与资金转移宣誓书

AT相关信息

有关纳税人申报的定期信息。第三方定期提供的大量信息。在合格案例中，由纳税人拥有的信息可供TA使用，TA可以使用这些信息（税收犯罪，司法调查）。其他来源的信息AT可以访问的

a）纳税人纳税申报表的常规信息

与纳税人控制最相关的信息是他们通过纳税申报表定期提供的信息。在这些表格中，纳税人提交的信息可以反映其确定的税基和应缴税款的信息（例如：表格29和50）。这些声明具有宣誓声明的特征，因为纳税人在接受审计时必须对他声明的信息的有效性和准确性作出回答。

与检查的基本信息来源相对应，AT所执行的所有验证操作都与之相对比，这种义务是税法规定的第一个义务，以便AT可以解释并控制适当的确定。纳税人必须申报和缴纳的税款。

b）定期批量提供第三方信息。

税收义务的检查基本上包括将纳税人的纳税申报表与电讯局长所持有的信息进行对比

为了开展这项工作，最有价值的信息来源之一是与审计主题相关的其他纳税人，即与谁相关的第三方信息或谁想要控制正确的申报和付款方式。税收。

从这个意义上讲，电讯局长拥有大量有关纳税人群体的信息，可以验证其申报的税基这一事实，构成了一种鼓励自愿申报对风险最不利的纳税人的所有纳税义务的工具。已审核。其次，它允许一个一个地验证纳税人的应税基础，以便能够选择那些在申报的应税基础与电讯局长的决定之间存在差异的基础。

这将使我们考虑一个有吸引力的可能性，即在电讯局长掌握有关纳税人活动的全部信息的情况下，由于电讯局长能够验证100％的税率，因此可以将逃税减少到零。纳税人申报的数据。但是，至少在短期内，有两个重要限制使其成为嵌合体。

首先，从第三方收集海量信息需要具备广泛的权力，以确立对纳税人或纳税人集团的义务，以使他们在电讯局长要求时就与运营有关的事项进行报告。构成确定纳税人税收义务的基础。

从这个意义上讲，众所周知，电讯局长很难获得法律上的权力，使纳税人不得不集体举报，这不仅是因为它需要议会必须讨论的法律倡议，而且还需要由议会讨论。生产者，工业家和商人协会表示拒绝披露有关其经营活动的信息，他们经常对银行保密保护的经营活动保密。

全面了解纳税人经营状况的另一个重要限制是，他们无法接收，订购，处理和操纵从第三方那里获得的用于所需目的的信息。从这个意义上讲，有必要发展能力，使纳税人就以下方面进行全面的通报：

清晰准确地描述所需的信息；信息的表示形式和可以表示的信息方式（纸质表格，计算机文件）；信息的传递形式，例如磁性介质或表格。信息的传递日期。不履行报告义务或迟交的纳税人，如果他们错误，不完整或不正确地传递信息，将受到处罚如果信息一经传递，便会以另一种形式进行修改（《税法》第97条第1款）咨询系统或帮助纳税人解决他们对AT规定的报告义务的疑问

关于记录的接收，必须发展业务能力以处置和引导必要的人力物力，以吸收有义务提供信息的纳税人的涌入。传统上在既定时期的最后一天履行义务的趋势进一步削弱了这项工作。尽管如此，鉴于对电讯局长要求的设施的自然需求，以充分履行其义务，如果在现阶段不采取特殊措施，可能会导致流程无效或被纳税人进一步拒绝。施加。

收集到的信息的排序和处理也是一个相关阶段，它会限制TA可以处理的信息量。在这种情况下，它对应于收集信息和分类的工作，以进行数字化处理。纸质信息，在磁性介质的情况下进行验证。

最后，TA必须具有适当地操纵信息的能力，以选择纳税人，他们在实际申报的信息与使用可用信息得出的TA确定之间可能存在更高程度的不一致。如果AT大量要求信息，并且不采取任何措施或者其行为不稳定以验证纳税人的纳税申报表，则所产生的效果完全与AT最初的目标相反，即，纳税人会认为AT看不到所犯的违规行为，从而损害了税收合规性

c）纳税人掌握的技术援助信息

检验工作的另一重要信息来源是纳税人必须在其机构中准备和维护的信息来源，电讯局长可随时访问该信息来源，以核实税收合规性（例如销售和购买书）

电讯局长至少在两个方面使用纳税人持有的信息。首先，在选择那些表现出没有正确履行义务的迹象的人进行检查的情况下，要求他们出示支持所提出的陈述以审查指控来源的文件。其次，在控制商业机构税收合规性的活动中，核实销售的正确核算。

在第一种情况下，一旦选定纳税人进行审计，他必须提供所质疑期间的必要信息，以便能够基于其业务的支持文件来确定正确的和后续的估算。税收的确定。这项工作是审计中最传统的工作之一，因为它是确保审查纳税人背景和挑战的可能性的唯一方法。

在第二种情况下，TA进行监督在场工作，以验证纳税人是否能够令人满意地履行其义务。如果检测到违规行为，则必须由AT对其进行制裁，以纠正影响税收合规性并因此损害税收的行为。这是技术援助的一项基本任务，因为它是最有效的方式，可以提高纳税人违规行为的可见性，使人产生一种看法，即如果不遵守这些行为，将及时受到惩罚（税法典标题II涵盖了违规行为和处罚）。

d）电讯局长在合格案件中（如税收犯罪或司法调查）获得的信息。

如前所述，访问纳税人信息的一个重要限制是机密信息的存在，例如银行保密的存在。但是，在遵循税收犯罪调查或针对经济或其他犯罪的司法调查的情况下，AT必须有权要求提供机密信息。

鉴于有必要提供最大量的信息来证明这些行为，因此拥有该教师与TA及其控制被归类为税收犯罪行为的工作息息相关。

在这些情况下，AT必须及时采取行动，因此，在合理的情况下，如果怀疑涉嫌违反税收行为，则可以采用扣押纳税人文件的程序，使其在其商业地址上出人意料地采取以下行动：访问所有可能支持行政调查的信息的可能性。（教师在《税法》第161条第10款中包含）

在同一框架内，TA必须有权访问纳税人的银行帐户信息，以便获得有关资金流量，收入和付款的信息。

e）TA可以访问的其他组织的信息：

在审计领域，经常使用具有纳税人业务数据库的其他公共或私人组织的信息，与它所参与的公司，合伙人等有关的信息。

从这个意义上讲，AT必须建立访问其他组织信息的协议，这对补充AT自身的信息可能是有用的。

例如，可以列举民事登记处，库房，调查警察等。

2.国税局在国家一级获取和管理信息的权力。

2.1。信息需求

智利有一个纳税自我申报系统，纳税人负责确定他们每月必须缴纳多少税款（如果是增值税），或者每年缴纳多少钱（收入）。就技术援助而言，它负责确保纳税人的自愿遵守和打击逃税行为。

为此，电讯局长必须产生必要的工具以促进纳税人的自愿遵守，并建立允许有选择地核实其申报是否符合实际情况的机制，以便集中检查工作，制裁违规者。和/或逃避者。

在智利，电讯局长有权从纳税人那里收集信息，因此可以在纳税人的整个生命周期内进行控制，包括在纳税人注册处进行注册，宣布活动开始，定期授权在您的经济活动停止时，注册业务，纳税申报和支付，并最终终止业务申报。

电讯局长持续不断地直接从纳税人那里接收信息，必须对其进行处理，注册，分析和维护，以便识别他们，使其与电讯局长的关系正式化并能够对其行为进行后续监控。

但是，此信息还不够。为了完成其任务，TA还要求每个纳税人及其拥有的特定信息（会计和财务记录，文件，合同等）以及第三方拥有的有关纳税人的信息（利息，薪水和工资，费用，股票买卖，商业和银行行为等）。因此，智利的税收立法也为电讯管理局提供了获取和管理此信息的必要权力。

2.2智利电讯局长要求提供信息的主要权力。

智利电讯局长的权力基于以下三个法律机构：税法（第830号法令），增值税法（第825号法令）和收入法（第830号法令）。 824）。

通过这些规定，TA可以执行以下操作：

在规定的期限内检查和审查纳税人的纳税申报表，检查纳税人的存货，资产负债表，分类账和单据以核实纳税申报表的准确性并获取信息。检查有义务代扣代缴税款的人的帐簿和声明；安排纳税人出示情况说明书；编制或修改纳税人的存货清单；要求书面宣誓书，或传召住所管辖范围内的任何人进行传票，以便其宣誓就与第三方有关的任何性质的事实或事前宣誓，在特殊情况下并在有资格的法官的授权下检查经常帐。利用所有法律手段来核实纳税人提交的纳税申报表的准确性，并获取有关已到期或可能到期的税款的信息和背景，要求纳税人提交声明或进行更正，澄清，扩大或确认前一个，将所有因其活动或状况导致或可能导致税收的个人，实体或团体注册为唯一税收角色（RUT），将纳税人注册为由地区管理局安排的特别注册机构。要求宣誓宣告开始活动；公司有义务传达对其宪法合同的任何修改。因终止业务或其活动而不再受到税收的影响，请将此事实告知公司的SIIO义务，以请求授权进行资本削减。未经授权，不得授权公司的任何解散。请注意，您是最新的纳税人，市政官员有义务向SII提供与专利，房地产和其他相关的信息，在某些情况下，区域主任可能会向银行索取一份副本。纳税人向这些机构提出的资产负债表和状况表：税务官员，半检察官，财政机构的纳税人和自治行政机构，市政当局和一般当局的半检察官，他们有义务提供SII。要求其提供所有检查税收的背景信息；受托人有义务将与破产人住所相对应的破产声明传达给区域主任；为第三方或机构提供信息提供了各种义务。或确保遵守某些税收要求销售账簿必须保持营业，并且必须每天记录销售和服务的运作，有义务每月提交报表。有义务代扣代缴税款的自然人或法人实体向SII。提交说明已扣缴款项的报告。受托人有义务将与破产人的住所相对应的破产声明传达给区域主任；为第三方或机构提供向SII提供信息的各种义务；或确保遵守某些税收要求的义务。销售帐簿必须保存在业务并每天在其中注册销售和服务运营。有义务提交月度报表。有义务代扣代缴税款的个人或法人实体有义务向SII提交报告，其中标出了预扣款。受托人有义务将与破产人的住所相对应的破产声明传达给区域主任；为第三方或机构提供向SII提供信息的各种义务；或确保遵守某些税收要求的义务。销售帐簿必须保存在业务并每天在其中注册销售和服务运营。有义务提交月度报表。有义务代扣代缴税款的个人或法人实体有义务向SII提交报告，其中标出了预扣款。或必须确保遵守某些税法规定。必须保持营业簿，并且必须每天记录销售和服务运营。有义务每月提交申报单。他们有义务代扣代缴税款，并向SII。提交一份表明代扣代缴的报告。或必须确保遵守某些税法规定。必须保持营业簿，并且必须每天记录销售和服务运营。有义务每月提交申报单。他们有义务代扣代缴税款，并向SII。提交一份表明代扣代缴的报告。

2.3在智利获取信息的权力的运用

智利技术援助局的权力使其能够获得足够的信息，以实现高水平的公共服务效率，提高先发制人的检查能力，执行大规模的监督程序，有选择地进行检查和检查在现场纳税人的税收合规性。

以下是对每个工作准则的简要说明。

a）公众关注的效率：

掌握信息可以改善公共服务系统，特别是对于表现出良好税收行为的纳税人，建议为他们提供快速简单的护理，这有助于他们自愿遵守税收法规。

实际上，电讯局长在计算机系统中拥有在线信息，这些信息支持以透明为特征的纳税人服务政策，因为它具有通过计算机系统中不同级别的访问权限管理的清晰的程序和规则；目标，基于先前定义的参数和有关纳税人行为的历史信息；通过在大多数情况下保证纳税人单次访问服务局即可满足其要求，从而提高效率和效率。从这个意义上讲，通过对质量护理的承诺，甚至可以保证纳税人的照看时间不会超过30分钟。（如果未实现，如果一切正常，SII同意前往纳税人的住所并解决程序）

b）预防控制：

预防性控制使用有关纳税人行为的历史信息，声明中的信息以及第三方信息来预防性地监控税收合规性。这意味着，处理信息以识别潜在的违约者，有必要对TA提供的设施水平采取更加严格的措施。例如，通过加盖印章授权的文件数量，迫使他们更频繁地参加会议。控制TA，从而避免在未按时更正时会导致违规行为，对税收产生更大影响的情况。

这方面的一些应用示例：

SII的计算机系统中的纳税人注释系统，它能够确定由于未遵守通知，不在家里，被告人，未声明人而导致未与通知书挂起的纳税人，记录了文件丢失向难以控制的工资单中包含的特定经济部门的增值税预扣税总额，该特定经济部门采用增值税应税人变更的措施。（例如：面粉，肉，牛和其他）

C。大规模审核：

AT向第三方请求信息的权力使我们能够拥有信息来执行大规模的控制过程，其主要特征是对不同来源提供的信息的密集使用，这使得交叉信息，建立不同来源之间的差异成为可能。召集纳税人进行澄清或确认（《税法》第63条）

这种类型的主要检查程序是收入操作，该操作包括对每年超过200万个年度纳税申报单的计算验证，该过程在每年的5月进行。为此，AT规定了在每年的3月通知一组纳税人的义务，该纳税人收集了超过1500万笔有关从人的收入和进行的投资中获得的信息的记录。 4月，纳税人提交了纳税申报表，并支付了所得金额或要求退还余额以有利于他们。随后，由于经过5月月份的申报信息交叉处理，因此授权支付相应的退税款。在所有声明者中，从6月份起，大约10％的人员被召集到AT办事处，以深入分析主要差异。

d。选择性控制：

在大规模审核过程中获得的大量信息，再加上按特定要求收集的信息，可以选择用于选择性审核的案例，这些案例是通过数据库的使者生成的，以获取指标。揭示了可能的回避行为，从而产生了一组要审计的纳税人，并通过审计计划得以实现。

例如，我们可以引用检查公司通过个人购买的程序。该程序基于这样的假设：通过公司消费供个人使用的商品和服务的纳税人可能是那些冒充信用以减少其税收的系统行为的人。从这个意义上讲，超市等直销机构被告知要报告在一年期间发行的销售发票中包含的所有数据。根据获得的数据，选择了在小时和非工作日内购买发票的频率更高的纳税人。随后，经过验证，其中谁是增值税和所得税纳税人。结果，通知了越境产生的纳税人进行检查，大约600例，六个月后获得了800万美元的收益。

和。现场纳税义务控制：

最后，电讯局长的权力还可以用来检查实地纳税人的活动和记录，并获得支持性文件，这些文件最终将扭曲或确认电讯局长对正确水平的纳税人的赞赏。每个纳税人必须支付的税款。

2.4。合规成本

在分析技术援助在智利拥有的获取和管理信息的权力时，需要考虑的一点与这种要求对纳税人或纳税人的成本有关。

实际上，AT必须确保纳税人可以获取所请求的信息，并且其捕获和处理并不意味着禁止的支出。在使用权力获取信息之前，还必须考虑可用的存储，过程和分析能力。在这一领域，从技术援助具有大量信息并且计算机能力远远高于有效能力的意义上来说，对技术援助的一个非常有利的因素是纳税人的看法。这导致自愿税收合规的间接收益非常显着。

从这个意义上讲，电讯局长会不断重新设计其程序，并使其系统适应当前的计算现实，以便利用新技术以低成本获取和处理纳税人和电讯局长本身的信息。预计今年将通过互联网达到接近100％的申报数字。

2.5纳税人的权利。

AT拥有的权力范围是国家政治宪法保障人民隐私的权利。因此，AT在使用这些电源时必须格外小心。考虑一下电讯局长必须具有的能力，这些信息可能会泄露专业，商业或工业机密，可以逃避严格征税的情况，甚至拥有可以推断某些纳税人个人行为的信息。

为此，TA必须制定内部管理程序和系统，以确保对监控部队与纳税人的互动进行充分控制，避免滥用这些权力并提供机构计算机系统，允许访问AT捕获的信息，并具有个人密码机制，可以识别和界定系统的每个正式用户的责任，分析机制，可根据每个职位特定任务的责任来区分对不同类型信息的访问级别，并具有博客机制，可监视特定人员咨询的信息类型官方。

此外，AT具有税收保密性，税收法律通过该机制向纳税人保证，纳税人提供的数据将严格用于税收目的，并且只有合格的AT人员才能知道。

2.6法律框架的缺陷。

根据AT获得和管理纳税人信息的能力的广泛和强大，在法律框架中存在某些弱点值得一提。

一方面，银行保密构成了访问信息的强大障碍，而信息对于建立纳税人的真实收入水平是必不可少的。以上证明是，电讯局长必须与银行进行激烈的法律斗争，以获取与存款利息有关的信息。

尽管通过法院命令公开银行保密是可行的，但只有在AT确定某纳税人发生了应受到体罚处罚的税收违法行为之后才有可能，因此， AT已对此提出申诉，世行可获得的信息可用来确认或证明纳税人的故意行为，但由于其无法用作选择具有潜力的纳税人的有效手段，因此损失了很多价值逃避行为。

另一方面，一些学院授权访问第三方拥有的关于纳税人的信息，前提是该信息先前已被识别，只有在特定情况下才能使用该信息，而失去了全部或大量用于纳税的潜力。与其他信息来源形成对比或进行选择性检查计划。

2.7我们要去的地方。

业务开展方式的当前特征，在不断变化的技术标准的全球短期内可以看到的进步，迫使AT不断改进并从环境中学习以遵守法规与您的任务。在这种情况下，TA访问，注册，存储，处理和利用信息的能力变得至关重要。

如今，大量使用Internet，公司间网络，Intranet，大型数据库以及市场开发的利用这些技术所提供的机遇，已经成为AT用来面对越来越多世界的工具。变化。

另一方面，AT必须加强其当前权力，需要其他权力来增加欺诈检测能力。从这个意义上讲，拥有有关通过信用卡销售的机构的大量信息，信用卡用户的支出额，出国旅行支付的金额，可以更好地控制资本收益的信息等。未来的挑战。此外，必须确保有效履行举报义务，以便对那些希望保护其客户，故意在信息传递中犯错误，故意延误传递或纠正其声明的人建立更严厉的制裁。信息。

3. AT有权要求国际舞台上的纳税人提供信息。

3.1行政机关之间的税收信息交流。

国际经济的全球化和解放以及适当的立法，减少了投资和外汇的障碍，已转化为商业经济世界的国际化。

在国际音乐会上，行政当局之间关于税务事项的信息交换问题已成为主要关注的问题，因为在考虑旨在寻求避免和避免税收的政策时，这一问题被认为至关重要。

国际合作的主要目标是帮助当局正确确定公约的适用范围，为正确实施内部法律提供信息，也是防止和避免避税的有效机制。信息交流不仅减少了税收犯罪的存在，而且还与防止欺诈的思想联系在一起，因此也与法律本身联系在一起。

在这种情况下，国际惯例的基础是缔结了规范该问题的协定。这些协议可能特定于双边或多边信息交换，例如欧洲理事会多边公约或北欧税收互助公约，也可能是协议中的特定规定，以避免通常在两个国家之间进行双重国际征税。

最后一种机制是国际惯例中使用最广泛的机制。有关国家在此背景下就条款进行谈判并达成一致，这些条款是总协定的组成部分。在这方面，最著名和最重要的避免双重征税协定的模式，即《安第斯协定范本》和《经合组织》，载有一篇文章专门论述了主管当局之间的信息交流，作为防止和打击逃税和逃税的有效手段。，这已成为许多双边协议的基础。

通过分析最常用的工具，可以确定行政当局可能需要某些义务或行动，例如：

面对信息请求，主管当局必须在其权限范围内采取一切旨在获取信息的措施；必须确定一方拒绝回应另一方的信息请求；被请求国必须在其国家授权需要信息的国家的检查员在场；当局必须促进相互协商以及交流信息流的经验；仅根据要求获得信息它必须用于税收目的。

智利的做法倾向于制定一般性双边协议。迄今为止，智利尚未达成任何专门规范信息交换的协议，但它在十四个协议中已包含特殊规定，以避免其迄今已签署的双重征税，这也是智利目前和将来的立场。关于这个问题的谈判。

智利与加拿大之间于2000年1月签署的避免双重征税协议，其中包括一条有关信息交流的特殊条款（第26条），该条基于OECD模式，但新的数字，以进一步加强这种交流。

另一方面，自1986年起生效的《智利与阿根廷避免双重征税协定》在其第22º条中以“查询和信息”为标题，规定了主管当局进行磋商和交换信息的权力。考虑到所获得的信息属于机密信息，则适用于公约本身的适用以及避免税收欺诈和逃税的控制措施的适用。但是，迄今为止，该标准尚未付诸实践，这使其无法充分确定其实际和实际范围。

3.2信息交流的主要障碍。

与各国实施有效的信息交换系统时遇到的问题。首先，所有TA都努力在有限的预算内保持有效的管理。不同语言和格式的使用带来了很大的困难和问题。最大的挑战之一是鼓励所有类型交易所的标准化。这也许是行政当局最必要和最紧急的共同努力之一。

这是在信息交换领域出现的一些最常见的问题：

I.就信息交换领域中最常见的问题发送信息请求：

该请求涉及《公约》未考虑的税收。大多数公约仅限于所得税和资本税，信息请求是由当地税务官员未经主管当局授权发送的，而提出请求的国家并未用尽其所有权利。获取信息的内部补救措施提出请求的国家/地区要求根据其国内立法无法获得的信息提出请求的国家/地区的立法未规定保护机密性，因此无法保证正确使用收到的信息。

I.发送信息请求-实际问题：

提供的信息不足以识别纳税人。以当地语言提出的请求，没有翻译。对请求的关注对提出请求的主管部门造成了沉重负担（无论是财务费用还是要求不明确（未指明税种，需要审计的年份等）在许多情况下，时效性法令的存在在很多情况下是影响其成败的关键因素。纳税评估。

I.回答请求的问题：

地方政府缺乏外语知识。由于可用资源有限，处理请求所需的时间非常长。某些国家/地区存在银行保密可能会阻止收集所请求的信息。

3.3智利：其内部立法

从内部角度看，负责执行税收政策的不同机构之间发生的信息交换是必不可少的，无论是属于同一级别的实体之间（水平交换）还是位于不同政府级别的机构之间（交换）垂直信息）。无论如何，在智利，负责在国税局进行上述交易的机构均在此。

鉴于上述事实，根据智利国内立法，该机构有责任对财政部感兴趣的，未特别赋予其控制权的财政部门或其他机构目前正在建立或将要建立的所有内部税收进行应用和监督依法律移交给其他机构。正是这个机构的主任负责行政解释税收规定，制定标准，发布指示和发布命令，以应用和监督税收。（税法典第6条）。

据报道，一些国家的内部立法授权行政当局行使其酌处权，并向其他国家提供行政援助。在不同国家的行政当局中，这是一个非常有趣的发展领域，不幸的是尚未详细阐述或使用。

关于与其他税务机关的信息交换，智利法律授予SII主管在这方面的明确权力，这些权力不受国际协议的约束。

税法表明，由内部税收局局长负责与其他国家的内部税收部门保持信息交换，以便确定影响某些纳税人的税收。这种信息交换必须通过相应的部门要求，并且必须在对等的基础上进行，并受到有关退税保密性的规定的保护。

尽管行使这一权力不需要国际协议，但从实践的角度来看，建议采用行政协议作为管理框架，以促进这种交流的实施，从而使其更加有效。

在任何情况下，主任的法律权力都是不充分的，因为据了解，它仅限于就特定纳税人交换信息，而与特定纳税人的情况无关的一般或部分交换是不适当的。

因此，根据1997年7月生效的第19506号法律，进行了重大修改，赋予主管机构必要的权力以扩大所需信息的范围，但在这种情况下，国际协议。

这项法律明确授权国税局局长与外国人保持联系的归属，责任和义务，以便利避免在故意领域避税和逃税。

因此，建立了国税局的归属，责任和义务，作为对智利税法在国外产生的收入以及有关免税，消除国际双重征税的国际协定的遵守情况的监督。或信息交换，以及在税收被边缘化，避免或逃避税收的条件下，对在智利或国外进行活动的外国或智利实体或个人进行搜集先例并进行编程和执行检测任务的权力。根据法律应支付给智利国的税款，同样，针对从智利向各种形式向其汇款的外国公司的税款，并制定审计计划，以打击国际税收领域的规避和逃税行为。

除上述规定外，它还被赋予与履行《税收协定》中“主管当局”职能有关的责任，特别是在信息交流方面。

避税天堂

尽管该国有法规，但仍然存在差距，这使得发现首都所走的道路和惩罚责任者变得更加复杂。

避税天堂有编号，或者至少是经济合作与发展组织（OECD）的计划，这些中心正受到主要经济体的强大压力，例如塞浦路斯。批评其税收计划推迟了进入欧盟的时间。

但是，这项任务似乎并不容易。经合组织已将仍属于该定义的全球39个金融中心列入该类别。尽管智利不是经合组织的成员，但在其避税天堂的立法中，它基本上赋予了该机构确立的相同原则。尽管该国有法规，但仍然存在差距，这使得发现首都所走的道路和惩罚责任者变得更加复杂。尽管已尝试就这一问题进行立法，但尚未取得具体成果。

随着经济一体化进程的发展，全球市场中公司之间的竞争日益加剧，每个国家都采取了自己的措施来保护自己的利益，从而确保获得充足的外国投资成果份额。

鉴于税收制度和税收模式的多样性，投资者自然会开始寻找那些提供更具吸引力的法规的州，而目的地开始集中在加勒比海和地中海盆地的小岛上，这些岛国几乎没有征税，或者征税很少，除了基本武器：银行保密。

这就是所谓的“避税天堂”或优先有害的税收制度的诞生，根据经合组织，这对应于“一个领土国家或从属国，其财政和金融法规非常宽松，与其他国家或地区不保持任何类型的财政或金融协议”国家”。

如何认出他们

它们对应于非常小的国家，而90％以上的岛屿是岛屿，尽管这些国家的经济基本发达，但主要集中于旅游业或农业，但人均国内生产总值甚至优于发达国家。他们每人的银行和公司数量也过高，这通常是所谓的空壳公司的标志。

避税天堂有三个目的：提供一个场所来进行被动投资，提交票据利润以及保护纳税人免于在其本国缴税。

避税天堂的特征之一是，它假定在稀少且税制不足的保护下，域外财富的制度性掩盖。制度上的掩盖基本上是通过两个因素发生的：一方面，不存在或几乎不存在常规税制，不存在税，另一方面，通过银行和商业秘密隐瞒非居民收入，这是为了不提供信息。

后果

从产生财富的国家的角度来看，避税天堂可被视为不利因素，因为应在各自国家征税的税基被重新定向到这些目的地，从而对公共钱包造成损害。。另一方面，从避税天堂的角度来看，它是积极的，因为它是吸引外国投资的有力机制。

另一方面，隐藏信息可能导致洗钱的推定，在某些情况下会发明不存在的业务，转让价格问题，税基错位，有效收入受益人的隐藏和业务三角化。

从审计的角度来看，它将被认为具有更大的规避风险，因此，与那些被视为避税天堂的国家相关或保持商业联系的公司将更加谨慎。

艰苦的战斗

在1985年至1994年期间，七国集团（G7）在世界上工业化程度最高的国家中，加勒比和南太平洋特定管辖区的七国集团（G7）外国直接投资增长了五倍多，达到2000亿美元以上。，增长率远高于集团的外国投资总额。

这使经合组织感到震惊，经合组织于1996年开始致力于有害税收竞争问题，并与七国集团一起制定了一套旨在吸引投资的税收制度清单，该协定共涉及82个辖区，分为合作社而不是合作，取决于他们是否愿意消除其金融系统的缺陷。随着时间的流逝，这一数字有所减少，因为各个州和国家都致力于从其政权中消除这些有害特征，现已减少到39个。只有利比里亚，列希斯坦斯坦公国，马绍尔群岛摩纳哥继续被确认为非合作国家。

为了实现消除避税天堂的目标，经合组织制定了一项建议计划，其中包括通过规则来规范外国控制的公司。通过这种方式，它试图对与公司有关的国家的居民纳税人征收部分税款。但他还建议“限制免税，以免在双重征税的情况下在有害的税收制度下发生。”

该机构已与大部分被归类为合作社的避税天堂建立了信息交换承诺，称为“承诺书”。

通过这些机制，与阿鲁巴，百慕大和巴林等州的合作得到了加强。开曼群岛，塞浦路斯，曼岛，马耳他，毛里求斯，荷属安的列斯群岛，塞舌尔和圣马力诺。

但是，尽管大部分压力已经施加在加勒比海国家上，但许多这些国家的政府抱怨说，在欧洲心脏地带，对其他避税天堂没有公平的待遇。实际上，巴哈马总理对一些欧洲国家不愿改变其有害政权表示关切。