现金流量表

1.目标

在现金流量表的主要目标中，我们具有：

-向管理层提供适当的信息，以便它可以衡量其会计政策并制定有助于公司发展的决策。

-向管理员提供财务信息，这使他们可以改进其运营和财务政策。

-花费可用现金的项目，这将导致公司的资本减少。

-显示净收入和现金余额变化之间的关系。尽管净收入为正，但这些现金余额可能会减少，反之亦然。

-报告过去的现金流量以便利；

预测未来现金流量

评估管理层如何产生和使用现金

确定公司支付利息和股息以及在到期时偿还其债务的能力。

确定生产性资产组合中的变化。

从上述内容可以推断，现金流量表的目的是以一种易于理解的方式提供有关现金管理的信息，即在确定期间实体所收取和使用的现金管理信息，从而表明财务状况中发生的变化的综合信息，以便财务报表的用户可以了解和评估实体的流动性或偿付能力。

现金流量表的目的是解释业务正常运营中的现金变动，例如出售非流动资产，从股东获得贷款和捐款以及包括现金准备金的交易例如购买非流动资产以及支付负债和股息。

现金控制的目的

现金管理在任何业务中都至关重要，因为它是获得商品和服务的手段。由于此项目可以快速冲销，因此需要对现金操作进行仔细的会计处理。现金管理通常围绕两个领域：现金预算和内部会计控制。

必须进行会计控制，以提供计划功能的基础，并确保现金用于公司自身目的，并且不会浪费，投资不佳或被盗。

主管部门负责内部控制，即保护所有公司资产。

现金是企业中流动性最高的资产。需要一个适当的内部控制系统来防止盗窃并防止员工将公司资金用于个人用途。

公司内部控制机制的目的如下：

-保护资源免遭浪费，欺诈和不足。

-促进适当的数据核算。

-鼓励并衡量对公司政策的遵守情况。

-判断公司所有部门的运营效率。

内部控制并非旨在检测错误，而是减少了发生错误或欺诈的机会。内部现金控制的一些措施是采取所有必要的预防措施以防止欺诈，并建立适当的在会计记录中呈报现金的方法。一个好的会计系统将现金处理与注册，付款或将其存入银行的功能分开。所有现金收入必须每天记录和存放，所有现金付款都必须以支票付款。

2.现金流量的类型

1988年，提供有关公司最流动资产和流动负债信息的财务报表是财务状况变动表或资金来源和使用表。

多年来，他们在按照会计准则的规定编制财务状况变动表时遇到了一系列问题。在不同版本的州之间进行比较时存在缺陷，因为根据APB-19标准，资金可以定义为现金，现金和临时投资，快速变现资产或营运资金。另一个问题是APB-19标准允许的表示样式的多样性。

现金流量表

根据1995年发布的FAS-95，《现金流量表》详细说明了公司当年为其活动提供或使用的现金净额：

至。运作方式

b。投资

C。理财

这份新的财务报表显示了这些变动对公司现金和其他现金等价物的净影响。该报表包括年末余额及其等值的对帐。

现金等价物是短期的，流动性强的投资，可以：

至。它们很容易兑换成一定数量的现金，并且

b。它们非常接近到期，以至于由于利率变动而导致价值变动的风险可以忽略不计。

在上述内容中，我们还可以添加公司必须披露其用于确定哪些项目分类为现金等价物的政策。该政策的任何变更都被视为会计原则的变更，并且是通过追溯修改为比较而提出的前几年的财务报表来进行的。

净现金流量总额

通常，FAS-95要求在现金流量表中披露总流量。假定投入和产出的总额比净额更有意义。

但是，在某些情况下，仅披露某些资产和负债的净额而不是总额就足够了。根据FAS-95，当不需要了解总变化以了解公司的投融资运营活动时，可以披露年度净变化。

对于快速旋转的资产和负债，高金额且短期内到期的，可能会披露年内获得的净变化。例如，对应于以下项的收款和付款：

-在不等同于现金的单据中进行投资。

-应收贷款，以及

-债务，只要负债资产的原始期限不超过三个月即可。

外币现金流量

转换以外币表示的帐户或在国外开展业务的公司在其现金流量表中以其货币公开了等于外国现金流量的金额，实际使用的汇率为发生流量。

如果流量产生的结果基本相同，则可以使用当年有效的不同费率的适当加权平均值，而不是流量发生时的实际费率。以外币持有的余额的汇率变动所产生的现金，在现金流量表中作为对账中的单独部分予以披露，以行使现金及等价物的变动。

3.编制依据

编制现金流量表的依据是：

-两个位置或资产负债表（即比较余额），指现金流量表对应的期间的开始和结束。

-同期的损益表。

-关于上述财务报表所载项目的补充说明。

编制过程主要包括分析比较余额产生的变化，以识别资产负债表中每个项目的增减，最终达到现金净增减。

对于此分析，重要的是要确定经营活动产生的现金流量或预定用于经营活动的现金流量，该现金流量主要包括将损益表中反映的净利润转换为现金流量，并将上述结果中所包含的项目分开，这并不意味着现金收支。

同样，重要的是分析资产负债表中其他每个项目的增减，以确定来自融资和投资活动的现金流量或将其注定为现金流量，同时考虑到仅显示转账的会计变动并且并不表示为了准备本报表，必须对资金的流动进行补偿。

编制现金流量表的方法

为了更好地理解，我们将方法论分为以下五种方法：

步骤1.确定现金的增加或减少

第一步是量化现金帐户余额从一个期间到另一个期间的变化。这可以简单地通过减去所述余额来表明，这是增加还是减少。

例如：352,000.00-335,000.00 = B / 17,000.00

步骤2.确定财务状况表中每个帐户的增减

此步骤与应用于财务状况表中所有项目的上一点类似。

此步骤包括确定与状况表中差异的每次增减对现金流量的影响。进行此分析时，以收入报表和财务报表随附的注释为参考。

经营活动产生的现金流量

-从客户处收到的现金

净销售额

+应收账款减少

-应收账款增加

说明：为了计算从客户收到的现金，要考虑销售净额加上应收帐款的任何减少，因为这意味着除销售外，还收集了一部分所述帐目。如果应收账款增加，该金额将从销售中扣除，因为这意味着并非所有销售都将以现金收取。

至。收到客户的现金

公司XXX

净销售额

-应收账款增加

收到客户的现金

b。购买商品所支付的现金

销售成本

+库存增加或

-减少库存和

+减少应付帐款或

-应付帐款增加

说明：要计算购买商品所支付的现金，库存的任何增加都将添加到销售成本中，因为这意味着您购买的商品多于出售的商品。否则将被减去。此外，应付给供应商的应付账款的任何减少都将添加到上述金额中，因为这意味着除了他购买的商品外，他还支付了他应付给供应商的应付账款的一部分。否则，将进行逆计算。

例：

在CompañíaXXX，SA

销售成本

+库存增加

+应付帐款减少

购买商品所支付的现金

C。支付现金

花费

-非支出性支出和

+增加预付款或

-预支费用的减少和

+减少应付帐款或

-应付帐款增加

说明：要计算支付的现金支出，请从上述金额中减去非支出性支出（折旧，无法收回的帐目），加上支出预付款的任何增加，因为这意味着您支付的支出多于发生的支出。否则，将其减去。另外，在此金额中加上应付的累计支出的任何减少，因为这意味着除了他的支出以外，他还支付了他待处理的累计支出的一部分。否则，将进行逆计算。

例：

在公司XXX中

营运成本

-非支出费用

-增加工资

支付

支付现金

注意：如果还有其他类型的支出，例如利息支出和税收，将遵循类似的程序。

2.来自或用于投资活动的现金流量

至。购买固定资产所支付的现金

要计算此金额，有必要根据损益表和这方面的任何其他补充信息来分析此项目发生的变化。

例：

在CompañíaXXX，SA

固定资产净增加额为B / 15,000.00。但是，根据补充信息，成本为B / 5,000.00且累计折旧为B / 4,000.00的资产以B / 2,000.00的价格出售，从而在操作中获得了B / 1,000.00的利润。上面的内容使我们可以推断出固定资产的购买为B / 20,000.00

可以通过重建所涉及的总账科目来验证。

例：

固定资产：

初始余额

收购

营业额

期末余额

累计折旧

初始余额

折旧费用

取消取消

期末余额

b。出售固定资产收到的现金

要计算此金额，有必要根据损益表和这方面的任何其他补充信息来分析此项目的变化。

在CompañíaXXX，SA

根据补充信息，资产以B / 5,000.00的价格出售为B / 2,000.00，并累计折旧为B / 4,000.00，从而在操作中获得了B / 1,000.00的利润。因此，此概念的现金流入为B / 2,000.00。

作为支持，您可以分析上一部分中显示的资产和累计折旧科目。

C。买卖临时投资

为了确定由临时投资帐户产生或应用于临时投资帐户的现金流量，必须分析与该项目对应的总账科目。作为示例，我们提出以下内容：

初始余额B / 120,000.00

总收费38,000.00

订阅总数18,000.00

期末余额140,000.00

根据对上述帐户的分析，可以得出以下结论：

购买了B / 38,000.00的临时投资

评论：除非出售B / 18,000.00的投资产生亏损，否则可以推断出以现金形式收取了B / 18,000.00的交易作为交换。如果出售上述投资产生亏损，例如B / 3,000.00，则收到的现金金额仅为B / 15,000.00

在CompañíaXXX，SA

该项目不存在

筹资活动产生的现金流量

至。从或用于偿还贷款的现金

要计算此金额，有必要分析这方面的短期和长期银行负债之类的项目所产生的变化。

b。从股东捐款中获得的现金或用于偿还资本的现金

要计算此金额，有必要根据这方面的任何其他补充信息来分析股本份额的变化。

C。拟用于派息的现金

要计算此金额，有必要根据这方面的任何其他补充信息来分析未分配利润项目的变化。

在XXX，SA公司

该公司的损益表显示利润为B / 11,000.00。但是，在财务状况表中发现该帐户仅增加了B / 8,000.00，这使我们认为B / 3,000.00的差异是由于股息的分配所致，这一点在补充信息中得到了确认。

上面的内容可以清楚地看到如下：

留存收益

初始余额B / 51,000.00

期间单位11,000.00

已付股息（3,000.00）

期末余额59,000.00

步骤4.分类现金流量的增加和减少

在上一点中量化的不同现金流入和流出应分为以下三类：

-运营产生或用于运营的现金

-由投资活动产生或用于投资活动的现金。

-由筹资活动产生或用于筹资活动的现金。

步骤5.将现金流量表与所述信息整合

此步骤包括使用先前定义的格式和内容准备现金流量表。

例：

CompañíaXXX，SA 3月199x月份的损益表

营业收入

-销售商品成本

库存1/3/1998

+购物

总可用

-库存3/31/98

销售成本

销售利润率

-运营成本：

销售：

工资和薪金

折旧

坏账费用

管理：

租约

4.现金流量项目分析

下面总结了如何在现金流量表的模型中分析一些普通项目。

当前资产

在工厂和设备或产品线促销中的额外投资总是伴随着现金，应收账款和支持这些新活动所需的库存的额外投资。

在现金流模型中，零时间的所有投资都是相等的，而不管累积会计模型中如何对其进行会计处理。换句话说，初始支出在零时记录在相关现金流量计划中。

在项目寿命结束时，原始机器支出可能无法收回，或者只能部分收回最终实现价值的金额。

相比之下，项目完成时通常会收回应收账款和库存中的所有原始投资。因此，通常将零时点的所有投资视为零时点的流出，并将其最终变现值（如果有）视为项目生命周期的报废流。

例如，假设一家公司购买新设备来制造新产品。所需的投资还将需要现金，应收账款和库存等形式的额外营运资金。

账面价值和折旧

在采用折现现金法计算营业现金流量（所得税前）时，不考虑其账面价值和折旧。由于此方法基本上是基于现金流入和流出，而不是基于收支累计的概念，因此，由于对资产成本（称为费用）的定期分配，因此不应对现金流量进行任何调整。折旧（不是现金流量）。

在现金流量折现法中，资产的初始成本通常被视为经营现金流入的折旧流出。换句话说，从经营现金流入中扣除折旧。

扣除定期折旧将是已经计入全额流出的成本的两倍。（用于研究账面价值和折旧如何影响来自运营的税后现金流量），而不是来自来自运营的税前现金流量。

当前的实现价值和所需的投资

在更换决策中，计算应如何影响当前的可变现价值？例如，假设旧设备的当前实现价值为B / 5,000，可以B / 40,000获得新设备。有几种正确的方法可以分析这些项目，并且它们都会对决策产生相同的影响。通常，衡量所需投资的最简单方法是，例如，将旧资产的当前变现价值（5,000）与新资产的总成本（40,000）抵消，并显示现金净流出在35,000.00

未来实现价值

项目完成日的可变现价值是销售年份现金流入的增加。变现值预测中的错误很少会变得至关重要，因为它们的现值通常很小，尤其是对于在不久的将来要收到的金额。