介绍
自然和道德人开展业务活动需要使用某些资产。例如，在工厂中，重要的项目是由机械组成的项目。在办公室里，计算机设备；在进口商，仓储仓库等中
企业中目的是使用它们而不是将其处置的资产称为“固定资产”。同样在金融领域，我们找到了固定资产的定义，例如投资或营运资金。这些资产的主要特征之一是在公司中永久存在，也就是说，它们将在那里存在，产生利润，直到该资产随着时间的推移不再可用（当由于折旧而耗尽其数量时），或者，直到公司决定出售它们以获取新的固定资产，也就是说，他们决定出售它们以在某些情况下获得流动性。
公司内部使用的固定资产会随着使用时间的推移而贬值。货物的这种价值损失被称为“折旧”，在会计事项中，必须将这种折旧确认为费用，在税项中，应将其确认为授权扣除（投资扣除）。无论对商品价值损失采用哪种会计或税收方法，考虑折旧或扣除都是非常重要的，因为出售固定资产时，应考虑购买价值（投资的原始金额）减去一段时间内的折旧（折旧）将为我们提供一个近似的当前值，即从购置之日到处置该商品的成本。
重要的是要强调，就土地而言，与其他固定资产相反，随着时间的流逝，资产增加了资产的使用，而不是通过使用损失一部分价值。在房地产环境中，土地的这种超额价值称为资本收益。
根据《所得税法》（LISR）第20条第V节（法律实体）和第121条（自然人，商人和专业人士）第XI条的规定，出售资产产生的税收利润固定收入是累计收入，因此，必须在销售期的临时付款和年度申报中进行申报。
因此，在本文中，我们将分析公司处置固定资产时必须考虑的会计和税务程序，因为正确的会计记录将取决于拥有可靠的财务信息，该财务信息使我们能够做出决策并就税务事宜遵守遵守法律正确缴纳我们的税款。
土地处置 >>
如前所述，土地随着时间的流逝不会增加其价值，反而会增加它的价值，因此，它不是可折旧的资产。
利用以下数据，我们将计算产生土地出售业务的会计和税收利润（亏损）：
注意：LISR第21条载有关于出售土地的所得税（ISR）要遵循的程序。
ABC，SA公司向我们显示了以下信息，以确定出售其一块土地的会计和税收利润（亏损）。
概念金额
MOI $ 1,200,000
财产的购买日期：1995年10月15日
物业出售日期：2001年11月18日
物业售价$ 3'750,000
利润（亏损）的确定
出售土地会计：
售价$ 3'750,000
（-）MOI $ 1,200,000
（=）会计利润（亏损）$ 2,550,000
评论：可以看出，在土地的历史价值范围内未考虑通货膨胀效应（重述），从而导致出售中的高会计利润。极其重要的是要提到，在公司的财务信息中，有必要根据墨西哥公共会计师协会B-10号公告的规定对财务报表进行重述，因为为了遵守以下原则：一般公认的会计，在注册实体的运营时，我们必须以成本价或“原始历史价值”进行注册。因此，回到我们的例子，可以看出，出售土地的操作产生了很高的会计利润，这似乎是不现实的，因此，我们认为，为了使财务信息反映尽可能接近实际的数字，我们必须重新表达会计数字。作为个人意见，必须指出，在像墨西哥这样的通货膨胀影响相当大的国家，考虑到通货膨胀影响会导致公司财务报表的重述，这一点至关重要，这很重要。财务信息显着。为了在会计中记录资产的出售，考虑到先前资产的出售是通过信贷方式达成的，我们在会计帐簿中运行以下条目。重要的是要注意，在像墨西哥这样的国家中，通货膨胀已经产生了重大影响，在适当情况下，考虑对公司财务报表进行重述是非常重要的，因为通货膨胀影响会严重扭曲公司财务报表。财务信息。为了在会计中记录资产的出售，考虑到先前资产的出售是通过信贷方式达成的，我们在会计帐簿中运行以下条目。重要的是要注意，在像墨西哥这样的国家中，通货膨胀已经产生了重大影响，在适当情况下，考虑对公司财务报表进行重述是非常重要的，因为通货膨胀影响会严重扭曲公司财务报表。财务信息。为了在会计中记录资产的出售，考虑到先前资产的出售是通过信贷方式达成的，我们在会计帐簿中运行以下条目。为了在会计中记录资产的出售，考虑到先前资产的出售是通过信贷方式达成的，我们在会计帐簿中运行以下条目。为了在会计中记录资产的出售，考虑到先前资产的出售是通过信贷方式达成的，我们在会计帐簿中运行以下条目。
帐户名称必须有
杂项债务人3'750,000
土地1'200,000
其他收入2,550,000
等值3'750,000 3'750,000
前一个示例的理由是，我们记录了待收货物（各种债务人）的销售价格，并且我们必须在会计账簿中终止确认该资产，因为在出售土地时，该资产是“通过”的资产所有权归资产购买者所有，我们必须考虑出售收益，并计入其他收益，假设出售固定资产不构成公司的主要活动。（请记住，根据《增值税法》第9条第I款的规定，出售土地免收上述税款。）
确定土地出让时的税收利润（亏损）
出于税收目的，我们必须指出，LISR第21条确定了出售其他资产中的土地应遵循的程序。需要强调的一点是，有关的第21条从字面上指出：
第二十一条为确定代表财产所有权的证券从土地出让中获得的收益，本法第二十九条第二节第一款所指的财产以及其他根据第9条的规定其收益不被视为权益的证券同样，本应具有本国或外币特征的黄金或白银以及称为金衡制盎司的那些，纳税人将从其销售所得中减去投资的原始金额，该金额可以调整将其乘以与从进行购买的月份到进行销售的月份之前的时期相对应的更新因子。
从前文中我们可以理解，LISR规定可以更新MOI。所使用的术语是给纳税人的选择权，但是，正如我们稍后将看到的那样，如果不更新将要转让的土地的成本，那么产生的税收利润将等于会计利润，从而在收入方面产生可观的利润。累积而言。
首先，我们必须用更新因子更新土地成本，该更新因子是用出售日期前一个月的全国消费者价格指数（INPC）除以购置月份所对应的价格得出的，在我们的示例中是2001年10月和1995年4月的指数。（出于实际目的，日期取至2001年12月31日，以便可以使用所有指数。）
MOI $ 1,200,000
（´）更新系数2.7379
（=）MOI更新3'285,480
售价3'750,000
（-）MOI更新了3'285,480
（=）税项利润（亏损）464,520
我们观察到，出售土地获得了464,520美元的税收利润。
需要强调的重要一点是，虽然确实是这样，但税额并未反映在公司的会计账簿中，但确实可以将这些金额记录在备忘帐户中，并且可以更有效地控制税项。税项。在实践中，在税收操作的备忘帐户中进行记录不是很常见，但是强烈建议您这样做，因为在准备纳税申报单时，我们会借助税收记录助手来提供非税额它们是可数的，必须声明。备忘帐户中的分录如下：
帐户名称必须有
土地销售累计利润464,520
土地销售税利464,520
等于和464,520 464,520
固定资产处置
（办公设备，运输工具等）
当处置因使用而随着时间而折旧的固定资产时，我们必须计算其账面价值。资产的账面价值为MOI减去该资产在出售当天的累计折旧。在会计事项中，固定资产出售损益的确定相对容易计算，但是在税收事项中，根据《 LISR》第37条（第六，第七和第八段），应注意以下几点：
第37条 。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。
纳税人处置资产或者不再用于取得资产时，应当在发生当年扣除尚未扣除的部分。如果资产不再可用于获取收入，则纳税人必须在其记录中保持权重，不得扣除。本款规定不适用于本法第二十七条所指案件。
纳税人将调整根据本条第一和第六款确定的扣除额，乘以与购买资产当月至该期间上半月的最后一个月对应的更新因子。在扣除年度中使用商品的情况。
当在财政年度中使用该财产的期间所包括的月份数为奇数时，紧接该期间一半的那个月之前的一个月应视为该期间上半年的最后一个月。
让我们分析以下示例：
XYZ，SA公司向我们提供以下信息，以便确定处置以下固定资产时产生的会计和税收利润（亏损）：
概念金额
绿色日产汽车的MOI $ 95,500
购置日期：1999年3月18日
房屋出售日期：2001年6月12日
该商品的销售价格$ 46,250
我们必须确定的第一件事是商品的累计折旧，以随后计算其账面价值：
概念金额
MOI $ 95,500.00
（´）折旧率25％
（=）年度折旧$ 23,875.00
（¸）锻炼的月数12
（=）每月折旧$ 1,989.58
（´）完全使用的月数26
（=）累计折旧$ 51,729.17
注意：累计折旧由完整月份决定，即不考虑购买月份或出售月份，但资产在当月的第一天获得或在资产负债表的最后一天出售时除外。一个月。
一旦我们知道了累计折旧的金额，就可以确定公司处置的货物的账面价值，此概念是通过从MOI减去处置日期的货物累计折旧来确定的：
概念金额
MOI $ 95,500.00
（-）累计折旧51,729.17
（=）财产的账面价值$ 43,770.83
现在，通过从固定资产的售价减去固定资产的账面价值确定资产处置的会计损益，得出：
概念金额
销售价格$ 46,250.00
（-）账面价值43,770.83
（=）会计利润（亏损）$ 2,479.17
现在，在公司的账簿中出售该固定资产的会计记录如下（假设以现金形式商定了该操作）：
帐户名称必须有
银行$ 53,187.50
累积部 的等式 交通运输51,729.17
其他收入$ 2,479.17
等式 运输95,500.00
增值税转帐6,937.50
等额$ 104,916.67 $ 104,916.67
确定出售固定资产的税收利润（亏损）
现在，要计算出售资产的税收损益，我们必须酌情适用《 LISR》第37条。重要的是要指出，有关文章的撰写既困难又令人困惑，因此，要建立一个程序来指导所研究概念的计算将是一个问题。
我们必须计算的第一件事是历史MOI待扣除项，在我们的案例中，这是先前计价的账面价值。使用帐面价值和MOI待扣除的金额，我们可以确认它们是指同一概念，但是在按照公认会计原则进行会计处理时，适用的面额是帐面价值，而MOI待扣除的金额是LISR中确立的法律概念。因此，一旦确定了待定的MOI扣除额，我们就必须对其进行更新，因为这是先前引用的LISR第37条的第六和第七段所提供的。
概念金额
MOI 95,500.00
（-）累计折旧51,729.17
（=）MOI有待扣减历史记录43,770.83
如前文所述，待定的MOI扣除额将在出售时扣除，此外，MOI必须使用与资产购置当月至最后一个月的期间相对应的更新因子进行更新。进行扣减的年度中使用资产的前半期中的一半。
为了确定适用的因素，根据以上所述，我们进行如下操作：
上半年下半年
一月二月三月四月五月六月
该年中使用该资产的期限是2001年1月至2001年6月的相应时期，因此我们将该资产的使用期限一分为二，并且发现了该演习的两半。按照此步骤，我们将使用资产的年份的上半年的最后一个月（2001年3月，上半年的最后一个月）的INPC除以购置日期（1999年3月）的上述指数。
更新MOI，以待扣除的金额如下：
概念金额
历史MOI待扣除$ 43,770.83
（´）更新系数1.1801
（=）MOI待扣除部分已更新$ 51,653.96
现在，将从更新的MOI待扣除中减去商品的销售价格，我们得到了税收损失：
概念金额
销售价格$ 46,250.00
（-）MOI更新了51,653.96
（=）税项利润（亏损）（5,403.96）
现在，正如事先指出的那样，建议在财务项目的备忘帐户中进行注册，在涉及我们的情况下，注册如下：
帐户名称必须有
出售资产的可抵扣亏损5,403.96
固定资产出售抵扣5,403.96
总和5,403.96 5,403.96
现在让我们记住，根据《 LISR》第29条，第31条和第32条，纳税人在处置资产时获得的损失将是可扣除的，但由于偶然事件，不可抗力或处置资产而造成的损失的限制是：它们的收购价值与转让人收购上述资产时的市场价值不符，因此不可抵扣。<<<
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