内部审计报告

该报告构成了审核过程的最后阶段，它包含所有发现的发现以及支持所发表意见的文件支持。本报告始终是为构成客户的第三方而写的，而不管所执行的审计类型如何，因此，对其的重视程度和必须满足的要求均应遵循。本章建立了介绍的标准。

内部审计，由审计和控制部定义为：

“由审计师按照既定的技术标准和程序实施的系统程序，包括获取和客观评估法律行为或事件中所包含索赔的证据具有技术，经济，行政和其他性质，以确定这些陈述，现行法律规定和既定标准之间的对应程度。” （之一）

内部审计是一种实践，它是行政部门本身负责对其活动进行独立评估的一种工具。

因此，它构成一种战略活动，因为通过采取有效措施减少了损失，其中包括：审计师的费用，成本和被审计方的生产率低下。您的产品会通过报告和建议来显示。

米兰达认为最简单的定义是“报告是对事实的客观公正的表述”。（二）

从本质上说，报告或多或少是一份正式文件，提供了有关事实，以供某些感兴趣的用户参考。这是对研究和分析的总结，事实可以得出结论和建议，这些结论和建议代表着经过深思熟虑的观点。由于这个原因，它需要仔细而准确的呈现，因为它提供的信息可能会决定未来的行动。

事实必须准确，完整，易于查找并且也需要解释，因为就资源使用而言，这些报告必须清晰，准确，及时且高效。

处理此类报告的管理者每天的时间更少，或者换句话说，在相同的时间量内，他们每天对活动的需求更大。面对这种情况，内部审计师迫切需要如前所述清晰，简明，及时并充分利用资源。

梅格斯谈到审计报告的重要性时表示：“准备审计报告是完成审查所必需的最后一步。” （3）是“表达独立和专家意见是审计专业提供的最重要和最有价值的服务”。（4）

¿ 如何实现上述原因？

彻底改变提出和提出意见和建议的方式。没有时间或资源用于编写冗长乏味的报告，以及花费大量时间阅读和分析所针对的经理或官员的报告。

审计师应尽最大努力和认真考虑编写报告。该报告是公众所看到的审计师工作的唯一方面，该报告可能会判断审计师的能力并承担其法律责任。提交审核报告，即表示您依赖得到公认的会计和审核专业知识支持的意见，并根据公认的审核标准进行了审核，因为这些标准提供了编写报告的广泛标准。

报告必须耦合：在设计报告时，要与控制，检查和工作文件流程的设计结合起来，从工作文件中提取结果和观察结果，然后可以将它们直接转移到注释中。），然后从这些到报告。

现在，这些报告应具有什么特征？

该报告基于在审核过程中分别与被审核方准备和分析的主题摘要和《审核结果通知分钟（部分）》。

根据组长的指导方针及其内部审计组织提供的内容，审计师使用构成以下内容的工作文件，准备在审计过程中有关每个主题的所有报告注释，必须在与主题进行分析之后立即编写，并由与被审计单位相对应的领导人和官员完成，然后，他们将提出最终报告的提案，并提出每个主题要考虑的方面。

最终审计报告的准备工作是审计工作中最重要，最复杂的阶段之一，因此在准备工作时需要格外小心。

审核员的能力和撰写报告的能力对于报告实现其目标并遵守提供要素的目的至关重要，这些要素使读者可以轻松地了解审核员进行的工作的结果。

写作风格因人而异，因此很难为此设定严格的参数或规则。但是它必须：

避免过多的重复单词，不要使用以前没有声明过的首字母缩写词或缩写。除非它们是众所周知的，例如：MP，UM，MLP等。请不要使用令人反感的或粗俗的用语；请使用常用且广泛使用的字词；要格外地写信；要正确使用标点符号；请在在每个发现旁边，应指出审计文件，该文件的参考文献是由该发现提出的。

审计和控制部决定：“信息标准为在任何级别执行的审计和咨询服务所产生的报告建立了陈述标准。” （5）

形式和内容

内部审计师必须准备书面报告，以传达组织中提供的每个审计和咨询服务的结果。

该报告应包括：

内部审计的目标，范围和方法清楚地陈述了重要的发现和结论；并声明内部审计是按照这些标准进行的，书面报告对于：

将内部审计的结果传达给相应级别的官员和官员，使他们有权进行管理；降低结果被误解的风险；并促进后续行动，以确定是否已采取适当的纠正措施。

审核报告的一般格式和一般内容标准。

标头

报告必须至少包含以下格式的数据：

所属组织的名称：

-中央审计部门；

-内部审计股；

-内部审计组；要么

-内部审计员工作单号：记录授权执行审计的订单号实体：代码（如果有），名称和地址表示。实体所属的组织，机构，组织，工会，公司，业务组等审计类型：根据所追求的基本目标对所提供的服务进行分类起始日期：审计的执行终止日期：在同一主题的总部结束审计的执行日期负责人：在先前记录的数据之后适当注册并担任审计负责人的内部审计师的姓名，文档标题为

审核员必须准备书面报告，以传达组织中提供的每个审核和咨询服务的结果。

该报告应包括：

审计的目的，范围和方法，清楚地陈述了重要的发现和结论；并声明审核是根据这些标准进行的。

书面报告必须：

与授权的管理层沟通相应的领导和官员的审计结果；降低结果被误解的风险；并促进后续行动，以确定是否已采取适当的纠正措施。

审核报告的一般格式和总体内容标准必须统一，并且在执行的所有审核中都必须满足。

由于其形式和内容，它包括：

报告的本节报告以下内容：

简要描述被审核组织的特征，涉及其开展的主要活动和其他可能涉及的方面；审核的目标以及不符合任何计划目标的原因；范围应表示深度和覆盖范围为实现目标而进行的工作，报告中的声明：审计是按照这些标准进行的；如果在未遵守适用法规的情况下有必要修改此声明，则内部审计师必须修改该声明以表达资格，并在范围内以清晰，简洁和可理解的方式包括不符合的原因；范围的限制可能与以下情况有关：

无法应用在设计的工作计划中建立的被认为是必要或可取的特定程序；信息的主要记录不充分；会计，经济，财务和其他政策，与当前适用的立法不符。

该方法学必须清楚地解释所设计的工作计划，进行所需分析并获得必要证据以实现审计目标的技术；报告针对内部审计师所属的最高管理层。

结论

本节中必须考虑以下一般标准：

结论是根据审计师的发现得出的逻辑推论；审计师结论的强弱取决于调查结果中证据的说服力以及用于得出这些结论的逻辑的说服力；

它们不应构成对报告本身“结果”部分中所述内容的重复，而应是对发现的基本事实和情况的综合；小心地将未反映在报告另一部分中的事实或发现包括在内；

一般而言，必须反映造成错误，违规或欺诈的根本原因，以及这些发现可能产生的直接和间接后果；和

根据执行的审核服务的结果显示给出的评级。该评级必须尽可能客观，并遵守现行法规中规定的程序。

审计与控制部建立了“报告中规定的内部控制系统一般资格的一般标准，该标准必须与对已证实结果的详细分析相一致；它不是由重复次数最多的，也不是由平均值决定的；但要注意这些问题及其在实现现行法律中确立的内部控制目标方面的重要性；（6）指：

•发布的财务和其他信息的可靠性；

•开展的业务和活动的效率和效力；

•遵守适用于它的法律规定；和

•控制可用资源（人力，物力和财力）。

对于内部控制（会计和行政管理）所取得的结果给出一个等级，在管理，财务，跟进或经常性审计方面则给出一个等级。

内部控制评价（会计和行政管理）的评级为：

满意的

当所有规定都得到遵守时，可以理解控制环境是有利的。

会计年度内可能会有一些会计错误待调整，但它们不会使实体的结果失真。

可以接受

如果内部控制（会计和行政管理）中的缺陷不太严重并且易于解决，或者直到现在还没有影响到资源控制，并且如果出现任何违规情况，则该实体很容易发现。

可能存在与会计年度相对应的会计错误，但未在实体的结果中确定。

不足的

当违反合法性基本原则和公认会计原则以及控制权时，可能会影响实体的资源；在资源控制中未发现任何严重的违规行为，但已经为发生这种情况创造了条件，或者存在会计错误和经济事件记录的某些延迟，这些决定了实体的结果。

当严重违反合法性，控制和程序原则时，有可能或已经导致实施有罪不罚的犯罪行为。

违反了公认会计原则，经济事件的会计记录出现严重延迟以及与上一会计年度相对应的会计错误，这些均未进行调整。所有这些都暗示了实体结果的扭曲。

这些是根据审核类型（管理，财务，特殊和定期或后续）授予的，它们如下：

管理

应用《方法指南》中的规定进行管理审核，评估是否符合实体的目的和目标，并确定是否符合经济，效率和效率要求。

金融

评估以下列方式表达的会计和财务信息的合理性：

合理。-当会计年度内存在某些会计错误，而该会计错误未在主体的结果中确定并且会计是对经济事实的忠实反映。

-具有资格的理由是合理的。-经济事件和会计错误的记录存在某些延迟，这些延迟与会计年度相对应，但与实体的结果无关。

不合理。-发现违反普遍接受的会计原则以及估值和风险标准，经济事件记录的延迟以及确定实体结果的会计错误。

跟踪或重复

应当指出，在定期审计中重申的，影响内部控制或会计质量的重大缺陷应在报告中予以强调，即使在以下情况下也可能导致“不良”或“不良”评级：仅它们就保持在较高等级的允许范围内。

在这种类型的审核中，无论获得哪种评估，审核员都必须对实体提出的与以前的审核有关的情况发表意见，应以下列术语表达：

提前。

陷入停滞。

相反。

结果

审核员应在本节中考虑以下一般标准：

根据内部审计师收集的足够，有能力的相关证据以实现审计目标，小组组长确定应包括在报告中的最重要发现；在可能的情况下，内部审计师应包括信息最重要发现的必要背景，有助于更好地理解报告：报告中的评论必须准确，有条理；尽可能反映不遵守的法律规定。这些指示是根据审计的目的排列的，注意按主题将它们分组，并在其中按重要性顺序排列，不包括与未经适当核实并列入工作文件的事件有关的指示；应当记录在执行审计过程中发现的所有不遵守法律，其他规定和内部控制的重大情况，并应在所有可能的情况下对审计结果进行量化，不仅是由于其重要性和重要性更有意义。同样，在每种情况下，都必须反映代表组成该主题的整个项目或文章样本的百分比；并且应在报告的内容中包括那些由于其大小而允许使用的表，以使报告的表述更加清晰。如果内容广泛，则必须作为报告的附件提供；对于审计服务，必须记录与不同级别的领导人和官员举行会议的结论的结果，其中还可能包括以下问题：

行政部门的重要成就，特别是当可以在一个领域采取的措施可以在其他领域采取的措施，某些信息无法披露时，信息的性质被遗漏以及必须说明其遗漏的理由；在适当的情况下，将每个主题的结果与以前的审核服务中获得的结果进行比较，以识别出重大的成就或挫折。

建议

要考虑的标准是：

审核员应基于审核过程中发现的错误，不合规定之处或欺诈行为，将其建议包括在报告中；当这些建议旨在解决所观察到的问题的原因时，它们将更具建设性，它们会参考具体的措施并致那些必须采取这些行动的人；建议的措施是可行的，并且其成本必须与预期收益相对应。

告别

必须考虑以下条件：

在审计服务中，必须声明该术语以表示差异与报告的内容（如果存在）。输入的术语不得超过当前法规中规定的期限；同样，它必须表示发送措施计划的术语，并告知服务执行过程中发现的缺陷所代表的情况。输入的条款不得超过当前法规规定的期限；在适当的情况下，应向领导，官员和其他工人表示感谢，感谢他们为开展审核提供了合作；并必须记录古巴共和国内部审计员的姓名和名称，组长，职位，签名和编号。您还应该在报告的每一页上记录半签名。

附件

必须考虑以下条件：

报告的附件在必要时列出；并且在确定违反法律，其他法规，原则和既定准则或影响组织良好绩效的任何其他行动或不作为的情况下，内部审计师必须根据当前的立法。

介绍形式

每个部分均由具有相同目的的某些同类信息组成，以用于标识或曝光，并为说明起见，提出了一般性的显示准则。

该报告使用8.5“ x 11”张（白色证券纸），在一侧和一个空格上打印Arial 11字体；在段落之间或标题之间留两个。所有标题均大写并以“粗体”突出显示，并与左侧对齐。必要时，将plecas用作报告文本的缩进。图纸被连续编号并装在左边缘。必须使用为每种类型的审核建立的封面。报告中的表格以方格9和无边距表示。该签名只能由首席审计审计师签名，首席审计师还必须在报告的每一页上记录其一半签名。该报告不得在其内容中显示与谁联系，因此该报告是一对一编写的，以便将其发送给给相应收件人的一封信。在《行政责任宣言法》中，列出了责任者的姓名和每个事件的名称，尽管在某些情况下会重复出现。此外，根据任命或合同，必须反映每个人的职位时间。

演示文稿的质量取决于：

遵守计划，调查的深度，对相应工作文件中发现的发现的认可，不遵守程序及其解决方案所发现的问题被明确暴露，以及时间控制与其中所列目标的计划相符

负责人：组长或代理审计员

风险：

报告注释所对应的工作文件未表达合理性以支持验证结果的重大发现；报告注释所对应的工作文件未表达其结果足够清晰，易于理解和详尽。审计的目的，范围和方法；根据既定法规，未正确评估所呈报的结果；未为影响组织平稳运行的不合规规定责任；不便于进行监督以确定是否采取了纠正措施负责和有兴趣的各方没有及时使用报告的内容。讨论报告的结果。

控制项：

在执行此子流程时，可以在某些时候对审核进行监督：

a）在编写过程中，可以在工作文件中所涉及的考试之前观察到报告的备忘和相应的发现。在这一阶段，这种监督是最重要和必要的，因为在这一阶段，仍然可以确定目标的实现，测试的范围，评审的稳定性，所进行的工作的结果以及必须包括的注释。在报告中。

b）在详细阐述之后和结论之前，允许及时评估其所呈现的情况：暴露结果及其评估之前的工作交给订购的实体。

c）处理之后，并保存在审核文件中，并且为了工作的方便而进行了立即审核，必须对其进行验证：