摘要
这项工作提出了针对公司财务领域的管理审计计划，该计划可以评估公司财务资源使用中的经济程度，效率和有效性以及内部人力资源和控制行为在那个地区。这项工作将使公司拥有财务管理分析工具，以检查可能影响其的原因并采取必要的措施来根除其。
介绍
由基础工业部长于2001年2月23日发布的第83号决议创建了Las Tunas Electric Company（缩写为OBE Las Tunas），其注册办公室位于Carretera Central Km。3½。其业务活动以产生，传输，分配和商业化电力批发和零售。题为拉斯图纳斯电力公司财务领域的管理审计计划设计的工作满足了将管理审计与管理控制系统集成的需求，从而可以提高经济，效率和效率。公司内部所有流程的效率。为了实现既定目标，我们准备了一项审计计划，使我们能够按照公认的古巴会计准则进行管理审计。
选择财务领域来制定审计计划，以评估公司的财务管理。由于执行绩效审核的现有程序适用于不同实体，因此有必要制定一项计划在拉斯图纳斯EmpresaEléctricade Las Tunas的财务领域进行此项审核，以评估其对经济的遵守程度，部门计划和控制货币和财务资源的效率和有效性。
我们定义了以下问题：
使用管理审计作为分析公司财务管理工具的不足。
我们工作的目的是设计一个管理审计计划，并在初步阶段进行评估，以评估公司财务领域对经济，效率和有效性的遵守程度。
具有以下假设：
如果设计了管理审计计划和程序并将其应用于公司的财务领域，则可以评估货币资源的计划和控制中经济的合规程度，效率和有效性。
管理审核概述。
管理审计的概念。
我们可以将行政审计定义为对组织的全面或部分审查，以便指定组织的绩效水平和改进机会。
审计的不同作者和学者对管理审计都有自己的定义。让我们看一下其中的一些：
Norbeck：“绩效审核是一种相对较新的控制技术，可为管理层提供一种评估操作程序和内部控制有效性的方法。”
威廉·P·伦纳德（William P. Leonard）：“绩效审计可以定义为对公司，机构或政府部门的组织结构的完整而建设性的审查；或任何其他实体及其控制方法，经营手段和雇佣手段，以赋予其人力和物力”。
E. Hefferon：“这是一种独立评估实体的政策，计划，程序，控制和做法的艺术，以便找到需要改进的领域并提出实现这些改进的建议。”
查普曼和阿隆索：“这是一项技术职能，由本领域的专家执行，包括应用各种程序，旨在使他能够做出技术判断。”费尔南德斯竞技场JA坚持认为，这是一项客观，有条理且完整的审查，根据公司的层次结构，组织结构和机构成员的个人参与度，对机构目标的满意度。
库克和温克尔（Cook and Winkle）在主题上给出的概念是：
“运营审核是对业务运营的全面检查和评估，目的是告知管理层是否进行了各种运营，以便遵守针对企业目标的既定政策。行政。审核包括评估人力和物力资源的有效利用，以及评估各种操作程序。审计还应包括解决问题的建议和提高利润效率的方法。”
研究所。国际审计师在其1947年的《责任声明》中表示，绩效审计与行政部门实现其目标，执行计划，组织和控制的管理职能，在管理部门中做出有效决定的方式的发展有关。实现组织设定的目标。
根据第44/90号决议和第159/1995号法令，管理或运营审计的定义为：“对实体进行的检查和评估，以确定在计划，控制和管理方面的经济程度，效率和有效性。使用资源并核实对有关规定的遵守情况，以核实最合理地利用资源并改进所审查的活动和主题”。
考虑到先前定义中所述的主要基本要素是经济性，效率和效力，我们可以说：
经济：
经济学的概念是评估是否以最低的替代成本获得结果。它是指实体“获取”人力和物力的条款和条件。经济运行要求以适时的方式，以最低的成本获得足够数量和质量的这些资源。
为了使实体与经济合作，就固定资产，库存和劳动力而言，必须：
•不要购买，花费和支付超出所需的费用。为了知道该实体是否符合上述规定，审计师应检查资源是否得到合理投资，即是否：
•根据技术和质量参数使用适当的原材料。
•保存这些资源或由于缺乏控制或存储和工作条件差而丢失它们。
•使用足够和必要的劳动力。
•工人利用工作时间等
对总成本构成部分的分析还可以提供有用的信息，以确定过多，不必要和不适当的支出。
效率：指生产的商品或服务与用于生产它们的资源之间的关系。对于给定数量的“输入”，有效的操作将产生最大的“产品”，或者对于给定质量和数量的“产品”，需要最小的“输入”。目标是提高生产率。
这相当于说实体必须始终良好地开展活动。有效的活动可以使给定输入的结果最大化或使给定结果的输入最小化。
除其他外，它必须实现：
•消费或支出规则正确，并且生产或服务符合这些规则。
•来自生产过程或提供的服务的废物最少。
•工作规则正确，
•最大限度地利用了已安装的容量，
•在生产或服务过程中满足生产技术参数的要求，从而保证所需的质量，并且
•所有工人都知道要完成的工作，并且这项工作是必要且方便的。
必须考虑到，操作的效率不仅受生产量的影响，而且还受产品或所提供服务的质量和其他特性的影响。
审计师的工作结果将是根据与主体履行职责时的客观现实相关的可行考虑，确定在执行主体自身活动中使用人力和物力的效率水平。工作。
功效：功效被理解为一个目标的实现程度，可以用数量，质量，时间，成本等来表示。因此，至关重要的是，组织必须有详细的计划，并使用信息系统和工具，使我们能够可靠，及时地了解给定时刻的情况以及与预期目标的背离。如果不存在，则几乎无法测量功效。
这方面与实体工作过程的结果有关，因此必须进行验证：
•生产或服务已达到预期的数量和质量，
•获得的产品或提供的服务对社会有用。
总而言之，已经实现了建议的目标。
审核员应检查生产或服务的合规性，并与以前的期间进行比较以确定进度或挫折。
当实体的结果显示在审计师的最终报告中时，这三个要素必须相互关联。
管理审核的目标。
始终如一地实施该计划的优先目标包括：
控制-旨在指导其应用工作并评估与预先建立的标准有关的组织行为。
生产力。-他们根据组织制定的管理动态，引导行动以优化资源的使用。
组织的。-他们通过有效管理权力和团队合作来确定自己的课程支持结构，能力，职能和过程的定义。
服务。-它们代表了一种方式，可以用来验证组织是否沉浸在一个过程中，该过程将组织定量地和定性地与其客户的期望和满意度联系在一起。
质量。-他们规定，它往往会提高组织在所有内容和领域上的绩效水平，从而使组织产生具有高度竞争力的产品和服务。
改变。-他们将其转变为使组织更具渗透性和接受性的工具。
学习。-它们使之成为一种制度性的学习机制，以便组织可以吸收其经验并利用这些经验将其转变为改进的机会。
决策。-他们将实施和结果转化为支持组织管理过程的坚实工具。
具体的目标。
- 确定法律法规，实体本身，相关计划或活动所实现的结果或收益的程度，确定实体是否有效，经济地获取，保护和使用其资源。 ，计划或活动是否符合适用的效率和经济法规，确定在实体或计划中实施的管理控制措施是否有效并确保活动和运营的有效发展，并审查和评估经济和效率。利用人力，物力和财力，确定目标和拟议目标，为改善实体对资源的分配和管理提供基础。提高实体的管理结果信息的质量，这些信息可提供给国家机构和整个社区，鼓励实体的管理产生旨在提供有关经济信息的流程。 ，效率和效力，制定具体和可衡量的目的和目标，评估对适用于政府运营的法律和法规规定以及已制定的计划，规则和程序的遵守情况，并确定该机构及其官员控制的程度并评估其提供的服务和购买的商品的质量。对报告和财务报表进行审计并发表意见，以及对国有企业和公司的行动计划和预算的遵守程度。
受益于管理审计。
- 可以在发生问题之前就发现管理问题和操作困难，从而使组织避免由于发现的缺陷而导致更高的成本，它是帮助组织实现预期目标的另一个管理工具。业务失败的原因是由于管理不善引起的，它使公司可以建议某些措施来改善当前状况，减轻了对不可委托事项的重要义务的管理，并将审计功能扩展到整个公司确保详细，客观的信息，使员工能够按照顺序和方法进行工作，迫使公司在持续，健康的新思想和新应用中重新思考情况。
因此，我们可以总结出，该审计有助于管理部门降低成本，增加利润并更好地利用人力，物力和财力。
管理审核程序和技术。
审核程序是在审核中应用的特定操作，并且根据情况包括认为必要的技术和实践，因此可以将程序定义为对审核员将遵循审核程序执行的行为的描述。审核您正在运行。
一般接受的审核程序以笼统的术语进行描述，以便根据每个审核员的专业判断，对它们进行指定或调整。
审计技术是审计师用来获取必要证据以支持其观点的调查和测试的实用方法；相反，审核实践构成了审核员在检查过程中执行的特定任务。
收集证据最常用的审计技术是：
| 眼检技术 | 口头验证技术 | 书面验证技术 | 文件验证技术 | 物理验证技术 |
| 比较方式 | 查询 | 分析 | 验证 | 检查 |
| 观察 | 面试 | 确认书 | 计算 | |
| 调查 | 制表 | 追踪 | ||
| 调解 | 选择性审查 |
眼图验证技术
比较是观察两个或更多元素之间相似或不同的行为。在审核的执行阶段，将结果与可接受的标准进行比较。
观察是进行眼睛检查以确保已执行操作。此技术在审核的所有阶段都非常有用，通过审核员可以确定某些事实和情况，尤其是那些与执行操作方式有关的事实和情况，例如亲自，公开或谨慎地欣赏，例如实体的人员执行操作。
口头验证技术
询问是通过直接询问或与实体负责官员的对话获得有关问题的口头信息的行为。审计员提出的问题的答案是可以依赖的判断元素的很小一部分，但是，如果所有问题都是合理且一致的，则对许多相互关联的问题的答案可以提供令人满意的判断元素。 。
可以对被审计实体的人员或所负责的计划或活动的受益人进行访谈。为了获得最佳效果，您应该进行适当的准备，指定将要采访的对象，定义要问的问题，并向受访者提醒目的和要解决的问题。
调查对于从大量数据或人群中收集信息很有用。它的主要优势在于成本和时间方面的经济性。然而，它的缺点表现在它的不灵活性，因为它不能获得比所要求的更多的东西，在某些情况下这可能是非常昂贵的。
书面验证技术。
分析包括对构成运营，活动，交易或过程的要素或组成部分进行分离和关键，客观，细致的评估，以便确定其性质，它们之间的关系以及对现有法规和技术标准的遵守情况。分析程序是指数量，百分比等的比较。
确认是一种技术，可以通过直接或书面信息来验证所参与分析的记录和文件的真实性，这些官员是参加或执行要进行检查的业务的人员（内部确认），因此他们可以提供有效和真实的意见和信息。确认的另一种形式是所谓的外部确认，当独立于被审核组织（第三方）的人员被要求提供只有她自己才能提供的感兴趣的信息时，才会显示该确认。
制表是一种审计技术，包括对在检查的区域，细分或要素中获得的结果进行分组，以便于结论的准备。这种技术的应用示例是对在给定日期在实体仓库中进行的实物库存盘点中获得的结果进行制表。
对帐涉及匹配两个单独且独立的相关数据集。该技术包括分析不同运营单位或实体针对同一运营或活动所产生的信息，以建立彼此之间的协议，并同时确定报告，记录和结果的有效性和准确性。被检查。
文件验证技术
验证，一种在检查过程中应用的技术，目的是通过验证证明其合法性的文件来验证实体所执行的操作的存在，合法性，真实性和合法性。
计算是用于验证运算或结果的准确性和算术校正的技术。仅测试计算的准确性，因此，需要其他测试才能确定操作中包含的数字的有效性。
跟踪用于逐步跟踪和控制某个内部过程从一个点到另一个点，或者从给定操作单元执行的一个过程到另一个过程，逐步跟踪和控制操作。通过了解内部控制结构。该技术可分为两类：a）渐进式跟踪，从授权执行操作直到其全部或部分完成； b）回归跟踪，它与前一个相反，即它基于达到初始授权的操作结果。
选择性审查包括快速眼睛检查在某些区域，活动或文档中组成同质宇宙的一部分数据或项目，以便从精神上区分不正常的问题，因为这代表着携带的高昂成本进行全面审查，或者由于其他原因，无法进行深入分析。
物理验证技术
检查是对资产，作品，文件和价值进行的肉眼检查，以确定其存在和真实性。该技术的应用非常有用，特别是在寻找现金，证券，固定资产和其他等价物方面。
进行管理审核的阶段。
对于其组织和发展，管理审计包括五个总体阶段，我们将在下面概述。
1.探索和初步审查。
2.规划。
3.执行。
4.报告。
5.后续行动。
探索与初步考试
第一阶段不是最重要的阶段，但它确实构成了后续工作的指南，因此有助于确定一些基本问题，例如：工作指向哪个领域，需要多少人，时间，即创造条件以建立工作条件。质量控制要素。
这项研究必须在实体执行之前执行审计。
- 巡视组成实体的各个区域，以便从整体上观察操作；查看包含单个文件的工作信息，其中包含审计，检查，检查和财务验证的结果；评估内部会计控制系统-财务和行政考虑：
•信息系统是否及时，动态。
•是否遵守内部控制原则。
•进行所有适当的验证，以得出有关内部控制有效性的结论
•验证手段的行为，以确保手段的有效性。
• 内部控制。
•检查和评估文件，运营和财务报表。
•评估系统的可靠性，充分性和及时性
•自动化信息处理。
经济状况：
•分析对基本经济指标的遵守情况。
•成本系统，包括按职责范围，支出预算及其行为划分的成本中心。
•核实资金来源。
• 可用性。
•债务。
人力资源：
•组织结构和职能。
•具有职业资格的按职业类别划分的工人人数。
•组成，发展和培训。
•工作中的防护和卫生水平。
•工作标准库存。
- 与领导人，技术人员，工人，包括政治组织和群众组织进行必要的访谈。
规划。
审核计划是指确定审核的目标和范围，所需的时间，标准，要采用的方法以及定义必要的资源的定义，以确保检查涵盖最广泛的活动。实体，系统及其相应的关键控件。
计划过程可确保审核结果满足您的目标并产生真正的生产效果。在评估政府计划或活动的有效性，效率和经济性时，认真执行该计划尤为重要，因为所采用的程序复杂而多样。因此，该计划旨在在审核的目标和范围，可利用的时间以及专业人员为实现分配给审核的资源的最佳使用水平而必须工作的小时数之间取得适当的平衡。审计。
- 对勘探中获得的元素进行分析应得出：
•根据勘探给出的期望定义应检查的方面，并确定区域，功能和关键事项。
•分析缺陷及其原因的重申。
•定义要使用的形式或验证手段。
- 定义审计的具体目标：根据拟议的目标，工作的规模及其复杂性，确定所需的审计员和其他专家；根据设定的目标专门定制的灵活计划，可对检查三个E.
这些必须由代理审核员准备，并由审核负责人进行审核，并由主管或区域负责人批准。
- 确定将用于执行审核的时间及其预算。
绩效审核的计划阶段包括两个阶段：
•一般评论
-了解要检查的实体。
-实体中的初步分析。
-制定战略审查计划。
总体审核阶段始于对要检查的实体，程序或活动的理解。审核组必须获得有关要访问实体的活动和运营的有效知识，并确定以下方面：目的，宗旨和目标，分配的资源，关键管理系统和控制。为此，审核员应审查以下各项内容：
a）有关其活动发展的适用法律法规，计划出版物。
b）预算法规定的财务管理规定和要求。
c）有关先前报告中的纠正措施后续措施的信息。
d）共和国总审计长或内部审计机构的永久文件中有关实体或程序的文件。
•战略审查
-执行计划。
-应用初步测试审核标准。
-确定最重要的问题。
-制定战略审查报告。
战略审查阶段通过收集信息或对其运作进行实际观察，强调对要检查的实体，计划或活动的知识和理解。这项任务涉及对实体本身进行各种方面的初步分析，例如：内部控制环境，外部和内部因素，总体审核领域和审核准则的来源。
战略审查的信息来源。
在战略审查过程中可能收集的信息应旨在确定哪些领域是最重要的一般审查领域。在搜索有关要检查的实体，程序或活动的信息源时，应考虑以下因素：
| 问题 | 要求（提供）的信息 | 产品 |
| 比？ | 适用于关键系统和控制的规则，政策和程序法律授权，实体的背景，计划或活动，预算和财务报告。 | 实体识别 |
| 为什么？ | 确定标准的来源目标，目标和战略方向责任 | 功能责任线 |
| 怎么样？ | 官员访谈主要流程，操作方法和系统。 | 管理系统 |
| 比？ | 内部文件职能和职责分工。 | 组织 |
| 哪里？ | 对环境的观察实体，计划或活动，环境，管理人员和工人的行动范围。 | 位置，内部和外部因素。 |
| 什么时候？ | 内部或外部评估研究重要的日期和事件，时间的变化以及计划或活动的使用寿命。 | 重要时刻 |
执行。
*验证口头获得的所有信息。
*获得足够，有能力和相关的证据，并采取
考虑：
•测试确定原因和条件
原始的违规和偏差。
•尽可能量化以确定
默认价格。
•如果考虑到测试可以是外部的
必要。
*特别注意审计是一种工具
有助于做出明智和及时的决策。
*必须执行非审核员的专家的工作
根据计划中定义的目标。
*小组组长应负责指导和审查
工作。
*工作必须由来自世界各地的专家进行充分监督
审核单位。
*详细确定对三个E的遵守程度，并考虑
帐户：条件，条件，影响和原因。
报告。
审计报告的表述必须以具体，清晰和简单的方式表达问题，原因和结果，以期由实体的执行人员将其作为管理工具。
尽管有上述规定，但应考虑以下几点：
*简介：本部分中将暴露的目标是
在第二阶段“规划”中定义的特定参数。
*结论：的价格
不合规，即效率低下的经济影响，
浪费的做法，普遍的违规行为和缺陷。我知道
它们还将以总结的形式反映出造成这种情况的原因和条件。
影响了三个《 E》的遵守程度及其相互关系
*报告正文：对以下内容的有效性进行评估
当前法规。所有可量化的东西都必须
量化。
*建议：这些建议应该是一般性和建设性的，审计署不应承诺实体可能发生的未来情况。
*附件：构成违规价格的项目（物质损失和经济损失）可以以汇总方式显示，也可以以责任汇总显示。
*综合：有时有必要编写摘要，以一种愉快，透明，准确和简洁的方式反映最相关的发现，以激发阅读的兴趣。
追踪。
建议根据观察到的三个E的恶化程度，进行一到两年的检查，以便了解主管部门在多大程度上接受所显示的发现和任何建议中给出的建议。在这种情况下，即是否将实体的管理权掌握在同一个人的手中，就好像它被错误所代替。
发现的发展。
皇家学院的《西班牙语词典》认为“发现”一词具有三个含义： b）调查的行动和效果； c）偶然遇到的不是定额财富的人的动产；典型的法律领域。即使第一个概念可能与审计相关联；关于发现的作用和效果的第二个含义更精确地定义了发现的性质，即发现重要事物的效果。但是，该术语具有许多含义，并向不同的人传达了不同的含义。
通常，“发现”一词的使用具有批判性意义，是指审核员发现的内部控制缺陷。因此，它涵盖了审计师获得的事实和其他信息，应将其告知被审计实体的负责人员和其他有关人员。
发现的定义。
审核发现是在对区域，活动或操作进行检查时发现的标准与当前状况之间进行比较的结果。审计员认为，所有这些信息都使他能够确定重要的事实或情况，这些影响到所审查的实体或计划中的资源管理，值得在报告中进行传达。它的要素是：条件，标准，因果。
审核发现的要素包括：
条件：发现当前情况。
标准：适用标准
审核发现必须满足的要求是：
•应该传达的相对重要性。基于工作文件中包含的事实和确切证据。
•目标。说服未参加审核的人员。
影响发现发展的因素。
审核员应接受技术培训，以客观和现实地发展调查结果。在工作时，应考虑以下因素：
•活动发生时的条件。
•所检查业务的性质，复杂性和财务规模。
•对每个重要发现进行批判性分析。
•审核工作必须完成。
•法律授权。
•意见分歧。
事件发生时的条件。审核员在执行工作时应考虑到围绕所分析的事实或交易的情况，而不是进行检查时存在的情况。为了客观，公正和现实地行事，审计师应避免在迟来看法的支持下对实体的业绩作出判断；并根据举证责任承担举证责任（如果评估导致您指出该实体通过的决定是不正确或不适当的）。
所检查业务的性质，复杂性和财务规模。审计师应始终对在开展活动方面提高实体的效率和绩效感兴趣；但是，批评任何不完美的事情都是不方便的。向实体报告重大事项应迫使对这些事项进行认真评估，以使所传达的信息反映成熟和现实的判断，并根据情况以合理的可能预期作出判断。 。
对每个重要发现的批判性分析。审核员有必要将所有可能的发现提交给关键分析，以便在将发现的事实和情况与要比较的标准相关联时找到可能的缺陷或不合逻辑的推理。运用技术来改善决策和抵制小组思维和知识倾向，即恶魔的倡导者和辩证法研究，对于发现发现和观察结果的薄弱环节可能很有用。 。
魔鬼的拥护者需要制定计划，例如对自己的批判性分析；该小组的一名成员就这样行事，并提出所有可能使调查建议无法接受的论点。辩证法研究更为复杂，因为它暗示了一个计划（主题）的产生和相反计划（对立）的产生。捍卫者与反对者之间的辩论旨在揭示明确的问题，行动方针和假设，最终构造出一个新的，更完整的问题概念，从而成为一个综合。这种做法使审计师可以警惕自然趋势，即对事实和类似情况的解释应合理化，而不必考虑相反的信息。
审核工作必须完成。如果审计员执行的任务和证据的收集充分而完整地进行，这不仅将充分支持观察，结论和建议，而且还将以令人信服的方式向第三方证明其性质和合理性。但是，由于审计工作可以在审计师不是专家的领域中进行，因此请求专家顾问的服务来解决技术问题通常很有用，尤其是在某些领域没有专门的审计师时。
法律授权。当前的立法赋予实体经营一定程度的酌处权，审计师不能也不应干涉。内部或外部审计师有责任报告实体不符合法律或法规标准的情况，并建议必要的措施，以避免发生不适当的支出或通过采取纠正措施确保其收回，指示被审计实体。
意见分歧。在行使其酌处权时，实体的管理人员可能会做出审计师不同意的决定。如果这些决定是在适当的时候充分考虑事实的基础上作出的，则不应受到批评。审计师不应批评官员的决定，而只是对他们的性质和应采用该决定的情况持有不同意见。在准备调查结果时，审计师不应替代受审查实体官员的判断。
准备审核结果时要考虑的方面。
被提及的重要事项，包括与有效性有关的信息，这些信息与对被审核实体的管理层进行的评估以及有效性，效率和经济方面的公共资源使用有关；包括有关背景的必要信息，以促进对背景的理解，并指从审计程序的应用中确定的任何不足和相关情况。
审核发现的要素如下：
• 健康）状况
•标准
•效果
•原因
• 健康）状况。
了解审核员在检查区域，活动或交易时遇到的当前状况。条件被理解为真实状态，反映了达到标准的方式。该条件必须直接参考该标准，这一点很重要，因为其目的是描述被审核实体在实现以标准表示的目标中的行为。条件可以采取三种形式：
•尚未令人满意地达到标准。
•不符合标准。
•该标准已部分实现。
考虑到其不足，性质或严重性或潜在风险，涉及到不普遍的特定缺陷类型的个别案例有时可能很重要，例如需要在审计报告中进行特殊处理。在刚刚开始运行的程序或活动中检测到的负面条件可能不会很普遍；但是，如果不及时纠正，可能会产生更大的影响。
标准
它包括审核员衡量状况的标准。实体试图达到或代表允许评估当前状况的计量单位也是目标。同样，规制被检查实体行为的具有法律操作或控制性质的违规准则也称为标准。审核计划应指出要使用的标准。审核员负责选择合理，可行且适用于所审核事项的标准。如果重新制定了在计划阶段建立的任何标准，则审核员必须在与审核之前协调案件与实体主管部门。
条件可以是以下内容：
•适用于实体的规定
-法律。
-法规。
-内部政治。
-计划：每月目标。
-规则。
-组织和功能手册。
-指令，程序。
-其他规定。
•由审核员开发
-常识，逻辑和令人信服。
-审核员的经验。
-相似实体的绩效。
-谨慎做法。
默认价格。
在实体中发现的对社会和国家有影响的违规行为，不经济行为，效率低下，效率低下，经济损失，物质，财务和人为破坏所产生的影响之和。
它是管理审核结果的综合表达。
可能会询问以下问题：
比。
什么时候。
关于。
为了什么。
相比
WHO。
可以通过索引和财务原因来回答，以适合：
•因违反目标而未收到收入
计划一段时间。
•价格影响质量参数。
•生产或服务中不支持的工资支付。
•由于未应用标准或其他测量参数而导致的过量消耗。
•由于短缺，损失，恶化和其他原因而进行的过多调整。
管理审计中的抽样。
使用抽样程序是为什么审计师的报告被视为一种观点的表达，而不是被分析对象的绝对证明的基本原因之一。
在确定样品的大小和范围以及在工作过程中要进行的其他测试时，审计师对企业所建立的内部控制的可靠性的欣赏具有重大影响。
同样，它必须规定在每种情况下将要使用的抽样类型所代表的成本，风险和收益，而又不能忽略被审计实体的特征，高风险领域的相对或绝对重要性，样本数量，背景，个人欣赏以及任何其他可以充分确定的要素。
在选择样本时，审核员必须遵循以下原则：
1.仅根据抽取样本的总体来提出您的意见。
2.样本必须能够代表宇宙，因此，样本中的每个元素都必须具有相同的被选择概率。
3.确保宇宙中没有任何特定元素会改变样品的最终特征。
4.避免个人倾向影响样品的选择。
样本量
审核员的一项重要决定涉及确定要收集的证据的数量和类型。该决定的一个重要方面是问题的答案：所选样本应为多大？
审核员在计划样本量时应考虑的因素包括：
内部控制。
审计风险的重要性。
内部控制是审计师对样本数量的决定的一部分，因为所需的审计证据数量在一定范围内变化，这与内部控制的有效性成反比。例如，与内部控制良好的实体相比，内部控制不良的实体的审计通常需要相对较大的样本量。
确定样本量时需要考虑重要性，因为如果其他因素保持不变，则被测区域越重要，则需要的证据就越多。审计师还应评估财务报表中的重大错误，以便适当确定在审计过程中发现的任何错误。
根据审核员的意见选择样本量。
在当前实践中，确定要验证的操作以及此类验证的范围从根本上说是组长的责任。没有公认的百分比，表格或规则来选择审计样本；相反，审核员在选择要检查的操作时要考虑到他对内部控制的了解，操作的相对重要性，风险范围以及在本次和以前的审核中发现的错误类型。
公司财务领域的管理审计计划。
拉斯图纳斯电气公司的特征。当前业务对象。
由基础工业部长于2001年2月23日发布的第83号决议创建了Las Tunas Electric Company（缩写为OBE Las Tunas），其注册办公室位于Carretera Central Km。3½。其业务活动以产生，传输，分配和商业化电力批发和零售。
根据经济和计划部长2006年4月27日第233号决议，在其第七节中，修改了拉斯图纳斯电力公司的经营目的，其中逐字指出：
•在古巴比索和可兑换比索批发以及古巴比索零售中产生，传输，分配和商业化电能。
•提供比索本国货币的工程项目服务；从建筑，拆卸，组装，维修和维护到架空和地下电气装置，再到古巴比索的UniónEléctrica系统以及古巴比索和可兑换比索的其他实体。
•进行工作以纠正古巴比索的UniónEléctrica系统以及古巴比索和可兑换比索的其他实体的功率因数，调节和负载控制。
•向古巴比索的UniónEléctrica系统以及古巴比索和可兑换比索的其他实体提供与有效利用电能和电网有关的技术服务。
•为古巴比索的UniónEléctrica系统以及古巴比索和可兑换比索的其他实体的发电机提供租赁，组装和维护服务。
•对使用古巴比索供电的保护装置的介电容量进行验证和认证。
•为古巴比索的UniónEléctrica系统以及古巴比索和可兑换比索的其他实体提供维修服务，静态和旋转电气设备的维护。
•在古巴比索开展电气化项目，改善和现代化网络以及内部和外部照明。
•为古巴比索的UniónEléctrica系统以及古巴比索和可兑换比索的其他实体提供维修，保养，校准设备和测量设施。
•通过古巴比索和可兑换比索的自身通信渠道，向古巴比索电力联盟的实体和该省的基础工业部提供通信服务。
•通过邮局向古巴比索和可兑换比索的该省通信实体提供支助服务或通行费。
•为通信系统的建造，组装，维修，调整和维护服务，古巴比索的UniónEléctrica系统以及古巴比索和可兑换比索的其他实体提供电气和自动保护。
•生产和商业化变压器，架空线路，断路，单极和空气断路器的保护手段，并为古巴比索的电联系统以及该国的其他实体提供维修和保养服务古巴比索和可兑换比索。
•将废料批发批发给古巴比索和可兑换比索原料回收联盟的公司。
•批发销售比索的闲置和滞销物料。
•提供停车服务；仓库和处所租金；货物运输，电气装配技术设备的租赁；文件印刷和复制；进行电力网络的维修，保养，建设，设计和项目的技术咨询，所有这些都在古巴比索进行。
财务部门的特征。
该部门属于会计和财务领域，拥有4名员工（1名毕业生，2名技术人员和1名受过培训的员工。）在组成公司财务报表的模型中，该领域几乎影响到所有部门。以某种方式发布的模型是：
*状况。
*收入表。
*资金来源和使用情况。
* 现金流量表
*余额101帐户附件（应收和应付帐款）。
*费用和收入附件201
*每个附件301要素的费用
*预算执行可自由兑换货币的收入或费用。
*财务报表所附报告。
*财务原因。
财务部门的职能。
1.组织和控制EmpresaEléctricaLas Tunas的财务活动。
2.考虑到明巴所制定的政策，按目标为制定战略计划和管理做出贡献。
3.按照Minbas集团发布的指导原则，协调和控制Las Tunas电气公司及其基本业务部门的业务计划和预算的编制过程，以如下方式：其运作的基本目标。
4.提出并捍卫拉斯图纳斯电力公司的计划，收入和支出的预算，以及其中的货币预算（在明巴斯之前以货币为单位），并组织有利于其执行的数量和经济效率的形式和方法和预期的质量。
5.分析和评估拉斯图纳斯电力公司及其基本业务部门的经济和财务业绩。
6.执行有效的付款管理，有助于履行合同义务。
7.开发拉斯图纳斯电气公司财务管理职能。
为了实现这些功能，它们执行各种任务，我们在下面列出：
1.分析两种货币的可用性。
2.账户对账单分析。
3.准备现金流量。
4.应收账款和应付账款及其记录的分析。
5.与客户和好。
6.控制签发的支票。
7.控制饮食记录，预付款和差旅费结算。
8.及时提供公司的所有财务信息。
金融领域管理审计的目标。
该审核涵盖两个目标：
1）评估部门在为整个组织（包括其各个运营部门）提供指导和财务控制方面的有效性。
2）根据财务，会计和预算程序，政策和标准来衡量财务职能的内部效率。
审核程序。
如前所述，审核程序是审核员必须执行的一组程序和操作，以实现既定目标，获得充分而有力的证据并减少错误。
创建一个满足所有期望的程序是困难的，即使不是不可能的，因为良好的审核员准备非常重要，并且遵循的程序并不总是相同的，因为它们将取决于每个程序的特定情况。实体。
蒙哥马利在此提出以下内容：
“对研究者而言，没有什么比单纯使用简明工作规则更有害的了；所有根据他人制定的计划从事职业的人均属疏忽大意，他们的确允许不可变的规则使他们的判断力完全独立。但是，只要摘要是基于审核的基本原则并在此基础上实施的，那么对几乎所有审核都应遵循的程序摘要没有任何不利之处。”
尽管我们同意这一标准，但现实情况是有必要编写一个程序，该程序可以作为审核员工作发展的一般指南，并且可以调整。审核程序的典型轮廓包括以下内容：
审核主题：确定要审核区域的位置。
审核目标：指出要执行审核工作的目的。
审核范围：在此确定在给定时间内要包括在审核中的特定系统或组织单位。
预先计划：确定执行工作所需的资源和技能的地方，以及用于测试或审查的信息源以及将对其进行审核的实际场所或设施。
编制管理审核计划时要考虑的方面。
1.-计划和目标。
检查并与管理层讨论计划和目标的当前状态。
2.-组织。
a）研究重要领域的组织结构。
b）将当前结构与公司组织结构图中显示的结构进行比较（如果有）。
c）确保是否对良好组织，运作和部门化原则进行全面评估。
3.-政策和惯例。
进行研究，以了解应采取什么措施（如果需要）以提高政策和实践的有效性。
4.-法规。
确定公司是否关心遵守当地和州法规。
5.-系统和程序。
研究系统和程序，以检查其元素上是否有缺陷或不合规之处，并设计方法以实现改进。
6.-控件。
确定控制方法是否适当和有效。
7.-操作。
评估操作以指定哪些方面需要更好的控制，沟通，协调，以便获得更好的结果。
8.-人员。
研究人员的一般需求及其在受评估地区工作的应用。
9.-物理设备及其处置。
确定是否可以改进设备布局以更好或更广泛地使用它。
10.-报告。
准备发现缺陷的报告，并在其中记录适当的补救措施。
该程序允许：
正确组织工作。
方便更换审核员。
避免由于缺乏审核负责人而导致工作中断。
它提供了所有已完成工作的详细记录，对准备报告有很大帮助。
研究和评估内部控制系统。
通过对会计的合理性和可靠性发表意见。
在会计和财务领域进行管理审核的程序：
1）验证财务区域人员的职责和职能是否得到明确定义。
2）验证部门人员是否充足以及其管理如何影响该地区工人的道德。
3）验证财务部门的结构是否与实体的其他部门兼容。
4）检查每个作业是否有程序手册，以及财务领域的工人是否知道这些手册。
5）验证财务部门的员工与实体的其他部门之间的沟通是否良好。
6）验证是否有足够的内部控制来分离自动化过程和程序中的功能。
7）确认工作条件是否最合适。
8.）验证该区域的结构是否可以实现既定目标。
9）检查培训是否根据每个人的需要进行计划。
10）核实有关雇用，培训，晋升和薪酬待遇的适当政策和程序的执行程度。
11）检查是否适合查看工作记录。
12）验证该部门是否为制定公司的战略目标提供指导。
13）验证是否为每个运营单位制定了预算以支持增加的盈利能力和效率。
14）检查是否实际表达了弹性预算，以便将其与真实结果进行比较。
15）评估计划的资源对于实现短期，中期和长期目标是否必要。
16）验证是否有足够的模型来制定或编制预算，以便轻松定位信息并对其进行有效的解释。
17）验证收款和付款操作的效率。
18）确认遵守法律和法规。
19）验证是否准备了现金流量表以及是否进行了预测。
20）验证一般会计控制报告是否及时，易于使用并且设计适当，以便于轻松获得必要的信息。
21）验证是否对短期，长期和中期计划的绩效进行了测量和定期检查，以使其保持最新状态。
22）在将会计信息传输到适当的来源之前，请验证是否已对其进行审核。
23）验证预定的财务和会计数据是否与实际结果进行了比较。
24）验证是否有足够的机会进行分析，以监督目标，战略和财务状况。
25）验证经济财务分析是否可以有效衡量实体运营的经济性，效率和有效性。
26）当发现重大会计和财务差异时，验证是否采取了纠正措施。
进行绩效审核所使用的程序和方法。
在我们的工作中，通过审核程序执行了初步阶段，该程序使我们能够评估内部控制并表征对象。为了执行审计工作，考虑了管理该部门工作绩效的各种文件和决议，例如：
•公司的业务改进记录。
•人力资源职位模板，描述财务领域中每个职位的职能。
•BCC第56/2000号决议，其中规定了付款方式，使用方式和信贷权利。
•BCC第10/19/00号决议第64/2000号“收款和付款的补充规范”。
•297/2003号MFP“内部控制的定义”。
此外，还考虑到了审计和控制部第26/2006号决议“管理审计方法指南”。
审查了单个审核文件，发现了往年应收账款对账过程中的缺陷。
通过与该地区的工人进行面谈以及对以前暴露的文档进行审查，除了解其所提供服务的特征外，还了解了受审核地区的组织结构和职能。
该部门有五名工人，其中包括2名毕业生和3名中级技术员；这最后一个正在研究学位。该公司隶属于Minbas，其主要资金来源是中央预算拨款。
将内部控制指南应用于与财务领域相对应的点，以便在其中具有现有内部控制系统的标准。
通过与部门负责人的访谈，了解了编制预算的程序。审查了提供有关财务状况一般信息的自动化信息，报告和其他文件，并使用各种财务原因采用了分析性审查方法，以评估经济行为，计划和维护资源的效率和有效性。拉斯图纳斯省电力公司的钱。
收款和付款的记录是自动的，由供应商和客户提供主要信息，并且按月龄发布这些账目的报告。
公司中央机构在金融领域提出了外币购买请求，作为一种控制机制。
应用各种财务比率来衡量财务领域绩效的效率和有效性，并与上年同期进行比较。
审计报告
答：经济区总监。
工单号03/2008。
审计实体：拉斯图纳斯电力公司的财务领域。
隶属于：基础工业部。
审核类型：管理或运营。
开始日期。2008/05/01
完成日期20-06-2008
首席审计师：Yanela Gallart Molina。
介绍：
这项管理审计工作是在Las Tunas的EmpresaEléctricade Las Tunas的财务部门中进行的，通过该工作，审核了与2008年相对应的业务，并在我们认为有必要的情况下与2007年进行了比较。内部会计和行政控制。
Tunas Electric Company，注册办公室位于Carretera Central Km。3½。该部门有4名员工。该部门服从公司的经济发展方向。
其主要目标是计划和展示财务和经济信息，以确保有效使用和控制预算。
根据既定目标应用了管理审计计划。
核查了对现行立法，内部控制原则，古巴会计标准以及资源规划，控制和使用中的经济管理的遵守情况。
该工作是通过涵盖审核期的详细测试进行的。
我们的工作按照公认的审核标准进行，建立了质量控制要素，使我们能够通过允许我们开展工作的各种专家的建议和咨询来实现工作中提出的目标。
财务部门的主要目标是：
达到一定水平的物质保证和经济效率，以保证公司的运营，并获得物质和财务资源的有效利用和控制。
审计旨在：
•评估部门在为整个组织（包括其各个运营部门）提供指导和财务控制方面的有效性。
•根据财务，会计和预算程序，政策和标准来衡量财务职能的内部效率。
结论
根据审计过程中发现的缺陷，我们评估了电力公司的财务区域，并确定经济，效率和效益显示出部分恶化的程度，因为它们在组织和分析中均存在缺陷。
结果。
1.部门主管的组织结构对首席专家来说负担太重。
2.人员不会因工作而轮换。
3.进行了经济和金融分析，但没有深入地解释它们，并且没有金融领域所有人员的参与。
4.实体的财务状况可能会受到所分析的主要财务原因恶化的影响。
5.他们拥有的技术潜力和现有人员的知识尚未得到充分利用。
6.制定措施计划以消除发现的缺陷。
建议。
基于审核中表达上述结果的分析，我们可以建议实体和财务领域的管理层：
对部门的结构进行了分析，以实现工作的有效分配，使所有成员都可以为实现建议的目标做出贡献。
加深提供给公司管理层的经济财务分析的质量，不仅表达数字，而且由财务领域发布标准和建议。
充分利用该领域成员的智力，其中大多数是专业人员，并且具有工作经验。
使用现有技术来实施程序，使您可以进行财务指标和实体概况的分析。
应当牢记，根据审计法令159第7条第k小节的规定，企业必须在自审计之日起不超过180个日历日内通知该审计单位完成审核后，应在本初步报告中指出和指出的不足之处表明情况；以及对负责人员采取的纪律措施。
如果报告内容有任何差异，企业必须在发布报告后的10天内将其发布信息传达给审计部门。
感谢公司的董事，顾问和工人（主要来自财务领域）在审核过程中提供的合作。
结论
绩效审计是公司管理控制中的重要组成部分。
绩效审计可以发现影响实体经济，效率和有效性的缺陷。
拟议的计划可供内部和外部审计师使用，并允许揭示影响审计区域经济财务管理的不利方面。
使用此程序可以使内部和缺乏经验的审核员按逻辑顺序进行审核。
推荐建议
使用绩效审核作为评估拉斯图纳斯电气公司的经济，效率和有效性的工具。
实体的内部审计师必须在工作中使用拟议的计划，以改善公司的各项指标。
每年执行一次或两次绩效审核。
参考书目
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3.带有工作问卷的行政审计
4.管理审核：第二版-哈瓦那市：社论普韦布洛·伊杜卡西翁1985
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8.库恩茨，哈罗德。管理要素/ Harold Koontz-第5版。
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10.伦纳德·威廉·P·行政审计。戴安娜（Ed。Diana）。墨西哥，DF，1991。
诺贝克，英孚行政审计。特纳尼卡编辑部，墨西哥，DF，1970。
11. Perdomo，A。财务报表的分析和解释/ Perdomo。墨西哥：Ediciones Contables和Administrativas S. A，1986年。
12.审计和控制部第297/03号决议。
13.审计和控制部的第026/06号决议。
14.www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/fin1/auditeliana.htm
作者：Yanela Gallart Molina
我出生于古巴拉斯图纳斯省拉斯图纳斯市。我毕业于拉斯图纳斯省弗拉基米尔·伊利希·列宁大学中心的会计和金融专业。
我目前正在拉斯图纳斯省的弗拉基米尔·伊利希·列宁大学中心攻读管理会计硕士学位，我所从事的工作是我们在接受硕士学位培训期间一直在进行的调查活动的一部分。这项工作于2008年6月进行。
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