在传统的经济文献中，财政政策工具仅限于税收，公共支出和国家管理的价格，但是，税收文化可以归类为对经济产生长期影响的财政工具。 。尽管财政厌恶是拒绝支付自然会增加预算限制的财政义务的同质经济表达，但宪法规定由国家的支出和投资来缴纳的命令却可以通过法律强制或良心来遵守。作为税收文化的一种表达，税收文化减少了税收征管部门为实现征税目标而付出的努力，因此，这一问题显得尤为重要。本文试图向读者介绍税收文化，强调税收文化的重要性并阐明当前的状况。
发展历程
真正的西班牙语学院将文化一词定义为可以发展批判性判断的一组知识。就教科文组织而言，现在可以将文化视为代表一个社会或社会群体的独特精神和物质，智力和情感特征的集合。除艺术和文字外，它还包括生活方式，基本人权，价值体系，传统和信仰，而文化使人有能力反思自己。解释税收文化（阿塔利巴，2000年）是纳税人采取的行为，是税收管理部门面前的表现，纳税人面对税收管理部门的职责和权利的方式。这是在税收制度面前成为纳税人的方式。税收文化是一个过程。这是一个过程的结尾。这个过程从税收教育开始，到产生税收意识，再到形成税收文化，即在该国税收系统面前的一种生活方式的体现，结束。根据国家税务和海关总署的行为是基于以下价值观的实践：它伴随着税收意识的产生而继续，并终止于税收文化中，即在该国税收体系面前的一种生活方式的体现。根据国家税务和海关总署的行为是基于以下价值观的实践：它伴随着税收意识的产生而继续，并终止于税收文化中，即在该国税收体系面前的一种生活方式的体现。根据国家税务和海关总署的行为是基于以下价值观的实践：
- 团结：关于基于共同目标或共同利益的团结感。它是指使一个社会成员彼此团结的社会纽带。根据Dian的说法，如果我们为集体的增长和发展做出贡献，我们的做法将保证个人的增长和发展。位置：当我们遵守税款支付时就实现了，我们还采用了良好的公民习俗，例如要求发票诚实：当我们愿意时就实现了支付公平的费用，充分告知我们的经济现实，并且支付的费用由我们自己决定，我们的个人利益在共同福利上的重视程度相同。 ，承认并遵守法律和权威。从那里，权利和义务。
尽管为实现其目标而对国家的支出和投资做出贡献是多么值得称赞，但由于税收给纳税人带来了购买力的直接丧失，财政上对纳税的厌恶，而这种损失加剧了这种损失。通过公共预算获得的稀缺利益的感知。诺贝尔经济学奖获得者丹尼尔·卡尼曼（Daniel Kahneman）的观点理论阐明了实验经济学实践中的这种行为，得出结论，尽管前者的价值较低，但我们倾向于选择某些奖励，而不是可能性较小的奖励，并且我们更加重视损失虽然不大，但比中等收益要小。在哥伦比亚，公众普遍认为他们的政府是腐败的机构，因此，纳税人认为，由于行政腐败带来的成本，他们用于公共目的的付款将部分转给私营经济。因此，他们对预期利润的看法要么很低，要么已经丢失。相反，可以预见的是，在对行政腐败知之甚少的州中，公共产品或服务的提供是臭名昭著的，从提供本身获得的满足感将使人们对税收损失的认识恶化，这当然有利于税收其。但是，关于报税表和支付的不良税收文化是一种无法区分社会经济阶层的现象。实际上，对税收的负面影响来自高收入人群，谁最喜欢逃税。
在以前的工作中和在本文件中，哥伦比亚的估计逃逸率都证明是拉丁美洲最低的。这可能会导致计算中被低估的程度，因为容易导致违规的因素（例如，立法的复杂性，对机构的不信任，腐败和高收入的集中化）对哥伦比亚的影响比对哥伦比亚的影响更大。该地区的其他国家，其税收差距的估计值明显更高（ÁvilaMahecha&Cruz Lasso，2015）
寻求逃税以反映全球范围内的避税行为，部分解释了避税天堂的存在，作为避税资金最高的国家避开所得税申报表中的资本的避难所。通过建立自己的避税天堂来发展经济的国家在国际上清楚地体现了避税文化。
另一方面，很明显，哥伦比亚在税务问题上的逃避行为是庞大的，这反映了其税收文化的状况，因此2018年的1943年新法律引入了将适用于所得税申报人的税收归一化税。遗漏资产或不存在负债的资产。因此，税法中有不同类型的罚款，以鼓励人们正确，及时地承担税收义务。某些法律（例如哥伦比亚法律）在其刑法中将逃税罪归类为“逃税罪”，具体体现在第434A条中：纳税人恶意遗漏了资产或提供了与资产有关的不正确信息或宣布了不存在的负债。等于或大于7的值。现行250个月的法定最低工资有效，并且上述最低工资会影响您的收入和补充税或支持上述任何税收的余额，您将被处以48至108个月的监禁，并处以价值的20％的罚款遗漏的资产，不正确申报的资产价值或不存在的负债价值。
除了税收文化的主观方面，税收文化的影响至少可以在三个指标中进行分析：i）税收征管； ii）针对目标征税； iii）所谓自愿捐款的行为。后者值得商bat，但可为我们提供分析目的（BonillaSebá，2014年）。政府通过媒体进行广泛的教育运动，对政府的自愿合规行动进行补充，在这种运动中，人们被邀请遵守义务，永久记住这些义务是什么，存在什么机制完成这些任务的日期以及确定的日期。这些非强制性策略并未对旨在达到收款水平的持续努力做出回应，而是与行政相关的短期目标。 （MacíasCardona，Agudelo Henao和LópezRamírez，2007年）
1970-2018年年度期间税收的官方统计（按当前价值计算）表明，税收的征收行为正在持续增长。（见表1）
表1
DIAN 1970-2018管理的税收统计
但是，以某种方式反映出该国支付文化的迹象是在自愿征税中，可以清楚地表明纳税人的优劣税文化。不幸的是，我们没有基准来确定自愿性声明相对于声明总数的比例。但是，根据Dian的计算，法人的所得税逃税总额约为15万亿美元（占GDP的2.3％）。
结论
- 改善税收文化的重点是公民意识，信息的广泛传播和培训，普遍存在着厌恶厌恶支付税的反文化，这是拒绝税收义务和逃税的表现。由于资源管理效率低下或缺乏透明度以及腐败而试图自我证明合理性，使公共行政管理失去资格的行为可以通过扩大税收控制和引进来改善公民的税收文化。通过学校和高等教育开展广泛的宣传运动，以及通过更有效和更有效的治理来提高公众的认知度。机构的良好管理和公共资源执行过程中的透明性对于增强公民价值至关重要。没有政府透明和有效的管理，就不可能加强税收文化。 （BonillaSebá，2014年）从纯粹的微观经济学角度来看，避免纳税是合理的，因为任何货币义务都会增加消费者的预算限制，因此，将税收文化作为一种制度引入的努力必须构成政府的不懈努力。具有负面性质的选择性激励措施，例如由于未在高收入纳税人的范围内宣布或宣布忽略收入而增加经济处罚（经济处罚），可能会迫使对征收产生影响的税收文化得到改善。
参考文献
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