增值税或增值税

“税收是我们为建立文明社会所付出的代价。” 哈维·罗森。

增值税（VAT）是一种消费品销售税，它已成为一种技术解决方案，可以在不影响公平性，效率和经济发展的情况下对消费征税。它是销售税组的一部分，它通过工业家和商人影响消费者，因为它显然对工业家和商人的收入征税，而实际上所征税的是消费者支出。

进行的研究有助于了解什么是增值税。它的重要性，优缺点，特征以及如何计算。它的主要目的是分析增值税，并查看其在购销中的显示方式。以及定义其一些特殊性，并通过创建一个实际案例来进行演示。

介绍

税收一直存在。今天我们所称的增值税（VAT），在埃及和雅典等古代文明中已作为营业税存在。第一次世界大战后，它出现在许多国家的立法中并变得普遍。

一般而言，增值税是一种国家消费税，必须在经济流程的每个阶段中由人们缴纳，与产品的增加值成比例，以及在某些作品和地点实现时，以及提供服务。

该税被认为是对经济活动征收一般税的原型，可以定义为公司通过分期付款程序支付的税，其负担原则上转移给了消费者。

由于存在无法向他们收取费用的购买和服务，例如口腔科服务，医疗服务，儿童学校，由医院提供的绝大部分服务，增值税成为一种明智的税收。银行，购买二手房，照顾老人等。

因此，国家认为，无论个人从其活动中获得的利润如何，个人都将从国家为提供公共服务而采取的行动中受益，而他必须为此付出代价以维持这些公共服务所需的费用。

增值税废除了或代替了联邦对商业收入征收的税，其主要缺陷是它是由“级联”引起的，也就是说，必须在生产和销售的每个阶段支付，这决定了所有人的成本和价格的上涨，这种上涨的累积效应最终影响了最终消费者。

增值税既不征税也不打算对公司的公用事业征税，所征税的是通过对每个生产商，制造商，批发商，零售商的不同部分价值强加每个产品的全球，真实和确定价值，它并入了在工业和商业周期的商品谈判的每个阶段中，商品都是财富的生产者，因此应以这种税种征税。

增值税虽然在每个生产阶段都要缴纳，但不会产生累积效应，因为每个实业家或商人在收到他转嫁给客户的税款后，会收回其供应商应转移的税款。，并且仅将差异交付给国家；这样，系统不允许在每个阶段支付的税款影响商品和服务的成本，并且当商品和服务到达最终消费者时，价格中不会隐藏任何税款负担。

本调查旨在对增值税进行分析，并验证增值税在购销中的显示方式及其各自的特殊性，以举例说明。

第一章：理论框架。

1.1- 增值税的历史背景。

增值税（VAT）诞生于最先进的欧洲和拉丁美洲国家，但在最近的15年中，它开始在许多发展中国家和转型国家中应用。根据国际货币基金组织最近的一项研究，它可以是调动资源和使税收制度现代化的必不可少的工具，但前提是必须有良好的结构和实施。

在税收领域，增值税的上升，快速和不间断轨迹是20世纪后期最显着的变化。四十年前，除了论文和理论论文外，他实际上是一个默默无闻的人。如今，它已成为120多个国家/地区的基本组成部分，约占全球收藏总量的四分之一。增值税是对产品在各个生产阶段的销售的一种敬意。它与众不同的是，它允许公司计算他们为物质投入支付的税款，以抵免他们用于自己的销售的税款。

1.2- 一些增值税概念。

增值税是间接税，属于消费税，应按照第37/1992号法律的规定和形式征收。

增值税（VAT）是增值税或增值税的首字母缩写，是指在消费品生产，分配和最终销售过程中影响每笔交易的消费税负。例如，制造商为其购买的生产材料支付增值税；批发商支付其付给生产者的商品购买价的增值税；零售商按批发商征收的价格缴纳增值税；消费者按零售商的销售价格缴纳增值税。

最终，税收完全归消费者所有，因为所有其他中间人在向经济机构申报收入时都可以从会计中扣除增值税，从中减去进项增值税（他们付给供应商的增值税）或进项增值税（他们向客户收取费用）。该税基础的思想是，在生产过程的每个阶段都向商品增加了价值，因此对该附加值征收了税。这是增值税和消费税之间的本质区别，后者仅影响商品的最终价格，而不影响整个生产过程中收取的中间价格。

尽管有些购买和服务无法收取增值税，例如牙医，医生，儿童学校，银行提供的绝大部分服务或购买二手房。

但是，对于商人或专业人士而言，这是一项非常重要的税收，因为他们负责输入从客户处向他们的国库收取的增值税。

增值税是主要的间接税（对特定产品在全国范围内生产，销售和消费征收的税。间接税可以是固定金额，也可以是与征税，或者是初始价格的一定百分比，因此最昂贵商品的价格将上涨更多。简而言之，税收负担由最终消费者承担，最终消费者是有义务为最昂贵商品付款的人。因此，这是消费税。

在许多国家中，尤其是组成欧盟（EU）的国家，以及在一些拉丁美洲国家中，例如阿根廷和墨西哥，它可能包含固定金额或可变百分比。在西班牙，百分比在4％到16％之间变化，具体取决于商品和服务。汽油，烟草或酒精饮料等被视为奢侈品的产品通常要按最高税率征税，而基本必需品（例如食物，私人消费的电费，运输工具的税）则应降低税率。乘客，书籍或报纸。联盟所有国家的比率非常相似，但是尚未实现完全同质。

进行经济活动的自然人或法人除了对购买的商品支付增值税外，还应对销售的商品收取增值税，除非已获得豁免，因此在季度结束时，他们会发现所收取的税款与所支付的税款之间存在差异。如果差额为正，则支付给财政部；如果差额为负，则要求退款。

进行经济活动的自然人或法人除了对购买的商品支付增值税外，还对销售的商品收取增值税，除非已获得豁免，这样一季度末他们便能发现所收款项与已付款项之间的差额。如果差额为正，则支付给财政部；如果差额为负，则要求退款。从经济角度来看，该公司通过获取消耗性原材料以及其他生产要素来加入生产过程，以获得其他直接消费的中间产品或最终产品。

对资本折旧进行抽象，一个公司为其所处理产品所增加的价值将是工资，利息和支付给除其他公司以外的个人的收益之和，以及该公司本身所获得的利润。其生产的最终价值将由从其他公司获得的产品的价值加上公司本身的增加值来确定，这是先前因素的总和-工资，利息，收入和营业利润。增值税将取决于公司添加的这些因素的总和。

从另一个更概念的角度来看，公司的增加值可以定义为其最终产品的价值与从其他公司获得的中间类型商品和服务的购买价值之间的差额。

1.3- 增值税法。

第1条中的《增值税法》告诉我们：“这是一项关于动产转让，服务提供和商品进口的税，适用于全国范围，必须由自然人或法人实体，社区，非正规或事实上的公司，财团以及其他法律或经济实体，无论其为习惯性商品的进口商，制造商，生产商，组装商，商人和独立服务提供商的公共或私人，进行法律规定的应纳税活动”。

什么是致敬？

税收，除作为一种收入手段外，还必须构成一般经济政策的手段，并应对该国经济和社会发展的需求。它们构成了国家依法治国所需要的金钱利益，以便获得用于实现其宗旨的资源。

1.4- 豁免。

免征增值税意味着我们可以开具发票而无需收取相应的增值税，因此，我们将不必进行季度申报或年度汇总，也无需扣除购买时支付的增值税。因此，有时候有必要获得此项豁免（当我们将收取比我们支付的更多的增值税），而不是其他情况（当我们将收取比我们支付的更少的增值税）。

1.5- 税收中的增值税分类。

可以将增值税适当地划分为营业税，原因有以下几种：

首先，由于无法将其分类为当前的收入税，因为这些税的基数和收益与通过增加值获得的税基和收益不同。第二，因为税收技术在某种程度上考虑了销售价值。最后，从税收转移的角度来看，因为这种税收的存在与销售税的存在产生相同的效果，从而提高了消费品的价格。

1.6- 增值税的特征。

它是一种支出税，因为它是按商品或服务价值的百分比收取的。这是间接的，因为它们在公司以及商品和服务的销售中收取费用。这是递归的，因为它们是与人的能力无关的均等地向每个人收取的增值税被计入增加值，因为这是一种税，仅适用于公司销售价值之间的差额以及他们从另一家公司购买的价值，介于最终售价和部分成本之和之间。可以说，这是一种“流通税”，因为它对所揭示的财富变动征税，货物的经济运动。它不是累积税或金字塔税。征税不会产生双重征税。税款应由纳税人承担或转嫁给最终消费者。这是一种易于收取的税，因为财政部可以在税收借方和贷方之间进行交叉控制。在部分均衡的第一近似中，有可能承认税收的中性，并且此特征必须与税收中的众多豁免结合起来。

1.7- 优缺点。

优点	a）它结合了多种税的纳税人的一般性，以及单一阶段所需税种压力的分布。增值税不利于业务整合，通常会影响生产和分销系统。
b）具有促进投资增长的强大能力。
c）增值税很容易确切地知道其收费，这有利于有效扣除出口税和进口补偿性税。
d）增值税是一种迫使投资者，理论家，政治家和管理者重新努力以迫使该税种的好处和好处的税种，其巨大的征收潜力可以得到证实，这一点已从比较法。
缺点	a）由于其适用范围的限制，很难建立中性增值税。
b）由于需要避免或尽量减少豁免和费率差异而造成的困难。
c）被认为是递归的：低收入部门的税收最终比高收入部门的税收高。相对而言，低收入阶层贡献最大。
d）是因为逃税水平较高（消费者不索取发票），所以在零售阶段其收款是否复杂？

1.8- 税种：

1.8.1-定性元素。

他是税款的合法收款人，即债务人自负。可以说，卓越的纳税人是最终的消费者，因为最终他是承担税收负担的人。

纳税人是：

a）所有销售动产，与他们进行商业行为或是注册管理人员的继承人的人。

b）以他人名义进行买卖的人，但带有他人的帐户。

c）以他人的名义或以自己的名义进口个人物品。

d）提供税收服务。

e）在受税地点是租户。

贡献者

应课税事件

根据《增值税法》第3条，就本法而言，下列活动，合法业务或经营活动构成应税事件：

1.明确进口动产

2.出售有形个人财产的出口

3.服务出口。

1.9-附加值的计算方法。

A）增值方法：公司的增加值是通过将公司的薪金，利息，自然因素收入和净收益相加得出的。

B）减法：增加值定义为公司的销售额与其所进行的购买之间的差额。

C）税收抵免法：公司通过将税率应用于其总销售额来计算其应纳税额，减去在有关期间内为其购买所支付的税款。这种方法通常被认为是最佳方法，因为它对公司和税务部门来说都很容易管理。同样，由于一个公司支付的税款似乎在另一公司中扣除，因此它有助于处理类型和豁免的区别，从而在公司之间提供交叉信息。

当通过加法或减法计算增加值时，只要以相同的方式定义中间产品，并且应用相同类型的税，对通过任何这些程序确定的增加值征收的税额将是相同的。在生产和分配的每个阶段征税。否则，如果通过加法或减法对中间产品的定义不同，则税基将不相同，即使税种重合，税额也会有所不同。当基数相同且税率变化时，也会发生相同的情况。

确定增值税的税收抵免方法是唯一一种使有效税率与确定的适用于产品最终价值的法定税率一致的方法。另一方面，通过此方法应用税款要求税款在每张发票上独立反映，并有助于完全减免与出口产品相对应的税款。

总体上，经济中的增加值在原则上也等于零售额，因此该税将产生类似于对此类零售施加的税负。

第2章：增值税的应用和会计。

2.1-增值税的应用。

所有公司必须向其客户收取销售收入，定期向国库支付的相应增值税，向其收取的增值税与向供应商支付的增值税之间的差额。收入的频率根据公司的特点而有所不同；因此我们有些人每月做一次，另一些人每季度做一次，有些则每学期做一次。

向客户收取的增值税称为已抵扣增值税，而向供应商支付的增值税称为支持增值税。

要收取的增值税是通过对称为“税基”的金额应用一定百分比来计算的，该税基包括：

销售给客户的商品数量。加上由买方支付的运营辅助费用。减去授予的折扣和奖金。

最常用的百分比（税率）为三个：

正常为12％。减少了6％。增加了33％。

一种或另一种类型的应用取决于所售商品的特性。因此，例如33％对应于奢侈品和服务：珠宝，皮草等；而6％用于基本商品。

输出的增值税必须与其他项目（商品金额，费用，折扣…）分开显示在发票上。

以下是发票示例。可以看出，增值税与其余概念是分开的。

COMERCIAL DEL PINO日期：8-11-90

C /奥古斯托·雷梅霍，16 Fra。编号：456/90

萨拉戈萨-CIF- 34567654-F

马克斯工业

C /塞维利亚诺（El Sevillano），12-萨拉戈萨-CIF B50000234

单元

文章

价钱

量

200

一副“ Dermapoter”手套

4％的折扣。及时付款（超过30,000）

增值税基础………………………………

增值税12％（28,800起）

总………………………………

付款方式：

检查项目交付

150

30,000

1,200

28,800

3,456

32,256

如果在开具发票后有退款或折扣，我们将面临税基减少的问题；因此，该操作的确定增值税不是原始发票上显示的增值税，而是对应于销售减去退款或折扣金额的增值税。

例如：假设我们以200美元/单位的价格购买了100件商品。发票将开具什么？输入的增值税是多少？后来我们归还了其中20个有缺陷的产品。供应商需要付多少钱给我们？您的贷方通知单是什么样的？在此操作之后，购买商品所支付的增值税是多少？

购买100件物品的发票如下：

100件，每件$ 200…………………………。$ 20,000。

12％增值税/ 20,000…………………………………………2,400

发票总额…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………￥￥２。

之前购买的增值税为2,400美元。

现在，如果我们退回20件有缺陷的物品，供应商将必须向我们支付退回物品的金额和相应的增值税。

因此，您将向我们发送的贷方通知单如下：

20个项目，价格为$ 200…………………………………….. $ 4,000

12％增值税/ 4,000………………………………………………。480

总付款…$ 4,480

简而言之，此次购买交易支付的增值税为：

-最初已支付的增值税….. $ 2,400

-校正后的进项税……………………………………。480

最终支付的增值税……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

以同样的方式，当发票中有任何修改时，我们将与客户联系。

定期向国库支付的增值税是所收取的增值税与最终支付的增值税之间的差额。

例如：1990年第二季度（4月1日至6月30日）的结算

输出增值税……………………………….. $ 120,000

整改…………………………………….. 20,000

……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

输入增值税……………………………….. 70,000

整改……………………………………10,000

最终输入增值税…………………………………………80,000

要支付的增值税……………………………………………………。20,000

该公司从季度末起有20天的时间输入相应的增值税（已发生的实物改正）。

如果输入的增值税大于输出的增值税，则雇主有权在以下声明中扣除差额。

例如：第一季度结算。

销项增值税……………………………………$ 100,000

输入增值税……………………………………。120,000

区别……………………………………。（20,000美元）

第二季度结算。

出口增值税……………………………….. $ 150,000

输入增值税……………………………………80,000

差额……………………………….. $ 70,000

为了补偿第一季度……………….. $ 20,000

输入……………………………………。$ 50,000

2.2-增值税会计。

增值税可以采用不同的方式进行核算，如下所示。

A）进项增值税：购买商品的进项增值税将记录在进项增值税帐户中。这是一个资产帐户，因为它代表公司有权将支付给供应商的增值税从产出增值税中扣除

示例：我们比较价值100,000美元（不含增值税）的项目，发票是什么样的？这个事实将如何解释？增值税12％

法案：

第……………………条$ 100,000

12％增值税………………。12,000

总计……………………$ 112,000

会计：

日期

细节

应该

具有

XXX

购买

输入增值税

应付供应商账款

$ 100,000

12,000

$ 112,000

B) IVA repercutido: El IVA repercutido en la factura a los clientes por las ventas de bienes se contabilizará en la cuenta de IVA repercutido. Esta cuenta al contrario de la anterior, es de pasivo pues representa una obligación que tiene la empresa por el IVA recaudado en las ventas efectuadas.

Ejemplo: Vendemos artículos por $ 200.000 (sin IVA). Diseña la factura y contabiliza este hecho IVA 12%.

Factura:

Artículos…………………………$ 200.000

12% IVA………………………… 24.000

Total……………………………..$ 224.000

Contabilización:

Fecha

Detalles

Debe

Haber

XXX

Cuentas por Cobrar a clientes

Ventas

IVA repercutido

$ 224.000

$ 200.000

24.000

C) Rectificaciones al IVA soportado y repercutido: Cuando se produce una devolución o un descuento posterior a emisión de facturas, se rectifica el IVA de la operación (compra o venta). Así, por ejemplo, si devolvemos mercancías por $ 10.000.

Contabilización:

Fecha

Detalles

Debe

Haber

XXX

Cuenta por pagar a proveedores

Devoluciones de compra

IVA soportado

$ 11.200

$ 10.000

1.200

Si la devolución ha sido de un cliente la contabilización sería:

Fecha

Detalles

Debe

Haber

XXX

Devoluciones de venta

IVA repercutido

Cuentas por Cobrar a clientes

$ 10.000

1.200

$ 11.200

D) Liquidación del IVA: Al final del período de liquidación del IVA, si el IVA repercutido es mayor que el IVA soportado se contabilizará la diferencia entre ambos en la cuenta acreedor por IVA, en caso contrario, la cuenta que recogerá la diferencia será deudor por IVA.

Ejemplo: Contabilización de la liquidación del IVA del último ejemplo apartado anterior.

Nota: Este asiento se realiza al final del mes.

Fecha

Detalles

Debe

Haber

XXX

IVA repercutido

Deudor por IVA

IVA soportado

$ 100.000

20.000

$ 120.000

XXX

IVA repercutido

IVA soportado

Deudor por IVA

Acreedor por IVA

150.000

80.000

20.000

50.000

Como hemos explicados la empresa tendrá 20 días desde la finalización del trimestre para ingresar el IVA recaudado.

Así, en el primer trimestre no ingresará nada, pues pago a los proveedores más IVA del que cobro a los clientes; sin embargo, por el segundo trimestre liquida $ 50 del IVA recaudado ($ 70.000 – $ 20.000).

Supongamos que el día 16 de junio ingresara el IVA correspondiente, mediante orden de pago al banco con el que tiene abierta cuenta corriente.

Contabilización

Fecha	Detalles	Debe	Haber
XXX	Acreedor por IVA Bancos c/c	$ 50.000	$ 50.000

Conclusiones

Con la culminación de la investigación hemos podido concluir que:

El IVA es un impuesto de fácil recaudación, ya que el fisco puede efectuar controles cruzados entre los débitos y créditos fiscales. El IVA es el impuesto que obliga a renovados esfuerzos por parte de hacendistas, teóricos, políticos y administradores, a forzar las ventajas y bondades del impuesto se encuentran es su gran potencial recaudatorio, tal como lo ha confirmado la experiencia que se nutre en el derecho comparado. El IVA es un Impuesto sobre el Valor Añadido es un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y grava, en la forma y condiciones previstas en la Ley 73 del Sistema Tributario Cubano. Es una carga fiscal sobre el consumo que afecta a toda transacción durante el proceso de producción, distribución y venta final del bien al consumidor El valor del IVA se aplica al valor agregado y no al importe de las ventas ni de las compras. Hay compras y servicios por los que no se pueden cobrar IVA, como es el caso del dentista, los médicos, el colegio de los niños, la gran mayoría de los servicios que presta el banco, o la compra de un piso de segunda mano. El IVA es el principal impuesto indirecto en muchos países, sobre todo en los que integran la Unión Europea (UE) y en algunos países latinoamericanos como Argentina o México puede consistir en una cuantía fija o en una tasa porcentual variable.

Bibliografía

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Colectivo de autores. Administración Financiera del Estado Cubano.

Rodríguez Milián, Gastón de Jesús; García Suárez, Arlenys. Instituciones y Mercados Financieros.

Rossen, Harvey. Manual de Hacienda Pública.

Lázaro Felipe, Contabilidad, Editorial Prieto Carabaña, Madrid, 1990.

García Suárez, Arlenys; Orama Véliz, Aydil. Material Complementario de Administración Financiera

Gubernamental I.

Ley 99 del 2005 del Presupuesto del Estado Cubano.

Ley 73 Del Sistema Tributario Cubano.

Decreto Ley 192 de la Administración Financiera del Estado en Cuba.

Decreto Ley 173 sobre los bancos e instituciones financieras no bancarias en Cuba.