一，项目内容
1.1。书目背景。
Arturo Rivera Caldas医生在其论文“秘鲁可行的税收法规体系模型中”。
何塞·里卡多·普亚科·埃斯皮诺（JoséRicardo Pujaico Espino）博士的论文“电子商务对秘鲁税收的影响”。
罗莎斯·萨利纳斯（Ross Salinas）博士，埃迪尔贝托（Edilberto）在其论文《帕斯科省的企业发展和微型和小型企业的税收制度》中发表了论文。
1.2。问题陈述。
4.2.1问题现实的描述
进行这项工作时要考虑到税收压力构成了公共支出融资的重要项目之一，根据我们的实际情况，税收压力不会允许我们的税法典范中的某些例外情况而无法适应总税基作为“赎罪”，影响到国家财政赤字问题和对人口基本需求的忽视。
《所得税法》第四章第5条指出了未受影响且无罪的人，同样，税法建立了授予税收优惠或免税的透明规范，这对于负责税收的人来说很方便。它的授予严格限于其内容，而不会减少必要的资源来支付国家公共支出的资金。
征税的基本目标是创造资源来为公共支出和投资筹集资金，只要后者通常被认为是履行上一节中讨论的政府职能的最直接工具。因此，例如，税收可以为提供公共物品提供资金，当私人物品产生积极的外部性时，以及当其打算惠及最低阶层的个人时，可以给予补贴，以及试图稳定经济的反周期支出政策。经济。
但是，就政府职能而言，税收本身也可以起到重要的直接作用。
征税的目的是纠正市场自由运作在资源分配（例如，产生负外部性的私人商品）中产生的扭曲，重新分配收入并稳定经济。
从以上所述，我们可以断言，只要没有透明，有效，简单和公平的税收政策明确地明确表明纳税人的义务，我们就无法满足整个人口的所有需求。
税收支出由于它们与投资水平和收入的关系而异。Shah和Toye（1978）提供了一种税收优惠分类的替代方法。
他们建议为税收支出构建分类矩阵，考虑是否要应用税收支出以获得一定的收入或进行投资。通过这种区分，获得了四种不同的类型：
A1：需要最低收入水平才能获得的福利，但与投资水平无关。它们使现有的和盈利的公司受益。
A2：需要最低收入水平才能获得的福利，并取决于投资水平。他们鼓励对现有公司和盈利公司进行再投资。
B1：不需要最低收入水平即可获得的福利，并且不取决于投资水平。他们赞成最终商品或中间商品的贸易和消费。
B2：不需要最低收入水平即可获得的福利，但取决于投资水平。他们鼓励对新经济单位的投资。与预期相反，秘鲁的大部分税收优惠都出现在B1和A1组中，也就是说，获得税收优惠与投资水平无关，在某些情况下（B1组），它们不鼓励受惠部门或地区增加值的增加。只有13％的库存措施（A1和A2）需要一定程度的事先投资才能获得税收优惠，因此可能会对投资产生有利影响。
税收优惠分类
地域分布
如上所述，免税集中在某些部门或地区。为了使税收支出在地理上的分散情况可视化，将部门地图与相应的人均税收支出估算图绘制在一起。为此，使用了按照2003年预算中各地区政府的规定分配的税收支出，并针对规模效应进行了校正，并采用了人均税收支出。
如下图所示，根据2003年预算，税收支出集中在拉塞尔瓦（La Selva）和南海岸（South Coast）部门。Madre de Dios和Tacna的人均税收支出很高，这是因为两个部门的收益都较高。
另一方面，在高贫困地区占主导地位的塞拉各省，其人均税收支出水平最低。
人均税收支出预计将与人口的贫困水平相关。与此形成对比的是，使用了有关2001年部门贫困率和人均税收支出的信息。在每个变量中确定了三组（高，中和低值），并根据这些变量的组合定义了九个类别。
结果显示在下面的地图上。请注意，许多被归类为高贫困的部门的人均税收支出水平中等或较低。库斯科，普诺，阿普里马克和阿亚库乔等都是这种情况。另一方面，贫困程度较低的部门，例如lca，阿雷基帕，莫克瓜和塔克纳，人均税收支出较高。
秘鲁具有105种税收优惠的全景图非常复杂。据估计，大约有193笔税收支出，并且如上所述，几乎所有105种税收（各种类型并适用于不同部门）都有收益。
105个税收支出中的大部分集中在两种税收上：IGV和IRPJ，以及某些部门：一般，金融，亚马逊，教育和农业，如下图所示。
但是，税收支出重叠并结合在一起，因此一个部门可以具有适用于各种税收的不同类型的收益。为了绘制系统的复杂性图表，已准备了一张地图，其中按税收，类型和受益部门或地区识别税收优惠的数量。
可以看出，普遍适用的好处数量很多，涵盖了所有税项。通过与部门税收支出重叠，税收系统的复杂性水平增加。同样，分配给农业和亚马逊部门的税收优惠比其他部门涵盖更多的税收和税率。这种多样性表明，与其他部门相比，这两个部门的税收支出管理要复杂得多，并且产生了更大的逃避和逃税机会。
最后，上图突出显示了来自特定部门或地区的纳税人可以使用的多种税收优惠选项。这样，代理商就不会面临单一的税收优惠，而会面临一组税收优惠，他们可以从中选择自己喜欢的组合。
给定目标，该研究将集中在“显式”税收优惠的分析上，也就是说，它将集中于SUNAT提出的根据基本税收系统定义的税收支出。应当明确的是，需要在全面的税收改革过程中加入税收支出管理计划，以努力消除其他税收利益，这些税收利益可能不那么明确，但却极为有害，例如：
1.为有税收债务的人提供大赦和其他信贷便利，为拖欠债务的人带来税收利益，不包括按时付款的纳税人。
2.区别税率带来的好处，尤其是名义关税，在部门之间具有非常不同的有效保护（因此，广义上的税收利益）。
3.非正式性以及缺乏管理和检查的能力以及随之而来的逃税，这对于逃税者来说是明显的税收利益，减少了税基并突出了税收利益给纳税人带来的高成本他们没有那个好处。
出于全面税收监管计划中所述的原因，建议考虑尽可能宽泛的税收优惠定义，其中包括所有模式和政府所有领域（包括地方政府和其他公共部门实体），并且防止在国家以下各级给予更大的豁免。因此，建议对以下主题进行全面分析，以补充这项工作的范围：
a）税收稳定协议中包括的利益：它们已被视为基本系统的一部分。但是，这些个性化的税收待遇允许以比其他税收支出更高的成本来维持收益。
b）地方政府免税。在市政一级，税收有一系列好处（由DL 776管辖）。例如，在财产税的情况下，对不动产的养老金领取者，未受影响的国家，市和地区政府的抵扣最多可减免50个UIT，对乡村财产的抵扣等。
c）免征政府机构之间的增值税。识别税收支出成本的目的之一是指出所有公共资源分配给哪个部门或职能，因此从总体上来说，识别所有公共支出很重要。
比较与私营部门竞争的活动时，这一点更加明显。例如，私人诊所或类似诊所提供的医疗服务需缴纳增值税，但公共部门提供的医疗服务应缴纳增值税，最受质疑的是ESSALUD提供的服务。
d）交叉补贴。最明显的案例是通过收取电话和电力中的公共费率来进行的；以及工人参与利润。正如国际货币基金组织报告“秘鲁：税收制度的合理性”所指出的那样，工人参与公司利润可以解释为公司所得税的附加税，同时也可以从国家转移到工人的税项上。公司说。
A.税费清单
本研究报告中的清单是根据SUNAT编制的2000年税收优惠信息清单而编制的。通过合并新的利益和消除已经被废除的其他利益，对该文档进行了补充。
在此练习中，已考虑以下标准：
a）已经采用了基本系统的定义。这样，不包括与税收稳定协议或提供ESSALUD卫生服务相关的重要利益，也不包括对政府机构之间资金往来的豁免。
b）仅包括与国家政府税收相关的税收优惠。不考虑与地方税收有关的利益，例如对失业者，公共实体和农村财产的财产税免税。
c）影响IGV的税收优惠延伸到IPM。严格来说，应考虑两项税收优惠。但是，为简单起见，它将被视为单一利益。
d）当税收优惠扩展到项目清单时（如《 21503号法令》附录中的附件1中免征增值税的商品），仅记录一项税收优惠。
e）当税收利益包括几种税收时（如免除IGV和ISC），税收利益将单独记录。
根据上述规定，在国家税收体系层面总共确定了193项税收支出。
但是，由于总收益会根据所使用的基本税制的定义和所使用的汇总程度而变化，因此必须将其作为参考数字。还应该补充一点的是，创造税收优惠的法规千差万别，在某些情况下甚至是无序的，因此确定税收支出措施需要经过完整且高度专业化的税收法规审查程序。
发现的税收支出涵盖了广泛的范围，使用了几乎所有已知的收益形式，涉及所有国家税收（可以说没有不偏离基本制度的税收），并使许多部门受益。
B.税收根据税收分类
几乎所有国家税收都具有与其相关的税收优惠。利益相互重叠并相互作用，在某些情况下相互补充，使税收制度更加复杂。
两种税收集中了最大的税收优惠：IGV和法人所得税（IRPJ）。在两者之间，它们约占库存总税收支出的70％。
这种情况是可以理解的，因为它们是覆盖面广的税种，并且对纳税人造成了沉重的成本，这使它们成为创建税收支出的首选人选：获得这些税收相对来说相对简单，并且对利益集团的好处可能是巨大的，并且即时。就IGV而言，获得利益不需要事先投资，也不需要经济部门的获利能力。
一旦制定了规则并进行了首次销售，他们便产生了利润；另外，根据市场的特点，生产者或中间人可以保留利益，而不是将其转让给最终消费者。
C.按类型划分的税收支出
根据税收优惠对税收体系的影响，可以将其分为五类：
a）消除税收（免税，不受影响，临时进口）
b）允许收回已缴税款（纳税申报单）
c）降低有效利率（扣除额，降低利率，差别利率，信贷）
d）延迟缴税（延期付款）
e）创建简化的系统（类似于新简化制度）
D.按行业划分的税收支出
与其他国家的经验类似，秘鲁的税收优惠已被用于使某些具有战略重要性的部门或地区受益，处于不利局面或产生重大积极外部效应。
如下表所示，区域利益是针对亚马逊地区和CETICOS的。另一方面，大多数利益是部门性质的，目标广泛。
E.税收支出，因为它们与投资和收入水平有关。
Shah和Toye（1978）提供了一种税收优惠分类的替代方法。他们建议为税收支出构建分类矩阵，考虑是否要应用税收支出以获得一定的收入或进行投资。通过这种区分，获得了四种不同的类型：
A1：需要最低收入水平才能获得的福利，但与投资水平无关。它们使现有的和盈利的公司受益。
A2：需要最低收入水平才能获得的福利，并取决于投资水平。他们鼓励对现有公司和盈利公司进行再投资。
B1：不需要最低收入水平即可获得的福利，并且不取决于投资水平。他们赞成最终商品或中间商品的贸易和消费。
B2：不需要最低收入水平即可获得的福利，但取决于投资水平。他们鼓励对新经济单位的投资。与预期相反，秘鲁的大多数税收优惠都出现在B 1和A 1组中，也就是说，获得税收优惠与投资水平无关，在某些情况下（B1组）也没有他们鼓励受益部门或地区增加附加值。只有13％的库存措施（A1和A2）需要一定程度的事先投资才能获得税收优惠，因此可能会对投资产生有利影响。
税收优惠分类
F.地理分布
如上所述，免税集中在某些部门或地区。为了使税收支出在地理上的分散情况可视化，将部门地图与相应的人均税收支出估算图绘制在一起。为此，使用了按照2003年预算中各地区政府的规定分配的税收支出，并针对规模效应进行了校正，并采用了人均税收支出。
如下图所示，根据2003年预算，税收支出集中在拉塞尔瓦（La Selva）和南海岸（South Coast）部门。Madre de Dios和Tacna的人均税收支出很高，这是因为两个部门的收益都较高。
另一方面，在高贫困地区占主导地位的塞拉各省，其人均税收支出水平最低。
人均税收支出预计将与人口的贫困水平相关。与此形成对比的是，使用了有关2001年部门贫困率和人均税收支出的信息。在每个变量中确定了三组（高，中和低值），并根据这些基础的组合定义了九个类别。
结果显示在下面的地图上。请注意，许多被归类为高贫困的部门的人均税收支出水平中等或较低。库斯科，普诺，阿普里马克和阿亚库乔等都是这种情况。另一方面，Lea，Arequipa，Moquegua和Tacna等贫困程度较低的部门的人均税收支出较高。（见附件第1号）。
如果由APOYO Consult估算的该国大约25亿鞋底的年度税收支出的价值根据CMF25的价值进行了调整，则通过消除所分析的免税和激励措施可以获得以下年度收益表：
从中可以看出，尽管国家继续以高CMF税来为自己融资（或增加参与），但经济扭曲程度更大，因此消除免税和激励措施的年度收益也更大。例如，如果国家仅通过啤酒选择性消费税为免税和激励措施而停止征收的约25亿个鞋底提供资金，则每月将损失约34.5亿个鞋底。经济。鉴于如果国家取消免税和奖励措施以获取未收税款，那么经济将受益于这34.5亿鞋底（假设商品的平均CMF为平均所得，服务和行业免于1.1）。 （什么是CMF）
1.3。问题的公式化。
1.3.1。主要问题。
免税和免税以何种方式对财政框和国家发展产生负面影响？
1.3.2。次要问题。
至。免税将以何种方式减少财政基金的收入？
b。逃税以何种方式产生财政赤字，并且仅有利于少数纳税人？
C。如何确定减免税的逐步减少是否会增加纳税人的数量？
d。违反宪法的免税和免税在该国造成了更大的贫困？
1.4。理论框架
1.4.1。与免税和免税有关的概念
税收理论
众所周知，税收理论是关于税收的学说概念。
税收是根据《政治宪法》第74条（合法性原则）征收的。指定仅由法律或权力下放的立法法令来创建，修改，废除和免除税收。它节省了关税和费率，这些都是通过最高法令进行监管的。
就地方和区域政府而言，仅在其管辖范围内并在法律规定的范围内创建，修改，压制和免除会费和费率。
国家在行使税收权力时必须遵守以下原则：储备金，平等，尊重人的基本权利，没收（财产权）和缴款能力。
对于根据宪法行使税收权力的人，这些原则构成了强制遵守的限制。例如，对于著名作家我们有不同的定义。
研究的理论基础。
涉及免税，扣除和任何其他税收优惠的最广泛术语是“税收支出”。该术语由约翰逊总统任下的国税政策司司长萨里·萨里（S. Surrey）在1967年创造，意指政府给予的例外，排除，扣除和其他税收优惠。
萨里（Surrey）解释说，选择“税收支出”一词是为了强调税收减免与直接支出计划的相似性，并暗示它们应像政府支出计划一样受制于预算控制程序。
后来，威利斯和哈德威克（Willis and Hardwick，1978）将税收支出确定为例外或减免，这不是基本税收结构的一部分，但由于某些奇怪的原因而引入。
经合组织（1984）指出，税收支出被定义为偏离普遍接受的税收结构，从而对某些活动或纳税人群体产生有利的税收待遇。
在联合国贸易和发展会议（1999年7月，瑞士）上，税收支出达成了共识，并被定义为相关管辖区通常采用的标准规则的灵活变体。
在秘鲁，DU W中首次提及税收支出
1：公民获取公共财政信息的情况（03/17/2001）。该法规的主要目的是通过建立访问具有财政性质的信息的机制来提高公共财政管理的透明度，从而使公民能够对公共财政行使监督，并允许对公共财政进行适当的提供。帐户。该标准对税收支出的定义如下：“扩展税基，从总收入中扣除的授权费用，从应纳税额中扣除的税收抵免，税率的降低和递延税项。”
Sunat（2001）的报告指出，该研究遵循法国的做法，并将导致国家税收收入减少和相应减轻纳税人税收负担的任何税收措施定义为税收支出，但并未可能是在一般税法的适用下发生的。
在“秘鲁的税收支出方法”报告（MEF财政透明公告，2002年5月）中指出：“总的来说，税收支出是任何类型的优惠和差别待遇，代表与体系的偏差。基本税（基准）；也就是说，它指定了在给予与税收立法中一般规定的税收待遇不同的税收待遇时，财政部将停止获得的收入数额”。
最终文件Sunat（2001）指出，遵循国际惯例，尽管减少了征收的税额，但有些税收措施通常不被视为税收支出。在以下情况下，这些税收措施不包括在税收支出清单中：
a）将其列为税收支出会引起争议。例如，一家有潜在客户的公司高管参加的晚宴费用可以被认为是产生收入的必要支出（因此应计入基本税制），也可以被视为该公司成员的利益（因此构成税收费用）。
b）现有数据不允许将税收支出组成部分与基本税收体系的重要部分分开。例如，第四类工人的可抵扣费用的一部分（收入的20％）用于支付产生收入所需的合法费用（因此是基础税制的一部分），而其余的可用于个人消费（因此是一项税收费用）。在无法区分这两种用途的范围内，该组成部分的非征税不包括在税收支出中，而是完全视为基本税制的一部分。
c）有些类别仅代表国家机构之间的名义流量，但不会在收款中产生差异。一个例子是对国家公共部门取消所得税（国家商业活动除外）。
税收理论的基本定义。
朱利安尼·冯鲁日（Giuliani Fonrouge）“税收是国家或授权的公共实体的金钱利益，由于其领土主权，它需要受其管辖的经济主体的影响。它指出，朝贡的主要内容是国家的强制，因为它是由一个人的主权意志创造的，而与个人意志无关，这种情况使他们与世袭制收入区别开来。税收是强制性而非自愿性的利益”。
欧内斯特·布鲁门施泰因（Ernest Blumenstein）：“这是一种强制性的福利，通常以金钱形式存在，是国家凭借其帝国权力所要求的，并且根据公法产生了法律关系。”
塞萨尔·塔勒多·马祖（CésarTalledo Mazu），“税收，是具有税收授权的公共实体在行使现金或实物时获得的利益。它的扩展产生了债务人和税收债权人之间的一系列法律关系（给予，提供，支持，提出质疑的权利，要求退还不当付款的义务等）。该代码规范了所有关系”。
曼努埃尔·德·胡亚诺（Manuel De Juano）表示：“从本质上讲，税收构成了一种金钱利益，该利益压迫一个主体（纳税人），而有利于国家或其他由于征收权而有权获得该收入的公共实体。”
巴西税法的启发人Geraldo Ataliba在第3条中将贡品定义为“任何强制性金钱利益，无论是货币还是其价值可以表达，但不构成对非法行为的制裁，是法律规定的，是通过活动收取的”行政完全链接”。
他接着解释说：“贡品在法律上被定义为法律上的金钱义务，在法律上是依法产生的，不构成对违法行为的制裁，其活跃的主体在原则上是公众人物，而应税人是某人。依法律意愿（纳税人或负责人）置于那种情况下”。Ataliba强调，罚款不符合税法。
费尔南多·佩雷斯·罗约（FernandoPérezRoyo），“税收，是国家或另一公共实体为资助公共开支而施加的强制性金钱利益。据此，表征贡品的笔记从根本上说是两个：矫顽力和贡献性特征。
Hector B. Villegas，“税收通常是国家在根据法律规定的应税能力基础上行使规则所需要的货币收益，并支付其实现目的所需的费用” 。
应纳税事实
每个应税事件都是事实。以绝对和相对方式逃避这一假设的税收违背了财政现象的实质。
对于拉米雷斯·卡多纳（RamírezCardona）而言，能力是指满足基本公共需求的可能性，但是“应税事件”和“应税能力”不是等同的概念。应纳税事件本身可能无法配置真实的纳税能力。
拉加萨指出，“应税事件”不是在税收立法中仅具有理想存在的假设事件，而“产生事件”是在社会生活中发生的具体，真实事件（经济或法律）然后产生税收抵免。
可以看出，该建议将应税事件称为Geraldo Ataliba所说的“发生率假说”，它认为对我们来说已经是应税事件的生成事件。
义务主体
活动主题
明确法律赋予税务机关的国家或公共实体。国家将直接负责并通过法律赋予其这种权利的公共机构收取税款。
被动主题
纳税人的研究与主要债务人或纳税人以及负责团结，替代或继承的债券的不同债务人或个人相对应。一般说来，负有税收负担的纳税人是必须向国库提供金钱利益的人。
活动主题
正如我们的《税法》中所述，这些实体有权收取某些税款，并在不遵守规定的情况下强制执行。
罗德里格斯·洛巴托（RodríguezLobato¸）告诉我们，税收义务可能还有其他活跃的主体，其税收权从属于国家本身，因为依法行使权力是必要的，而且只能在一定程度上和范围内行使。国家法律明确规定的限制。
造成这种情况的原因在于这些独立组织拥有可以满足其财务需求的财务资源。
贾拉赫（Jarach）提出的旨在充分废除物质税法，研究财政主权，原始或衍生主权以及征收收益的概念的建议。对于这位杰出的教授而言，这些概念属于宪法，与法律-税收关系的定义无关。
被动主题
法律上有义务提供金钱的人是法律-税收关系的对象。能够成为自然人或法人（《税法》第7条，DL：816）
正如Pérezde Ayala和GonzálezGarcía所指出的那样，义务主体是必须履行作为应税事件的所有者给予义务的实质性规定的人，因为从明确的意义上讲，纳税人必须始终受到法律的界定或界定已经隐含地作为应税事件的持有者
负责的其他责任主体
-最初原因：团结，替代。
-由于衍生原因：税收债务的继承。
实体责任和替代
团结纳税人是承担主要纳税人负担的人，因为这与由于其职业或行业而导致产生税收关系的行为有关。
通常，这是由于违反义务而发生的。贾尼尼（Gianini）给出了立法者确立此类法律责任的理由，他表示，他的动机仅仅是出于财政性质，并回应了使征税更容易，更安全的需求。
通过替代，替代人具有申报权，也就是说，反过来又有权要求纳税人付款，甚至在某些情况下甚至有义务这样做。
国家必须直接向各种纳税人征税。但是，出于方便和经济的考虑，它认为接受第三方的干预是合理的，这些第三方被称为“扣款人”或“接受者”，如果他们不遵守法律规定，则在某种程度上可以代替纳税人。那些负责任的人是艺术品。税法典第18和19条。
继承引起的主体责任
税收义务在普遍基础上转移给继承者和其他收购者。在继承的情况下，责任仅限于收到的资产和权利的价值。
根据吉安尼尼的说法：“只有当一个人被替换为另一个人时，才能就确定的税收关系所固有的固有义务，准确地说出税收债务的继承；因此，它以债务的存在为前提，尽管该债务尚未清算，但尚未清偿。
法律-税收关系周围的理论。
1.敬意是“帝国”力量的体现。
作为对最初将金融法视为行政法一部分（即被理解为公共行政法）的第一部分的回忆，税收关系被认为是一种权力关系，因此与国家警察建立了联系。国家对这个问题的至高无上的地位突出；拥有帝国权力的君主对他的任职没有法律限制。因此，税收法规远非真正的法律法规，而仅仅是纪律处分，其性质类似于警察法规。因此，可以很容易地推断出将税收理解为法律关系的可能性，因为这意味着要承认与受让人地位不符的主观权利。我们正面临着权力关系。
2.法律义务关系理论随着法治的建立，作为一种权力关系的贡品是没有意义的。国家对法治的服从也会影响税收权。作为对此的考虑，作为对臣民服从主权的一种回应，这似乎是一种强制性法律关系，类似于两个私法臣民之间可能出现的关系。这样，基于此义务，债权人（公共财政）有权向另一债务人（债务人）索要一定的利益。这种强制性关系的特殊之处在于，适当条款的内容和方式完全由法律规定。这种建筑的起源是HENSEL，NAWIASKY或BLUMENSTEIN的作品，由德国学说和意大利语中的GIANINI，BERLIRI或PUGLIESE编写。
3.复杂内容法税关系理论。这种封闭的结构不足以容纳与税务机关之间所有无法包含在义务概念中的关系。由此产生了具有复杂内容的税收法律关系，其基本核心由税收义务构成，除此以外还附加了其他附加义务，义务或权利。
贾尼尼（GIANNINI）阐述了他认为复杂的法律关系的概念。就其本身而言，BERLIRI强调了税收义务高估所提出的论证错误，其方式是，将税收义务置于所有税法的中心，从而将其降落到遥不可及的平面上，几乎在地平线上，所有不同于该法律关系的其他法律关系”。显然，这种结构代表了对应税事件的敬意，这不仅意味着否认除税收义务以外的其他关系的自治，而且还将其与金钱义务相联系。因此，他们参加了邪教活动，因为围绕它展开了整个实质性税法的制定。应纳税事件是准则预见的事实前提，其实现与税收义务的产生有关；它的基本功能集中于将自身构成为税收或更具体而言是税收义务的产生效应。
4.先前构造的缺陷。属于先前理论的所谓“税收现象的静态视角”，即以法律确定的固定要素为中心，以下是RODRÍGUEZBEREIJO教授的以下缺陷：
a）税收法律关系及其内容的概念过于不确定和模糊。
b）通过将税收教条学的研究重点放在税收或主要税收义务的借方上，由于继承财产的义务而产生的一系列一系列不同的主动和被动主观法律情况被掩盖了。因此，避免了研究政府在税收应用方面的权力。
c）由于上述原因，复杂的税收法律关系的教条不允许构造税收现象的统一教条，因为它不能解释由此产生的全部权力，义务，义务，从属情况行使强加的权力。
d）所有这一切的结果是某种程度上放弃了税收关系的行政或“正式”问题，从而导致拟订了几乎完全由税收义务的实质性或实质性方面构成的税收制度的教条；用Jarach的话说，这导致“应税事件的荣耀”成为税法的核心。
e）税收现象的主体间观导致了税收法律关系和税收义务概念的构建，尽管将其配置为公法义务，但它基于民法体系”。
5.征税程序
由于内容复杂的强制性法律关系不足以解释可以约束税收实体和公民的各种义务，权利和义务，因此，用罗德里格斯·贝雷约（RODRÍGUEZBEREIJO）的话来说，我们正在目睹“从静态的角度强调对税收现象的动态处理，逐渐放弃了强制性民法关系的概念，该概念包括国家或政府之间建立的，性质和内容最多样化的整套关系。公众施加实体和纳税人，以应用税收”。从这个新的角度来看，与公共财政有关的主题的活动领域得到了扩展，分析那些相同的主体在各个时刻，各个阶段中可以经历税收动态的情况。基于应税事件的发生所产生的严格的信用义务模型的税收概念不再引起人们的兴趣，也不再将其研究重点放在形成和消亡的过程上。
宪法基础
1980年宪法包含了一些有关智利税收的规范。最重要的与宪法保障有关：
•税收必须以相同的方式在个人之间分配，与收入成正比，或者按法律规定的发展方式和方式分配（第19条第20款）。
•法律无法确定明显不相称或不公平的税收（第19条第20款）。
•征收的税款进入国家的遗产，而没有特定目的，国防或区域或地方发展除外（第19条第20款）。
•税收只能在共和国总统的独家倡议下依法确定（第60条第14款第62条第1款）。
换句话说，1980年《宪法》规定，税收必须是公平的，并且税收的应用必须依法进行（因此，不能任意应用）。
4.4.1与财政赤字和国家发展不足有关的概念
财政赤字。
财政赤字是当中央政府预算的支出大于收入时出现的差额。出现这种情况的原因有三个：扩张性财政政策（即扩张性支出），税率降低以及最后两者的相互作用。只要采取必要的措施来控制赤字，它本身就不是一个经济体中的严重问题。
公共赤字对经济体的影响取决于超出收入的支出的目的地或所采用税收管理的影响。如果在公司的教育，卫生，基础设施改善，社会救助和技术激励措施上进行支出，并且一起采用税收管理以促进业务发展，则很可能如果赤字在公司中未得到纠正从中长期来看，它将趋于减少，同时它将为经济主体提供福利。
当支出不影响实体经济并因此不刺激经济增长时，赤字就开始成为问题，也就是说，它们不影响支出乘数，从而不影响支出乘数。产生增长。另一方面，当在高度官僚化的背景下（程序繁复的大量税收）和具有递归性质（不对动态的经济部门征税）观察到征税时，赤字便会引发赤字。
赤字的概念描述了国家在一定时期（通常是一年）内的支出超过其收入的情况。
当我们谈到赤字时，我们指的是一个国家所有公共行政部门的赤字，例如，当我们提到西班牙案时；在公共赤字中，有一部分是由国家发起的，另一部分是由自治社区发起的，另一部分是由市议会发起的，公共赤字是所有这些之和。
赤字的度量。
预算赤字的量化衡量是通过国民账户进行的，国民账户给出了最准确的衡量方法。国民账户遵循的标准是合同义务的标准，独立于付款和收款。
为了衡量其在经济中的重要性，使用了代表赤字占国内生产总值比率的比率，从而给出了其重要性和意义的想法。
赤字的诞生于七十年代。
这些国家的公共预算赤字的存在在1973年石油危机之后的几年中已开始变得普遍，有四个主要事实被认为是公共赤字增加和持续存在的根源：
•石油危机之后，经济体的活动急剧放缓，其结果是税收减少，同时与失业相关的社会支出增加。这种现象被称为自动稳定器的作用，增加了赤字的规模。
•经济体中公共预算赤字的持续存在导致公共债务增加，从而提高了利率。所有这些都导致该债务的利息支出部分大幅增加，进而导致更大的赤字。
•公共支出的通货膨胀率。产生这种影响的原因是，公共支出比通货膨胀要快于收入。
•尽管在数量上不那么重要，但尤其是在1970年代为打击经济活动瘫痪而实施的全权酌情财政政策也发挥了重要作用。从预算的角度来看，自1980年起，该策略已更改为选择限制性政策。
1.5。调查的合理性和重要性。
4.5.1辩护
这项免税和免税会产生财政赤字，迫使外债增加，拖延国家发展，仅使一小部分纳税人受益并最终破坏公共预算，这一事实是有道理的。
4.5.2重要性
这项研究被认为很重要，因为它将有助于增加税收，从而增加总税收，避免在发行债务票据时滥用，减少财政赤字并加强国家发展。
同样，这项研究将有助于逐步减少免税和避免税收，以便：
为了吸引外国投资，利用新技术赋予国家权力，创造就业机会，促进某些国家认为具有战略意义的产业的发展，提高竞争力，使经济结构多样化，这在那些容易遭受经济波动影响的国家中尤其重要。商品价格；培训和发展人力资本，鼓励发展低迷的地理区域或不利于基础设施或国家照顾的地区。
二。目标
2.1。总体目标。
确定免税和避免税收如何对财政框和国家发展产生负面影响。
2.2。具体的目标。
至。确定免税方式以哪种方式减少了财政基金的收入。
b。确定避税方式如何导致财政赤字，并且仅有利于一小部分纳税人。
C。确定免税和避免税收的逐步减少是否会增加纳税人的数量。
d。确定免税免税和违宪如何在该国造成了更大的贫困。
三，方法。
3.1。调查假说。
3.1.1。一般假设。
免税和逃税对财政基金和国家发展产生负面影响。
3.1.2。具体假设。
至。免税可以减少财政基金的收入。
b。逃税行为会导致财政赤字，并且仅有利于一小部分纳税人。
C。免税和免税的逐步减少将增加纳税人的数量。
d。违宪的税收减免在该国造成了更大的贫困。
3.2。调查的变量和指标。
3.2.1。自变量。
十，免税和逃税
指标
X1 税收征管
X2。税率
X3 财政箱
3.2.2。因变量。
Y.财政赤字与国家不发达
指标
Y1。采集
Y2。国内生产总值
Y3。贫困指数
4岁 社会危机
3.3。调查的类型和级别。
3.3.1。类型。
由于从各个方面进行了理论研究，因此该研究工作具有描述性和解释性，尽管其范围在秘鲁政府适用的范围内是可行的。
3.3.2。水平。
该研究是描述性和解释性的，因为将描述免税和避免税收的各个方面，以便将其用作对财政箱资源进行良好管理的工具。
3.4。调查的方法和设计。
3.4.1。方法。
本研究使用了以下方法：
1.描述性-由于将对某些纳税人建立免税和避税的税收法规范围进行描述。
2.演绎法-将用于推论管理秘鲁国家税收法规的宪法原则。
3.归纳法。-在调查的分析单位中推断样品的信息，从而有助于假设的对比和目标的证明。
4.分析方法-将用于分析与税号在框内发生率有关的信息和税项指标。
3.4.2。设计。
变量，提出的问题和设计的理论框架之间的关系使这项工作具有描述性和客观性，如下所示：
OG =通用目标。
OE =具体目标。
CP =部分结论。
CF =最终结论。
HG =一般假设。
3.5。人口和样本。
3.5.1。人口。
它将由以下组成：
07共和国国会经济和税务事务委员会委员。
税务总局局长30人
经济财政大臣10名官员
50名税务师
50个行业协会理事
秘鲁大学会计科学系的70位院长。
3.5.2。显示。
要考虑的样本将是非概率类型的。在这种类型的样本中，所选人员将没有相同的参与机会；由于研究主题的技术性质，样本将由研究人员指导。
在这种情况下，样本将为以下大小：
03国会教育委员会委员
05税务总局局长SUNAT
05经济财政大臣官员
10名税务师
10个行业协会总监
秘鲁大学会计科学学院的十位院长。
3.6。RECOLECC的技术和仪器。数据的。
3.6.1。技术。
调查中将使用的技术如下：
1.采访。-该技术将应用于国会议员，SUNAT官员，经济和财政部官员，商业协会理事和税务公共会计师专家，以便获得与调查有关的所有方面的信息。 。
2.调查。
3.文献分析。
3.6.2。仪器。
研究中使用的仪器与上述技术有关，如下所示：
将应用以下数据处理技术：
•税收法规的排序和分类
•删减表的排序
•规避表的排序
•Word中的计算机化过程
IV。时间表。
五，预算。
锯。最终报告的暂定结构。
标题：免除税和税收免税对税收银行和国家发展的影响。2011-2015年”。
第一章
方法论
1.1。问题现实的描述。
1.2。调查范围。
1.3。研究中问题的制定。
1.4。研究目标。
1.5。调查假说。
1.6。变量和指标。
1.7。调查的类型和级别。
1.8。调查的方法和设计。
1.9。人口和样本。
1.10。RECOLECC的技术和仪器。数据的。
1.11。调查的合理性和重要性。
第二章
理论框架
2.1。与调查有关的先决条件。
2.2。历史回顾。
2.3。法律依据。
2.4。概念框架。
2.5。术语定义。
第三章
结果的表示，分析和解释
3.1。税收免除和洗脱的分析情况
3.2。财政赤字和国家发展中的分析情况。
3.3。解释获得的结果。
3.4。假设的对比和验证。
第四章
结论与建议
4.1。结论。
4.1.1。一般结论。
4.1.2。部分结论。
4.2。建议。
参考书目
面试
七。参考书目。
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