分权计划中哥伦比亚的税收趋势

新经济模式的发展已在拉丁美洲经济的各个方面产生了变化，税收部分充分反映了维持自由市场的原则和目标，以及全面商业，金融和金融解放计划的发展。社会的。

在这种情况下，该地区许多国家已经认识到实行财政和行政权力下放计划的好处。在拥有统一政府的国家中，哥伦比亚可能是权力下放过程中进步最大的国家。促成这项事业的原因有很多，无论是政治上还是经济上。 1991年《宪法》包含了这种权力下放的情绪，并为深化几年前开始的进程奠定了基础。但是，现实表明，要实现既定目标，需要的不仅仅是新宪法。

在哥伦比亚进行的税收改革非常深入，其共同特征是寻求中立，简化法律和行政管理以及增加税收。对外贸易税收占1980年该地区平均国家的29.9％，部分被较高的内部税收所取代，目前仅占税收的16.6％。

为了减轻税收对生产和储蓄决策的扭曲影响，已对消费税采用了增值税（VAT）系统。但是，由于将许多最终商品和服务从税基中排除，并且在行政和控制方面存在困难，因此增值税的征收系数远低于其法定税率，所有这些都限制了该税的中立性。

他们过去对公司利润应用的极端边际税率已降低。出于公平的考虑，人们的收入一直维持着较大的差别率，尽管无论如何都低于过去几十年的现行差别率。许多国家为改善税收管理和减少逃税做出了巨大的努力。

税收逻辑：

政府必须对家庭和企业征税，以支付其费用。但是税收有经济成本。它们提供收入以资助公共支出并影响储蓄，投资分配和生产结构。

税收改革的目标是赚取收入并减少税收扭曲的成本。最近的改革强调收入充足，水平公平，简单和中立以及税收制度和行政能力之间的兼容性。

地方税收分配是一个复杂的问题，尚未在该地区的国家令人满意地解决。这主要归因于具有流动税基的更有效的集中式税收管理，例如对与活动水平（收入，消费，外贸等）相关的变量征收的税。相反，财产税通常由地方管辖。

哥伦比亚案：

以哥伦比亚为例，改革过程是过去十年实施的渐进过程，中央政府集中了收入弹性最高的税收，例如增值税，所得税和收入税。对外贸易和对工资征税的贸易。哥伦比亚案中也证实了缺乏现代化，地方政府的税收权力正在等待现代化。领土实体管理着25种税，与中央一级核实的税收相比，这个数字实在是太高了，也是由于其中19种的重要性不高。在采用新税种和确定税基方面，领土税收权均受到限制，等分试样，甚至是资源的目的地，在区域决策中，最重要的变量是税收管理。应当指出，税收的事先分配阻碍了更好的预算实践，并且在这种情况下，如果集中确定，则不能反映出纳税人的偏好。

1995年，地区实体的税收收入约占国家税收总额的12％，或相当于GDP的2.4％。这些部门贡献了国家税收的5.1％，而各区征收了4.1％，市政当局征收了约2.8％。

目前，哥伦比亚各部门负责管理11项税（酒，啤酒和烟草的特定消费，车辆上的印章，合同和商业行为的登记，屠宰牛，对食用香烟和四个关于赌博）。但是，前四个征税集中了约85％的部门税收。

部门税制的特征在市一级重复出现。从这个意义上讲，可以证明存在着过多的地方政府税，集中的税收集中在相对较少的地方，以及在确定税基，等分和资金的目的地。

税收的集中度甚至比部门情况高。实际上，根据DNP的计算，1995年市政收税的大约80％来自财产税和工商业的收税。同样，随着市政规模的增加，工商业税在总税收中所占的份额也越来越大。应将此变量解释为衡量经济发展的近似值，这解释了对活动税更大的动力。

此外，第105/93号法律规定了汽油附加费，该附加费在哥伦比亚得到了非税收入待遇。该法律授权市政当局和地区对汽车燃油价格附加费，最高不得超过20％。所得款项将预分配给公共道路的维护和建设以及公共交通项目的建设。由于领土当局决定了附加费并确定附加费，因此需要在市政当局和地区之间进行协调。首先，邻近城镇必须有类似的附加费，以防止在税率差异很大的情况下避免避税。就其本身而言，尽管可以通过在炼油厂或燃料分销商中确定纳税人来简化附加费的管理，但由于缺乏统一性，因此要求将其强加于零售水平，以避免燃料供应商之间的套利行为。

1990年，对不动产税进行了合理化处理，从一系列在类似基础上征收的税的组合中建立了统一的财产税。税基是地籍价值，在大多数国家/地区中由AgustínCodazzi地理学院确定。最近，一些大型市政当局正在采用一种物业自我评估系统，从征收的角度来看，该系统的结果令人鼓舞。应该注意的是，纳税人申报财产价值高于地籍价值的主要动机是与使用财产作为金融业务的抵押品有关。

遵循利润和公平原则，这种税收的一般特征是足够的。地方一级保留按一定时间间隔确定费率的权力；等分试样的渐进刻度主要根据相应属性的值和用途来定义。但是，从这种来源征收的税款相对较低（1995年占国内生产总值的0.38％），因此存在增加这种税款负担的余地。

工商业税是哥伦比亚市政当局的另一笔重要税收。税基是总收入，通常与上一年相对应。该定义产生了一些负面影响：（i）级联征税；（ii）经济活动的纵向整合以避免税收的级联；以及（iii）由于通货膨胀过程而导致的税收损失，因为缺乏税基索引。此外，等分试样由中央决定，根据要征税的经济部门采用不同的值。

哥伦比亚的税收问题：

在影响税收管理的许多问题中，有过多的税收：在部门和市级，都有太多的税收使税收管理变得困难。事实证明，以少量税收对税收总额的重要性衡量，税收的扩散效率很低。因此，现行制度的合理化意味着各部门和市政当局负责管理的税额分别不超过4或5种。这将需要消除和合并目前生效的约15项税收。可以取消对沙，砾石和石头的开采，重量和衡器以及俱乐部系统和公共表演的销售所征收的税款。也，对类似的经济事件（屠宰牲畜，车辆和交通，碰运气）也要征收税款，但由部门和市政当局共同管理。

自治很少，因为在极少数情况下，领土实体会定义税基和等分部分。另外，许多税收的目的地是预定的。只要这种情况持续下去，就很难说到权力下放的过程，因为征收和支出的权力实际上是由中央政府决定的。

除此问题外，如果无法对地方税收管理机构的当前状态进行全面诊断，那么税收管理机构的弱点似乎也很明显，这应该反映出地区实体在其发展阶段所观察到的多样性。不仅显示出税收管理部门传统职能的缺陷，而且其内部组织也存在缺陷。根据阅读的不同报告，所分析的大多数主管部门都是按税收而非职能来组织的，它们的特点是计划活动的能力较低，行政管理高度分散，收入首长和主管之间职能重叠。各个领土实体的国库。此外，行政和官僚机构规模过大，员工的人力资本减少。

在许多情况下，由于领土实体的机构薄弱，组成税收管理部门的基本流程（纳税人注册，付款收据，数据处理等）的计算机化已完全委托给私人公司。。尽管在提交和付款过程中使用商业银行业务是该地区税收管理部门的一种普遍做法，但这并不能免除他们随后对由财务系统提供的信息一致性进行控制的控制权。省略申报，付款和/或两者均作虚假。最后，通过对地方税务机关的职能进行分析，可以验证它们仅限于接收和控制纳税人的自愿付款，没有系统的检查程序或收集措施。

从这个意义上说，有必要认真考虑所有哥伦比亚人缴纳的税款的数量和质量，如果这些工具与所使用的目标之间没有一致性，那么我们国家的税收管理可能会代替利益发展，可能是阻碍我们国家发展的巨大障碍。

参考书目

«哥伦比亚的权力下放：新的挑战，该文件是由马丁，拉斐尔·埃尔南德斯和卡洛斯·奥利瓦组成的团队编写的。美洲开发银行，网址：www.biad。 com。世界银行，1988年，《世界发展报告》，华盛顿特区，第4章，美洲开发银行（1996年），经济和社会进步报告。 1996年。华盛顿特区：IDB LORA EDUARDO（1997年），“拉丁美洲的结构性改革十年，已进行了哪些改革以及如何进行测量”，美洲开发银行。CARCIOFI，理查德巴里斯·吉列尔莫（Barris Guillermo）（1994年）“拉丁美洲的税制改革”。智利圣地亚哥的塞帕尔，拉丁美洲：“新自由主义重组的平衡”，贝伦尼斯·拉米雷斯·洛佩兹。墨西哥国立自治大学经济研究所研究员。皮埃尔·萨拉马，“拉丁美洲近期历史的一些教训。Rev.外贸。1995年6月。