一，项目说明
4.1。书目背景
对费德里科·比利亚雷亚尔国立大学的研究生图书馆进行了检查，发现没有关于避税和犯罪的论文。
查阅了税务管理与海关协会（IATA）的Intranet页面，找到了题为“打击腐败的道德行为和机制”的工作，以及一个处理非法税收的虚拟论坛。
CIAT在IATA的IATA图书馆中收集了各国政府关于避税的声明，以及有关避税和欺诈问题的书籍。
咨询了利马地区管理局审计员豪尔赫·J·奎罗兹·贝罗卡尔（Jorge J. Quiroz Berrocal）的书《隐藏的所得税》，该书还涉及税收犯罪问题。
还请了奥斯卡·马丁·桑切斯·罗哈斯（OscarMartínSánchezRojas）-律师写的题为“税收和后现代性”的书，该书涉及与现代性和转让价格有关的非法行为。
在这方面，尽管没有发现任何有关利马的文章，但仍有书籍和杂志涉及避税和非法税收。最后，互联网上有大量关于该主题的书目。
4.2。问题陈述
为了收税，国家税务总局SUNAT（国家税务总局）使用检查程序，该检查程序根据纳税人的类型和其税收行为的背景来确定干预措施的范围。
进行审计的专业人员根据机构制定的准则遵守这些计划，利用会计和审计知识来执行工作，并以税收法规作为基本工具。
在我们的日常工作中，我们发现逃税，逃税和犯罪的案例，我们必须依靠事实的证据将其转化为异议，这些案例必须得到税收法规的充分支持。
碰巧只有某些逃避案件符合刑法所指的税收犯罪原因，这些案件根据建立参数（例如财政损失额）的内部准则具有区别对待。
档案一旦获得授权，就必须接受国家法律机构的质量控制，然后发送给公共部，公共部又必须决定是否需要在司法权之前启动调查。
在这里，我们可以看到存在一个行政问题：不可能在所有有犯罪的案件中都报告税收犯罪的推定，因为程序繁琐且需要时间，因此税务局必须停止监督，因为这将停止计数拥有巨大的人力资源。
另一方面。犯罪案件是在封闭的房间中播出的，并且没有公开，因此不知道犯罪的纳税人，因为如果没有发现任何程序，将导致制裁不符合真相。威慑功能。
但是，如果纳税人在法律诉讼期间付款，则司法程序可能会继续进行，或者案件可能会被存档。
在避税的情况下，不会发生税收发生假说，这在期权经济中是很好的，但是当强制执行该数字时，在进行干预时会避免避免税收发生假说的实现，在存在损害的情况下为了纳税人的利益而征税，那么避税符合犯罪条件。
可以很容易地在逃税领域中体现出一种罪行，然后遵循准则和税收法规中确立的程序，但是恰恰是在逃税的情况下，即使在推定为犯罪方面，在避税方面有一个主要的主要障碍机制。
存在法律问题，律师不愿公开讨论避税问题，因为“它值得商bat”，因为他们不公开拥有逃税行为的法律保护，此外还牵涉到经济利益，这会造成问题。甚至行政机构也可以利用影响力，在犯罪与腐败之间找到无尽的选择，这些选择无济于事，却在纳税人之间造成分歧，再次违反了我们宪法中体现的平等与正义原则。
因此，我们认为逃避，逃避和犯罪是人们行为的偏差，反映在他们的行为中，因此有必要研究导致人们采取这种行为的原因，也许是现有的税收法规，区别对待是原因之一。
这些区别对待各有利弊。正确的选择是选择最适合自己的情况并符合这方面规定的一切。
但是，事实并非如此，每个人都希望以自己的方式获得优势，那些遵守税收义务的人与不遵守税收义务的人之间存在不公平竞争。
该国的一大部门抱怨说，国家不遵守提供预期服务的要求，但不喜欢缴税，也没有达到不缴税的目的，即逃避，避免甚至实施税收犯罪。
那我们怎样才能要求我们不给予什么呢？如果我们与我们的想法一致，我们就不会尊重，但我们要求我们受到尊重，我们不对自己的义务负责，但我们要求其他人负责。
逃避，逃避和犯罪正是对这种自私的消极行为的反应，这种行为不知道如何在他人中认识到我们所没有的价值观念。
根据《自由贸易协定》，未知来源的外国资本将到达，而具有与我们不同的用途和习俗的人们将与之对立，那么我们将如何应对呢？甚至更糟糕的是，如果我们还没有决定要成为一个国家，那就去。我们的国家就像一条船，只有几排前进，而另一些则相反。
我们认为自己是不发达的，因为我们感到自己不发达，极限是我们的思想，如果我们为自己设定小的目标，我们就不能成长，而是很小。您需要制定大目标才能成长。
在我在税务总局工作的所有时间里，我认为税务总局不可能继续迫害逃税者，我认为必须建立防止逃税，避免避税和犯罪的机制。
如今，确实存在着更高的集合，因为有更多的公司。但是逃避少了吗？逃避的机会更少吗？
答案是不。国家在追逃，犯罪和研究倾向于减少逃避的新方法上花费了多少？您为防止逃避，规避和犯罪投入资源对您来说不是更好吗？
如果我们认为预防性药物使生活水平显着提高。我们不能在税务问题上也防止这些行为吗？
4.3。问题表述
4.3.1主要问题
SUNAT是否有避免避税和犯罪的方法和程序？
4.3.2次要问题
至。SUNAT是否有避免逃税的制裁措施？
b。SUNAT是否有避免税收犯罪的制裁措施？
C。税收法规是否有效避免逃税？
d。税收法规是否有效避免了税收犯罪？
4.4。理论框架
4.4.1。秘鲁检查方法和程序的概念化
秘鲁的避税与犯罪
历史背景：
随着《刑事税法》（1996年）和《悔改法》的通过，卡雷塔斯杂志发表了以下内容：
揭秘理论
根据阿德里安·雷维利亚（AdriánRevilla）的说法，税法，刑法以及“ re悔”和奖励制度都试图建立4个基本支柱。这四个支柱是：
对抗规避行为（规则VIII）。该术语是“披露理论”的一部分，也就是说，发现大型金融集团的机制，即最赚钱的公司通过高估从同一集团的供应商的购买来隐藏利润。
打击欺诈有几个方面。
第一种赋予SUNAT减少或排除刑罚的权力（取决于刑罚是犯罪的实施者还是同谋）。
第二，建立一个基于任何人的投诉的信息网络，这将受益于最高10％的税收债务奖励。
在这种情况下，我们不仅在考虑公司，而且还在考虑让专业人员（在逃税严重的情况下）遵守其纳税义务。简化强制性收集。
阿德里安·雷维利亚（AdriánRevilla）和苏纳特（SUNAT）：挑战广泛的法规，必须向各个行业进行解释。
现在，上法庭延迟支付罚款的记录将更加困难。SUNAT可以加快流程并诉诸于一般禁运之类的机制，避免地址更改，诉诸于关闭，从银行获取信息，保险等方式。
进行更深入的预防检查。意思是，纳税人不会陷入犯罪之中，为此不仅要寻求威慑能力，而且还应发挥作用机制，以使逃避者不再重复该菜式-逃避者将被给予最低限度的赔偿。付款凭证-您可以检查帐簿和会计记录。因此，Revilla标记将类似于Luis Reyna对Diego Maradona施加的标记。
新转折
可以理解，各个部门的反应成倍增加。对于许多人来说，SUNAT已开始成为威胁机器。暂时授予自由裁量权。 “这-指出税务律师Armando Zolezzi-可能会引起其他国家的严重滥用。现在，税务机关可以自由地解释应税事件，而不必严格遵守特定规则。 Revilla承认，这是SUNAT法人组织的MauricioMuñozNájar和Zolezzi之间的非结论性辩论。自由裁量权是一种微妙的手段，可能导致滥用，但同时，它不仅允许敏捷性，而且可以研究具体案例并提供不会最终损害纳税人利益的解决方案。里维利亚说：“在任何情况下，面对同一问题，对两个人的判断都是不同的。”
毫无疑问，另一个严重的问题是专业人员的处境。如果对表格进行检查，则很明显，仍然有大量的专业人员没有被列为活跃的贡献者。在这些人当中，有许多人并没有宣布他们真正的收入。
引起评论的是，针对这个表征中产阶级的社会群体，并未展开狩猎女巫的行为。在那里，SUNAT和Indecopi都满足一系列要求。他们专注于医生的榜样。现在，他们不仅会受到投诉，而且在提供服务之前，他们必须清楚地列出每次咨询，手术，诊所，药物等的价格清单。
逃避与盒子
根据税务总局的数据，纳税人（自然人和法人）不超过40万人。这是一直试图扩大的税基。如果该群体遵守所有法律，秘鲁应收取国内生产总值的18％，即108亿美元。今年的筹款目标是84.6亿美元，也就是说，至少有23.4亿美元的漏洞。在这个缺口中，有许多账目难以计算，但显而易见的是增值税欺诈，根据拉丁美洲的水平，应收取一半的税率。换句话说，如果IGV为18％，则应收取GDP的9％。但是只收集了6％。这3％代表18亿美元。
旅馆投资免征增值税：该模型中的杂合样本遵循了僵硬的Jorge Camet的意料之外的民粹主义。
简而言之，尽管负面反应的风险成倍增加，但政府已在提高增值税之前呼吁税收苛刻（有人说将从18％提高至20％）。卡洛斯•博洛尼亚（CarlosBoloña）辩称，单凭苛刻并不能解决现金问题，有必要减少支出以形成著名的“后卫”（IMF要求盈余1％）。
除了机构需求-结束SUNAT和Indecopi的活动-还增加了局势的需求。真正的事实是，经济“降温”，即较低的活动水平，降低了增值税征收，如2月份下降了5个百分点。
因此，对于像Guillermo Grellaud这样的税务专家来说，最近批准的税收方案似乎不会持续很长时间。据他说，SUNAT已经很好地发现了缺陷所在，但是不一定要通过强有力的规则来纠正这些缺陷，甚至会造成宪法甚至国际问题。
Grellaud说：“已经引入了改进程序的规则，但是90％保持相同的代码。” 他补充说：“但是，例如，当我延迟支付一千个鞋底而最终成为一名被判处5或6年监禁的罪犯时，就会出现一种“白色恐怖主义”。
他说，新法规超出了宪法规定和《哥斯达黎加条约》的规定，因为它表明可以使用脱离接触的措施，这相当于暴力进入房屋（第118条）。“我们公民必须坚持尊重宪法，尤其是立法者。”
Grellaud指出的其他方面：
不应忽略留置权，因为您必须给纳税人一些时间。如果纳税人要追赶，这是很自然的，应该给他们合理的时间。
税收处罚增加了。这引起了一些问题：为什么秘鲁国家实施税收犯罪可被判处6到8年的罚款，例如，绑架一个人将被判2到4年的罚款，或一架飞机被3到6年的罚款。 ，或违反3至6年？
谴责会计师所在的公司而获得奖励，在任何文明的国家，这些专业人员将被剥夺执业权，因为他们无法自己犯罪并举报。在这种情况下，他必须在犯罪前辞职。正在推广“专业GESTAPO”，这对专业人员或税务管理不利。
关于任何人都可以举报独立专业人士的数字，这一直是一个道德问题，因为它出现在守则中并不意味着投诉会增加。
关于处罚，规则非常严厉。如果人们想自我调节，公共行政部门必须意识到自己正在经历的危机。为什么不给他们提供例如糖业公司这样的机会呢？
国会将必须意识到并巧妙地提出其修正案，就像总统在周日通过第810号法令修正了关于特许权使用费的所得税一样，却不记得是他本人将所得税降低到了10％。 1993年，自1990年前以来为45％，1991年和1992年为28％。
税收和海关法院的建立是一个积极的方面。这是关于团结七个房间以满足两个机构的需要。
关于保释，Sunat告诉法官，根据所称逃税的30％，要求将所要求的逃税者作为保释金是多余的。
法官做什么？
制定确定强制性的规则是危险的，应该由法官来确定每个具体案件，而不是因为法官裁定必须颁布一条性命法。必须纠正违反纳税人的过多规则。
在2000年，博洛尼亚·贝赫（Bologna Beher）在他的《为人民服务的经济体验》一书中提到了以下内容：
秘鲁的税收制度
税制的四个15％
良好的税收制度应基于以下原则：
- 适当的激励措施有效收集中立简单透明稳定平等
税收制度应通过提供适当的工作，储蓄和投资激励措施来刺激经济增长。私人倡议不应受到税收的惩罚，因为它（只有政府而不是政府）可以创造机会和就业。
中立。反过来，这是保证税收制度不会扭曲市场运作所提供信息的原则。因此，税收不应区分公司，大大小小，独立或受雇的雇员，不同的经济部门以及消费或储蓄。
另一方面，有效征收的原则包括以尽可能低的成本获得最大的税收收入。这与以下内容有关-简单-借助它，任何人都应该能够完全理解税制-从纳税的形式开始。
透明性的原则是使公民能够确定地知道政府要花多少钱。反过来，稳定性要求游戏规则不能改变，以便纳税人可以为未来做计划。例如，只有通过国会三分之二的同意，才可以修改税收。
最后，法律面前人人平等的原则要求税制不偏some某些纳税人，而惩罚其他纳税人。税收制度不应成为公平地重新分配收入或财富或使富人与穷人平等的工具。
收入的重新分配应通过明智地分配公共支出来完成。
最佳税制必须单一应用。
从理论上讲，存在三种可能的税基：增值税，收入和支出。在秘鲁，可以通过增值税（VAT），所得税和一些进口税暂时接受这些基础的组合。
秘鲁的税制应基于这三种税，但税率统一或统一：
- 15％的增值税，15％的所得税，15％的进口税
增值税是一种完善的一般销售税，其中扣除了为进行商品或服务的生产而先前购买的商品销售所支付的税款，也就是用于进项税。所得税是对自然人的总收入或法人的利润征收的，进口税定义了我们愿意为国民生产确立的保护程度或低效率。
自然人可以从增值税中受益，将其收入视为销售收入，并将增值税抵税额用于购买，或者可以保留所得税。
为了使税收在消费和储蓄之间保持中立，有必要不对利息，股利，资本利得和其他源自储蓄的收入征税。为了在消费和投资之间保持中立，必须将购买该资产的当年的实物资本投资视为一项支出，或者将资产的折旧视为一项支出。
此税制要求不得有免税的免税额，扣除额或捐赠额。唯一的豁免是授予那些获得最低收入（例如，每月少于300美元）的人的豁免-所有收入高于该最低收入的人都将支付相同的税率-没有累进性。
另一个重要的问题是，税收适用于国内而非国外产生的收入，并且不对资本利得，遗产，股息和奢侈品征税。同样，应取消各种选择税，进口附加费和燃料附加税。
同样，关于SUNAT检查操作，它涉及以下内容：
检查动作的种类
a）大规模流程
大规模的检查流程与通过大量结构化的关注和检查流程面对大量纳税人的计划相对应，并且在全国范围内具有统一的计算机支持以执行这些计划，从而实现考试的效率和效力。在这些过程中，服务费率高是其特征，因为它是针对纳税人特定过程的检查。
这种类型的主要检查程序是增值税和营业收入。在增值税业务中，每月大约要处理一百万份声明，并且会进行交叉处理，以大量发现不一致之处，以便以后进行澄清。在收入运营方面，每年要验证超过150万份收入报表。每年的5月，都要对这些声明与超过1500万条有关从人获得的收入和所作的投资的信息记录进行交叉核对。结果，截至6月，大约有10％的纳税人被选中参加SII的办公室，以分析主要差异。
b）选择过程
选择性检查程序对应于针对特定经济活动或纳税人群体的计划，这些计划显示出更多的违规行为，结构化的方法更少，具体取决于每个计划要实现的目标。服务费率较低，因为它涉及对纳税人的更广泛，更全面的审查。
在这种情况下，是增值税主体变更，出口增值税退税审查，税务审计等。
控制措施的主要重点是什么？
1.控制税收合规
税务合规性审查对应于SII采取的行动，以评估纳税人在税收立法考虑的并由SII确立的定期义务给予的所有互动中的行为。
预防性检查对于此控制非常有用。它被提供有关纳税人行为的历史信息，并被处理以识别潜在的不合规者，有必要就所授予的便利水平采取更多限制性措施，例如授权其加盖印花的文件数量。因此，他们必须更频繁地前往SII办事处进行控制，从而避免由于未及时纠正而可能导致违规行为的情况。
2.检查税收违规情况
对税收违规行为的检查与SII的长期任务有关，以发现逃税的纳税人并确保在财政金库中全额支付上述税收。为此，应强调确定不合规指标，以允许针对要审计的纳税人部门或群体。审计计划就是一个明显的例子。
3.起诉税务欺诈
通过一项旨在查明最容易逃税的活动的领域和部门的分析工作，使该问题得以实现，而就其性质而言，这对国家造成了严重的经济和社会损害。该目标旨在削弱从事非法活动的个人和有组织团体的经济和财务能力，以切断可继续其业务活动的收入流动。
监督存在
最后，SII可以使用的权力还用于检查实地纳税人的活动和记录，并获得支持性文件，这些文件最终将扭曲或确认SII对正确税率的评估。对应于支付每个纳税人。（监督存在的表现）。
4.4.2。秘鲁避税和犯罪的概念化
避税。
避税是税收合法性原则的结果，因为由于税收必须由法律确定，所以如果法律没有确立税收，就不能征税。
避税的特点：
受试者试图干预税收义务的产生。
该表格是特权表格，旨在使包括税务管理局在内的第三方认为该表格与内容相对应（如前所述，该内容将无效）。
主题描述了某种商业行为就好像是另一种商业行为一样，隐藏了它的真实本性。
“规范VIII：由DS135-99-•EF批准的《税法》的单一订购文本建立的税法规范的解释和修订规范规定：”在适用税法规范时，可以使用法律认可的所有解释方法。为了确定应纳税事件的真实性质，国家税务总局SUNAT将考虑应税债务人实际进行，追求或确立的行为，情况和经济关系。
通过解释的方式，可能不会为法律规定以外的人员或案件创收税收，建立制裁，给予豁免或扩大税收规定。
在这方面，David Bravo Sheen博士在其“税法中的法律的模拟，滥用形式，规避和欺诈”工作中指出，规则VIII如下：
1.税法的适用
纳税人进行业务的经济现实或法律效力？
那些认为出于税收目的经济现实应该在正式行为之前占上风的人指出，作为物质现实是税收征管部门监督权力的基础，必须分析的是纳税人经营活动的真实经济性质，确定应征税事件是否存在的影响。因此，在税法中存在诸如应税事件的经济解释之类的规定，该规定允许从当事方在特定行为或业务中的经济动机出发，而忽略了他们采用的任何正式结构，并从那里开始确定您何时面对应税事件。
相反，第二种立场确认，法律规范的应用不能-也不必须以经济现实为基础，因为否则我们将不得不认识到法律并没有规范社会现实，也没有规范社会现实。城镇经济。请记住，在强制性规范体系之前，法律是一种社会现象，因此其对象恰好嵌入了社会生活中。换句话说，实证法已经规范了个人的社会（和经济）关系，这就是为什么它不需要经济可以提供的解释帮助。因此，主管机关必须集中精力注意纳税人订立的行为和合同的法律效力，并根据其真正的法律性质对其进行限定，如果其内容不响应所使用的形式。请注意，在此方面，该立场无视经济现实。相反，有人认为事实的限定性不只是对事实的描述，而是本质上的法律活动：限定条件的主体只能遵守利益相关方之间独立有效地达成的行为或商业的法律效力。已经制成的各种或明显的形式或名称。符合条件的主体只能遵守有关各方之间有效达成的该行为或业务的法律效力，无论所采用的形式或名称是否不同或明显。符合条件的主体只能遵守有关各方之间有效达成的该行为或业务的法律效力，无论所采用的形式或名称是否不同或明显。
2.影响假设和当事方的意愿。
立法者建立了税收事故假说，也称为影响假说，与当事方的意愿无关，因此它不受此限制。简而言之，我们可以说这构成了揭示贡献能力的行为或行为的合法化。实际上，国家通过立法机构认识到，某些人在特定时间和地点进行的某些行为或活动必须引起贡费。当此类事件在符合规范假设的现实世界中发生时，我们将面临应税事件。这个事实可以通过简单的消费行为或收入感知来实现，也可以通过建立更复杂的法律关系来实现。
正如我们所看到的，与建立商业关系的主体是否想要影响手术结果无关紧要。显然，企业的税收影响不是当事方意愿的函数，而是对发生率假说中企业后果的包容。但是，主体有很多机会尝试干预税收义务的产生，特别是涉及自由商定的法律行为或业务，延误（延期），减少税收或取消税收，模拟，滥用形式，甚至通过法律允许的方式。
3.绝对模拟和局部模拟
绝对模拟是没有商业行为。与另一人或其他人共谋的主体行为“好像”已经订立了一项法律行为，而实际上却是无效的。 《民法典》第190条规定，通过绝对模拟，当没有意愿庆祝某法律行为时，它似乎是在庆祝该法律行为。将其带入税收领域时，将在例如签订销售合同以具有税收抵免，实际未发生税收抵免或使用未实际履行义务的合同时提供模拟已经执行（也不会执行）以给出进行法律行为的想法，从而减少税基或获得有利的贷项或余额。因此，模拟与欺骗相结合。这是模拟器的真实意愿。该表格是特权表格，旨在使包括税务管理局在内的第三方认为该表格与内容相对应（如前所述，该内容将无效）。
4. Abuso de Formas
在“滥用形式”中，在学说中也称为“虚假化”或“相对模拟”，主题使某项商业行为符合另一种商业行为的资格，隐藏了其真实本性。正如Lohmann所指出的那样，当它要表明在结构正确的业务背后却很明显时，由于其内容与当事方的真实意愿不一致，因此隐藏了另一项具有不同经济和社会职能的合法业务，这确实是关于此的它反映了各方希望调节的利益顺序。在这种情况下，转移到税收领域，取决于主管部门，而不是遗嘱，而是由当事方给予的评级，以考虑到其内容的真实性质来确定企业的定位，并由其性质进行验证。表演。当实际上存在雇佣关系时签订服务地点合同时就是这种情况。在另一种情况下，易腐货物的交付期超过其保存期限，这延迟了税收义务的产生，这与单次交付时一样，因为当事方的真实意图是这是转让所有权（通过寄售合同隐瞒了销售合同）。因为双方的真实意图是转让所有权（销售合同通过寄售合同变相）。因为双方的真实意图是转让所有权（销售合同通过寄售合同变相）。
5.避免在秘鲁。
为避免这种情况，纳税人通过自愿和合同自由的技术程序，全部或部分利用旨在防止应税事项完善的行为；但仅出于税收目的而指定。例如，发生亏损的公司的合并就是这种情况，吸收公司可以在《所得税法》规定的剩余期间内获得税收保护。众所周知，合并产生亏损的公司没有法律障碍，税收法规本身允许结转由吸收公司吸收的公司的损失，尽管有一定的限制（与转让资产的比例，进行相同的活动，等等。考虑到对此操作给予的税收待遇（直接影响结果而不是通过折旧影响配额的投资回收），这也是避免通过租赁合同获得资产的一个示例。所得税的应税基数。对于某些作者，仅当税收法规本身授权纳税人采取不同的行为时才发生避税。我们认为，在这些情况下，我们正在处理所谓的“选择权经济”，因为实际上纳税人会在几种可能的选择中决定哪种税收处理对他来说负担较小，而这并不意味着违反了税收法规。因此，例如，根据我们的税法，致力于产品商业化的纳税人可以位于一般制度，特别制度或单一简化制度之内，只要他遵守既定的法律要求即可。仅出于这个原因，税务机关就不能确定纳税人有逃税行为，因为法律制度本身允许其以支持较低税负的方式下令开展业务。仅出于这个原因，税务机关就不能确定纳税人有逃税行为，因为法律制度本身允许其以支持较低税负的方式下令开展业务。仅出于这个原因，税务机关就不能确定纳税人有逃税行为，因为法律制度本身允许其以支持较低税负的方式下令开展业务。
6.税法欺诈
与回避税不同，在《税法欺诈》（Fraus Legis Fisci）中，这是通过法律手段实现的，无需支付税款或支付较低的税款，其效果与发生应税事件的效果相同。在《法律欺诈》中，有一项覆盖标准，允许纳税人避免其行为的税收影响或将其减至最低。例如，一家公司为了不支付给定国家/地区适用的股息税（在秘鲁则不是这种情况），便决定将钱借给一家关联公司，而不是出资进行投资。 ，另外会因利息税现象（称为公司资本不足）而向关联公司产生可抵扣费用）。显然，在这种情况下，相互的数字这是完全合法的，实际上它是作为对冲标准，避免了税收的沉淀（例如，股息税）。正如我们所看到的，“法律欺诈”作为一个系统影响着法律制度，因为它零碎地使用某些规范而损害了其他规范。但是请注意，在弗劳斯立法中，我们不是公开违反法律（在我们的情况下是税法），而是一种避免违反法律的手段。但是请注意，在弗劳斯立法中，我们没有面临公开违反法律（在我们的情况下是税法）的行为，而是一种避免违反法律的手段。但是请注意，在弗劳斯立法中，我们没有面临公开违反法律（在我们的情况下是税法）的行为，而是一种避免违反法律的手段。
7.秘鲁税制中的模拟，滥用形式和税法欺诈。
正如我们已经指出的那样，如果模拟涉及一种欺骗性的行为，包括在没有实际意愿执行某些法律行为的情况下进行庆祝，其唯一目的是停止纳税或获得没有权利的税收优惠，我们必须得出的结论是，模拟的数字暗示了犯罪行为的发生。
实际上，根据《刑法》第813号法令第1条的规定，税收欺诈罪是由为自己或第三方的利益，以任何欺骗手段，欺骗手段，狡猾手段，诡计手段进行的。或任何其他欺诈形式，停止支付法律规定的全部或部分税款。就其本身而言，它们是税收欺诈的形式，其中包括记录全部或部分虚假的负债，取消或减少应支付的金额，以及获得免税，未受影响的付款，退款，有利于结余的余额，补偿，回报，利益或税收优惠模拟可以享受的事实，并模拟无法收税的遗产破产状态，根据《刑法》第2条a）项和第4条a）和b）项的规定。
关于部分模拟，我们已经指出，无论是《所得税法》还是《 IGV法》，如果税务业务与市场价值不符，则税务机关都可以更正这些业务的被低估或被高估的金额。按照税收法规（市场“财政”价值）。
在《税法欺诈》中，已经表明，通过法律手段可以达到与发生应税事件相同的效果，而无视税收法规。在这方面，必须仔细检查所谓的涵盖规则，并将其适用于特定案例，以确定其使用是否具有阻止应用税收规则的唯一目的，因为只有这样，税务局才能证明纳税人的真实意图。尽管《税法欺诈》不能与违反法律相提并论（即使最终结果是相同的：不交税），但鉴于该犯罪人物定义的广度，也可以视为税收欺诈。秘鲁税收刑法（任何欺骗手段，以狡猾，欺骗或其他欺诈手段停止支付法律规定的全部或部分税款。
以下是一些可能的避税技术：
利用某种错误的概念化，给某种法律情况以另一种状态，以应用更有利的税法。
由于立法技巧不完善而未针对特定案件提供免税保护，以保护自己。
将商品包括在税法未考虑进行枚举的类别中，因此将它们包含在税收事件中是有疑问的，以免税。
与逃税不同，逃税由于其侵权和犯罪性质，可以通过适当的控制来起诉，而逃税的起诉非常困难，因为基本上这是同一法律所规定的情况。
解决这些情况的方法基本上有两种：
1.用行政手段解释。如果对税收法的适用有所怀疑，负责收取税款的服务机构可能会发布具有行政性质的法令和法规，通过解释，这些法令和法规故意包含或排除了某些情况，以弥补法律遗留的空白。 。
2.法律修改。立法者本人负责防止这些情况的发生，建立倾向于纠正这些情况的新法律。这在立法者之间扩大了征税范围，使立法者扩大了征收税的情况，而律师和会计师之间则产生了一种游击法，从而最终使税收立法具有税收征税的巨大复杂性，技术性和详细性。 。
秘鲁犯罪
许多因素使我们无法良好地司法。司法机构除了依赖预算外，还承担过多的程序负担。要了解司法的运作方式，我们必须区分司法部门和公共部门。
公共部
它是一个自治的宪法机构，确保该国的合法性，并且是刑事诉讼的持有者。它由检察院领导，为社会和司法服务，在司法支持下调查案件并将其报告给司法机构。
授权书
它是国家的三大权力之一，负责司法和解决个人之间以及他们与国家之间的冲突，它具有明显和明确的等级制组织，每个司法辖区都根据自己的权限负责司法。
最常见的情况
刑事：抢劫，绑架，贩毒，凶杀。重伤，儿童色情制品，伪造，官员腐败，贪污，非法联合，武器贩运，影响贩卖，拉皮条，篡夺职务，强奸，滥用职权。
民事：离婚，领养，承认婚外子女，maintenance养，监护，继承要求，遗嘱继承，无继承权，执行人的任命，资产的获取和保存，担保的履行，提供金钱的义务，行为的废止法律等
家庭：授予父母权力，子女和青少年的监护权，探视，授予a养费，帮派和违法未成年人案件。
犯罪如何审判？
对犯罪的调查和判刑遵循一系列实例。在此过程中，我们会发现一些行政问题，这些问题会延迟判刑，从而导致司法公正。
首页
公安部
一旦犯罪发生，案件进入公安部的检察官与警方协助进行调查，并在司法权各自的投诉
文件进入到司法
权力司法力量党
委员会
的报告发送给缔约方局司法部门，并随机转交给值班法院。
档案将转到相应的刑事法院
。在法院，法官将审阅报告并
做出以下决定：•不启动程序
•如果要启动程序
如果程序已打开，则可能是：
•传票
•刑事逮捕
•某些障碍
持续的调查可能长达三年。
档案移交给高级法院。最高法院
的六名成员中有三名审阅该文件，并将其发送给公共部门
。公共
检察长。上级检察官审阅该文件，并可以就两件事情
作出裁定：请求
判无罪无罪提出判决
该文件返回上层房间的相应房间。
在上议院中，法院由三名成员组成。
进行的口试可能持续三个月到一年半。
发出的句子可以是：
•绝对或
•否定
如果被告被定罪，他可以对判决提出上诉。检察官也可以这样做。
该文件已提交最高法院，
该报告已发送至当事国表，以转交任何专门的刑事分庭。
如果您要解决新的审判，该案件将返回至高等法院以重新开始审理程序。
结束
法院成员对案件进行审查并可以解决：
赦免被告
确认句子
增加句子
降低句子
进行新的审判
每个法院由五名成员组成。
程序负担为3,000,000个文件，其中60％的案件在利马进行，在该国其他地区进行40％。
司法机构-最后一审
南非的Ciat和避税政策-2006年1月10日
南非一直在面对某些公司日益增长的避税问题，这种问题的形式越来越复杂。因此，南非税务局（SARS）和国家财政部（NT）最近审查了适用法律的有效性，以解决《税法》第103条中包含的这一问题。关于收入（1962年第58号法律）。结果，两家机构于2005年11月3日向公众发布了一份有关避税的工作文件，以征询公众意见。
该文件所涉及的一个关键方面是逃税，逃税和计划之间的区别。总而言之，逃税是基于不向税务机关披露逃税的信息。避税涉及旨在利用税法漏洞的安排；而税收筹划则是基于利用税收立法中具有吸引力的选择权而产生的，这些选择权会产生法律和经济后果。
南非和国际上的经验表明，规避行为所造成的危害是广泛而广泛的。短期内失去收入显然是最明显和最直接的问题，但这不是唯一的问题。
避税趋势由多种因素驱动，包括全球化，放松管制（特别是在金融市场），信息技术和电信的飞速发展，以及许多专业公司对其的新重视。开发和销售所谓的“税收产品”。
工作文件承认，任何执行一般性反规避规则的企图都会带来合理的对策；其中，纳税人的不确定性越来越大，对合法和/或创新性交易的抑制，也许最重要的是，一般反避税法规与法律法规之间的“张力”尤为突出。
鉴于这些担忧，工作文件提出了几项重大更改，其中包括引入非排他性因素，这些因素在确定业务环境中的计划异常情况时要考虑并创建一个假设。在其中某些因素存在的情况下，可以反驳“异常”；根据相关事实和情况将现有的主观要求更改为客观的判断；授权专员采用第103条作为替代；并对计划发起人和严重低估其收入的纳税人实行新的处罚。拟议的修订旨在以最公正，最有效的方式更有效地遏制避税。
因此，一般而言，个人和职业价值观与特定历史社会在其社会发展的特定时刻所假定的社会价值观相对应。但这并不能忽略，因为已经达到了大多数人类的共识，所以社会和专业价值观已经变得普遍。
它也不会忽略某些人和职业没有完全假定他们所生活的社会的价值。
作为最后一个案例的例子，是第一世界的许多人而不是少数专业组织对这些国家，尤其是美国的领导人，政治家和科学家的不道德行为做出的严厉道德判断。还可以举出一个例子，在我国，有些人和专业人员，包括卫生专业人员，表现出惰性，自私和野心，他们无视尊严国家，社会正义和团结的存在。
价值观构成道德原则和规范的合法基础。
反对“避税”和一般反避税条款
避税这个概念一直是最经典的税收学说的关注焦点。值得一提的是，HENSEL的意见是有价值的，对于谁而言，避税将包括节税的目的，但要采取的行为包括“通过避免法律事实的假设来防止税收主张的起源”，尤其是在对行为或合法业务及其使用征税的应税事件。规避将是可以通过扭曲业务活动而实现的结果，但是至少在形式上要完全遵守积极规范。
因此，避税的实质是不直接违反任何强制性规范，因此，它反对逃税，这无非就是不遵守（自然是非法的）支付义务的义务。贡。因此，回避的实质是通过合法手段寻找从财政角度来看不太繁琐的可谈判公式，通常是通过选择可谈判的替代方案，从而避免或减少税收。但是，尽管后者也从税收系统中的“漏洞”或不完善之处开始，但其规避仅限于合法的税收筹划或“选择权经济”。
价值
价值观是一种信念，即一种行为在个人或社会上比另一种行为更可取。从业务的角度来看，在组织中工作的人的价值观应使管理员或经理对委托给他们的任务放心，并且这些任务将根据期望和期望的正确性来执行。
价值观的灌输和强化必须从小开始，作为教育的一部分。不幸的是，在学习机构中，这方面通常被抛在一边，而教育只专注于知识的丰富。但是，全面的教育必须既包含知识又包含价值。
无关紧要的重要性
“职业生涯的成败取决于自己。将这些归咎于运气或不幸是不专业的。如我们所见，没有任何事情可以被忽视或低估，我们必须学会重视那些被误认为没有的事物。使我们理解这个伟大的真理，就在于不重要的事情的重要性。
哲学立场
根据AntonioAyllónFerrari的说法
“每个受过教育的人都必须采取哲学立场，以便对自己及其周围世界以及周围世界的生活做出解释。
“我们生活的唯一限制是我们自己接受的那些限制。
是什么使纳税人逃避，逃避和犯罪？这种行为的原因是什么？
PeñaKolenkautkySaúl，《腐败的精神分析》。关于融合身份的问题，精神病学家，当代秘鲁的政治与伦理学家说：解决了整合但外观上的问题。我认为，实现这一目标的唯一可能性是向被侵略者提供充分的人权，包括恢复盖丘亚语和艾马拉语，以及行使双重文化身份的可能性。问题是我们只考虑表面。敌人不一定是局外人或“目标”，但同时也认识到在这种意义上存在深刻的偏见。敌人在自己之内，在自己的平等之内。因此，从现象学的角度来看，问题不仅仅在于种族。问题是精神竞赛之一，也就是说，许多人无法接受他们认为在深度和背景颜色上不同的人，而不是表面上的人。
在我们寻求包容性认同的道路上，我们必须在秘鲁培育一种基于思想包容，保持差异和差异的文化。
关于全球化，他说：“礼貌并不能消除勇气：现实是，您需要他人的支持，但又不会失去自己的价值观，尊重和爱国。重要的是它们不出售。
顾名思义，偏见是一种非审判；他和种族歧视是他的产物之一，是社会生活的可悲表现。偏见是拒绝，服从主要的冲动，去看待现实，这导致了对它的扭曲和扭曲。就像所有种族偏见一样，反犹太主义是反人类的，也是腐朽的。
如果对偏见进行分析，就会发现偏见包含了教条，狂热，妄想，破坏性，冲动，僵化和不受控制的针对个人，群体，家庭，种族，宗教，国家等的底蕴。因此，偏见是纳粹主义的思想表达之一。
弗雷德（Freíd）的话非常相关：“他向真理进行了自我教育，他得到了强有力的保护，以免遭受不道德行为的威胁。” 这意味着不道德是基于对自己缺乏真理，以及基于支持真实知识的困难，也就是说，所经历的意识不仅仅是对内部现实某些方面的心理理解。因此，知识，健康，美德是单个过程的各个方面。
“正如阿格达斯所说，我们必须照顾所有血统的秘鲁人”。
4.5。调查的理由和重要性
4.5.1。理由
本研究是合理的，因为在研究任何问题时都必须知道引起该问题的原因。在这种情况下，有必要在国家一级了解导致避税和犯罪的原因。
4.5.2。重要性
这项研究被认为是重要的，因为它是帮助提高收成率的替代方法，并且从广义上讲有助于解决秘鲁人口的内部问题。
一旦调查完成，它将可以证明税收征管部门在利马区域管理中所采用的程序可能易于改进，从而获得更好的收款方式，此外，它将构成可应用于其他市政当局的模型。
二。目标
5.1。总体目标
确定SUNAT一直在使用的方法和程序是否有效避免避税和犯罪。
5.2。具体的目标
至。明确确定SUNAT是否具有惩罚可笑行为的程序。
b。明确确定SUNAT是否具有惩罚犯罪行为的程序。
C。明确确定税务局一直在执行的处罚是否允许避免避税。
d。明确确定税务局的处罚措施是否可以避免实施税收犯罪。
三，方法
6.1。研究假设
一般假设
如果SUNAT可用的检查方法和程序有效，那么避税和犯罪减少，因此征收增加。
具体假设
至。税收法规越混乱，逃税和犯罪的可能性就越大。
b。如果制裁很小或根本不存在，那么回避和税收犯罪就会增加。
C。如果现有的惩罚是严厉的，那么避税和犯罪就会减少。
d。如果我们攻击产生避税和税收犯罪的原因，那么避税和犯罪就会减少，因此税收增加。
6.2。研究变量和指标
6.2.1。自变量
X：检查方法和程序
指标：
X1。控制程序
X2。考试策略
X3。预定案例
X4。不合格案件
6.2.2。因变量
Y：避税和犯罪
指标：
Y1。税收
Y2。刑事投诉
Y3。绕开案件批准了
Y4。制裁犯罪案件
6.3。调查类型和水平
6.3.1。调查种类
在本工作中，将使用研究类型，因为将使用会计，审计和税收法律知识。
6.3.2。研究水平
调查的级别将是描述性和解释性的，因为它将描述避税和犯罪的当前现实，并试图解释造成这种情况的原因。
6.4。研究方法与设计
6.4.1。方法
该方法将是统计的。
6.4.2。设计
该设计将按目标进行调查，如以下方案所示：
OG：一般目标。
SO：特定目标。
CP：部分结论。
CF：最终结论。
HG：一般假设。
6.5。研究人群和样本
6.5.1。人口
所研究的人口将是利马地区管理局的纳税人，这些纳税人吞并了该国内部的机构。
6.5.2。演出
在国家一级运作的利马地区管理局的纳税人将被作为人口的代表性样本。
6.6。数据收集技术和手段
6.6.1。技巧
调查中将使用的数据收集技术将是：
- 访谈调查文献分析观察
6.6.2。仪器
调查中将使用的主要工具是：
- 面试指南问卷调查单据分析指南观察指南。
IV。时间表
标题：“秘鲁采用检查方法和程序进行的避税和犯罪处理”
第一章
方法论方法
1.1。问题现实的描述。
1.2。研究范围。
1.3。提出研究中的问题。
1.4。研究目标。
1.5。研究假设。
1.6。变量和指标。
1.7。调查的类型和级别。
1.8。研究方法和设计。
1.9。人口和样本。
1.10。收集技术和手段。数据的。
1.11。调查的理由和重要性。
第二章
理论框架
2.1。研究相关背景。
2.2。历史回顾。
2.3。法律基础。
2.4。概念框架。
2.5。术语的定义。
第三章
结果的介绍，分析和解释
3.1。秘鲁检查方法和程序的分析情况。
3.2。秘鲁避税和犯罪的分析情况。
3.3。解释所获得的结果。
3.4。假设的对比和验证。
第四章
结论和建议
4.1。结论。
4.2。建议。
参考书目
七。参考书目
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第501
号立法法令。22. 第061号最高法令-2002-PCM
23.最高法令135-99-EF及其修正案批准的税法单订购文本。
24.第27658号法律第13条，编号13.1。
25.（《 SUNAT组织和职能条例》第3条，由最高法令115-2002-PCM批准，于10-28-02发布）
26.第813号法令，《刑法》。
互联网上的链接：
27. www.caretas.com.pe/
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29. http://www.teleley.com
30.
