为了开展这项工作，对古巴公司中的“业务预算是协调，信息，控制和动机的组成部分”进行了调查，目的是拓宽关于应归因于古巴的重要性的认识。预算控制，因为这有助于确定可以帮助实现业务目标的纠正措施，为此，有必要对公司经历过的真实事件与预期的真实事件进行及时，正确的分析，评估发生偏差的原因。
介绍
由于古巴从90年代开始遭受的巨大经济危机，并因此带来了后果；为了维持所取得的胜利，古巴国家进行了艰苦的努力，采取了新措施，将有助于古巴恢复经济。所有这些都导致了重大的经济变化，以及世界其他地区使用的新技术的应用。
运营预算在古巴公司中作为信息控制和激励的要素古巴公司经济学的专业人士不得不采用这些技术，使他们能够以与国际上其他地方类似的方式评估其实体的状况。
预算是关于公司未来的定量预测。如果您想知道预算为何重要？我们可以这样说：
- 预算的准备不仅有助于预测未来，而且还可以控制和评估公司所有部门的管理，并采取相关的纠正措施以改善管理结果。
面对这种情况，建议采用允许公司保证有效预算的程序，以Ventanas de Las Tunas工厂为例。
问题：应该使用哪些工具来保证预算并在公司的管理中获得更好的结果？
该主题的主题性，广泛的应用范围以及对古巴公司的重大贡献，使他们可以提出以下假设：
改进的预算将保证有效地实现公司的目标，并允许采取措施来改善结果。
调查的目的如下：
- 调整预算技术以获取更好的结果。
- 理论框架
预算如何产生？
预算正式在欧洲首次出现在加的斯《宪法》第341条和第342条中，在此巩固了其机构形象。真正应得的名称预算必须具有以下要素：同时确定收入和支出，以估计预测是平衡的还是预期的赤字，因为盈余在原则上是不可接受的，因此必须由代表机构批准。专用于此目的的独立机构对帐户进行国家控制和事后控制。
1812年之前，该术语从未在法律文本中使用过，只有在99年法国宪法中才适当提及上述组成要素。在英格兰，1698年的《民事清单法》准予威廉三世固定的700,000英镑用于维护房屋和其他公共性质的公务员制度，只要不超过开支，便放弃对开支的任何控制。 1791年的法国宪法和1795年的法国宪法赋予立法权以辩论和核准捐款，在不增加收入和支出预算的情况下公布费用帐目的权利。在1799年的那一部中，没有定义它们之间的任何定量关系，直到1814年，预算一词才出现在重新建立波旁王朝的宪法文本中。
在西班牙，根据法国的99模式，巴约讷宪法规定三年批准“国家年收入和支出额度”，并于1821年3月22日颁布法令，下令批准每个部门的支出清单，“以便在法院进行检查和批准后，可以形成与每个部门的具体义务相对应的支出清单或总预算。”
加的斯宪法有条不紊地提出了这一想法，却没有承认向部长提交预算的财政部长，即有能力在同事的要求之间进行仲裁的能力，而其他任何人都无法通过不成立理事会部长的方式进行仲裁，有主持人的人（aa。227和341）。支出预算将附有“为填补该预算而应缴纳的会费的计划”（a。342），其中预算平衡原则仍在模糊的版本中出现。
341.为了使法院能够确定所有公共服务部门的支出和必须承担的费用，财政部秘书将在收集到这些费用后，向其提供认为必要的一般预算…
342.财政部的同一位秘书将在支出预算中提出必须缴纳的捐款计划。
在最初的版本中，预算中只包括支出，虽然它必须伴随一个平衡支出的捐款项目，但是在批准第一项预算之后不久，已经整合了1814年预算。预算中的收入和支出。
预算不是批准后一年的简单收支估计。对于制定该项目的政府而言，它是经济政策的定义，意味着要求实现该政策的必要手段。对于批准该计划的法院而言，这是一种指导政府管理的手段，并在必要时有一种能够迫使执行官施加压力的手段，因为被拒绝的项目导致任何旨在收取捐款的行为均属违法。因此，预算不可能在三权分立之前出现在历史上，而在颁布该预算时，必须设立国家代表处，必须征得其同意才能收支。
预算过程始于财政部长向法院提交的收入估算和支出建议，这些建议在各个部分都拒绝，修改或批准该项目。颁布后，它就是执行人员，也就是说，可以根据批准的文本中定义的条款要求付款和支出。行政人员将无权从一项转移到另一项，而授权这种资金转移的财政部长将承担政治责任。有效期结束后，预算便会结算，其功能类似于旧政权的会计师所执行的功能，尽管他们特别谨慎地起诉欺诈行为，现在，优惠利率是为了检查所产生的费用是否得到遵守。
尽管CangaArgüelles向财政部科尔特斯报告了很多，但在1811年5月初他所做的一读中，他从一个更具政治性而不是财务的角度对预算进行了论述，但只有一次他谈到了这个问题。在接任他的那些人中，没有人能完成任期一年，因此要把第一个预算的父权，即1814年定为父权并不容易，除非我们承认是自由派最后一任部长曼努埃尔·洛佩兹·阿劳霍。并且他在整个1816年再次担任该职位。加的斯的科特斯在解散前批准的预算的特点是其项目的简洁性，一方面，每个部委的总金额不超过9.5亿美元，其中普通收入仅占48％。其余的甚至更多将必须通过我们先前提供的区域分布的直接贡献来获得。
在总支出中，战争部消耗了82％，很难想象会花费不到7.76亿美元，这一数字会在卡利斯特战争期间再次出现，正如我们将看到的那样。尽管身价高昂，而且他对捐款的关注程度令人怀疑，但仍然没有包括一些项目，例如摄政，科特斯的支出或通过一项法令与预算分离的下沉资金。颁布前夕。
尽管它没有完成议会程序，但保留了支出表，如果国王返回西班牙后政变未发生，则该表将是1815年的预算。其中重复了一些支出项目，皇室和Cortes的费用首次出现，收入项减少到两个，并且首次出现赤字。
可以假定1814年预算的实践与科尔特斯批准的项目相距遥远，而不会因此而失去任何政治意义或财务上的新颖性，以至于未来的专制部长将毫不犹豫地采用该预算，尽管偏偏。
1.1预算是控制的要素
控制是将结果与拟议目标相匹配的系统性工作。
控制有多重要？
- 环境的动态需要对外部变化进行持续监控，如果不及时发现，则会影响系统。实体组织复杂性的不断增加迫使相互依赖的工作得到更多的控制，从而避免了浪费管理协调工作：人为犯错，因此必须在错误造成危害之前就将其识别出来。
计划和控制必须共同努力才能取得有效的结果。
计划提供实现目标的方向感。
控制着重于指导指定的活动以实现这些目标。
有效的控制系统具有以下特征：
- 确切地说。提供准确及时的信息。要客观。清楚地理解它，并被那些接受它的人接受，专注于战略要点。在这种情况下，可能会发生偏差或造成更大的损害。您的收益必须是实实在在的；必须整合到工作流程中。提供反馈意见，以便可以立即采取纠正措施。保持灵活性。它必须吸收突发事件或意外事件。如果存在偏差，则必须指出要采取的措施。
控制可以表示为一组过程，方法和活动，这些过程，方法和活动用于确定某个过程是否按照预算，计划，标准，法律或规范该过程的指令来执行。
对什么是控制进行了简短的总结之后，我们可以从其概念开始继续讨论该主题：
预算是关于公司未来的定量预测。预算的准备不仅有助于预测未来，还有助于控制和评估公司所有部门的管理，并采取相关的纠正措施以改善管理结果。
这些纠正措施可能会影响公司的目标，拥有的手段甚至预算本身，因为有时必须对其进行修改，以使您想要实现的目标与可以实现的目标保持一致。
预算是用于计划和控制的管理工具。传统上，预算是用来计算和授权成本的，但是将预算视为一种管理工具，可以更有效地利用资源（效率）来实现目标（有效性），这将更为有用。为此，预算编制过程满足一些要求是很方便的：
- 所有负责收入，成本或投资的人都必须参与预算的编制。当预算由高级管理层单方面制定时，它们就会成为动力不足的源头，批准所有预算是公司最高管理层的责任。因此，通常预算的编制需要一个互动的过程，在这个过程中，试图调和所有负责人与高级管理人员的目标和观点，必须遵守一定的时间表，以便在预算期开始之前批准预算。随着预算期的进行，有必要通知收入管理者，现实行军与预算相关的成本和投资，以便能够在认为适当的情况下按时采取纠正措施。对于设法遵守的人，必须有某种实质性或非实质性的激励措施他们的预算中设定的目标。
预算可以按年度，每月，每周或每天的水平进行。它们也可以针对公司的每个部门分开，目的是评估每个部门的绩效。
重要的是要弄清楚，此过程不仅可以预测公司的未来，还可以提供更多服务。实际上，预算系统的主要目标是：
- 使公司的总体目标和方法与公司每个部门的具体目标和方法相协调，在全球范围内以及在每个部门的水平上报告公司进展的进度，控制绩效的实现水平全球范围和部门的目标鼓励公司的不同员工采取必要的纠正措施以优化管理效果。
1.2准备预算的过程
一旦确定了公司的目标，就可以在预算涵盖的时间范围和可用的手段水平上开始该过程。如图所示，该过程从制定销售预测开始，并从该预算中进行生产，消费，购买和其他临时财务报表的准备。
在编制预算时，每个责任中心都必须参与，但是管理人员必须制定一般准则。通常由财务部门或管理控制部门负责协调预算流程并设置完成日期和截止日期。通常，预算过程涉及各个中心之间艰难的谈判阶段，目的是使单个目标与公司的总体目标和总体目标协调一致，这就是为什么在计算预算之前通常要召开几次会议和多次重复的原因获得全球预算并获得管理层的接受。至关重要的是，由管理层自己来推动预算以激发每个负责人的监控，并明确指出您对整个业务的个人贡献。
销售预算
预算的准备要求确定每种产品的销售单位和销售价格。通常，此预算是由公司商务部门制定的。
销售预算=销售预测*销售价格
生产预算
包含在考虑的期间内将要生产的单元数。为了确定这一点，为了确定要生产的单元，有必要知道要出售的单元数以及初始和期望的水平作为成品库存的末期。
销售预测
+成品的最终库存
-初始库存
=生产计划
原材料消耗预算
知道预期的产量，每单位产品的材料需求以及原材料的购买价格，就可以确定原材料的预期消耗。
生产计划
*消费标准
=原材料需求
*原材料采购价
=原材料消耗预算
原材料采购预算
如果设置了必要的物料库存水平，则可以基于预期的原材料消耗估算采购量。最后，利用此信息和每种物料的预期单价，现在可以计算出要购买的金额。
原材料要求
+最终原材料库存
-原材料初始库存
=要购买的原材料数量
*原材料采购价
=原材料采购预算
物料库存预算使您可以预期对存储空间的需求以及在仓库中投资的资金。此外，该预算允许提前安排向供应商的订单。
直接劳工预算
该预算也是从生产预算中准备的。要了解其成本，必须考虑每单位产品直接人工的精确时间和小时费率。
如果生产某种产品涉及不同类型的直接人工，则必须为每种产品进行计算。直接劳动预算允许提前预测此类人员的需求，以发现剩余或可能的需求。
生产计划
*消费标准
=总需求（小时）
*工资率
=直接人工预算
间接制造成本预算
该预算由固定成本和可变成本组成，并以货币单位表示。
间接固定制造成本
+间接可变制造成本
=间接制造成本预算
最终库存预算
此预算是针对原材料和制成品计算的，对于原材料而言，以货币单位表示的期末存货将是以单位为单位的期末库存乘以该物料的购买价格得出的结果，成品，我们已经知道您的期末存货以单位为单位，但是我们需要知道制作单位成品的原材料的单位成本，因此必须制作与您拥有的产品一样多的预算成本表。
原材料成品
最终库存最终库存
*采购价格*单位成本
=最终库存=最终库存
U / M元素消费标准*价格=单位成本
直接材料
直接人工
间接制造成本
制造间接费用价格是通过费率计算的。
预算的CIF应用率=预算的CIF总金额/总HMOD
销售成本预算
只要知道初始和最终成品的库存水平，就可以从预期的材料消耗，直接人工，CIF的预算中计算出销售成本预算。
原材料消耗预算
+直接人工预算
+间接制造成本预算
=制造成本
+成品的初始库存
-成品的最终库存
=销售成本预算
营业费用预算
它是所有已发生支出的总和。
销售费用
+行政费用
+财务费用
=营业费用预算
预算损益表
它由不同的预算组成。
销售预算
-销售成本预算
=毛利
-营业费用预算
=经营利润
-分配给工人
=税前利润
- 所得税
=预算净收入
1.3偏差分析
偏差分析中最相关的部分是对直接或间接调节所得结果的每个变量的详细评估。偏差是根据预测与实际情况之间的比较计算得出的。
分析标准成本的差异如下：
- 对于直接材料：
- 价格变化（PV）效率变化（EV）
VP =（PR-PE）*购买的实际数量
VE =实际使用数量-允许的标准数量）* PE
哪里：
公关实际价格
PE标准价格
如果PR小于PE，并且“实际使用量”小于“标准允许量”，则这种情况是有利的，因为实际成本低于预期。
在分析原材料的偏差时，成本偏差的原因可能是消耗的原材料数量或价格。数量上的偏差将告知原材料消耗的最佳或最差性能（例如，由于使用原因，材料质量或可能的盗窃）。
- 对于直接人工：效率变化中的价格变化
VP =（TR-TE）* HMOD确实有效
VE =（实际工作的HMOD-允许使用标准HMOD）* TE
哪里：
TR实际汇率
TE标准费率
HMOD直接工时
这样，可以测量生产过程中的劳动效率，这可能是由于使用了比计划的时间更多或更少的时间和/或由于比预期的价格便宜或昂贵。
MOD的时间偏差取决于消耗的时间量是有利的还是不利的。如果不利，基本上可以归因于动机，培训（对所使用的程序不了解），旷工或预测不正确的事实。
经济差异将归因于工资和其他补偿组成部分的预测差异。
- 对于间接制造成本：一因素变化两因素变化三因素变化
- 一个因素
VT =（CIFR-CIFA）
CIFA =允许的HMOD标准* CIF标准的总施用率
哪里：
VT总变化
CIFR实际制造的间接成本
CIFA间接制造成本的应用
- 有两个因素
VP =（CIFR-允许CIFPHMOD标准）
允许的CIFPHMOD标准= CIFV + CIFQ预算
CIFV =允许的HMOD标准* CIFV的标准应用率
VV =（分母HMOD-允许使用标准HMOD）*固定CIF的标准应用率
VT =（CIFR-CIFA）
哪里：
预算副总裁变动
CIFPHMOD标准允许的间接预算制造成本
在允许的HMOD标准中
CIFV间接可变制造成本
CIFQ间接固定制造成本
音量的VV变化
- 三个因素
VP =（CIFR-HMOD中实际工作的CIF预算）
HMOD中实际工作的CIF预算= CIFV + CIF固定预算
CIFV =实际工作的HMOD * CIFV标准应用率
VE =（实际工作的HMOD-允许的标准HMOD）*固定CIF的标准应用率
VT = CIFR-CIFA
间接成本可以通过多种方式进行分析，具体取决于可用成本信息的类型。
如果不分离间接成本变量的固定部分，则在成本中心级别全局或通过将价格偏差与数量偏差分开来分析偏差。
如果间接成本可以分为可变成本和固定成本，则两种成本的偏差将分别计算。因此，在可变成本的情况下，将分别分析数量偏差和价格偏差。对于固定成本，预算和数量偏差将分开。
在偏差研究中，通常会报告每个重大偏差，首先是其预期数字，其实际数字，绝对或相对项的差异以及其等级（取决于它们是否被认为是有利的或不利的）。公司应对此类偏差负责。
第二，负责人应简要解释房屋或造成房屋偏离的原因。
最后，提供了可能的解决方案的建议，以便管理层可以做出最终决定和纠正措施。在提出纠正措施时，还建议指出检查它们是否有效的日期。
发展
LAS TUNAS WINDOWS工厂预算编制和变动分析的提案
Las Tunas窗口工厂执行以下操作：
拉斯图纳斯销售工厂
资产负债表
2007年12月31日
资产负债
流动资产$ 4,000.00应付帐款$ 45,000.00
应收账款19 000.00应付税款 10 000.00
垫。保费25,000.00当前总价$ 55,000.00
作品完成 32 000.00 步 固定的 35 000.00
总A.Circ $ 80,000.00总负债$ 90,000.00
家具50 000.00
建筑$ 40 000.00 会计上限。
折旧5,000.00 35,000.00股本200,000.00
机械173 000.00保留利润 10 000.00
折旧38 000.00 135 000.00可 托转总限额 $ 210 000.00
资产总额$ 300,000.00资本支付总额$ 300,000.00
附加信息：
该公司生产单一产品，其预算销售总额为：
25,000个 售价$ 120.00
产品要求：
费用
原料3 lts $ 5.00 / lts
直接人工1小时25.00 /小时
库存垫。优质X艺术作品完成
初始Inv 500
最终投资7000 1200
没有正在处理的清单。
间接生产成本：
变量$ 60,000.00
固定40 000.00
总计$ 100 000.00
此外，销售费用为200,000.00美元，管理费用为150,000.00美元，财务费用为50,000.00美元。分配给工人的利润为8％，所得税为42％。
要计算直接材料，直接人工和间接制造成本中的差异，可以使用以下信息：
购买的直接物料90,000升
生产中使用的直接原料75,000升
每公升MD的实际价格$ 3.00
实际MOD工资率20.00
实际的MOD工作小时40,000小时
间接制造成本$ 80,000.00
预算在拉斯图纳斯的窗户工厂中的应用
- 销售预算。
| 销售预测 | 25,000 |
| * 销售价格 | 120.00 |
| =销售预算 | $ 3,000,000.00 |
拉斯图纳斯窗厂预计将获得$ 3,000,000.00的收入
- 生产预算。
| 销售预测 | 25,000 |
| + Inv.Final Art.Term | 1200 |
| -Inv.Inic.Art.Term | 500 |
| 生产预算（单位） | 25 700 |
您必须制造25,700个单位。
- 原材料消耗预算
| 生产预算 | 25 700 |
| *消费标准 | 3 |
| =原材料需求 | 77 100 |
| *原材料采购价 | 5.00 |
| 原材料消耗预算 | $ 385 500.00 |
他预计原材料消耗的费用为385,500.00美元。
- 原材料采购预算
| 原材料要求 | 77 100 |
| +邀请 原料结束 | 7,000 |
| -邀请 原材料初始 | |
| 原材料采购量 | 84 100 |
| *原材料采购价 | 5.00 |
| =原材料采购预算 | $ 420 500.00 |
它需要购买$ 420,500.00的原材料。
- 直接劳工预算
| 生产计划 | 25 700 |
| *消费标准 | 之一 |
| 总小时数 | 25 700 |
| *工资率 | 25.00 |
| 直接人工成本 | $ 642 500.00 |
预计将产生$ 642,500.00的直接人工成本
- 间接制造成本预算
| 间接固定制造成本 | 40 000.00 |
| 间接可变制造成本 | 60 000.00 |
| 预算间接费用总额 | $ 100 000.00 |
间接制造成本为100,000.00
- 最终库存预算
| 最终库存成品 | 1200 |
| * 单位成本 | 43.89 |
| 费用帐单 最后 | $ 52 668.00 |
预算成本表
| 元素 | 单位 | 消费标准 | 价钱 | 单位成本 |
| 直接材料 | Lts | 3 | 5.00 | 15.00 |
| 直接人工 | 小时 | 之一 | 25.00 | 25.00 |
| 间接制造成本 | 小时 | 之一 | 3.89 | 3.89 |
| 单位成本 | $ 43.89 |
生产的每单位产品的出厂成本应为83.89美元。
CIF总申请率
CIF预算=总HMOD
= 100 000.00
25700 HMOD
= $ 3.89 / HMOD
对于每个HMOD，将为产品分配$ 3.89的CIF。
- 销售成本预算
| 原材料消耗预算 | 385 500.00 |
| +预算MOD | 642 500.00 |
| + CIF预算 | 100 000.00 |
| 制造成本 | 1 180 668.00 |
| +邀请 成品首字母 | 32 000.00 |
| -邀请 成品完结 | 52 668.00 |
| 预算销售成本 | $ 1,160,000.00 |
工厂预计预算销售成本为1,160,000.00美元
- 营业费用预算
| 销售费用 | 200 000.00 |
| +行政费用 | 150 000.00 |
| +财务费用 | 50 000.00 |
| 预算的营业费用 | 400 000.00 |
工厂的运营费用为$ 400,000.00
- 预算损益表
拉斯图纳斯窗户厂
预算损益表
2007年12月31日
销售额$ 3,000,000.00
-销售成本 1160 000.00
毛利1840 000.00
-营业费用 400 000.00
营业收入1,440,000.00
-分配给工人（8％） 115 200.00
息税前利润1 324 800.00
-所得税（42％） 556 416.00
预算净收入$ 768 384.00
CíaEstrella预计预算净利润为768 384.00美元
变化分析
直接材料变化：
VP =（PR-PE）已购买的实际数量
VP =（3.00-5.00）90,000
PV = $ 180,000.00有利
该公司在购买原材料时节省了180,000.00美元的价格，
购买的90,000美元每升减少2.00美元。
VE =（使用的实际数量-允许的标准数量）PE
VE = 75,000-75,000
VE = $ 0无变化
允许的标准数量= EE x生产的数量单位
= 3 x 25,000
= 75,000
公司使用的直接原料量与预计的25,000升相同。
直接人工差异：
VP =（TR-TE）HMOD实际工作
副总裁=（20.00-25.00）40,000
PV = $ 200,000.00有利
公司为40,000个实际工作的HMOD减少了5.00美元的HMOD费用。
VE =（实际工作的HMOD-允许标准的HMOD）TE
VE =（40,000-25,000）25.00
EV = $ 375,000.00不利
允许的HMOD标准= 1 x 25,000
= 25,000
在生产25,000升汽油时，公司使用的直接劳动时间比HMOD标准所允许的多15,000小时；必须使用更多的HMOD来生产一个单元。
VT = $ 175,000.00
CIF的变化（一定因素）
VT = CIFR-CIFA
VT = 80,000-100,000
VT = $ 20,000.00有利
CIFA =允许的标准HMOD x CIF标准应用率
CIFA = 25,000 x 4.00
CIFA = $ 100 000.00
CIF标准申请率= 100,000
25,000
= $ 4.00 / HMOD
结论
预算
预算和预算控制是功能强大的管理工具，可以帮助您更有效地计算和管理成本。
通过这些，我们可以将自己投影到未来，并在业务级别预测和评估我们的结果和绩效。
偏差
偏差分析是预算控制的第二部分，为了有用，必须在相应期间结束后立即进行。此外，偏差的识别，尤其是负面偏差，必须暗示在负责所述偏差的人员的同意下实施纠正措施。
推荐建议
向该实体提出以下建议：
- 建议实体逐步实施预算机制，直到它们被完全实施并根据其特点进行调整，因为它被认为对决策至关重要，因此应在短时间内通过组织措施和功能，使其能够遵守已建立的法规，以改善我们实体的当前状况。
参考书目
- AECA：“公司的预算程序”，管理会计委员会文件4，马德里，1993年。JM“预算控制”，EdicionesGestión2000，巴塞罗那1989。Blanco，F。“成本与管理会计”，Ediciones Deusto，毕尔巴鄂，1993年，第22、23、24和26章。Rosanas，JM和Ballaría，E： “决策的成本核算”，社论，布鲁尔维尔出版社，毕尔巴鄂，1994年。贝尼特斯·米兰达（BenítezMiranda），马萨诸塞州（Miranda Dearribas），MV。“管理表经济培训的会计和财务”，Amat，Oriol和Soldevila，Pilar：“会计和成本管理”。
