摘要
这项工作是在位于拉斯图纳斯市的拉斯图纳斯乳制品公司进行的，这对全省至关重要，因为其生产的目的地主要是针对基本篮子。
拉斯图纳斯州乳制品公司产品运营预算的应用它分为三章。第一号致力于理论基金会，涵盖了有关经济财务分析和预算编制的概念和定义。
在第二章中，以比较的方式介绍了2005年相对于2006年的经济和金融分析，评估了每种原因的行为并解释了结果，并分析了行为的基本变化。预算。
对于第三章，根据前一章的结果和对2006年的展望，有必要提供2007年的概算。
根据得出的结论，提出了应遵循的建议，以改善结果并在为实现经济效率而不断进行的斗争中不断前进。
介绍
通过利用劳工团体提出的倡议流程以及通过讨论和控制大会中的效率计划来提高效率的斗争，是实现经济复苏和实现经济增长至关重要的要素。我们人民追求的历史目标。
效率是经济政策的中心目标，因为它构成了国家最大的潜力之一。鉴于该国的经济和社会基础设施也建立了四十多年，因此，更好地利用资源，提高工作效率，以较低的成本取得成果将对我们的财政平衡产生积极影响。人力和自然资源以及有效利用必不可少的科学技术发展。
在当前条件下，我国的业务体系正在不断完善。
在公司进入此系统所需的条件内，以及其他方面，以下各项：
- 经济成果中的利润生产率的提高高于平均工资工资的增长被利润的增长所覆盖。
每年，业务改进系统中的实体必须计划的效率水平要高于上一年度的实际水平，包括必须根据部长理事会执行委员会秘书最近的指导方针对员工进行实质性刺激的系统，与他们真正刺激这些增长的目标。这就是为什么主管部门必须对活动结果（例如预算的行为）进行定期分析的原因。
预算系统是现代行政必须实现其目标的最重要工具。
预算对于任何实体来说都是基本的，因为它是一份说明，显示了有关运营计划结果的估计信息，并代表了从金钱角度表达的未来状况和事件的预测，并构成了预测，目的和目标。为实现这一目标，便于与工人进行分析和讨论，他们在控制，测量和寻求更高效率方面发挥了积极作用。
对公司财务报表的经济分析是决策的关键要素，它使您能够了解实体的真实情况，发现影响实体的疾病，向内部和外部人员提供信息等。
考虑到上述关于预算非常重要的问题，以及对财务进行经济和财务分析以评估经济以及人力，物力和财力的使用效率，该文凭工作是在ProductosLácteos公司中进行的拉斯图纳斯; 其生产对于该领土至关重要，因为它们是人口的第一要务。
对于本研究的发展，以下问题被认为是一个问题：在ProductosLácteosLas Tunas公司中，没有诊断财务状况作为应用运营预算的基础的事实。
为了解决所提出的问题，目标是诊断公司的财务状况并在未来期间应用运营预算方法，从而保证更好的结果。
这项文凭工作是在辩证唯物主义方法的基础上准备的，该方法建议从现象和结果的一般性出发，通过分析和综合，渗透到具体的本质和原因之中。 。
公司特色
拉斯图纳斯乳制品公司位于图纳斯市本身，坐落在ÁngelGuerra和Adonis Cabrera之间的CircunvalaciónSur Km。2½。它是Lactea联盟（UNILAC）的一部分，隶属于食品工业部，是由MINAL第351号决议（于1996年12月15日创建）创建的，尽管它的起源可以追溯到1952年6月，前资本主义实体“中央情报局雀巢公司”。
1962年10月14日革命胜利后，它被收归国有，并移交给古巴政府，从那时起，就开始创造条件以实现该省乳制品业的真正发展，直到那时，才将其视为作为收集中心，所有牛奶从那里移到位于Bayamo市的较大工厂。
目前，经过不断的投资过程（其中不断出现创新者和合理化者），公司的使命是：保证牛奶及其衍生物和产品的收集，生产和分销基本篮子中的大豆数量预计会增加。
该愿景的目标是：巩固发展，使公司能够进入MLC市场，以及巩固MN产品的增长和质量。
为了保证这些产品的生产和销售，该实体拥有一家加工牛奶，冰淇淋，大豆衍生物，物理混合物（软饮料，蛋奶等）和奶酪生产的工厂，还具有以下领域：
- 冰淇淋店工业维修车间汽车运输车间中央仓库工人的饭厅和自助餐厅中央办公室马纳蒂，帕德里港，哥伦比亚和阿曼西奥。（见附件1）
该实体的基本原料是奶粉和液体奶，它在很大程度上取决于该国的进口以及从农业部（MINAGRI）的购买。
假设生产成本高于销售价格，则该实体在明尼苏达州出售基本篮子的产品，牛奶由国家预算补贴。外币收入来自商品的生产和购买（这些商品是从其他乳制品公司生产的），然后将其销售给外币连锁店，旅游业和其他组织（ACINOX，LUDEMA，建材） ，专业服务和工业气体公司）。
它也是自负盈亏的，因为它取决于您的工作结果，因此您必须留有可进行自己的运营的利润空间。它属于税收系统（ONAT）的一部分，自费公司并入该税收系统中。
该公司对当前情况进行了诊断，并正在准备文件以进入业务改进系统。
工人组具有高素质的工人和生产经验，竭尽全力增加他们的知识和技能，以便在每个产品中获得最高的质量。劳动力总数为629名工人，分为不同的职业类别：
| 职业类别 | 数量 | ％ |
| 领导者 | 39 | 6.20 |
| 技术员 | 88 | 14.00 |
| 行政的 | 39 | 6.20 |
| 服务 | 58 | 9.22 |
| 工人 | 405 | 64.38 |
| 总 | 629 | 100 |
第1章理论框架。
1.1经济-财务分析
理论框架。
分析
它是检查目标或复杂情况并欣赏其组成部分或元素以及它们之间的关系的能力。
在分析过程中，分析是实现任何经济系统成功运行的一个完全必要的条件，在该过程中，将获得有关系统状态，其活动的成功和过失，一个系统的优缺点的信息。或另一种管理经济的方法。结果，出现了选择最佳决策或与之接近的最佳决策的可能性，这些决策在很大程度上响应于给定系统和整个社会的利益，从而保证了对财务，物质和劳动力资源的合理利用。拥有的。
经济分析
在资产负债表分析中，经济分析主要包括确定投资于该业务的资本的获利百分比；以及 因此，可以认为，将经济现象分解为各个组成部分，特别是对其中的每一个进行研究，本身就构成了经济分析。
财务分析
分析就是通过组成它的元素知道一些东西。财务分析是通过财务报表研究公司财务状况的方法：余额，原始状态，资金运用和收入帐户。财务分析试图基于导致决策的一系列技术来解释事实。
国家的分析与解释
Es una técnica de aplicación propia del jefe de área de contabilidad, consiste en el análisis, interpretación y depuración sistemática de los saldos de las partidas de un sistema de cuentas y de índices financieros calculados con el propósito de:
- Coadyuvar a mantener una contabilidad sana y confiable.Garantizar la confección de un análisis económico – financiero sobre datos fidedignos.Propiciarle a la dirección de la Corporación el conocer con suficiente antelación la posición o situación financiera de la misma, así como el resultado de su actividad económica durante un período contable dado (mes, trimestre, año) con vista a la toma de decisiones para corregir constantemente el rumbo de la gestión empresarial en un marco satisfactorio.
El análisis puede ser económico o financiero, este último permite interpretar los hechos financieros sobre la base de un conjunto de técnicas que conducen a la toma de decisiones, además estudia la financiación de la entidad, preferentemente a partir de los Estados Financieros.
Los Estados Financieros principales son:
- Balance generalEstado de ganancia o pérdidaEstado de origen y aplicación de fondos
En este caso las fuentes utilizadas para realizar este análisis serán el Balance general, el mismo muestra la situación económica de una entidad en una fecha fija, pasada o futura y el Estado de ganancia o pérdida, que es el estado donde se presentan los ingresos y gastos de un período, los asocia mostrando resultados que pueden ser utilidad o pérdida.
El objetivo del análisis financiero es que permite conocer:
- La verdadera situación financiera y económica de la entidad.Tomar decisiones acertadas para optimizar utilidades y servicios.
Los estados financieros proporcionan información para facilitar que las directivas de las entidades, los acreedores y los organismos gubernamentales tomen decisiones eficaces. Las fuentes a utilizar para analizar este análisis serán el estado de resultado y el balance general.
Las razones financieras utilizadas fueron las siguientes:
- Razones de liquidez y actividad.Razones de endeudamientoRazones de rentabilidad
Razones de liquidez:
Estudian la capacidad de pago en efectivo o dinero de una empresa.
Dentro de ellas determinamos:
Índice de solvencia : Capacidad de pago a corto plazo.
Ind. Solv. = AC / PC
Donde:
Ind. Solv. : Índice de Solvencia.
AC: Activo Circulante.
PC: Pasivo Circulante.
Índice de liquidez : Es similar al índice de solvencia, pero en este caso no se incluyen los inventarios por considerarse los mismos, como los menos líquidos dentro del activo circulante; por tanto, señala el grado en que los recursos disponibles pueden hacer frente a las obligaciones a corto plazo.
IL = AC-INV / PC
Donde:
IL: Índice de Liquidez
INV: Inventarios
PC: Pasivo Circulante.
Capital de trabajo: Es la diferencia entre los activos y pasivos circulantes de una empresa.
Este capital de trabajo permite que la empresa pueda medir su liquidez, por esto el mismo debe ser positivo, asegurando así, que se cumpla que el activo circulante sea mayor que el pasivo circulante; lo que quiere decir que la empresa cuenta con medios financieros para pagar sus obligaciones a corto plazo.
CT = AC – PC
Donde:
CT: Capital de Trabajo.
AC: Activo Circulante.
PC: Pasivo Circulante.
Razones de actividad:
Miden la eficiencia de las cuentas por cobrar y pagar, la eficiencia de consumo de materiales, de la producción, de las ventas y de otros.
Dentro de estas razones analizaremos:
Rotación de cuentas por cobrar: Permite conocer el número de veces que se renueva el promedio de clientes de la empresa, el número de veces que se completa el círculo comercial en el período al que se refieren las ventas netas.
Para conocer cada cuantos días la empresa hace efectivo sus cuentas por cobrar, se determina el ciclo de cobro.
Rotación de cuentas por pagar: Indica el número de veces que se renueva el promedio de cuentas por pagar a proveedores en el período o ejercicio al que se refiere las compras netas. Permite conocer la rapidez o eficiencia de pagos en la Empresa.
Para conocer cada cuantos días la empresa paga sus deudas a los proveedores, se determina el promedio de pago.
Rotación de inventarios: Indica la rapidez de la empresa en el consumo de materiales, de materias primas y la rapidez de la producción.
Además se determina cada cuantos días rotan estos inventarios
Razón de endeudamiento:
Permite medir la proporción total de activos aportados por los acreedores de la empresa, mientras mayor sea este índice, mayor será la cantidad de dinero de otra persona que está utilizando la empresa.
Rentabilidad:
Margen de utilidad neta = Utilidad neta
Ventas
Margen neto de utilidad: Nos indica por cada peso de ventas netas cuanto se ha obtenido de utilidad.
1.2 Generalidades de la presupuestación.
1.2.1 Definición del presupuesto.
- Según contabilidad de costos, primera parte, de Charles T. Horngren:
“Un presupuesto es una expresión cuantitativa de un plan de acción y un auxiliar para la coordinación y ejecución.”
- Según el Presupuesto, Planeación y Elaboración CP; Rodolfo Coeto Mota:
“Es el cálculo y balance previos de los gastos e ingresos del estado y otras corporaciones públicas que debe contener la expresión detallada de dichos gastos y de los ingresos previstos, para cubrirlos durante un período determinado, generalmente un año.”
- Según el diccionario ilustrado de la Lengua Española:
“Es el cálculo anticipado del costo de una obra y también de los gastos o ingresos de una empresa o colectividad.”
- Según Larousse:
“Denota los ingresos y gastos para un período determinado en una corporación, un organismo público, un estado.
- Según Cristóbal del Río:
“Es un conjunto de pronósticos referentes a un período futuro determinado.”
- Según Contabilidad Administrativa, de D.N. Ramírez Padilla:
“Es un plan integrador y coordinado, que se expresa en términos financieros respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una empresa para un período determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia.”
En forma de resumen, se puede definir como un presupuesto: Un plan integrador, coordinado, expresado en términos monetarios, el cual refleja los gastos e ingresos; así como, las actividades que se realizan en un período determinado con el propósito de lograr los objetivos previstos por la entidad.
- Plan: Significa que el presupuesto expresa lo que la administración tratará de realizar de forma tal que la empresa logre un cambio ascendente en un determinado período.Integrador: Indica que toma en cuenta todas las áreas y actividades de la empresa. Es un plan visto como un todo pero también está dirigido a cada una de las áreas de tal forma que contribuya al logro del objetivo global.
Es indiscutible que el plan o presupuesto de un departamento de la empresa es disfuncional si no se identifica con el objetivo final de la organización. A este proceso se le conoce como Presupuesto Maestro; formado por las diferentes áreas que lo integran.
- Coordinado: Significa que los planes para varios de los departamentos de la empresa deben ser preparados conjuntamente y en armonía, si estos planes no son coordinados, el presupuesto maestro no puede ser igual a la suma de las partes, creando por lo tanto confusiones y errores.Términos financieros: Indica la importancia de que el presupuesto sea representado en la unidad monetaria, para que sirva como medio de comunicación puesto que de otra forma surgirán problemas en el análisis del plan anual.
Ejemplo: Presupuesto de Mano de Obra, primero en horas / hombre y luego en pesos. Si no convirtiéramos todo a peso, hablaríamos de horas de Mano de Obra y sin dudas traería confusiones.
- Operación: Uno de los objetivos fundamentales de un presupuesto es la determinación de los ingresos que se obtendrán, así como los gastos que se van a producir.Recursos: No es suficiente determinar ingresos y gastos futuros de una empresa, también deben planear y realizar sus planes de operaciones. Esto se logra básicamente con la planeación financiera que incluye principalmente:
- Presupuesto de Efectivo.Presupuesto de Activos (inventarios, cuentas por cobrar, activos fijos, etc.)
- Período determinado: Un presupuesto siempre tiene que estar en función de un período determinado, generalmente un año.
- Presiona para que la alta gerencia defina adecuadamente los objetivos básicos de la empresa.Ayuda a lograr mayor efectividad y eficiencia en las operaciones.Facilita a la administración el uso óptimo de los diferentes insumos.Propicia que se defina una estructura organizativa adecuada determinando la responsabilidad y autoridad de cada una de las partes que integran la organización.Facilita la coparticipación e integración de las diferentes áreas de la compañía.Obliga a realizar un autoanálisis periódico.Facilita el control administrativo.Incrementa la participación de diferentes niveles de la organización, cuando exista una motivación adecuada.Obliga a mantener un archivo de datos histórico controlables.Es un reto que constantemente se le presenta a los ejecutivos de una organización para ejercitar su creatividad y criterios profesionales a fin de mejorar la empresa.
Como toda herramienta de presupuesto tiene ciertas limitaciones que deben ser consideradas al elaborarlos, o durante su ejecución.
- Están basados en estimaciones: Esta limitación obliga a que la administración trate de utilizar determinadas herramientas estadísticas para lograr que la incertidumbre se reduzca al mínimo, ya que el éxito de un presupuesto depende de la confiabilidad de los datos que estamos manejando, la correlación y regresión estadística ayudan a eliminar en parte esta limitación.Deben ser adaptados constantemente a los cambios de importancia que surjan: Esto significa que es una herramienta dinámica pues si surge algún inconveniente que le afecta, el presupuesto debe adaptarse ya que de otro modo se perdería el sentido del mismo.Su ejecución no es automática: necesitamos que el elemento humano de la organización comprenda la utilidad de esta herramienta de tal forma que todos los integrantes de la empresa sientan que los primeros beneficiados por el uso del presupuesto son ellos porque de otra forma serán infructuosos todos los esfuerzos para llevarlos a cabo.Es un instrumento que no debe tomar el lugar de la administración, uno de los problemas más graves que provoca el fracaso de las herramientas administrativas es creer que por si solos pueden llegar al éxito, hay que recordar que es una herramienta que sirve a la administración para que se cumpla su cometido y no para entrar en competencia con ella.
- Planeación y organización: la unificación y sistematización de actividades por medio de las cuales se establecen los objetivos de la actividad y la organización adecuada para alcanzarla.Coordinación: significa el desarrollo y mantenimiento de las actividades de la entidad con el fin de evitar situaciones de desequilibrio en las diferentes áreas de las mismas.Dirección: es la función ejecutiva para guiar o conducir e inspeccionar o supervisar las actividades de los subordinados de acuerdo a lo planeado.Control: es la acción por medio de la cual se aprecia si los planes y objetivos se están cumpliendo.
- Conocimiento de la entidad: los presupuestos van siempre ligados al tipo de entidad, a sus objetivos, a su organización y a sus necesidades, las formas de su contenido de una unidad a otra principalmente en el grado de análisis requerido, por lo cual es indispensable el conocimiento amplio de la empresa en que se apliquen.Exposición del plan: el conocimiento del criterio de los directivos de la entidad en cuanto al objetivo que se busca con la implantación del presupuesto.Coordinación para la ejecución del plan o política: debe existir un director del presupuesto que actuará como coordinador de todos los departamentos que intervienen en la ejecución del plan.Fijación del período presupuestado: la determinación de este período opera en función de diversos factores tales como:
- Estabilidad (períodos largos).Inestabilidad de las operaciones de la entidad.Período del proceso productivo.Ventas de temporada.
- Dirección y Vigilancia: una vez aprobado los planes, las áreas o departamentos deberán elaborar sus planes o presupuestos de acuerdo a las instrucciones o recomendaciones que ayudarán a los jefes a poner en práctica dichos planes.Apoyo directivo: es indispensable para la buena realización y desarrollo del presupuesto que los convierta en un plan de acción operativo y patrón de lo ejecutado y no solo informativo.
Es el gran presupuesto de una empresa, es decir, la culminación de todo un proceso de planeación y por tanto, comprende todas las áreas de un negocio, como son: ventas, producción, compras, etc. Por eso se llama maestro.
1.2.8 Estructura del presupuesto maestro.
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Uno de ellos, el presupuesto de operaciones, se compone de otros más pequeños. El presupuesto de ventas, donde se prevé cuanto se espera vender, con base a ello se conocerá cuanto se debe producir y cuanto cuesta producirlo. Se tendrá que ver entonces que materia prima se necesita, cuanta mano de obra se utilizará, cuales serán los costos indirectos de producción y lo más importante de todo, cuanto va a costar. Una vez que se sabe cuanta materia prima se necesita se pueden planear o presupuestar las compras con toda oportunidad para que no comience con las prisas y puedan conseguir buenos precios. Finalmente lo que se va a poder definir con el presupuesto de operación es cual será la ganancia.
El otro Presupuesto financiero, es más sencillo. En el se presupuesta el efectivo con que se va a contar y las inversiones que pueden hacerse a corto plazo para no subutilizar el dinero. Al terminar se sabrá la situación financiera de la empresa, es decir, si vendrán tiempos buenos o malos.
El presente trabajo fue realizado en la empresa Productos Lácteos de Las Tunas.
Par la metodología y aplicación de presupuesto se tomaron los datos correspondientes al año 2002, 2003 y el presupuesto aprobado para el 2004. El desarrollo del mismo se basa fundamentalmente en el método dialéctico – materialista.
Los sistemas de presupuestación a emplear son los siguientes:
- Sistema convencional: Es un presupuesto incremental, basado en las actividades reales alcanzadas en el período anterior, más las expectativas para el próximo.Presupuesto de base cero: cada actividad es planeada y su costo total estimado debe ser justificado como si fuera la primera vez que se realiza.Sistema de planificación y presupuesto por programas: es un sistema que asigna los recursos defectivos escasos en aquellas actividades o programas en los que mejor se logran los objetivos de la organización.El sistema de presupuesto incremento de productividad y resultado: tiene como objetivo identificar todas las actividades de la entidad y establecer un plan de acción donde se pueda elaborar el costo de la actividad y la aportación de la misma al beneficio.
La técnica para la realización del trabajo se basó en la obtención de datos de los balances financieros, de planificación, estadística, contabilidad y la elaboración de anexos para la determinación de los resultados, sobre los cuales se efectuaron las conclusiones.
Los materiales que se emplearon fueron: bibliografía, normas y metodología, legislaciones, calculadora, impresoras y equipos de cómputo automatizados.
1.3 Metodología del presupuesto de operación.
En las actuales condiciones del país de acuerdo a las perspectivas de desarrollo de relaciones de mercado, es necesaria la proyección de presupuestos más objetivos capaces de medir con bases científicas, el futuro inmediato de nuestras entidades.
A continuación explicaremos lo que integra el presupuesto de operación:
1.3.1 Presupuesto de venta.
En el presupuesto de venta lo primero que se plantea es, los ingresos o ventajas, puesto que las compras y gastos de operaciones dependerán del volumen de ventas que se esperan.
Para desarrollar el presupuesto de ventas es recomendable la siguiente secuencia:
- Determinar claramente el lugar que desea lograr la entidad respecto al nivel de ventas en un período determinado, así como las estrategias que desarrollan para lograrlo.Realizar un estudio del futuro de la demanda, apoyado en ciertos métodos que generen objetividad en los datos tales como: Análisis de regresión y correlación, Análisis de la industria, Análisis de la economía. La tarea de preparar este presupuesto se aborda desde dos ángulos diferentes:
- Juzgar y evaluar las influencias externas. Tendencias generales de la actividad industrial, las políticas gubernamentales, las fases cíclicas de la economía de la nación, el poder adquisitivo de la población, el movimiento de la población y cambios en los hábitos de compra y modos de vida.Considerar las influencias internas de las ventas, capacidad de la empresa, producto de temporada estimado de los vendedores y el establecimiento de cuotas por los vendedores del territorio, por último, pero no de menor importancia, la ganancia deseada por la compañía juega una parte muy significativa.
Pronóstico de ventas
La preparación de los estimados de venta es usualmente la responsabilidad del gerente de mercadeo, asistidos por los vendedores individuales y el personal investigador de mercado, debido a que existen muchas diferencias en el mercado de productos, los verdaderos métodos usados para pronosticar las ventas varían ampliamente entre las compañías.
Cada vendedor suministra a su gerente territorial los cálculos de lo que piensa que pueda vender en su territorio durante el próximo período. Los estimados son consolidados y ajustados por el gerente de ventas del distrito antes de pasarlo al gerente general de mercadeo.
En estos ajustes se hacen concepciones por las condiciones económicas esperadas y por las condiciones competitivas de las cuales los vendedores no están enterados, por las devoluciones de ventas.
En muchas empresas, el método descrito ha sido suplido por divisiones especiales de investigaciones o análisis de mercadeo y a los vendedores en el proceso de arribar a estimados más exactos.
El procedimiento de pronosticar comienza con los factores conocidos principalmente:
- Las ventas de la compañía durante los últimos años clasificadas por grupos de productos y márgenes de ganancia.Volumen de ventas por o negocio.Factores pocos usuales que influyeron en las ventas del pasado.
Variaciones de temporada.
Una vez que el pronóstico ha sido aprobado, debe colocarse sobre la base de operación de un período.
La experiencia mostrará que cada mercancía que se vende tiene su propia modalidad de venta de temporada, haciendo énfasis en las causas de las fluctuaciones, (hábitos basados en características locales o nacionales, el clima, los días feriados, etc.). Toda esta información es usada en la preparación de un presupuesto mensual de ventas.
Presupuesto de ventas sobre una base territorial y de cliente.
Debe ponerse sobre la base de territorios o distritos y clasificarse en cuanto a los tipos de clientes.
Su clasificación por cliente mostrará las ventas a distribuidores mayoristas, minoristas, instituciones, escuelas, negocios extranjeros, etc. Indica además la contribución que cada clase de negocio hace al total de las ventas y las ganancias, por esto se puede convertir el presupuesto por cliente en un fuerte medio para analizar posibles nuevas salidas de negocio. También ayuda a descubrir las causas de una disminución a varias clases de clientes, de modo que tal reducción pueda ser investigada rápidamente y tomarse las medidas correctivas del caso.
Metodología del cálculo
- Información necesaria.
Pronóstico de ventas en unidades
Precio de venta por unidad
- Fórmula:
Presupuesto de ventas = Presupuesto de ventas(Uds.) * Precio de venta por unidad
1.3.2. Presupuesto de producción.
Las cantidades del presupuesto de producción deben estar estrechamente enlazadas con las del presupuesto de venta y los niveles deseados de inventario. Este es el presupuesto de venta ajustado por los cambios de inventario. La producción debe ser planeada a un nivel eficiente, para que no haya grandes fluctuaciones en la nómina de empleados también es necesario mantener los
inventarios en un nivel eficiente. Si estos son demasiados bajos la producción puede ser interrumpida, sin son muy altos, el costo de manejo puede ser exagerado.
Metodología del cálculo.
Información necesaria
Presupuesto de venta (unidades).
Inventario final (unidades).
Inventario inicial (unidades).
- Fórmula:
Presupuesto de producción = Ventas presupuestada (unidades) + Inventario final (unidades) – Inventario inicial (unidades).
1.3.3 Presupuesto de consumo de materias primas.
Al mismo tiempo que se prepara el presupuesto de compras y se pide el material requerido, es necesario para los fines del presupuesto preparar el consumo de material directo.
Este presupuesto incluye únicamente el material directo, ya que los materiales indirectos(lubricantes, accesorios, etc.), se incorporan en el presupuesto de gastos indirectos.
- Indica las necesidades de materia prima para un determinado período presupuestado evitándose así cuellos de botella en la
producción por falta de abastecimiento.
- b) Genera información para compras, lo que permite a este departamento planear sus actividades.c) Determinar niveles adecuados de inventarios para cada tipo de materia prima.d) Ejercer el control administrativo respecto a la eficiencia con que se maneja la materia prima.
Metodología del cálculo.
Información necesaria
Presupuesto de producción por unidad.
Norma por unidad de materia prima directa.
Precio de compra por unidad.
- Fórmula:
Presupuesto de
|
consumo de = Presupuesto de Produc. (Uds.) x Norma (Uds.) x Precio
Materia Prima
1.3.4. Presupuesto de compra de materias primas directas
Este es uno de los presupuesto de costo que debe prepararse ya que las cantidades por comprar y los planes de entrega deben establecerse rápidamente para que los materiales estén disponibles cuando se necesiten.
Los beneficios que brinda este presupuesto son muy importantes, porque con él es posible saber cuanta materia prima necesitas, evitando tener que parar la producción por falta de abastecimiento. Igualmente te permite solicitar varias cotizaciones y comprar a los mejores precios; además, te ayuda también a determinar niveles adecuados de inventarios para cada materia prima.
Una vez que sabes cuanta materia prima vas a necesitar, entonces puedes planear las compras, pero considerando que, al igual que la producción, las compras se planean de acuerdo con los inventarios es decir que debes definir también inventarios máximos y mínimos para cada material.
Metodología del cálculo.
Información necesaria
Producción requerida de materia prima (unidades).
Inventario final (unidades).
Inventario inicial (unidades).
Precio de compra por unidades.
- Fórmula:
Fórmula.
Presupuesto Producción requerida materia prima(uds) +
de = Inventario final de materia prima –
Compra Inventario inicial x Precio de compra por(uds.).
Trata de diagnosticar claramente las necesidades y recursos humanos y como actuar, de acuerdo con dicho diagnóstico, para satisfacer los requerimientos de las unidades planeadas.
La metodología empleada debe ser idónea para determinar el estándar en horas de mano de obra para cada tipo de línea de venta la entidad, así como la calidad de mano de obra que se requiere, con lo anterior podemos detectar si se necesitan más recursos humanos o si los actuales son suficientes.
El presupuesto de mano de obra es de gran utilidad pues con él se puede saber exactamente el personal que se necesita para vender lo planeado, de manera que pueda prever si va a necesitar más recursos humanos o si es suficiente con el personal actual.
Estos son los inventarios finales deseados de las mercancías, el cual es utilizado en la confección o preparación del presupuesto de costo de venta.
Los elementos constitutivos del presupuesto de costo de artículos vendidos puede tomarse de los presupuestos individuales previamente descritos y ajustados por los cambios en los inventarios.
Metodología de cálculo
Información necesaria.
Presupuesto de compra.
Presupuesto de mano de obra directa.
Presupuesto de costos indirectos de fabricación.
Inventario inicial de mercancías.
Inventario final de mercancías.
Fórmula.
| Presupuesto
de Costo de = ventas |
Presupuesto de compra + presupuesto de mano de obra directa + presupuesto de costos indirectos + inventario inicial de mercancías – inventario final de mercancías. |
El último paso que se debe dar para tener listo un presupuesto de operaciones, es presupuestar los gastos que se tendrán que hacer para manejar la empresa, que son los gastos de ventas y los gastos administrativos, algunos son muy fáciles de considerar, como los gastos fijos. Sin embargo, hay otros que no son tan predecibles, como la promoción o la publicidad, o gastos de fletes, que dependen de las ventas, pero también de otros factores, por ejemplo: los gastos de flete pueden variar conforme al destino de las mercancías y a los acuerdos convenidos con los clientes. Los gastos de promoción o publicidad se hacen a menudo sobre una base de asignación de la cantidad que va a ser gastada, etc.
Metodología de cálculo.
- Información necesaria.
Gastos de ventas
Gastos administrativos
Gastos financieros.
Fórmula.
Presup. de gastos de oper = Gastos Ventas + Gastos Admón. + Gastos Financieros.
El resultado final de todos los presupuestos de operaciones, tales como los de ventas, costos de ventas, gastos de ventas y gastos de administración, se resumen en el estado de resultados presupuestado. En él se presenta el resultado neto de las operaciones del período presupuestado, es decir, el objetivo fundamental que se persigue con el presupuesto de operaciones será la posible ganancia a esperar en ese futuro inmediato.
Para la confección de este resultado hay que tener presente los siguientes métodos de costeo:
Costeo por absorción: Método de costo bajo el cual, tanto los costos variables de producción, como los fijos, se cargan a los costos del producto.
Costeo directo o variable: Método de costeo bajo el cual solo los costos que tienden a variar con el volumen de mercancías se cargan al costo del producto.
En este caso nos basamos en el primer método que es costeo absorbente, que es el aprobado por el Ministerio de Finanzas y Precios.
Metodología de cálculo.
Empresa:
Estado de Resultados Presupuestado.
Período:
Ventas (Presupuesto 1.3.1) ------------ xxx.xx
Menos:
Costo de venta (Presupuesto 1.3.8) -------– xxx.xx
Utilidad o pérdida bruta ------------- xxx.xx
Menos:
Gastos de operaciones (presupuesto 1.3.9)
Gastos de ventas --------- xxx.xx
Gastos de administración ------ xxx.xx----xxx.xx
Utilidad o pérdida neta -------------- xxx.xx
Capítulo 2. Análisis Económico.
2.1 Análisis de las Razones Financieras
Los análisis de los índices e indicadores de una actividad indicarán en sentido general la existencia o no de una desviación con una normativa o valor de comparación conocido. Es decir, que señala que existe un problema y probablemente donde, pero no indica en modo alguno las causas del mismo, por lo que el análisis de los índices e indicadores y la evaluación de sus valores absolutos o relativos, constituyen solamente el proceso inicial de medición de la eficiencia, que se completa con el análisis profundo de los factores involucrados, investigaciones, estudios especiales, etc. Estos permitirán llegar a conclusiones acerca de las causas de las desviaciones y por tanto, a las medidas correctivas a aplicar.
El análisis de los índices es una técnica útil, pero el analista debe reconocer y entender las limitaciones de esa técnica al evaluar una empresa, como herramienta de análisis los índices son atractivos porque son fáciles de calcular y de entender, pero debe recordarse siempre que los índices serán tan bueno como la información en que se basan o con la que se comparen y que el análisis de los índices es solamente una de las vías para obtener un conocimiento de la situación financiera de una entidad.
La situación financiera de la empresa muestra los siguientes resultados, después de haber calculado las razones financieras explicadas en el capitulo anterior:
| Razones | 2005 | 2006 |
|
Indice de solvencia |
0.65 | 1.55 |
| Indice de liquidez | 0.55 | 1.15 |
| Capital de trabajo | (2 421 671) | 1 897 591 |
| Rotación de cuentas por cobrar | 11 VECES | 16 VECES |
| Ciclo de cobro | 32 DIAS | 23 DIAS |
| Rotación de cuentas por pagar | 12,25 VECES | 18,12 VECES |
| Ciclo de pago | 36 DIAS | 20 DIAS |
| Rotación de Inventario | 37,49 VECES | 23,36 VECES |
| Ciclo de Inventario | 80 DIAS | 65 DIAS |
| Razón de endeudamiento | 84,30 % | 42,39 % |
| Margen neto de utilidad | 16,93 % | 6,89 % |
Indice de solvencia:
En el año 2006 se observa un índice de solvencia de $ 1.55 el cual expresa que por cada peso de deuda a corto plazo la empresa cuenta con $ 1, 55 para cubrir sus obligaciones a corto plazo, siendo este índice más favorable que en el 2005 ya que aumenta en $ 0, 90, debido a un incremento de los activos circulantes fundamentalmente el efectivo en banco que aumentó en $ 283 717.00 y la presencia de un saldo mayor en la cuenta de pagos anticipados de $ 5 094.00 además de una disminución de los pasivos circulantes, ejemplo en la cuenta préstamos recibidos de $ 329 133.00. (ver Anexo3)
Indice de liquidez:
Refleja que por cada peso de deuda entidad cuenta con $ 1.15 para enfrentar las deudas a corto plazo con los activos más líquidos, es decir sin contar con los inventarios, resultando un índice favorable (mayor que 1). En comparación al año 2005 el índice aumenta en $ 0.60 ya que los pasivos disminuyen en un 49 %. (ver Anexo 4)
Capital de trabajo:
La empresa Productos Lácteos Las Tunas en el año 2006 tiene una situación más favorable que el año anterior, si se tiene en cuenta que el capital de trabajo en el año 2005 presentó un saldo negativo de $ – 2 421 671. 00, motivado por un crédito bancario de $ 1 000 000.00 mientras que en el año 2003 es de $ 1 897 591.00, lo que quiere decir que la empresa cuenta con medios financieros para pagar sus obligaciones a corto plazo.
Rotación de las cuentas por cobrar y ciclo de cobro:
La empresa cuenta con la posibilidad de convertir en efectivo 16 veces las cuentas por cobrar en un ciclo de cobro de 23 días en ese año. Independientemente que este ciclo mejoró en relación al año 2005 en 9 días, se analizaron las cuentas por cobrar de los clientes, comprobándose que de 1 184, 1 MP el 2.57% (30,4 MP) están fuera de término, estando hasta 60 días 18,9 MP. De ellas 11,4 MP corresponden a la empresa Provincial de Industria Alimenticia, 0,6 MP a Comercio Minorista y 6,9 MP a otras entidades como son: salud, Minagric, unidades militares, etc. (ver Anexo 5)
Rotación de cuentas por pagar y ciclo de pago:
Las cuentas por pagar en el año 2006 se convierten en efectivo 18 veces en el año, pagando sus deudas a los proveedores cada 20 días. Mejorando este índice en el ciclo de pago en 16 días con relación al año anterior, aunque las deudas con entidades del mismo Organismo siguen representando los importes mayores siendo el saldo al cierre del año de 364,5 MP. (ver Anexo 6)
Rotación de inventario y ciclo de inventario:
Los inventarios rotan 23,36 veces cada 65 días en el año 2006. La rotación ha sido más efectiva que el año 2005 pues disminuyo el ciclo de los inventarios en 15 días. En este índice inciden las materias primas de importación que son enviadas de la Unión como la soya. (ver Anexo 7)
Razón de endeudamiento:
La empresa en el año 2005 estuvo financiada en un 84,30 % por los acreedores, siendo el principal acreedor el Banco, habiendo mejorado esta razón en el año 2006 en un 41,91 %, no siendo necesario en este año el otorgamiento de un nuevo crédito bancario. (ver Anexo 8)
Margen neto de utilidad:
En el año 2006 por cada peso de ventas netas se obtuvo $ 6.89 de utilidad, no obstante este indicador se comporta desfavorable, disminuyendo un 10,04 % con relación al año 2005 estando motivado por la contabilización de $ 206 912.00 proveniente de gastos de años anteriores que no fueron contabilizados en el 2005, distorsionándose por esta causa el presupuesto de la empresa.
2.2 Análisis de los indicadores seleccionados.
Producción Mercantil: al cierre de Dic. del 2006 se muestra en la entidad un sobrecumplimiento en este indicador, pues de un plan de 22395.0 M.P. se obtiene realmente 23496.2 M.P. para un 104.9% de cumplimiento. Analizando estos resultados con lo obtenido en igual período del año anterior, se presenta un crecimiento de 2298.7 MP.
El comportamiento que han tenido los distintos productos y que han hecho posible este resultado son los siguientes:
- La leche fluida se cumple al ll0.8, cumpliéndose con la distribución de la canasta básica.En quesos se cumple al 134.2 %.El Yogurt Natural alcanzó un 65.1 % de ejecución, cumpliéndose con los compromisos contraídos con la gastronomía, círculos infantiles y los sectores priorizados, no así con la producción en pesos convertibles (C.U.C.)El Yogurt de Soya quedó al 95.4 % debido a roturas de equipos, falta de materias primas y nylon para envases, pero la entrega a la canasta se cumple al 100 % entregando los l2 pomos previstos por niño en todos los meses.Queso Crema se cumple al 100.0 %El Lactosoy se cumple al 93.6 %, afectado por la falta de materias primas, aunque la distribución a los organismos se ha garantizado en otros surtidos.En Helados se alcanza un 65.8 % por inestabilidad de la materia prima y problemas tecnológicos de las cámaras de frío y los congeladores.
PORTADORES UM PLAN REAL % AÑO ANT.
Electricidad MKW 2520.0 2207.0 87.6 2255.3
Gasolina MLTS 686.3 647.8 94.4 556.8
Diesel MLTS 565.7 481.0 85.0 370.0
Fuel Oil MLTS 746.2 628.7 84.3 723.2
Con relación al plan se aprecia reducción en todos los portadores, pero al compararlo con lo consumido el año anterior se sobrecumple en Gasolina y Diesel, lo cual se produjo por el incremento en el acopio de leche fresca y en buscar Materias Primas y materiales en otras provincias.
|
INDICADORES |
UM |
PLAN ACUMULADO | REAL ACUMULADO |
% |
AÑO ANTERIOR |
DIFERENCIA |
| Costo x peso de Prod. Mer | Ctvos | 0.7247 | 0.8193 | 113.1 | 0.7631 | 0.0562 |
| Costo x peso ventas s/imp | Ctvos | 0.8041 | 0.8343 | 103.8 | 0.8292 | 0.0051 |
| Gasto Material x peso PB | Ctvos | 0.6301 | 0.7106 | 112.8 | 0.6387 | 0.0719 |
| Utilidad o Pérdida período | MP | 7 557,1 | 5 139,0 | 68.0 | 5476,4 | -337.4 |
Como vemos en la tabla anterior el Costo x Peso de Producción Mercantil se incrementa en 0.0946 Ctvos con relación al plan como resultado del incremento del gasto material y este incremento se produce por aumento del consumo material al aumentarse los niveles de leche fresca de vaca, compras de recursos de higiene y limpieza y otros materiales de mantenimiento industrial que estaba planificado adquirir en CUC, y hubo que comprar en moneda nacional a precios muy altos al no disponer de recursos financieros en CUC. Por esta misma causa también hubo que adquirir servicio de mantenimiento industrial en moneda nacional con costos muy por encima. Influyo en este crecimiento el alquiler de equipos de transportes para el acopio de leche, traslado de leche semielaborada hacia Holguín y la transportación de materia prima desde otras provincias.
2.3 Análisis de las variaciones del presupuesto.
Al estudiar el comportamiento del presupuesto de la empresa Productos Lácteos Las Tunas se comprobó que el mismo no se comportó correctamente en su totalidad pues existen incrementos que no son proporcionales en el de producción y mano de obra directa, como se detallan a continuación.
Comportamiento del presupuesto de producción
| UM TN Producto | Real I Trimestre 2005 (1) | Plan I Trimestre
2005(2) |
(1)/(2)
% |
Incremento
% |
| Leche | 2 557,6 | 2 553,5 | 100,16 | 0,16 |
| Queso | 774,1 | 545,8 | 141,82 | 41,82 |
| Yogurt de soya | 759,5 | 756,4 | 100,40 | 0,40 |
| Yogurt natural | 49,4 | 70,7 | 69,87 | (30,13) |
| Helado | 145,0 | 182,3 | 79,53 | (20,47) |
| Lactosoy | 284,2 | 285,0 | 99,71 | (0,29) |
| Otras producciones | 42,4 | 40,2 | 105,47 | 5,47 |
Comportamiento del presupuesto de la mano de obra directa
| Indicador | Real I Trimestre 2006 (1) | Plan I Trimestre
2006(2) |
(1)/(2)
% |
Incremento
% |
| Costo mano de obra directa | 564,30 | 490,7 | 114.99 | 14,99 |
Al realizar el análisis del comportamiento del presupuesto de la producción y de la mano de obra directa se comprobó que se incrementó en el periodo analizado la producción en un 3,04 % mientras que la mano de obra directa se incrementa en un 14,99 % por lo que no existe correspondencia entre el incremento de ambos ya que la mano de obra directa crece en una mayor proporción que la producción (11,95%). Esto se originó porque se puso a funcionar la línea de llenado de yogur en bolsa, con veintitrés (23) trabajadores.
CAPITULO 3. Aplicación de Presupuesto 2007.
La planificación financiera es la herramienta imprescindible para que la administración de una empresa pueda proyectar sus operaciones y desarrollo, teniendo presente las condiciones tanto internas como externas que puedan influir en el período determinado.
A continuación se muestra la aplicación del presupuesto de operación para el año 2007, tomando como base los resultados favorables del análisis económico mostrado en el capítulo anterior y las informaciones de los períodos 2005, 2006 y las perspectivas del 2007 según presupuesto aprobado para este año.
3.1 Presupuesto de ventas
|
Concepto |
Leche Fluida |
Yogurt Natural |
Yogurt Soya |
Helado |
Otras Produc. |
Total |
|
Pron. ó plan de venta (TN) |
11583.8 |
313.84 |
5915.2 |
770 |
1456.8 |
20039.6 |
|
Precio |
$2500.00 |
$1550.0 |
$1000.00 |
$2272.00 |
$2335.00 |
- |
|
Ventas totales (MP) |
28 959.5 |
486.4 |
5 915.2 |
1 749.4 |
2 604.5 |
39 715.0 |
Expresa que los ingresos que se deben obtener en el futuro son de 39 715.0 MP
3.2 Presupuesto de Producción
|
Concepto |
Leche Fluida |
Yogurt Natural |
Yogurt Soya |
Helado |
Otras Produc. |
Total |
|
Pron. ó plan de venta (TN) |
11583.8 |
313.84 |
5915.2 |
770 |
1456.8 |
20 039.6 |
|
+Inv. Final de Prod.Term. |
10.00 |
0.4 |
14.9 |
7.2 |
33.1 |
- |
| -Inv. Inicial de Prod.Term. |
6.3 |
1.1 |
1.6 |
4.2 |
37.9 |
- |
| Plan de Producción(TN) |
11587.5 |
313.1 |
5928.5 |
773 |
1452.0 |
20 054.1 |
Significa que el plan de producción debe ser 20054.10 toneladas, para dar respuesta al plan de venta.
3.3 Presupuesto de consumo de materia prima.
|
Concepto |
Leche Fluida |
Yogurt Natural |
Yogurt Soya |
Helado |
Otras Produc. |
Total |
|
Plan de Producción(TN) |
11587.5 |
313.1 |
5928.5 |
773 |
1452.0 |
20 054.1 |
|
Norma de consumo mat. Prima |
0.11663 |
0.12614 |
0.89880 |
0.7820 |
0.7902 |
- |
| Requerimiento de mat. Prima |
1351.45 |
39.5 |
5328.53 |
604.75 |
1147.32 |
- |
|
Precio Promedio |
6651.33 |
6133.02 |
307.22 |
2982.48 |
1397.17 |
- |
|
Costo de consumo(MP) |
8 988.9 |
242.3 |
1 637.0 |
1 803.7 |
1 603.0 |
14 274.9 |
El consumo de materias primas para dar solución al plan de producción es de 14 274.9 MP.
3.4 Presupuesto de compra de materia prima.
|
Concepto |
Requerimiento de mat. Prima (TN) |
+ Inv. Final de mat. Prima | – Inv. Inicial de mat. Prima | Mat. Prima a Comprar |
* Precio Promedio |
Total |
|
- |
8471.55 |
1353.48 |
5514.38 |
4310.65 |
3817.13 |
16.454.3 |
Refleja lo que costará la compra de materia prima en el período presupuestado.
3.5 Presupuesto de mano de obra directa.
|
Concepto |
Leche Fluida |
Yogurt Natural |
Yogurt Soya |
Helado |
Otras Produc. |
Total |
|
Plan de Producción (TN) |
11587.5 |
313.1 |
5928.5 |
773 |
1452.0 |
20 054.1 |
|
Horas |
0.25 |
0.30 |
1.03 |
3.79 |
0.69 |
- |
| Horas requeridas |
2896.87 |
93.9 |
6106.4 |
2928.0 |
2071.33 |
14096.57 |
|
Costo de MOD |
$ 8.90 |
$ 119.15 |
$ 4.98 |
$ 10.49 |
$ 10.96 |
- |
|
Costo Total (MP) |
25.8 |
11.2 |
30.4 |
30.7 |
2.7 |
158.3 |
Expresa el costo del salario de los obreros directos a la actividad que asciende a 158.3 MP.
3.6 Presupuesto de costos indirecto de fabricación.
| Concepto | |
| Materiales Auxiliares | $1642.00 |
| Combustible | 6322.00 |
| Depreciación | 385.00 |
| Salario | 9000.00 |
| Total de CIF. | $17349.00 |
|
Tasa de aplicación = 17349.00
14096.57
El costo indirecto de fabricación que se espera es de $17349.00, con una tasa de aplicación de $ 1.23 por cada hora de MOD.
3.7 Presupuesto de inventarios finales.
|
Concepto |
Inventario Final (TN) |
Precio |
Existencia |
|
Leche Fluida |
10.0 |
$7200.00 |
$72000.00 |
| Yogurt Natural |
0.4 |
1750.00 |
700.00 |
| Yogurt Soya |
14.9 |
1780.00 |
26522.00 |
| Helado |
7.2 |
2380 |
17136.00 |
| Otras Producciones |
33.1 |
300.60 |
9949.5 |
|
Total |
-– |
-– |
178156.00 |
La existencia final deseada debe de ser de $ 178 156.00.
3.8 Presupuesto de costo de venta.
|
Concepto |
Total (MP) |
| Consumo de materias primas | 14 274.9 |
|
Mano de obra directa |
158.3 |
|
Costos indirectos de fabricación. |
17.3 |
|
Costo de producción |
14 450.5 |
|
(+) Inv. Inicial de Prod. Terminada. |
113.0 |
|
(-) Inv. Final de Prod. Terminada. |
178.2 |
|
Costo de venta |
14 385.3 |
Muestra el gasto de realización de la producción de la empresa para ese período que asciende a 14 385.3 MP.
3.9 Presupuesto de gasto de operaciones.
|
Concepto |
|
|
Gastos de administración |
$1983359.00 |
|
Gastos de ventas |
3085972.00 |
|
Total gasto de operaciones |
$5069331.00 |
Refleja el gasto que se va a consumir fuera de la actividad fundamental que es de 5 069.3 MP.
3.10 Estado de Resultado Presupuestado.
Empresa de Productos Lácteos. Las Tunas
Estado de Resultado Presupuestado.
Año 2007
| Concepto | Total (MP) |
| Ventas | 39 715.0 |
| Costo de venta | 14 385.3 |
| Utilidad bruta | 25 329.7 |
| Gastos de operaciones | 5 069.3 |
| Utilidad en operaciones | 20 260.4 |
| Reparto a los trabajadores (15%) | 3 039.1 |
| 17 221.3 | |
| Aporte al Presupuesto Estatal (35%) | 6 027.5 |
| Utilidad neta | 11 193.9 |
El beneficio a obtener por la entidad es de 11 193.9 MP
- Determinación del punto de equilibrio.
Desglose de los costos:
Costos variables (MP)
– Materia prima ------------ 30 730.8
– Mano de obra directa -------- 158.3
– Costo indirecto de fabricación ---– 6.3
Total de costos variables ------– 30 895.4
Costos fijos (MP)
– Costo indirecto de fabricación ----– 9.4
– Gasto de operaciones -------– 5 069.3
Total de costos fijos --------- 5 078.7
Costos Fijos
PE= ---------
1- (C.V/Ventas)
5 078.7
= ------------
- (30 895.4/39 715.0)
= 22 869.6 (MP)
Significa que esta entidad para no ganar, ni perder en el negocio debe ingresar 22 869.6 (MP) y como las ventas son superiores al punto de equilibrio se encuentra en el área de utilidades, es decir, beneficio para la misma.
Comentarios
Los resultados obtenidos en la propuesta de presupuesto para la empresa
Productos Lácteos de Las Tunas se exponen a continuación:
Los ingresos esperados para el plan de venta son de 39 715,0 MP, con un requerimiento de producción de 20 054.10 TN con un consumo de materias primas de 14 274,9 MP, siendo el costo por la compra de estas materias primas de
16,4 MP. El costo del salario de los obreros directos a la producción asciende a 158, 3 MP con un requerimiento de 14 096.5 horas. Así como los costos indirectos de fabricación ascienden a 17,3 MP con $1.23 de costos unitarios por mano de obra directa. La existencia final deseada debe ser de 178,2 MP. El gasto de realización de la producción de la empresa para ese periodo debe ser de 14 385,4 MP y los gastos de administración y ventas ascienden a 5 069,3 MP.
En el Estado de Resultado se puede ver que el costo de venta es un valor inferior al beneficio que nos ofrecen las ventas, llegando a tener una utilidad bruta de 25 329,7 MP y una utilidad neta final de 11 193,9 MP. Esta entidad muestra un punto de equilibrio de 22 869,6 MP, el cual expresa que a partir de ese valor la empresa recuperará los gastos y costos incurridos y a partir de ahí comienza a obtener utilidades.
CONCLUSIONES
Una vez realizado los análisis correspondientes y por los resultados obtenidos en el presente trabajo llegamos a las siguientes conclusiones.
- El margen neto de utilidad en el año 2007 se comporta desfavorable con relación al 2006, disminuyendo en un 10.4 %, motivado por la contabilización de $ 206 912.00 de gastos de años anteriores que no fueron contabilizados en el 2002.Al analizar el comportamiento del presupuesto se comprobó que los incrementos del costo de mano de obra directa crecen en una mayor proporción que la producción, originado porque comenzó a funcionar la línea de llenado de yogurt en bolsa, con veintitrés (23) trabajadores.Se muestra el resultado de la propuesta de presupuesto de operaciones para la entidad correspondiente al año 2007, utilizándose la metodología de cálculo establecida al respecto.
Recomendaciones
Luego de analizar las conclusiones a las que llegamos se sugieren las siguientes recomendaciones:
- Registrar todos los gastos en el periodo económico que corresponda, con el objetivo de evitar distorsiones en el presupuesto de la empresa.Los aumentos del costo de la mano de obra deben corresponderse con el incremento de la producción de manera proporcional.Que cada vez que se termine un periodo se prepare el presupuesto de operaciones para el periodo siguiente permitiendo a la empresa obtener resultados superiores.
Bibliografía
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