1.简介
要了解IFRS的概念和本质，了解这些标准的概念框架非常重要，最有趣的变化之一是财务报表要素的新定义，例如资产，负债，权益，收入和费用。因此，在本新闻通讯中，我们将介绍IFRS概念框架的最新变化。
2.背景
国际财务报告准则委员会（IASB）于2010年开始对此文件进行审核，并于2018年3月结束了审核工作。
3.定义
财务报告概念框架描述了通用财务报告的目标和概念。概念框架不是规范，因此不能覆盖规范建立的内容。
概念框架的目的是：
- 协助国际会计准则理事会制定基于一致概念的IFRS标准；当没有准则适用于特定交易或其他事件或准则允许选择时，协助准备者制定一致的会计政策会计政策；y帮助所有有关方面理解和解释国际财务报告准则。
4.概念框架的结构
当前的概念框架结构分为8章。
- 财务报表的目的使财务信息有用的定性特征财务报表和报告实体财务报表的要素识别财务报表的要素计量呈报和披露资本和资本维持的概念
以下是每个组件的摘要。
4.1。通用财务报表的目的
通用财务报告的目标是概念框架的基础。通用财务报告的目的是提供有关报告实体的财务信息，该信息对于现有和潜在的投资者，贷方和其他债权人在做出有关向实体提供资源的决策时很有用。
但是，通用财务报告不能也不能够提供现有和潜在投资者，贷方和其他债权人所需的所有信息。这些用户应考虑其他来源的相关信息，例如总体经济状况和期望，政治事件和政治气氛以及公司和行业前景。
通用财务报告并非旨在显示报告主体的价值；但它们提供的信息可帮助现有和潜在的投资者，贷方和其他债权人估算报告实体的价值。
报告实体的管理层也对有关该实体的财务信息感兴趣。但是，由于管理层能够在内部获取所需的财务信息，因此不必依赖于通用财务报告。
除投资者，贷方和其他债权人以外，其他各方（例如监管机构和公众成员）也可能会发现通用财务报告很有用。但是，这些报告并非主要针对这些其他组。
4.2。使财务信息有用的定性特征
为了使财务信息有用，它必须是相关的并忠实地代表其意图代表的内容。如果财务信息具有可比性，可验证性，及时性和可理解性，则其实用性将得到改善。
基本的定性特征是相关性和忠实代表。
关联
如果财务信息能够对财务报表用户的决策产生影响，则它是相关的。
财务信息能够在决策中有所不同，无论它具有预测价值，确认价值或两者都有。
忠实的代表
财务报告在财务报表及其附注中代表经济事实。为了有用，财务信息不仅必须代表相关事实，而且还必须忠实地代表其意图代表的事实的实质。在许多情况下，经济事件的实质及其法律形式是相同的。
为了使所呈现的信息具有忠实的代表性，它必须满足三个特征：它必须是完整的，中立的且没有错误。可改进的定性特征是可比性，可验证性，及时性和可理解性，这些特征增加了相关信息的实用性并提供了忠实的表示形式。
可比性
可比性是定性特征，可让用户识别和理解项目之间的异同。与其他定性特征不同，可比性与单个项目无关。比较至少需要两项。
可验证性
可验证性有助于向用户保证信息能够忠实地代表其声称代表的经济现象。可验证性意味着不同的知识渊博的独立观察者可以达成共识，尽管不一定是完整的，但特定的表示是忠实的表示。
财务报告是为那些对商业和经济活动具有合理知识并勤奋查看和分析信息的用户准备的。
机会
机会是指一次应提供哪些财务信息，这些信息可能会影响您的决策。
易懂
为了使财务信息易于理解，必须对其进行正确分类并以清晰简洁的方式进行呈现。从本质上讲，某些事实具有内在的复杂性，很难理解，但是不能从财务报告中删除。
4.3。财务报表和报告实体
财务报表提供有关报告实体的经济资源，对实体的索偿以及这些资源和索偿的变化的信息，这些信息符合财务报表要素的定义。
财务报表的目的是提供有关报告实体的资产，负债，权益，收入和支出的财务信息，这些信息对于财务报表的使用者在评估公司未来净现金流入的前景时很有用。报告实体，以及在评估该实体财务资源的行政管理中
值得一提的是，就概念框架而言，资产负债表称为财务状况表，损益表称为财务绩效表。
财务报表提供的交易和其他事件的信息从报告实体的整体角度考虑，而不是从该实体的现有或潜在投资者，贷方或其他债权人的任何特定组的角度考虑。
持续经营假设
财务报表通常是在假设报告实体为持续经营的前提下编制的，并将在可预见的将来继续运行。因此，假定该实体在可预见的将来既无意图也无必要进行清算或停止经营。如果存在这种意图或需要，则可能必须以不同的基础编制财务报表。如果这样，财务报表应说明所使用的依据。
4.4。财务报表要素
概念框架中定义的财务报表要素包括：
- 与财务状况表有关的资产，负债和权益；与财务执行情况表相关的电子收入和费用。
在本章中，新的概念框架建立了财务报表要素的新概念。
活性
由于过去的事件，该实体控制的当前经济资源。经济资源是具有产生经济利益潜力的权利。
被动
由于过去的事件，该实体目前有义务转移经济资源。
遗产
实体在扣除其所有负债后的资产中的剩余权益。
收入
资产增加或负债减少导致权益增加，但与股份持有人按股份出资有关的除外。
花费
资产减少或负债增加导致权益减少，但与分配给股权持有人有关的除外。
4.5。确认财务报表要素
确认是将符合财务报表要素之一定义的项目捕获到财务状况表或财务执行情况表中的过程。
财务状况表和财务执行情况表以结构化摘要形式表示实体的已确认资产，负债，权益，收入和支出，旨在使财务信息具有可比性和可理解性。这些摘要结构的一个重要特征是，财务报表中确认的金额包括在总计中（如果适用），也包括在与该报表中确认的项目相关的小计中。
收入确认与以下时间同时发生：
- 资产的初始确认，或资产账面价值的增加；负债波动小或负债账面金额减少。
费用确认与以下时间同时发生：
- 负债的初始确认，或负债账面价值的增加；资产帐户的减少或资产账面价值的减少。
在财务状况表中仅确认符合资产，负债或权益定义的项目。同样，只有符合收入或支出定义的项目才在财务执行情况表中确认。但是，并非所有满足这些元素之一定义的元素都可以识别。
退订帐户
终止确认是从主体的财务状况表中完全或部分抵销已确认的资产或负债。当该项目不再符合资产或负债的定义时，通常会发生终止确认：
- 对于资产，终止确认通常在主体失去对全部或部分已确认资产的控制权时发生；y对于负债，通常在主体不再承担全部或部分已确认负债的现时义务时终止确认。
4.6。测量
衡量是我们将与货币单位相关的值分配给财务报表的不同元素的过程。
财务报表中确认的要素以货币计量。这需要选择测量基础。计量基准是所计量项目的已识别特征，例如历史成本，公允价值或实现价值。将计量基础应用于资产或负债会为该资产或负债以及相关的收入和支出创建一个计量。
概念框架中提到的计量基础是历史成本和现值。
历史成本
历史成本度量使用至少部分源自交易价格或其他起源于其的事件的信息来提供有关资产，负债以及相关收入和支出的货币信息。与当前价值不同，历史成本不反映价值的变化，除非这种变化与资产或负债变得繁重的减值有关。
资产购置或创建时的历史成本是资产购置或创建中发生的成本的价值，其中包括为获得或创建资产而支付的对价加上交易成本。负债的历史成本在发生或订约时是为产生或承担该负债而收取的对价的价值减去交易成本。
当前值
现值度量提供有关资产，负债以及相关收入和支出的货币信息，并使用更新的信息来反映度量日期的状况。
当前的测量基础包括：
- 公允价值资产使用价值和负债履行价值当期价值
4.7。陈述与披露
主体通过在财务报表中显示和披露信息来传达有关其资产，负债，权益，收入和费用的信息
在财务报表中有效地传达信息可以使信息更加相关，并有助于忠实代表实体的资产，负债，权益，收入和支出。它还提高了财务报表中信息的可理解性和可比性。
为了促进财务报表中信息的有效沟通，在制定标准中的列报和披露要求时，需要在以下各项之间取得平衡：
- 使实体能够灵活地提供真实地代表实体的资产，负债，权益，收入和支出的相关信息；并且要求报告实体从一个期间到另一个期间以及实体之间的单个报告期间内具有可比的信息。
4.8。资本概念和资本维持
主体对适当资本概念的选择应基于其财务报表使用者的需求。因此，如果财务报表的使用者主要关注维持名义投资或投资资本的购买力，则应采用资本的金融概念。但是，如果用户最关心的是实体的运营能力，则应使用资本的物理概念。
大多数实体在编制财务报表时都采用资本的财务概念。在资本的财务概念下，例如投资的金钱或购买的购买力，资本与实体的净资产或权益同义。
在资本的物理概念（例如运营能力）下，资本被视为基于（例如）每天生产单位的实体的生产能力。
5.结论
值得一提的是，这一概念框架将于2020年1月1日生效，并允许其早日应用。
如您所见，业务发展的演变和变化也意味着过去的概念随着时间的流逝而发展，这意味着我们必须不断重新学习新的概念和会计作为业务语言。企业无法对这些变化视而不见。
