先前在管理审计中的探索

初步考试对于审核的成功与质量至关重要，因为它意味着所收集信息的水平，从而确保在执行过程中考虑到现阶段所收集的要素，主要是指审核的特征。实体。

此外，各作者指出，此阶段或过程是审核过程中最重要的阶段或过程之一，因为它定义了审核的范围。

下一篇文章显示了开发它的迹象，要实现它至关重要的目标，可以以正确的性能或不正确的性能呈现的风险以及其他要素。

介绍

探索是在开始审核之前进行研究或检查的阶段，目的是详细了解被审核实体的特征，以使其具有必要的要素，从而可以适当地计划和指导工作根据预期目标解决最感兴趣的问题。

探索的结果还可以选择和调整要使用的方法和程序；以及确定要检查的主题的重要性。

它还可以评估内部控制（会计和行政管理）的可靠性程度，以及在计划阶段为每个审核员制定更加有效和合理的工作计划这一事实，从而确保必须以适当的质量进行审核。，经济，效率和效益；在很大程度上促进其执行的成功。

在初步阶段，审计师或指定的任何人都可以是集团首席审计师，必须了解必须审计的实体的环境，为此，它必须了解其组织结构，确定职责范围，找出其分配方式并沟通职责和权限，并确定管理层用来监督运营的方法，包括内部审计职能（如果存在）。

同样在初步环境探索中，审计师或其指定人员必须了解操作流程；业务性质，业务类型；授权程序；执行，注册和处理操作以及其他所需的操作。

审计员将获得证据和对某些问题的答案，这将使他能够指导调查，其中以下列为例：

在行政区域：

实体的结构如何？获取组织结构图如何出于管理目的将实体分组（例如，按流程，位置，职能或成本/收益中心的服务）？这些管理领域是否有自己的财务报表？

运作流程

实体的运营流程是什么？不同管理领域的相关运营流程是什么？运营流程在管理领域内是集中管理还是单独管理？什么是系统支持业务流程的会计键？

人数

谁负责每个管理领域，其职责范围是什么？谁负责管理每个运营流程？谁来决定运营方面？通过开展正常活动，您是否获得有关内部控制系统是否继续运行的证据？例如，请考虑以下方面：运营管理部门将日常活动过程中获得的信息，库存，销售和其他信息与系统生成的信息进行比较；外部人员的通信在多大程度上证实了内部生成的信息；或者指出问题。是否应该重新评估应该避免或发现问题的控制措施，对内部和外部审计师的建议作出回应的能力是什么，以加强内部控制措施；是否采取了预期的行动来验证其实施？

重复进行审核时，如果审核员要由同一审核员执行，则审核员对控制环境和操作流程的大部分了解将来自先前执行的审核的经验，否则应研究审核员的角色。先前审核的存档工作。

此外，审核员通常会通过与被审核实体的人员进行交谈，观察员工的工作并查看描述该系统的文档来获得知识。

在完成检查后，并基于对控制环境和操作流程的了解，审核员应决定：

不依靠控制系统来确定实质性证据的性质，时间和范围，也不进行其他研究来确定是否可以依靠控制系统来确定实质性测试的性质，时间和范围。

不依赖内部会计控制系统的决定可能是审计员观察到的结果，即上述环境中的控制措施不能证明实质性测试的减少是合理的。

做出此决定的另一个原因可能是基于成本效益比。完成对控制系统的研究和测试其操作的成本和时间可能比不依赖控制系统进行实质性测试的审核工作要大。

如果审核的最高方向建议审核员决定不限制这些测试，则必须在工作文件中记录做出此决定的原因，尽管文档中不一定包含审核员对任何主题进行问卷调查的证据，由于这仅适用于审核的执行，因此在此阶段仅评估控制环境。

工作文件将以缩写PT：EP标识-与支持进行的勘探的实质性测试以及最终评估的证据相对应的数字，将以基于以下内容的工作文件进行标识：报告注释，缩写PT：N-EP

发展历程

下达工作指令后，组长继续执行此阶段，在控制和监督局，公司其他局以及要审计的实体中收集信息，以详细了解其特征。关于其组织结构，销售流程，提供的生产或服务，先前审核的结果等。

在合并其余人员之前完成此阶段很方便，这使每个审核员都可以从审核开始就制定自己的工作计划。

控制和监督局将继续收集有关先前审核的信息，涉嫌犯罪行为的历史记录，内部或外部审核员执行的审核结果以及文件中其他感兴趣的元素，例如：结构实体，主要销售线，进口，生产或服务等。

在实体中，必须与主要负责人进行面谈，以解释审核的目的，并从结构，依赖程度，开展的活动的开展，销售流程等方面详细了解或更新数据，产品或其提供的服务，以及其他适当的前期工作计划。

不可能预见到在勘探中可能要了解的所有问题，因此，在下面指出了在实体中捕获，查看或更新的最重要或最基本的点；对于那些不一定是绝对的，小组负责人可以根据审计的情况或目标，按照指示消除或增加一些：

有关实体的最新信息，包括：名称，地址，电话，传真，电子邮件，工作时间和组织结构等信息；组成实体的组织单位；实体开展的主要活动；组织的构想；经营许可证；银行营业所（国内和国外）的名称，银行帐号和经授权可经营该营业所的公司名称总经理，经济经理的名称或同等职位，以及各自的任职日期。在会计领域工作的人员；总结单个审计文件的状况及其内容；审查实体中进行的最新内部和外部审核，检查，检查和财务核查。有关结论，在先前报告中确立的建议以及行政责任通知方面发布的规定。会计权力下放的程度，所拥有的会计中心的数量，操作这些会计中心的银行帐户以及所发布的信息。根据生产线的数量，库存价值和产品特性确定仓库的重要性及其重要性，使用的特定规则和程序，在不同子系统中应用的计算机系统以及在内部控制范围内进行评估。（这里可以探讨计算机安全性如何）。正在使用的会计记录的状态以及每个会计记录中最后一个条目的日期。上一份财务报表的编制日期。如果可能和必要，请说明财务结果客户满意度：对客户和产品质量的判断，预算及其修改以及执行。

另外，在巡视组成实体的区域以观察整个操作时，应将其反映在注释表中，并在其中进行观察。

通过这种探索的结果，组长可以建议主管改变审计的目的或范围。

出于某些原因，有可能没有必要在特定审核中执行此阶段，此问题必须记录在组长签名的文件中，并由代理主管批准，并记录在审核文件中。

负责人：根据审核单负责人或代理审核员。

目标：

使审核员了解在执行审核之前需要进行事先探索的知识，如何获取证据以具有必要的要素，以便使每个审核员都能更有效，更合理地进行工作的充分计划，从而确保审核得以执行以适当的质量，经济性，效率和有效性执行；在很大程度上促进其执行的成功；根据可预见的目标将计划引导到最感兴趣的问题上；详细了解要审核的实体的特征，并确定要检查的主题的重要性。。对要使用的方法和程序进行选择和调整；可以评估内部控制环境（会计和行政管理）

风险：

无法执行质量扫描会导致：

构思计划进行不必要的检查；由于对控制环境的无知而扩展了未来的证据；由于先前的审核而导致的缺陷背景或可疑犯罪行为的未知背景；审核员无法确定企业的经营性质，组织，地点。设施，销售，生产，提供的服务，财务结构，购销业务以及许多其他在待审核事项中可能很重要的事项未对要进行的工作进行适当的计划和/或未将其引导至根据预期目标最感兴趣的问题

这将导致执行审核的成本和时间增加。