南美国家的增值税

介绍

公共部门在本世纪中的作用日益增强，其必须发展的功能也日益增强，例如收入的重新分配，提供和购买商品和服务以及进行转移，建立市场经济的法律框架，促进经济的稳定。经济和寻求经济效率，为此必须主要建立税收以支付公共费用。

毫无疑问，这些税是各国满足人口多元化和不断增长的需求的主要收入来源，其中最“富有成效的”是增值税。

这项专着著作无非是要在一个单一的文本中显示增值税（VAT）在南美国家/地区的运作方式，主要是关于其应用，以培训我们自己关于南锥不同国家之间的异同的想法。

每种方法的描述和法律依据均已详细说明，定义了纳税人应理解的内容，应税商品和服务，应税或应税基础，适用的税率或等分试样，该税的免税额以及申报和付款（巴西除外），由于税收类型的原因，其申报方式与其他国家/地区不同。

我们将首先查看上一段中的详细内容，最后以对构成南锥体的这十个国家中增值税的异同进行小幅分析来结束。

作为智利税务局的一员，尤其是在我作为国税局的检查员时，很荣幸能够与这种分析和背景信息的收集协作，并将其整合为一个文本，我希望这对那些看见。

南美国家增值税的主要特征。

阿根廷

1.增值税

1.1说明和法律依据

在阿根廷，增值税（VAT）被应用于出售动产，在本国境内的服务或工程和动产的最终进口的条款。

它由附件一第03/26/97号第280/97号法令（1997年第09/19/86号第23,349号法律，1997年TO增值税法）规范， 97年9月9日第24,920号法律，98/04/29/24号法律，06/03/98第24,977号法律，12/24/98年第25,063号法律，99/31/99年第25,239号法律，12/06/31年第25,360号法律2000，2001年3月7日的25,405，2001年3月7日的25,406。

1.2纳税人

纳税人是指习惯性地出售动产，与他们进行意外贸易行为或者是在处置后者时登记为负责人的继承人或遗产的人，他们处置在死者头上本应受留置权的资产；以自己的名义（但代表第三方）进行销售或购买；绝对进口家具用品；是从事自己财产进行工程的建筑公司；提供税收服务；在征税地点是业主；或者是在酒吧，饭店，旅馆，旅馆提供的服务中的借款人，这些人是提供电信服务，天然气，电力等的人，并且这些服务在国外进行，其使用或有效利用是在国家，借款人因其他应税事项而要缴税，并且具有注册责任方的质量。

公司，业务合作团体，财团，没有法人资格的协会，法人团体，非企业团体或任何其他个人或集体实体的过渡性工会，均包含在上段提供的任何情况中。

（第3条，第97/97号法令，第280/97号法令下令）

1.3税收商品和服务

该税将适用于在本国领土内出售动产，在本国领土上的工程，地点和服务提供，动产的最终进口。

（第3条，第97/97号法令第280/97号法令下令）

1.4应税基数

它是销售，地点，工作和所提供服务的净价格。该净价将是由那些有义务缴纳税款的人开具的发票或同等文件扣除折扣等后的净价。

（第10条案文，由日期为97年3月26日的第280/97号法令命令）

1.5豁免

书籍和印刷品的最终销售和进口以及报纸，杂志和期刊向公众的销售将被豁免，出版商除外。邮票，财政和类似邮票，邮票纸，钞票，股票或债券的称号以及其他类似的称号，但不包括支票存根等；交易或资本化的邮票和保单，抽奖或博彩游戏的门票，用于筹集资金或做广告的公益组织的邮票，剧院表演的门票；金币或金条；金属硬币；买方是最终消费者或国家，省，州的普通天然水，面包，牛奶自治市，布宜诺斯艾利斯自治市或其附属机构，学校或大学食堂，社会工程或非营利实体的集权或分权机构；在药房转售的情况下，供人使用的药用特色产品，只要这些特色产品已在该国进行的首次销售已缴税；购买方是其依赖国的国家或中央或分权机构时，飞机，船舶和海军装置及其零部件。在药房转售的情况下，供人使用的药用特色产品，只要这些特色产品已在该国进行的首次销售已缴税；购买方是其依赖国的国家或中央或分权机构时，飞机，船舶和海军装置及其零部件。在药房转售的情况下，供人使用的药用特色产品，只要这些特色产品已在该国进行的首次销售已缴税；购买方是其依赖国的国家或中央或分权机构时，飞机，船舶和海军装置及其零部件。

国家，省和直辖市，其所属机构所提供的利益和地点，私人教育机构，托儿所以及母婴幼儿园所提供的服务均获豁免；残疾人的教育，住宿和交通服务；与礼拜有关的服务；社会工作，非营利政治机构以及专业协会和理事会提供的服务；保健，医疗和辅助医疗服务；合作社，共同实体和预付费医疗系统提供或承包的与社会工作产生的服务相对应的利益；体育节目，出租车和司机的回国服务，只要路线不超过一百公里；如果房东是阿根廷的船东且承租人是在国外定居的外国公司，则旅客和货物的国际运输，光船位置和准时租船或按租船计划进行国际运输的国际航行；由国家，省和市级国库或其所属机构运营的彩票机构提供的中介服务和其他机会游戏；现金存款，贷款，与储蓄和贷款制度相对应的被动利息；储蓄和资本化；管理私人退休保险计划；退休金，退休金计划和资金；合作社和互助社支付给其成员的利益；公司对雇员的贷款业务或雇员对贷款的利息，对非独立各方可能达成的条件的贷款利息；具有国家证券委员会相应授权的公开发售的可转让债务的利益；国家，省和市政府发行的优先股以及未来发行或将要发行的产权，债券和其他证券的权益；住房的住房贷款利息；当投保人为州，省，市或布宜诺斯艾利斯自治市时，一般而言，贷款或银行及金融业务的利益，个人家庭服务，公共有限公司董事，受托人和监事会成员，其他公司，协会和基金会以及合作社的管理人员和董事会成员的职位所固有的利益，其成员为工作合作社提供的个人服务;由奖学金获得者做出的，除了分配的奖学金之外没有引起考虑的其他项目；剧院工作人员的个人利益；租赁专门用于租户及其家庭的财产，受农业活动影响的农村财产以及租户是州，省，市或布宜诺斯艾利斯自治市的财产，给予特许权，殡仪服务;老年机构提供的服务；飞机和船只的改造，改装，修理，维护和保养；广播电台。对具有特许经营权的特许经营的个人和家庭使用的商品和物品进行确定性进口是免税的，但要遵守与行李托运和旅客旅行事故有关的特殊制度；残疾人，移民；阿根廷科学家和技术人员，国家对外服务人员；在该国经认可的外交代表以及给予这种特殊待遇的任何其他人；最终进口商品，免征进口关税，由从事非营利性慈善医疗救助工作，科学技术研究，确定进口的样品和包裹的非营利慈善医疗机构；出口；捐赠给国家，省或直辖市，其各自部门以及中央和分权实体的货物进口；当借款人是州，省，市或布宜诺斯艾利斯自治市，其各自部门以及集中或分散实体时的收益。最终免征进口关税的样品和包裹的进口；出口；捐赠给国家，省或直辖市，其各自部门以及中央和分权实体的货物进口；当借款人是州，省，市或布宜诺斯艾利斯自治市，其各自部门以及集中或分散实体时的收益。最终免征进口关税的样品和包裹的进口；出口；捐赠给国家，省或直辖市，其各自部门以及中央和分权实体的货物进口；当借款人是州，省，市或布宜诺斯艾利斯自治市，其各自部门以及集中或分散实体时的收益。他们各自的部门以及集中或分散的实体。他们各自的部门以及集中或分散的实体。

（第7和8条案文，由日期为97年3月26日的第280/97号法令命令）

1.6等分试样

一般而言，税率为21％。一些销售和进口将按既定税率的50％征税；例如出售肉类，谷物，蜂蜜等食品；和收益，例如文化工作，播种或种植，农药和化肥的施用。

对于受电表和其他利益调节的天然气，电力和水的销售，税率将提高到27％。

（第28条案文，根据2003年12月7日第25866/2003号法修改的，日期为03/26/97的第280/97号法令命令）

1.7声明和付款

增值税将根据誓章按每个日历月进行结算和支付。

对于确定性进口，税款将与清算和进口关税一起清算并缴纳。

（第27/37号法令，第280/97号法令命令，日期为97年3月26日）

玻利维亚

2.增值税

2.1描述和法律依据

在玻利维亚，增值税（VAT）取决于：出售或放置在该国领土内的动产；在国家领土内进行的工程合同，提供服务和其他任何性质的合同；以及最终进口。

（1997年第843/86号法律第1条）

它受05/20/86（标题I）的第843号法律规范-由02/19/01的第26077号最高法令对TO进行补充，并由2000年4月3日的第2064号法律进行补充，并受最高法令的约束87年2月27日第2153号

2.2纳税人

纳税人是习惯性地从事动产买卖的人；以自己的名义，但代表第三方进行的不动产买卖；代表自己进行最终进口：进行工程，提供服务或提供任何性质的服务；出租动产和/或不动产；开展动产融资租赁业务。

（第843/86号法律第3条）

2.3税收商品和服务

该税将适用于在该国境内放置或放置的动产销售；最终进口；在国家领土内进行的工程合同，提供服务和任何其他规定，无论其性质如何。

（第843/86号法律第1条）

2.4。应税基数

它由发票，财务票据或同等文件上委托的动产销售，工程合同和服务提供以及任何其他性质（不论其性质）的净价构成。

（第843/86号法律第5条和第21530/87号最高法令第5条）

2.5。豁免项目

具有上述地位的外交使团和单位或机构的成员进口的货物是免税的；金融业务，股票，债券，证券和信贷工具的买卖业务产生的利息。（第843/86号法律第2条）；公司重组产生的销售或转让或对公司的注资。（第843/86号法律第2条）；在玻利维亚共和国进行并在该国产生影响的，在证券市场注册处注册的任何公开发售证券交易。

（2000年4月3日第2064号法第29、36和37条-经济复兴法。）

2.6。等分试样

单一一般税率为13％。

（《法律》第15条，843/86）。

石油服务和同类型作业的承包商适用10％的税率。

（第21979/88号最高法令第3条）。

2.7声明和付款

纳税人必须在其住所的当月月底起十五日内在其住所管辖的任何授权银行出示誓章并缴纳所产生的税款。在没有银行的地方，将在内部税收总局的办公室进行演示和付款。

（1987年2月27日第21530号最高法令，第10条）

智利

3.增值税

3.1简要说明和法律依据

该税称为销售和服务税。它受93年12月6日第19,270号法律修改的第825号法令（第二标题）规范；95/04/95的19,398、10 / 23/95的19,420、07 / 17/96的19,460、07 / 18/97的19,506、11 / 18/97的19,534、07 / 28/98的19,578、19.606 99年4月14日，1999年9月31日的19,633、1999年10月25日的19,642、2001年6月15日的19,738、2001年7月28日的19,747、2001年11月11日的DFL第1号和2002年5月31日的19,806、2002年11月23日的19,840、2003年8月13日的19,888和2004年1月9日的19,924。

由02/02/77第55/77号最高财务法令，由95/02/13/30第30号最高财务法令修改。

无论是在智利还是在国外支付或收取相应的报酬，均应针对在本国领土上出售的动产和不动产有形资产以及在本国领土内提供或使用的服务征收该税。

（第825/74号法令第5和6条，由第1606/76号法令更新）

3.2纳税人

纳税人是自然人或法人，包括社区和事实上的公司，他们从事销售，提供服务或进行任何其他使用其所定税额征税的业务。

（第825/74号法令第3条，由第1606/76号法令更新）

3.3税收商品和服务

位于本国领土内的动产和不动产有形资产的销售，在本国领土内提供或使用的服务以及进口将被征税。

（第825/74号法令第8条，由第1606/76号法令更新）

3.4应税基数

销售或服务的税基将由各个业务的价值加上利息，融资费用，价值的调整，集装箱的价值，税额（营业税除外）组成。。

在进口商品中，应税基数是被扣留货物的海关价值，或者否则是同一货物的到岸价格。

（第825/74号法令第15和16条，由第1606/76号法令更新）

3.5豁免

国防部进行的某些二手机动车辆的销售，由雇主作为特许权使用费，国家原材料，进口战争机器，军用车辆的物种将被豁免。国防总参谋部，武装部队，智利警察和智利调查警察，以及依赖于他们或通过其与共和国总统有关联并履行职能的机构和公司有关国防，其他国家，国际和外交组织的代表的进口，旅行箱的行李，参加体育活动的收入，艺术，音乐，慈善；来自智利的来自国外的海上，空运，陆运的收入，反之亦然，保险费涵盖了进出口的运输风险以及地震造成的损害；来自运营和金融工具的利息，以及任何性质的信贷，房地产租赁，由单独工作的工人提供的服务，以及在活动中以体力劳动为主的资本或所用材料为主要业务；与产品出口，再保险合同的保险费和可调整的人寿保险有关的一些报酬，以及向不在智利居住或居住的人提供服务而获得的收入，酒店收取的外币收入。

广播电台和电视台，新闻社，航运公司，航空公司，铁路和城市动员公司，乘客，教育机构，国立医院，大学，公共服务部也免税。社会保障，国家雇员医疗服务，国家卫生服务，智利造币厂，邮电服务，Polla Chilena de Beneficencia和Concepción彩票，以收取利息，保费，佣金或其他形式向自然人或法人支付的用于业务，服务或利益的报酬。

（第825/74号法令第12条，由第1,606 / 76号法令更新，由2004年1月9日官方公报上公布的第19,924号法令修改，以及由第1,606号法令更新的第825/74号法令第13条，/ 76）

3.6等分试样

一般税率为18％。

（第825/74号法令第14条，由第1606/76号法令更新）

2003年8月13日第19888号法律，将增值税率从03年1月10日提高到19％

3.7声明和付款。

增值税支付者必须申报并支付相应日历月的应纳税额，直到下一个日历月的第十二天为止。这是申报和同时付款的税。

哥伦比亚

4.增值税

4.1说明和法律依据

在哥伦比亚，对个人财产的销售，在本国领土内提供服务，未明确排除的个人财产的进口，运气，运气或偶然性游戏的发行，销售或营业征收营业税。除了彩票。

它受1989年3月30日第624号法令以及由法令修改的税收法规（第三部）的监管。12/14/93的2495、12 / 22/94的2806、12 / 19/97的3020和12/23/99的2587 第12/22/94号174号法律，第12/20/95号223号法律，第97/10/97号383号法律，第12/24/98号488号法律; 光盘。2000年12月22日第2661号法律，2000年12月29日第633号法律，2001年12月24日第716号法律，2002年12月27日第788号法律，第3037号法令/ 12/2002和2003年8月8日第818号法令，2003年12月29日第863号法令，2003年12月30日第3804号法令，由2004年1月8日第24号法令，第4344号法令修改2004年12月22日以及2004年12月30日第939号法律。

4.2纳税人

纳税人是商人，从事类似行为的人，提供服务的人和进口商。

（1989年3月30日第624号法令第437条）

4.3税收商品和服务

通常，此税项适用于个人财产的销售，在本国领土内提供的服务，未明确排除的个人财产的进口，运气游戏的流通，销售或运营以及除彩票。

（1989年3月30日第624号法令，第420条）

4.4应税基数

在销售和提供服务中，应税基数是经营活动的总价值，其中包括普通，非常或暂定融资的直接费用，配件，运输，设施，保险，佣金，担保和其他补充费用，尽管它们是分别开具发票或达成协议的，并且尽管被单独考虑，但它们无需缴税。

对于进口货物，应按营业额缴纳营业税的应税基数应与结清关税时所考虑的税基相同，并增加该税额。

在机会游戏中，应税基础将由授予参与游戏权的赌注，文件，表格，选票，彩票或票据的价值构成。对于诸如老虎机或老虎机之类的本地化游戏，假定每月应税基数由对应于当前法定每月最低工资的值构成，而游戏桌的应税基数将由对应于十四（ 14）当前的法定每月最低工资。

（1989年3月30日第624号法令第420、447、459条）

4.5豁免

一般而言，诸如西红柿，洋葱，土豆，金枪鱼，蔬菜，香蕉，肉，鱼，牛奶，奶酪，面包等食物均不包括在税收中；药品，避孕药具，一些马达，硬币，拖拉机，眼镜，书写笔，火柴，个人，集体，团体，人身事故的人寿保险单，用于官方宣教服务的进口和外国外交或领事代理人和外国技术使团，为国防目的进口武器和弹药，临时进口机器，高等教育机构进口资产。

（1989年3月30日第624号法令，第424、424-5、447、477条）

4.6等分试样

一般销售税率为16％，这也将适用于服务。

有些商品将按7％的特殊税率征税，其中包括咖啡，燕麦，淀粉，麦芽，香肠，糖，可可，巧克力，气泵，螺旋桨等。

一些服务的税率为7％，例如租赁房屋，清洁服务，私人保安，预付费药品计划，工人或养老金领取者的社交或体育俱乐部，酒店等物业的租赁，其中包括其他。

其他商品和服务则按2％的税率征税，例如出售某些活动物。

碰运气游戏的销售税率为5％。

（1989年3月30日第624号法令，第420、468、468-1,468-2、468-3条）

4.7声明和付款

属于共同制度的负责营业税的人有义务每两个月提交一次营业税声明。

在哥伦比亚，设立了预提税制度，其税额为营业税额的75％。必须在付款或帐户入帐时实行预扣，以先到者为准。营业税预扣代理人必须提交每月的预扣税申报表。

通常，代扣代缴人将是州，市，大型纳税人，以及由DIAN决议指定为代扣代缴人的人。

（1989年3月30日第624号法令，第437号，第574条）

厄瓜多尔

5.增值税

5.1说明和法律依据

它受《内部税收制度法-2004-026》（2004年11月17日第463号补编，勘误表于2004年12月9日第478号第RO号公布）的规制，并受制于2001年12月31日第2209号法令，关于适用内部税收制度法的实施细则。

增值税是在所有权的转移，具有财产性质的个人财产的进口，在其所有商业化阶段以及所提供服务的价值上征收的。

（第52条-内部税收制度法）

5.2纳税人

代收税款的纳税人是：自然人和惯常进行有偿转让货物的公司；那些进口和自然人以及惯常提供服务的公司。

担任扣缴义务人的纳税人是：公共部门实体和机构；被国税局视为特殊纳税人的公共和私人公司；信用卡发行公司向其附属机构支付增值税的条件相同，在相同条件下对供应商以及保险和再保险公司代扣代收货款和含增值税的服务。

（第63条-国内税收制度法）

5.3税收商品和服务

增值税是在所有权的转移，具有财产性质的个人财产的进口，在其所有商业化阶段以及所提供服务的价值上征收的。

（第52条-国内税收制度法）

5.4应税基数

增值税的应税基数是转让的有形自然的个人财产或所提供服务的总价值，根据其销售或服务价格计算得出，包括税金，服务费及其他。价格上可归属的费用。

从由此确定的价格中，仅可以扣除出现在相应发票中的，根据商业用途或惯例给予购买者的正常折扣和红利所对应的价值; 买方退还的商品和包装的价值以及分期付款销售的利息和保险费。

在进口中，税基是在CIF值中加上进口报关单和其他相关文件中出现的税款，关税，费用，关税，附加费和其他费用的结果。

（第58条-国内税收制度法）

5.5豁免

对公司的实物捐助，通过继承或公司清算获得的奖励是免税的；出售转移了资产和负债的业务；公司的合并，分裂和转型，对公共部门实体和私人慈善机构和协会的捐赠，文化，教育，研究，卫生或体育，股份转让，社会参与和其他证券。

外国外交官和国际组织官员，进入该国的旅客所携带的具有一定价值的产品，从国外捐赠的，有利于国家机构和机构合作的捐赠，与临时入场或过境的特征。

一些转让也被豁免，其中包括某些食品，植物，轮胎拖拉机，犁，耙，药品，报纸，杂志，书籍。

运输，保健服务，房屋房地产租赁，公共电力服务，饮用水，污水处理和垃圾收集服务，教育，托儿所和疗养院，宗教服务，书籍印刷也被豁免。葬服务，国家提供的行政服务，公共娱乐，金融和股票市场服务，证券转让，包括接受性旅游在内的出口证券，受过高等教育的专业人员提供的，金额不超过一千万的证券对每种情况了解的成功率，高速公路使用费；瓜亚基尔慈善委员会和Fe yAlegría的彩票系统；空中喷涂的和那些由工匠亲自提供的。

（第54、55、56条-内部税收制度法）

5.6等分试样

增值税税率为12％。

（第65条-内部税收制度法）

碳氢化合物有关于所得税和营业税的特殊制度。

2003年2月4日的第17号法令（第14 RO）确定了Petrocomercial经营的碳氢化合物衍生物在码头和仓库的销售价格。

产品美元/加仑

汽油手工捕鱼0.70

额外汽油1.12

超级汽油1.50

柴油1（kerex）0.785

柴油2 0.785

柴油溢价0.785

航空燃料1.04

燃油0.62

喷油1.03

工业溶剂1.46

Avgas 2.20

吸收0.86

上述价格包括炼油，内部营销和进口成本以及增值税。

5.7声明和付款

增值税纳税人将提交在最近一个日历月内进行的含税营业活动的月度报表。专门转让商品或提供以零或免税费用征税的服务的纳税人，将出示上述转让的半年申报。

有义务申报的增值税纳税人，将对所征税业务的总价值进行相应的税收结算。从支付的税款中，将扣除税收抵免的价值，由此产生的差额构成必须按照提供报税表的相同条款支付的价值。

（第67、68和69条-内部税收制度法）

巴拉圭

6.增值税

6.1说明和法律依据

在巴拉圭，增值税（VAT）属于：货物销售，服务提供，不包括以亲属关系提供的个人性质的货物和货物的进口。

它受1992年1月9日第125/91号法律的管制，并由第35/92号，第94/92号的11/19/92，第210/93号的07/19 / 93、438 / 94、861 / 2004年6月11日第96、2,421号和2005年9月16日第6382/05号法令，并受1992年5月5日第13,424号法令的管制，并由92/10/07的第14,215 / 92号法令修改，96年6月11日的15,370、96年11月13日的15468和235/98。

6.2纳税人

个人是有效行使大学专业的纳税人，无论其收入如何，其他自然人则是独立提供个人服务的自然人，前提是后者在上一个日历年的总收入高于最低工资平均每月一次或在向合作社发出高于该发票的发票时，其范围在第438/94号法律《合作社》中规定；从事商业，工业或服务活动的独资企业在该国定居；具有或不具有法律地位的公司，一般的私人实体以及在商业活动中在国外注册的实体或在国外注册的实体或其分支机构，机构或机构，工业或服务业；从事进出口活动的人员；社会援助，慈善，慈善和科学，文学，艺术，工会，体育和体育文化教学的实体，以及协会，互助会，联合会，基金会，公司和其他具有或不具有法律地位的活动实体根据《商业，工业或商业活动所得税》的规定，在生产，商业，工业部门定期或永久地以商业方式进行组织，或以该税征税的服务的提供。服务;从事商业活动的自给自足的实体，上市公司，分散的实体和混合经济公司，工业或服务业；通常，那些绝对会向该国介绍商品的人。

（1992年1月9日第125/91号法第79条，2004年6月11日第2,421号法第6条修改）