ieps对柴油价格和游客运输的影响。墨西哥

目前已得到国际电联大会批准的这一改革的目标是：增资公共资源，以将其分配给更多，更好的优质卫生和教育服务投资；在大学，学校，饮用水和污水处理系统，道路，桥梁，电气化工程中。（Vázquez，2007年）

柴油运输量的增加对经济的影响

关于燃油价格的上涨，高管采取了一种古老但可靠的方法，即提高燃油价格作为一种收集手段。

发生这种情况时，他们开始扔球，怎么回事，谁呢？PAN表示该提案来自PRI。PRI说它是来自Calderón的PAN政府。总计，他们在没有负责人的情况下提高了我们的汽油。

汽油价格上涨将如何影响运输业，特别是旅游业？

目标

一般

了解柴油价格对旅游业的影响。

具体

进行提供真实数据的调查。

通过图表分析应用调查的结果。

执行并分离IEPS计算。

假设

本论文的目的是获得数据，以向我们证明旅游业的承运人是否知道他们每消费一公升柴油要支付29.88美分的IEPS，以及如何在发票上逐项列出。

理论框架

IEPS在CPEUM第73条第XXIX节中首次出现。它赋予工会代表大会建立各种贡献的权力，其中汽油和其他石油产品表现突出。还确定，联邦实体将按照联邦二级法确定的比例参与这些特殊捐款的产生，并且地方立法机关将根据其市镇的电费收入确定与市政当局相对应的百分比。。（维纳斯蒂亚诺·卡兰萨（Venustiano Carranza，1916年））

与该宪法条款相对应的法规是《产品和服务特别税法》（IEPS），该法于1980年12月30日在《联邦官方公报》上发布，取代了《制糖业联邦税法》。，酒精，阿瓜迪亚特（Aguardiente）和酒精饮料的包装。（www.sat.gob.mx/sitio_internet）

IEPS概念

IEPS对因其特殊性而产生社会成本或某些负外部性但合法的那些活动征税，因此，IEPS有权按法律规定的同样特殊税率征税。

税收是受公法管辖的一类贡品（通常是对债权人有利的金钱义务）。它的特点是不需要主管机关（税收债权人）直接或确定的考虑。它仅由“国家税务机关”产生，主要是为了为其支出提供资金。其指导原则称为“应纳税能力”，建议那些拥有更多资源的人应在更大程度上为国家资金做出贡献，以体现平等的宪法原则和社会团结原则

Financial.com

根据《联邦收入法》（LIF），第16条告诉我们，对进行除采矿以外的商业活动的人实行了财政刺激措施，并且为了确定其效用，他们可以扣除所购买的柴油用于消费最终的，但前提是它只能用作一般机械中的燃料（车辆除外），包括允许对《生产特别税法》第2-A条第I款所指的生产和服务特别税进行认证和PetróleosMexicanos及其子公司因出售上述燃料而引起的服务。

就上一节的规定而言，纳税人如下：

1）他们只能根据《生产和服务特别税法》第2-A条第I款，对因出售柴油而引起的墨西哥石油公司及其附属机构的产品和服务征收特别税。

就前款而言，可贷记的金额将是适用《生产和服务特别税法》第2-A条第I款所产生的金额，并在相应的证明。

如果从授权机构或分销商处购买柴油，则可抵扣的税款将是适用《生产和服务特别税法》第2-A条第I款所产生的，并在在上述代理商或分销商签发的凭证中明确且单独地注明，该凭证必须与PetróleosMexicanos及其子实体因转让上述代理商或柴油机分销商而产生的凭证相同，在该凭证中，与提到的已处置它们的代理商或分销商。在任何情况下都不会退还本款所述金额。

在出售用于最终消费的柴油的情况下，PetróleosMexicanos及其子公司或其授权机构或分销商必须在相应的凭单中明确并单独披露按照第2条的规定对生产和服务征收的特别税。墨西哥石油及其附属组织的《生产和服务特别税法》第一节A会引起有关销售。（孙子，2014年）

LIEPS X部分的第3条对柴油的描述如下：柴油，液体和无色燃料，由碳氢化合物（主要是无支链烷烃）的复杂混合物组成，可能包含添加剂，并且符合主要使用的规格在加热和内燃机中通过喷射用作燃料，其点火是通过高温实现的，该高温可在不需要火花塞的气缸内产生空气和燃料的压缩，用于：船舶，汽车以及工业（火焰），其效率以十六烷值表示。

（瓦伦苏埃拉，蓬图阿里奥Fical Cengage 2014，2014）

根据《产品和服务特别税法》，第1条告知我们自然人和法人有义务缴纳该税。根据第1条第II款，它告诉我们，对服务提供的税收将通过适用于本条例所指的价值来计算，该价值是根据该条例第2条或在适当情况下第2条确定的每种商品或服务的税率，此法律规定的费用。

第2-A条告诉我们；PEMEX存储和分发终端的月费。计算机制。

I.-根据以下规定，每个月用于汽油或柴油销售的适用费率将是对墨西哥Petróleos的每个存储和分配终端产生的费率：

生产者价格：

a）生产者价格：将确定用于汽车，低硫工业用汽油和柴油以及船用车辆的汽油和柴油，并在适当时增加根据质量调整的参考价格，该参考价格是根据协议确定的加上该部分的f）小节，以及在该部分f）小段所指期间内的处理成本和到相关的存储和分配终端的净运输成本，不包括税收附加值。

分销和商业化成本

b）分销和销售成本：对于本部分a）所述的燃料和本f）所述的期间，将为每个仓储和分销终端确定，并增加墨西哥石油公司设定的商业利润。对于经有关燃料授权签发的燃油，在适当的情况下，应从PetróleosMexicanos或与该代理商已签订了第一手销售合同，并遵守相应法规中的运输规定。获得的数量将除以所涉燃料的总发票量。

汽油的单位成本内的汞含量

仅将汽油视为分配和营销的单位成本内的损失额，该损失额是通过将系数0.003375乘以向服务站销售的汽油总值而得出的，而无需考虑本法第二条以及本法第二条第一节H）小节所指的税率，也不应按增值税除以该期间所指期间的燃料总量该分数的f）小节。

储存和分配终端的净销售价格

c）在存储和分配终端的净销售价格。进行销售时，将通过在本节f）款所引用的时期内在相应地理区域内有效的有关燃料的销售价格对公众折扣来确定所指示的配额数量。根据以下公式，将本文的分数II中的乘以系数乘以四舍五入到小数点后四位。

其中T对应于增值税率，根据《增值税法》的规定，以小数表示。

所得金额将从第二条第一节H）小节中指出的费用中扣除。本法据有关燃料。

生产者价格降低的净Vanta价格以及分销和营销成本

d）根据上述c）小节产生的数量将减少为根据该分数的a）和b）小节获得的数量。

适用利率

e）将根据以上d）段确定的数量除以根据该分数的a）段获得的数量，并将结果乘以100。获得的百分比将是适用于该比例的燃料的比率尝试在计算费率的月份中处置相应的存储和分配终端。

参考价格

f）此分数中的a）小节中提到的每种燃料的参考价格将是第二个月的21号（即紧接该价格之前的一个月的20号之前）可用价格的平均值。计算出的汇率，按同期墨西哥银行在联邦官方公报上公布的美元平均销售汇率折算为比索；

汽油

1.-汽油：与在本国领土上出售的汽油相比，美利坚合众国墨西哥湾沿岸等效质量的汽油的平均现货价格。

汽车和工业用柴油

2.-低硫的汽车用柴油和工业用柴油：在美利坚合众国墨西哥湾沿岸生效的同等质量的柴油的现货平均价格（燃料油）在国家领土上出售。

3.-船用柴油

船用柴油：e。休斯敦同等质量的柴油现货价格（燃料油）的平均值。美利坚合众国的得克萨斯州，出售给在墨西哥湾沿岸国家领土出售的柴油；在美利坚合众国加利福尼亚州洛杉矶市生效的与在太平洋沿岸国家领土上出售的柴油相当质量的柴油的平均现货价格（燃料油）。

SHCP将披露的信息

财政和公共信用部将根据基于经济效率和金融卫生标准的一般规则，宣布确定参考价格，质量调整，净运输成本，商业利润和处理本节中提到的授权调度的成本。

通过销售机构，存储终端和PEMEX分布发布适用于每种燃料的费率

财政和公共信贷部长将要求墨西哥石油公司（PetróleosMexicanos）提供必要的信息，以进行每月的算术运算，以计算所讨论的当月每种燃料，每种销售代理，存储终端和石油分配的适用费率。墨西哥人，并且将不迟于上个月的月一日（适用费率的月份）在《联邦官方公报》上进行发布。

汽油和柴油的适用配额

麦格纳汽油每公升36美分

UBA特级汽油每公升43.92美分

柴油每公升29.88美分

价格内的税收转移

纳税人将价格转让给购买汽油或柴油的人，该价格与本节中确定的税款相等，但在任何情况下，他们都不会明确和分开地这样做。

费用不计算增值税

本文中提到的费用不计入增值税的计算中。

配额在汽油和柴油中的应用来源划分

根据《财政协调法》的规定，以这一比例收集的资源将运往联邦实体，市政当局和领土界线。

当月处置汽油和柴油公升的信息

就本节的规定而言，纳税人应取代纳税人出售的汽油和柴油的公升所提供的信息，以代替本法所指的信息，应在每月的最后一个工作日前提出。税款是由最近一个月中每个州的每个授权发行所引起的：如果是向汽油和柴油分销商销售产品，则将根据该点所在的州来显示信息每个分销商都同意交货。

每月按联邦实体分配

财政和公共信用部将在纳税人付款后的一个月后的一个月的前十个工作日内进行与各州相对应的分配。

汽油和柴油进口适用税率

根据LIEPS第2-B条，按照本条第2-A条第I款的规定，汽油或柴油的进口适用税率将是销售相关燃料所产生的税率中的较高者。进口当月生效的法律；如果得出的利率为负，则适用利率为零。

LIEPS的第4条告诉我们，本法所称纳税人将自费支付税款，而对上述付款没有任何适当的认可，但在下款所述的情况除外。

指示所购货物的认可

仅对转让给纳税人的税款进行认证，以购买第2条第I款a），f），g）i）和j）项所指的货物。根据本法，以及纳税人本人在进口a），c），d），e），f），g），h），i）和j）项所指货物时所支付的款项上述分数，但前提是根据上述法律的条款是可信用的。

认证和可征税

认证包括从适用于本法所指价值的金额中减去应纳税额，即第2条第I款a），f），i）和j）所述的税率。 °适用于第2条第I款第c）款，第二和第三款g）和h）所述的费用所产生的同一笔费用或与本法有关的2°C。相当于当月有效转移给纳税人的生产或服务特别税或他本应在进口时应缴纳的税款的数额，仅在本条第二款所述的情况下。

可扣税要求

为了使生产和服务特别税在前款中可以抵免，必须满足以下要求：

必须

支付IEPS的货物或服务中的因数I.-如果纳税人根据本法规定应向其贷记与之相关的税款，而该税款对应于税是到期的。

处置时不修改状态，形式或组成

II.-处置货物时不改变其状态，形式或组成，但散装的酒精饮料或其浓缩物以及用于以下目的的浓缩物，粉末，糖浆，香精或风味提取物除外准备调味饮料。

明确而单独地转移

III.-该税已明确转移给纳税人，并分别记录在本法第19条第二节提及的凭证中。

相同类别的商品

IV.-考虑到在本税收协定第一节中提到的每个小节中分组的商品，应纳税额和进行认证的税额对应于同一类别的商品本法第2条：就啤酒和软饮料而言，它们与其他含酒精饮料均被视为不同种类的商品。

有效支付

V.-已转移给纳税人并打算贷记的税款已有效地支付给进行了上述转移的任何人。

没有进行认证的情况

如果有意这样做的人不是转让资产或提供服务的税款的纳税人，则该认证将不会进行，上述税款已转让给该税项，或者是为该税款在进口时已经缴纳。。在任何情况下都不会对免税的行为或活动进行认证。

转让概念

税收的转移应理解为纳税人必须缴纳的与本法规定的税款相等的金额的收款或收费，没有义务而转移的税款不被视为可抵扣。

认可权的丧失

如果纳税人未按照本条条款转让给他的税款与该月份或接下来的两个月中应付的税款相对应，并且有可能这样做，则他将失去在该月份中这样做的权利。跟进可能会记入的金额。

个人的认可

权认可权是该税纳税人的个人权利，除非在商业公司合并的情况下，否则不得通过生活之间的作为来转移。

税收的计算与积分

根据LIEPS第5条的规定，税款将按月计算，并且应在相应付款日期的次月的17日之前支付，但对于当月的商品进口除外本法第15条和第16条的规定（如适用）。每月付款将根据本法为此目的制定的条款进行，并且为最终付款。

每月支付

每月付款额是将商品销售中适用本法第2条规定的汇率所对应的利率减去当月实际收到的对价而减去的差额或根据本法征税的服务的提供；第二款所指费用，是当月为进口上述商品而支付的税款，以及该月份应在当月应抵扣的税款。该法第2条第I款第C）款的第3款的第三部分，每月付款将是通过应用与当月销售的卷烟相对应的配额获得的金额，或将该费用除以当月售出的另一只加工过的烟草的总重量除以0.75的结果而获得的税额，如果适用的话，将上述金额减去适用的费用时在当月缴纳的税款进口雪茄或其他制成的烟草时，按照本法第4条第二款的规定；就配额第G）款第I条第2款而言根据本法，按月支付的金额是将配额应用于当月销售的升起的调味饮料量或可从浓缩物，粉末，糖浆，香精或提取物中获得的总升数的金额当月处理的调味料的数量，由于该商品的进口或购买上述商品的转让而在当月减少的税额。对于本法第二条第一节H）款所指的货物，每月付款应为通过应用对应于所述货物计量单位的费用获得的金额，根据本法第4条第二款的规定，在处理当月转让的商品时，根据该法第4条第二款的规定，通过应用因进口这些商品而产生的相应费用，减去当月应交的税款本法第2-A条第二节的规定，每月付款额是从收取与所出售燃料的公升对应的费用中获得的金额。

通过交付碳键支付化石燃料处置所产生的税款

对于本法第二条第一节H）款所指的税收，纳税人可以选择通过交付本条第二十四节所指的碳信用额来缴税。第三名来自项目的顺序相同

在墨西哥开发，并得到联合国组织在《联合国气候变化框架公约》中的认可。所述债券的价值将等于其在缴税时的市场价值。为此目的，将根据财政和公共信贷部发布的一般规则进行上述债券的交付和其价值的确定。

LIEPS第五章告诉我们纳税人的义务，在第19条中告诉我们；除该法其他条款和其他税收规定中规定的义务外，本法所指的纳税人还具有以下义务：

会计

I.-按照联邦税法，其法规和本法的法规进行会计处理，并按照联邦税法将这些操作分开，并按费率细分。同样，必须通过应用第2条第I节c），第二和第三段以及g）和h），2）-A中规定的费用来确定应纳税的业务。本法第二节和第2-C节。

证明发行

II.-签发税收收据，但未明确和单独转移本法确定的税款，但出售a），f），g）i）和j）段中提到的资产的情况除外本法第2条第I款规定，前提是购买者又是上述资产的纳税人，因此提出要求。

禁止向不是IEPS纳税人的人明确和单独地转让税款

在紧接其对应的会计年度之前的会计年度中，在其发出的收据中已经向公众出售了其销售额的90％的商人，不得明确和单独转移本法规定的税款，但收款人是该商品或服务的该税的纳税人，并要求签发含收据的税款，并明确和单独转移税款。在任何情况下，都必须提供本法规定的货物，包括价格中的税款。

饮料和非基本食品辅料的远征。季度信息陈述

纳税人处置本法第2条第I款第a），f），g）和j）小节中提到的资产，并明确转移了其中确定的税款，必须在相应年份的四月，七月，十月和一月的每个季度按季度提供税收管理服务，该税收关系是在宣布特别税之前的那个季度中将特别税转移到的人的关系。关于生产和服务的明确规定，以及本部分的规定，以及在上述业务中转移的税款以及税务管理服务机构通过一般规则指出的信息和文件。

声明和报告

III.-按照联邦财政法典为此目的规定的术语，提交本法规定的声明和报告。如果纳税人有多个营业所，则他们将在与纳税人的住所相对应的授权办公室之前为所有营业场所出示一份付款单。

IV.-

雪茄销售价格的注册V.-将糖和密封剂粘附到酒精饮料容器上。提供，生产和提供的商品和服务的例外出口

报告

VI.-在每年三月的一个月内向税务机关提供其在前一年生产，出售或进口的商品的相应信息，包括其联邦实体的消费量和相应的税收，以及企业在每个联合实体中提供的服务。在本节中，根据收据，认为货物是在进行产品材料交付的地方消费的。

营运会计学分离

VII.-开展，在第二节，此法第2条，其会计和记录的分离谁提供的服务在第一个简称纳税人）的情况下，从自行进行的操作以及代表他人进行的操作。

汽油和柴油申报以外的其他税收资产的客户和供应商

VIII.-本法第二条第一节a），b），c），f），g），h），i）和j）段所述货物的纳税人有义务在支付所涉及的生产和服务特别税时，他们必须在相应年份的4月，7月和1月的每个月向税务管理服务提供有关其50个主要客户和供应商的信息关于该资产的声明前一个季度的季度。对于销售或进口餐酒的纳税人，他们必须在每年的一月和七月的每个六个月遵守这项义务。

IX.-声明出售雪茄和其他食用烟草的价格，价值，数量，重量和数量。

除非基本食品，汽油和柴油以外的其他商品的制造，生产或包装税额的物理控制

X.-酒精，变性酒精和不可结晶的蜂蜜，含酒精饮料，啤酒，加工烟草，能量饮料，浓缩物，粉末和糖浆的制造商，生产商或包装商，以制备能量饮料，加糖调味饮料以及浓缩物，粉末，糖浆，香精或调味品提取物，稀释后允许获得加糖的调味饮料以及化石燃料和杀虫剂，必须对制造，生产或包装的体积进行适当的物理控制，以及在相应年份的4月，7月，10月和1月的每个月季度报告一次，每月读取用于执行上述控制的每个设备的记录，在其声明之一之前的季度中。

XI。-非基本食品，汽油和柴油

XII以外的其他进口和

出口的税款的类型-预先报告的XIII的酒精，蜂蜜和酒精饮料的生产，包装和贮存的设备特性。和饮料量（除风味饮料外），啤酒和

化石燃料XIV。-酒精，蜂蜜

和酒精饮料供应商的

注册情况XV。-六月份及之前未报告的化石书

。的

酒精饮料

在ISR声明中提供IEPS信息

XVII.-在所得税申报表中提供要求对生产和服务征收特别税的信息。

XVIII.-销毁同一地点的酒精饮料容器xix.-

进口商酒精和蜂蜜的

未结晶

品级未处理的酒XX.-啤酒和容量的利口酒报告

已

针对容器再利用的XXI进行了注册。处置和进口的啤酒升数以及可重复使用的

容器的容量XXII.-雪茄盒安全代码的印刷

，以及信息的注册，存储和交付

XXIII.-浓缩饮料中浓缩物，粉末，糖浆，精华或提取物中所含升的证明。

IEPS法第七章告诉我们有关联邦实体的参与，第二十七条告诉我们，加入国家财政协调体系的国家将不对以下方面维持地方或市政税：

根据该法律征税的汽油和柴油的最终销售除外

I.-必须缴纳本法规定的税款或作为其收益或代价的行为或活动，或者由于处置而必须缴纳该税款的商品的生产，引进，分配或存储。依照本法规定的税法，对商品销售或最终消费征收的地方税不受上述规定的限制，根据《财政协调法》第10-C条的规定，该税是由加入该体系的联邦实体确定的国家财政协调。

关于IEPS

纳税人组织的活动II。-本法规定的纳税人的组织行为。

关于与IEPS纳税人有关的证券III.-

纳税人根据本法确定的税款发行或发行所有权，股份或义务以及与之相关的业务。

联邦区不会建立或维持本文所提及的税收。

联邦实体可以通过博彩和抽奖在游戏上征税

对于联邦实体为本法第二条第二款第b）项所指的活动确定的地方税或市政税，本条所指的禁令将不适用。《财政协调法》所指的联邦参与性征税，与上述活动相对应的生产和服务特别税。

SNCF的非附属国协定

第28条-不遵守国家财政协调制度的州，将根据以下依据参加各自领土的收集工作：I.-啤酒收集量中：

a）.- 2.8％a产生它的实体

b）.-消耗它的实体的36.6％

c）.- 消耗它的实体的城市的7.9％

II。-汽油收集量中：

a）.- 消耗量的8％联邦

b）.-占其所在城市的2％

III.-烟草收缴量：

a）.- 2占生产实体的

b）.- 13％占消费实体的

c）.- 5％的烟草所占的城市消费者实体

资金分配

财政和公共信贷部将根据相应地方立法机构指示的分配直接覆盖与市政当局相对应的金额，否则，将根据上次人口普查数据中的居民人数来计算。

柴油抵用券必须符合LISR第27条第III节的规定，该抵用券必须抵税，并且超过2,000.00美元的付款必须通过电子转帐方式进行从以纳税人和组成金融系统的机构的名义开户的帐户中的资金，以及墨西哥银行为此目的授权的实体；来自纳税人帐户，信用卡，借记卡，服务卡或由税务管理服务局授权的所谓电子钱包的名义支票。

用支票，信贷，借方或服务和电子钱包支付燃料

在购买海上，空中和陆地车辆的燃料时，即使上述购买的对价不超过$ 2,000.00，也必须按照前款所述的方式付款。

税收机关在城镇或农村无财务服务的情况下，可以免除通过本节第一段规定的方式支付支出的义务。（2014年，2014年企业所得税记录）

IEPS具有4个特征：

-需额外征税的商品是需求弹性缺乏弹性的商品（尽管价格上涨，但其消费并未减少）

-可识别的销售和生产，并受政府监管。他们是少数生产者，易于审核。

-具有负面外部性的商品，会造成社会损害或不希望消费。

-累进性，尝试通过这些税收来建立国家财富的更好分配。

研究问卷

您知道什么是产品和服务营业税吗？

a）.-是

b）.-否