证据和工作文件构成了审核员发现的调查结果的基本支持，因此，充分考虑到证据的充分性，相关性和能力以及工作文件的质量和清晰度，非常重要。此处收集的信息始终会写给我们服务客户的第三方。
在本文中，我们介绍了这两个要素的重要性，它们的要求，它们的目的以及在准备过程中要考虑的最重要的要素，以便它们展示审计师的陈述。
证据
其中包括来自审计师思想的所有影响，这些影响会影响他对提交给他以供审查的命题准确性的判断。
审计师不寻求绝对证据。这是根据聘用的要求，向负责和有能力的人员保证管理层财务报表的合理性和/或内部控制活动的充分性。
必须获得足够，有能力和相关的证据来支持审计师的判断和结论。
证据分为：
- 物理证据：通过检查和直接观察活动，货物或事件而获得；该证据可以以文件，照片，图表，图表，地图或材料样本的形式提供。如果实物证据对于实现内部审计的目标具有决定性意义，则必须由内部审计师充分，及时地予以确认。书面证据：可以是物理的或电子的。它们可以在组织外部或内部。
外部证据包括（包括）信函，供应商发票，合同，外部审计以及其他报告或第三方的意见和确认。
内部证据来自组织，包括但不限于会计记录，发送的信函，职务说明，计划，预算，内部报告，内部政策和程序。
必须根据内部审计的目标评估文件证据的可靠性。
- 证明证据：以调查或访谈过程中的陈述形式从他人那里获得。
这些陈述可以提供重要的线索，而这些线索往往无法通过内部审计的其他形式的工作获得。
如果要将其用作证据，则需要通过以下方式进行确认：
-受访者的书面确认；
-对揭示或解释所分析事实的多个独立来源的分析；和
-文件中的后续验证。
- 分析证据：它来自对数据的分析和验证。
可以对组织的财务或其他报告或可用的其他来源中报告的计算，绩效指标和趋势进行分析。
也可以与组织所属部门的强制性标准或级别进行比较。
- 计算机证据：可以在数据，应用系统，设施和支持，技术和计算机人员中找到。为了确定计算机证据的可靠性，内部审计师：
-可以审查自动化系统的一般控制以及与它们的应用特别相关的那些控制，包括所有允许的测试；和
-如果您不检查常规控件以及与应用程序相关的常规控件，或者发现这些控件不可靠，则可以进行其他测试或使用其他过程
证据的基本要求涉及充分性，能力和相关性。
当内部审计员通过一项或多项测试的结果得出的合理确定性可以令人满意地证实所披露的事实时，该证据就足够了。
充分性是相对于某些标准及其可靠性，对要执行的测试，验证或验证的数量的度量。
指示要执行的测试，验证或验证的强度的因素可以与以下各项相关：
- 检查事项的重要程度；结论错误的风险程度；结果显示在单个文件中；组织对要检查的问题的敏感性。
竞争是指证据必须有效且可靠的事实。内部审计师应仔细考虑是否有理由怀疑证据的有效性和完整性。
如果是这样，您必须获取更多证据或披露该情况，以限制内部审核的范围。可以考虑以下因素来评估证据的有效性，可靠性和完整性：
- 从外部来源获得的证据比从组织本身获得的证据更可靠；在建立足够的内部控制系统时获得的证据比在内部控制系统缺乏时获得的证据更可靠。或没有确定；通过检查，观察，计算或检查从物理上获得的证据比间接获得的更可靠；原始文件比副本更可靠；书面验证的口头证据为比口头证据更可靠；与在妥协情况下获得的证言相比，在允许该人自由表达自己的情况下获得的证明证据应得到更多的荣誉。
证据的相关性是指证据与其使用之间的关系。如果事实与事实明确或逻辑相关，则用于证明或反驳事实的信息就是相关的。
它也与内部审计中确立的目标以及在它们与所分析的证据之间必须存在的直接和明确的联系紧密相关。
影响要获取的证据的充分性，能力和相关性，进而影响内部审计师工作绩效的标准是相对重要性和可能风险。
内部审计师确定相对重要性和可能的风险级别是专业判断的问题，可以考虑以下因素来确定：
- 组织产品，服务，活动或运营的敏感性，战略或国家利益，社会影响；适用的法律和法规要求；对组织的态度，能力，权威和责任等问题的考虑领导和其他人员；它们必然涉及与内部审核中确定的目标相关的证据质量（性质）和数量（数量）的考虑。
工作论文
审核员对财务报表的意见的依据是根据公认的审核标准进行的审核。
劳工标准要求通过检查，观察，调查和确认获得充分，有力且相关的证据，作为审核员意见的基础。
因此，审计师的意见取决于获得和评估足够，有能力且相关的证据。
研究行政部门的陈述以及将数据和信息视为有效的审计证据的基本特征。评估可用于支持管理层声明的各种证据的可靠性，相关性和其他基本特征。
审计师使用这些不同的技术来获取审计证据，这些证据将以修订后的信息以工作文件的形式记录在审计程序中。
审核员积累的不同类型证据的记录被称为工作文件。
无论采用何种形式的证据，以及采用何种方式获得证据，都应在工作文件中进行某种形式的记录并加以保留。
工作文件是审核员保留的应用程序记录，例如开发的测试，获得的信息以及在工作中得出的相关结论。
工作文件的一些示例包括审计时间表，审查，备忘录，确认和声明书，实体文件摘要以及审计员准备或获得的文件。
工作文件还可以获得存储在磁带，胶片或其他介质上的信息形式。
工作文件的确切格式随每次审计工作的规模，复杂性和情况而异。
此外，每个审核员或审核管理单位通常对应以何种方式编写工作文件具有某些偏爱。
初任审核员会在正式培训课程中接受指导，或从主管那里接受有关工作的指示。本文档首先参考了工作文件的一般方面，应被视为工作的指南，在此我们可以参考和适应每个已订购工作的条件和特征，而不必作为一个模型来必须采用。
工作文件（纸张，视听或数字格式）构成计划和执行工作与准备的报告之间的链接。因此，它们必须包含必要的证据以支持报告中提出的发现，结论和建议。
要考虑的主要要求是：
- 表达内部审计的目标，范围，方法和结果；包括为执行内部审计而需要专门制定的计划；以适当地支持调查结果，结论和建议的方式，是完整而准确的；以及展示所开展工作的性质和范围。精简固然重要，但不应仅为了节省时间或节省纸张而牺牲清晰性和完整性；足够清晰，易于理解和详尽，以便与内部审计没有直接关系的第三方能够通过审查来证实结论和建议。他们不应该要求口头解释；应该清晰易懂，否则他们可能会失去价值作为证据。它们必须包含合适的索引和引用；在没有集中确定的情况下，包含内部审计师使用的修订标记的含义的标识；并包含相关信息，即仅限于与实现委托工作的目标相关且重要的事项，每个级别都必须建立程序，以确保在法律规定的时间内保护和保存工作文件。在上述任期内，尚未执行新的内部审计，必须保留工作文件，直到执行为止，然后将分析是否保留全部或部分工作文件。它们必须包含合适的索引和引用；在没有集中确定的情况下，包含内部审计师使用的修订标记的含义的标识；并包含相关信息，即仅限于与实现委托工作的目标相关且重要的事项，每个级别都必须建立程序，以确保在法律规定的时间内保护和保存工作文件。在上述任期内，尚未执行新的内部审计，必须保留工作文件，直到执行为止，然后将分析是否保留全部或部分工作文件。它们必须包含合适的索引和引用；在没有集中确定的情况下，包含内部审计师使用的修订标记的含义的标识；并包含相关信息，即仅限于与实现委托工作的目标相关且重要的事项，每个级别都必须建立程序，以确保在法律规定的时间内保护和保存工作文件。在上述任期内，尚未执行新的内部审计，必须保留工作文件，直到执行为止，然后将分析是否保留全部或部分工作文件。在内部没有建立内部修订员的情况下，包含内部修订员使用的修订标志的含义的标识；并包含相关信息，即仅限于与实现委托工作的目标相关且重要的事项，每个级别都必须建立程序，以确保在法律规定的时间内保护和保存工作文件。在上述任期内，尚未执行新的内部审计，必须保留工作文件，直到执行为止，然后将分析是否保留全部或部分工作文件。在没有集中确定的情况下，包含内部审计师使用的修订标记的含义的标识；并包含相关信息，即仅限于与实现委托工作的目标相关且重要的事项，每个级别都必须建立程序，以确保在法律规定的时间内保护和保存工作文件。在上述任期内，尚未执行新的内部审计，必须保留工作文件，直到执行为止，然后将分析是否保留全部或部分工作文件。在没有集中建立的情况下；并包含相关信息，即仅限于与实现委托工作的目标相关且重要的事项，每个级别都必须建立程序，以确保在法律规定的时间内保护和保存工作文件。在上述任期内，尚未执行新的内部审计，必须保留工作文件，直到执行为止，然后将分析是否保留全部或部分工作文件。在没有集中建立的情况下；并包含相关信息，即仅限于与实现委托工作的目标相关且重要的事项，每个级别都必须建立程序，以确保在法律规定的时间内保护和保存工作文件。在上述任期内，尚未执行新的内部审计，必须保留工作文件，直到执行为止，然后将分析是否保留全部或部分工作文件。每个级别必须建立程序，以确保在法律规定的时间内对工作文件进行保护和保存；如果在上述任期内未进行新的内部审核，则必须保留工作文件，直到完成为止。运行时，将分析保留或不保留全部或部分便利的机会。每个级别必须建立程序，以确保在法律规定的时间内对工作文件进行保护和保存；如果在上述任期内未进行新的内部审核，则必须保留工作文件，直到完成为止。运行时，将分析保留或不保留全部或部分便利的机会。
工作文件的目的
作为在审核过程中获得的所有证据的积累，工作文件具有多种功能。这些主要目的是：
- 帮助组织和协调审核审查的多个阶段，提供要包含在审核报告中的信息，作为对审核员意见的支持。
这些工作文件还可以作为提出法律要求的证据，其他竞争机构要求的未来申报和其他专门报告的信息来源，并作为后续审核的指南。
组织和协调审核检查
工作文件是组织和协调审核工作不同阶段的一种方法。
在大型实体的审核过程中，可以将助手分配到审核的不同阶段。
这些工作文件可确保主管审核员已经完成了所有阶段的检查，因此有必要在进行验证后完成检查。
审核员通常无法一次完成整个审核阶段，工作文件将已完成的工作记录到中断的位置，以便他们知道在哪里继续进行审核，无论是由审核员本人还是由审核员如果出现这种情况，则需要另一个。
此外，它们必须始终能够在被监督方进行监督或分析之前向被审核方提出。
审核报告中应包含的信息
工作文件提供了要包含在审计报告中的信息。审计记录由每份工作文件中显示的财务报表，补充说明和审计师的意见组成。
各种形式的证据构成了报告的基础，该报告也已归档，并且在审计过程中准备了所有工作文件。
如果需要由公共管理机构提供的特别报告，则任何其他过程的数据，检查，发现，对违规的评论和建议均包含在工作文件中。
支持审计师的意见
审计的最终目的是表达审计意见。工作文件可用来支持它。
通过签署报告，审核员声明审核是根据公认的审核标准进行的。
工作文件应包含证据，证明该工作已适当计划，并且是基于对内部控制的审查，对审计师或助理进行了适当监督，并且对足够的有力证据进行了审查。
审计师还确认，如果是财务审计，则财务报表应合理地陈述主体的状况，并按照公认的会计原则合理地说明经营成果。
工作文件必须包含证据，表明已对报表中的所有重要信息进行了审查，以确定它们合理地表示了实体内部实际发生的情况。
在大型审核员小组中，负责审核的主任或科长由监督员，科长，审核员和助理负责，以执行审核的大部分阶段。
工作文件应包含所做工作的证据和这些人每个人得出的结论，还应证明直属上司已适当审查了每个级别的工作。
法律证据
工作文件是可以用于法律诉讼的一种证据形式。
审计师可能需要使用工作文件来佐证其声称以专业方式进行了审计，他们应有的谨慎且对审查没有疏忽。
在审核审核员编写的工作文件时，组长审核员应在每个级别上询问是否出现了那里的任何信息，或者以后是否可以利用缺少的任何信息来攻击工作竞争。也许这些人无法提供进一步的澄清。
工作文件中不应有任何矛盾的陈述，任何与其他证据相悖的最终结论都必须有充分的理由。
在所有可疑事项中，都必须对得出的结论进行适当的解释。
专业报告
工作文件的另一功能是提供必要的信息，以便就内部控制的充分性向行政当局起草报告，或向其他政府机构起草声明或报告。
有时，受审核方需要从工作文件中获取有关自己准备的报告的信息，或者由于原始记录已被破坏，因此可能需要信息。
后续审核指南
通常，审核员应在实体档案中审核上一次审核的工作文件以执行当前审核。
上一次审核的工作文件指出了遇到的困难和解决方案。因此，审计师会警惕今天可能会遇到类似情况。
此外，从以前的审核开始，审核员应该熟悉会计系统和控制的描述，以便了解当年发生的更改并对审核计划进行必要的修改。
过于仔细地跟踪上一次审核的工作文件存在很大的危险。
审核员可以从以前的时间查看特定分析的格式中受益，但只有在适合当前情况时才应使用相同的格式。
重复先前工作文件中概述的审核步骤可能会导致不必要和不适当的步骤，并且遗漏了一些对当前活动和事件进行适当审核的基本程序。
工作文件的所有权
审计师准备的工作文件是其财产，所包含的信息通常被视为机密。通常，在提供工作文件中包含的信息之前，审核员会先获得被审核方的同意。
如果您收到传票或禁令，要求从工作文件中获取信息，则审核员必须提供该传票或禁令。
审计师还可能发现有必要甚至违反客户的意愿而披露某些信息，以便遵守审计标准，就像随后发现审计师报告之日存在的事实那样。
很难确定审核员应将工作文件保留多长时间。您应保留它们，因为它们对于后续审核和满足任何法律要求很重要。您必须遵守现有规定。
工作文件类型
由于工作文件是积累审计员发表专业意见所需的所有证据的手段，因此工作文件的类型必须多种多样。
一些工作文件遵循标准格式，而其他工作文件则是有关审核审查的简单备忘录。
工作文件的主要类型是：
- 审计计划，工作表和调整条目，明细表，准备将主题科目分组，描述性摘要，用于财务审计或财务报表证明，报表和确认以及纪要和其他记录的情况。
每个工作文件都应尽可能完整，并且不要怀疑它们所涉及的问题。每个主要类型的作业文件如下所述。
审核计划
工作文件必须包含证据，证明审计师已经为审查的进行和范围制定了总体策略。
应当对被审计实体的活动，需要特殊审计程序的条件，所使用的任何不寻常的会计原则以及必须提交的任何特殊报告的性质作出注释。
审核计划是建立估计需要实现审核目标所必需的审核程序的计划文件，可以由内部控制问卷，流程图，组织结构图和有助于降低成本的一般证据来支持。塑造审查过程。
这些工作文件包括在检查待解决的待解决问题期间准备的注释，以及对这些问题的解决方案的完整解释，这些问题通常是在初步探索中获得和分析的。
工作表
试算表是会计账簿与财务报表之间的连接链接，审计师在此基础上发布其准则。该工作表是控制计划表，该表显示了与已检查帐户相关的所有其他工作表（可能已分组）与其他类型证据的相互关系。
这种准备和组织工作表以资产负债表的科目表（即损益表工作表）显示工作表的系统非常重要，因为它们构成了审计员的重要工作指南，因为每个这些工作表中的项目将在其相应的工作文件中进行分析，通常使用8列或以上的工作表，该数据出现在《机构文具手册》中。
通常，对于每组工作文件，都会准备一个索引，以按计划中预见的主题清楚地显示工作文件在文件中的位置，必须根据审核员的标准来组织制定工作时的重要方面。报告说明，审计师的报告草稿工作表，所有说明和其他作为证据收集的信息。
