商业世界的发展以及对高效管理的日益浓厚的兴趣改变了古巴的控制重点，目前，随着2011年第60号决议的批准，内部控制有所变化共和国总检察长办公室，导致该国所有组织使用针对此目的设计的工具对构成它的每个组成部分进行研究和评估。
在当前的调查过程中，使用自我控制指南在MeliáCayo Coco酒店进行了内部控制评估，结果发现活动成分中发现5个缺陷，并根据这些缺陷提出了建议。
关键词：内部控制，审计，有效性
抽象
随着公司业务的日新月异以及对高效和实际管理的日益浓厚的兴趣，他改变了古巴控制的重心，目前从内部控制的主题开始变化，该决议从共和国2011年第60号决议获得批准总审计长从所有为此目的而设计的工具开始，将所有研究的各个组成部分带入了国内所有组织的研究和实现。
在今天的调查通过期间，MeliáCay Coco利用自我检查指南为其完成了酒店内部控制的评估，从而发现了5项组成活动中的缺陷。他们就这些缺陷完成了建议。
关键词：内部控制，审计，效能。
介绍
随着公司的发展，财务运作及其影响变得越来越重要，由于存在违规行为，使非法经营资产增加，控制经济运作的工作变得更加必要。社会的某些成员。因此，国有资产的控制和检查是经济过程中的重要因素。
目前，古巴正在经济领域进行深刻变革，其唯一目的是减轻所谓的“特殊时期”的袭击，为该国的生产发展奠定基础，维护近几十年来的社会征服。该国对国际市场和外国投资的开放速度更快，这些国家正在对经济的规模调整，金融和税收机制的结构及完善进行认真的改革。
从这个意义上说，R。CASTRO的话表达了非凡的价值，并指出：“经济战如今比以往任何时候都更加构成干部思想工作的主要任务和中心，因为可持续性和维护我们的社会制度。”
内部控制已或多或少地成为实体关注的问题，采用了不同的方法和术语，从而使人们对内部控制，其原理和要素的不同认识随着时间的流逝而得以实施。在古巴实体中。
自上世纪末以来，古巴实体内部更加强调控制的必要性，因此在1995年发布了第159号法令，宣布该国的基本任务是加强监督工作。实体的经济和行政控制。
八年后的2003年9月23日，财务和价格部下达了第297号决议，该决议扩大了实体内部控制的含义，消除了之前将其限制在会计领域的障碍，并且向实体的所有部门或活动开放控制方式。
在该国经济领域适应其职能和目标方面发挥其主要作用，有必要继续改善内部控制，这就是为什么古巴共和国总检察长办公室制定了第60号决议的原因自2011年3月1日起生效。该决议披露了“内部控制系统”的新规则，该规则受到规范该活动的规定和国家行政经济发展的要求的约束。
这项新决议是根据PCC第四届预防犯罪大会的决定制定的，当时的决议是根据美国国务委员会主席和CASTRO部长R.得出的结论进行的：今天，内部控制系统比以往任何时候都更加重要它们必须足够，以使行政管理部门更有效率，为整顿道路和必要的社会经济模式更新指明道路。
这反映在《经济管理模式》的第12号一般准则中，该准则指出：“公司责任和权力的提升使得必须加强内部控制系统，以实现在遵守法规方面的预期结果。效率，秩序，纪律和对合法性的绝对遵守来制定他们的计划和目标”。
当今，控制已成为我们干部和其他工人必须面对的最重要的经济和政治任务，尤其是经济，会计和审计领域的专业人员，他们必须与腐败，犯罪，行动的一切表现作斗争阻止使用该国可用的稀有资源的非法和其他行为。
为了符合国家高级管理层的当前要求，MeliáCayo Coco Hotel制定了各种策略来完成上述任务，因为它提出了一个内部控制系统，其中包括组织计划和适当分类的方法除了为保护其资源而采取的措施外，还进行了协调和协调，但考虑到古巴共和国总审计长制定的规定，它没有合适的机制就实施的系统的有效性水平提供反馈。
从提出的这些局限性和解决方案的需求出发，需要解决以下科学问题：如何评估HotelMeliáCayo Coco的内部控制系统？
为了解决上述问题，总的目的如下：从《通用自我控制指南》中评估相应的基本方面，包括与为更好地提高MeliáCayo Coco酒店竞争力而实施的组件和标准。
在本次调查中，问卷调查法将用作内部控制系统评估的一种技术，该方法应适合实体针对每个运营领域的自身条件。
内部控制的演变。
在古代，人们开发了控制和验证商品安全性的方法，其中最有效的方法是在大型商业商场中使用。
不同的作者认为，内部控制的第一个正式程序是由法老在古埃及建立的，其原因基本上是由于处理小麦，黄金和法老的各种财富的助手所进行的抢劫案数量众多。
为了解决这种情况，他们选择了两个人或抄写员，以便他们独立记录所有以其财富进行的操作。
如果两个抄写员不吻合，他们将被判处死刑。这个事实足以使抄写员控制其他人避免发生抢劫案，抢劫案显然造成了内部控制的一些功能：控制实体的资源。
另一方面，坎多回忆说，在公元前300年的雅典，一组专家受命核实公共财宝的账目，而其他人则是对操纵公共资金的人的账目进行核实。
其他作者表示，在1951年在埃及发现的多个芝诺纸莎草纸中，有保存在开罗大学图书馆和美国哥伦比亚大学，哈佛大学和康奈尔大学中的数据，知道在公元前254年，对帐目进行了检查和验证。
人们还认为，当数学家弗雷·卢卡·帕乔洛（Fray Luca Pacciolo）在1494年出版了著名的书《算术，几何，比例和比例之和》时，会计原理，程序和系统得到了结构和发展，威尼斯商人和其他他们开发了有效的内部控制系统。
罗伯特·H·蒙哥马利（Robert H. Montgomery）是会计的经典著作之一，于1912年出版了《审计理论与实践》一书，该书表明了审计师的基本活动是预防和发现欺诈以及错误的观念。
但是，后来的文章和会计理论却走了另一条路，在必要性的压力下。大型金融经济集团的建立产生了大量无法全部审查的金融交易；累积会计变得司空见惯，结果，发表带有意见的报告成为该行业的首要任务。
从摇篮到坟墓的每笔交易（一种发现并防止许多欺诈的程序）的验证都已停止，并且对欺诈的检测或预防被赋予了次要角色。
从20世纪初期到今天，金融欺诈行为不断增加。在美联储的公告：1929年发布的财务报表验证（同一实体在1917年发布的文章的修订版）中，指出在某些情况下，审计师可能有必要验证以下内容：所有记录的交易，但在其他情况下，如果内部检查和控制系统可靠，则测试可能就足够了，该文件还规定，在审计中，通过抽样，并不总是发现资产被盗用或低估。
古巴内部控制的演变
在1997年共产党第五次代表大会的经济决议中指出：“在业务系统的所有这些转换过程中，必不可少的条件是植入强大的财务限制，这些限制使对机制内部资源的有效利用进行控制。管理，而不是仅仅依靠外部检查。”
证明与世界其他地方一样，在古巴，有必要在经济政策中纳入与控制有关的行动方针和研究，以及管理干部在所有情况下必须保管的职能。国家掌握在您手中的商品和资源。
在古巴，财政和价格部根据世界上发展的先例，于2003年发布了第297号决议，该决议制定了在社会主义公司中实施内部控制制度的所有必要要求，但由于需要继续完善上述控制措施，因此导致发布了新标准，该标准根据规范该活动的规定以及该国经济管理发展的要求进行了调整，也就是在该规则由总审计长发布第60号决议时进行。古巴共和国。
内部控制的概念化
内部控制中有几种定义已在不同的文献中讨论，但是要谈论内部控制，您首先必须知道什么是内部控制。
在《国际审计准则》（1957年）中，内部控制被定义为管理层为实现企业目标所采用的一套政策和程序。从而保证了资产的保护，防止和发现欺诈和错误以及及时准备可靠的财务信息。
GÓMEZMorfin（1968）认为：“内部控制包括组织计划以及在企业中协调进行的所有方法和程序，以保护其资产，验证其财务信息的合理性和可靠性，提高运营效率。并促使其遵守政府规定的政策”。
休斯顿大学会计学教授WILLNGHAM J.（1983）指出：“内部控制包括组织计划以及公司为保护资产，核实准确性而采取的所有方法和措施的协调。会计数据的可靠性和可靠性，以提高运营效率并促进遵守公司管理层规定的行政政策。”
COSO报告（1997年）对内部控制进行了更具包容性的定义，目的是促进建立一个模型，企业和其他实体可以基于该模型来评估其控制系统并决定如何改进它们。其中提出了以下建议：……“内部控制是指董事会，实体的管理层和其他成员所进行的过程，目的是在实现内部控制目标方面提供合理的信心。以下领域或类别：运营的有效性和效率，财务信息的可靠性以及对适用法律法规的遵守……”
2003年，财政和价格部在古巴制定了内部控制系统的第297号决议，将其定义为：¨将流程整合到一个实体的管理层和其他员工为提供安全性而进行的操作中对于实现以下目标而言是合理的：信息的可靠性，运营的效率和效力，对法律，法规和既定政策的遵守以及对实体可用资源的控制。
古巴经济和社会模式正在发生的变化，以及在需要改进已建立的控制机制之后，古巴共和国总审计长废除了第297号决议，并颁布了60条控制制度规则。内部的，在其第三条中将其定义为：“以持续改进为重点的过程，已集成到运营中，扩展到管理层固有的所有活动，由管理层和其他人员执行；它通过规则和程序的集成系统来实施，这有助于预测和限制内部和外部风险，为实现机构目标和适当的问责制提供合理的安全保障。”
古巴共和国总审计长第60号决议框架内的控制系统
第60号决议自2011年3月1日起生效，而由财政和价格部部长发布的2003年9月23日第297号决议和12月18日第13号决议没有法律效力。由审计和控制部长发布的2006年1月，其主要目标是为共和国总审计长和受本机构审计，监督和控制的行为建立强制遵守的基本规则和原则。它构成了内部控制系统的标准模型，可以灵活地应用于任何组织的特定特征。
《通用自我控制指南》包含109个基本方面（比上一个少348个），是由组件和标准开发的，包括MFP建立的当前会计子系统的基本问题以及与文档所附法律规定和法规的关系。对控制行为中发现的违法行为的影响更大。
对其进行管理的基本原则是：
- 合法性客观性行政完整性职能划分责任的确定充放电。
该决议具有全面，灵活，合理的特点。此外，体现在内部控制系统中的内部控制系统在基本原则和一般特征的框架内由五个相互关联的组件组成，这些组件包括：控制环境，风险管理和预防，控制活动，信息和通信以及监督和监视，这些都是标准结构。
内部控制评价。
在整个过程中，首先在探索或熟悉阶段评估控件，以定义要设计的测试范围，然后在执行过程中根据其结果进行评估。
考虑到内部控制评估的基本目标之一是验证系统的效率程度，在组织的特定单位中检查的结构要素的缺陷或不规则之处，并指出与每种情况相对应的纠正准则。 。
内部控制的知识和评估必须使审计师能够在实体内部控制的质量与审计测试的范围，时间和性质之间建立特定的关系，另一方面，审计师必须向内部控制传达弱点或偏差。被审核方内部。
关于实体内部控制的评估，不同的作者做出了裁定，下面列出其中一些：
对于DE MIRANDA和TORRAS（2006），必须从一开始就研究和评估在实体中建立的内部控制系统，以验证其合规性，有效性和充分性，并确定内部控制系统的性质，程度和机会。必须指定审核程序的测试。结果将为审核员提供建议，纠正偏差或改进控制不足的基础。
根据MEIGS（1976）的说法，审计师可以使用不同的技术来收集研究和评估内部控制系统所必需的信息，并验证受审计公司部门中内部控制的一般原则是否得到遵守。 ，最常用的是：
- 内部控制的书面叙述，内部控制调查表，内部控制流程图。
审核员将进行合规性测试，以确定他们的工作文件（P / T）中描述的内部控制是否得到实际使用并有效发挥作用，也就是说，通过这些工作，他们可以确定调查表答复的有效性。 ，用于评估内部控制系统的描述或其他方法，以及其手册中建立的公司程序和标准的符合程度，并指定了系统的优势和劣势领域，将对系统进行评估以确定其程度谁可以依靠它，基于该评估，对审核程序进行了修改，并扩展了审核程序。只有在对内部控制进行评估之后，审计师才能制定出完整的审计计划。
CASHIN，NEUWERT和LEVY（1985）指出：“为了审查和评估要在其上放置高度可靠性的控件，审核员必须首先清楚地了解系统的运行方式。然后应以测试结果的形式收集证据，以表明系统是否按预期工作。最后，必须对真实系统进行评估，以确保其符合良好内部控制的标准。”
COOK和WINKLE（1994）认为：“在审查的初始阶段，审计师应了解客户的控制环境。基于对控制环境和操作流程的了解，审核员必须决定是否依赖内部控制系统……”
MeliáCayo可可酒店的特色。
Arena Real酒店的建设（HotelMeliáCayo Coco的工作名称）构成了第一个项目，该项目事先对目的地的环境影响进行了研究，从其构想就可以实现工作与环境的整合，而无需付出重大代价效果相同，对于业务管理，始终将环境管理作为产品开发的基本要素。
该酒店于1996年开始建造，从交付之日起延期一年，于1999年8月1日开始向客户开放，从全包模式开始，主要为以下家庭提供服务：来源市场是加拿大，德国和英国。
MeliáCayo Coco酒店是根据1999年7月15日签订的行政和市场营销合同创建的。
2003年，该设施重新定义了其商业目标，并针对专门针对成年人（主要是夫妇）的旅游业推出了市场战略。从那时起，该设施开始了一个新的阶段：婚礼庆典和婚姻誓约的更新，从2004年到2010年实现了在目的地婚礼庆典中的至高无上的地位，此时由于其他更多优惠的推出在同一地区和该国其他地区的吸引力大大降低。
由距大岛65公里的水上17公里的码头相连。从莫龙镇和13公里。MeliáCayo Coco Hotel酒店位于Jardines del Rey国际机场，位于Las Coloradas海滩上。
30％的平房建在天然盐水泻湖中的高跷上。
这是一个拥有250间客房的设施，其中12套房，8小型套房，62的高级双人间和其余房间是标准设施。仅适用于18岁以上的成年人。它提供特殊优惠，例如：蜜月，生日庆典，回头客特别注意和婚礼庆典。
它的动植物种类繁多，因此该装置在2005年获得了CITMA授予的环境卓越奖，该奖项授予了在不影响环境且对人类的影响最小的情况下实现其产品开发的公司。作为对保护环境的不同认可。
MeliáCayo Coco酒店分布在12个地区或部门，共有294名签约工人，拥有一支合格的员工队伍，可以提供卓越和专业的服务，其中劳动力波动水平是最低的。区域，从而以安装为目标，巩固了工人的归属感和承诺感。他们全部来自本国的旅游就业机构，大多数是该省酒店与旅游学院的基础专业毕业生。受教育程度最高的是中高级，其次是大学和中级技术人员。
该酒店在设施管理方面拥有超过8年的经验，具有统一而统一的管理，这使该酒店位居榜首。
该酒店的经营宗旨是：“在我国建立的收款和付款机制下，以自由兑换的货币提供，促进和销售住宿和美食服务。”
它具有Meliá的所有专业知识，可应用于各种美食和服务，全天24小时提供不同的食物和饮料选择。大堂酒吧“ Los Flamencos”全天24小时营业，提供国内和国际饮料，咖啡，各种鸡尾酒和糕点。“ Del Sol”自助餐厅提供早餐，午餐和晚餐服务。
一个非常特别的美食优惠是A Las Carte餐厅“ Las Caletas”，分为5个叉子。
如果您喜欢意大利美食，可以光顾“ La Terraza”餐厅。此外，在海滩上的RanchónParrillada“ Arena Real”餐厅为您提供午餐服务，而在晚上则提供晚餐服务，作为点菜餐厅经营，提供典型的古巴菜单，并提供来自古巴平台的丰富龙虾。
在海滩的岸边，您可以在“ Coco Sol”酒吧品尝令人耳目一新的鸡尾酒和古巴啤酒，这种酒吧的乡村风格与我们的CubanRanchón类似。您还可以使用24小时开放的小吃吧，在游泳池旁，您可以在这里享受轻松随意的氛围。
台球酒吧“杨桃”是玩台球并享用优质古巴鸡尾酒结束夜晚的理想场所。
提供的一般选项包括：毛巾更换服务，洗衣服务，带按摩浴缸和该区域淋浴的室外游泳池，桑拿，按摩，24小时医疗服务，婚庆服务，摩托车租赁，汽车，商店，办事处旅游。
关于将问卷用于评估MeliáCayo Coco酒店的内部控制的建议。
有多种方法可以评估实体内部控制系统的有效性。考虑到研究对象的特征，决定将问卷作为评估工具。它是根据第60/2011号决议中确定的五个组成部分及其相应标准构建的。
本问卷的应用旨在直接影响所发现的错误和不足，涵盖实体所拥有的所有领域。它以这样的方式构成：积极响应表明存在适当的控制措施，而消极响应表明已建立系统的失败或弱点。
该控制工具可为HotelMeliáCayo Coco提供服务，以了解，衡量和纠正其内部控制系统，并检测任何不符合所建议目标的不符合或违反规定的情况。
从问卷调查中获得的结果。
考虑到调查的目标，2015年8月对已实施的内部控制系统进行了评估，目的是发现现有的弱点和优势。
在评估中，内部控制的五个组成部分的每个标准都是个性化的，并且为了获得更可靠的信息，我们对2015年1月至2015年7月进行的操作进行了详细审查。
核查了单一审计文件和《内部控制手册》的存在，验证了显示最近五年收到的控制措施结果的报告以及由此得出的措施计划。
每个组件获得的主要结果定义如下：
控制环境
标准：计划，年度，每月和个人工作计划：
设施的所有部门的工作目标均已定义和拟定；年度活动计划与实体的工作目标，活动和资源之间存在对应关系；响应大加勒比代表处西维戈·德阿维拉代表处主要活动计划中所包括活动的执行情况。
在准备年度活动计划时，要考虑设施的任务，工作目标，每个区域和职位的定义功能，每个过程或子过程中要进行的活动以及最相关的风险（计划风险预防）同时包含与工人进行的经济计划和年度预算的咨询和讨论任务。
它基于每个管理层级别的年度活动计划中批准的内容，符合月度工作计划中详细说明的内容，并指定由于管理过程而进行了更改的活动和新的活动，并考虑了此外，为遵守该规定，应包括由实体本身为解决所发现的缺陷或限制而进行的控制和后续行动，这将影响风险预防计划的更新。
年度计划示例：
- 休假计划：保留在人力资源和合资企业中；干部领导的准备和克服计划：保留在人力资源培训和发展计划中：保留在人力资源收入和支出计划中：保留在经济部投资计划：保留在投资和技术服务中能源承运人计划：保留在技术服务和管理中风险防范计划：保留在管理层和经济部中。
每个干部，官员和专家都要制定自己的工作计划，牢记他们所属的管理级别的每月工作计划，确保能够响应其职责的目标和任务以及所分配的任务。由直属上级经理监督，该上级经理审查，批准和分析对批准计划的遵守情况，并告知其相应级别的遵守情况。
标准：诚信和道德价值观：
古巴国家图片道德守则由干部签署。评估问责制和遵守道德规范的评估。工人已经确定了实体的道德价值观。该设施针对其开展的活动具有特定的道德规范。
工人了解纪律规章制度及其适用情况，因此可以有效地强调，在人力资源部和酒店的法律局中已备有纪律措施记录，该记录已更新并具有连续的纪律措施记录。尽管已经批准了《纪律条例》，但由于自6月份起生效的新《劳动法》已被废除，因此该条例无效，但相关组织尚未决定对其进行更新。
梅里卡优科可酒店酒店管理层，混合公司部和工会组织共同制定的集体劳资协议已得到工人的讨论和批准，并且必须有效期最长为三个自6月以来，新劳动法的实施已废除了这一规定，但要对其进行更新，有必要由合资企业与大加勒比地区共同对此发表自己的看法。
有证据表明，干部和后备人员已经作了一般准备，并与其他工人建立了联系，以实现行政责任文化。
标准：证明适用性：
建立了专家委员会，并保留了会议记录，并就每种情况发布了建议，并提供了有关该问题的任何其他信息或支持性文件。该酒店拥有根据古巴标准建立的每个职位的能力概况，每个工人都知道他们在职位限定词和特定工作内容中确定的任务或职能，并在绩效评估中反映出他们的合规性。
该设施已根据当前的MTSS法规制定并更新了人员名册，工人登记册和年度培训计划，还考虑了诊断或确定准备需求以及个人计划的整合。训练。
标准：组织结构和权限分配：
实体具有批准实体组成及其公司宗旨或州委员会的规定，其中包括MINJUS特别公证处的公证人Bernardo MisubaiPiñeiro的1997年第132号公证契约，混合公司百强公司目标明确的Amigos SA：建造了一家名为Arena Real的酒店，以供后来开发，即今天的MeliáCayo Coco。它还在商业登记处，财产登记处和公众有限公司的登记处中注册。
格兰卡里布（Gran Caribe）的行政和市场营销合同以及1996年第20号条款的规定也反映了梅利亚卡约可可（MeliáCayo Coco）酒店的法律和商业框架，所有内容均已记录在该酒店的法律文件中。
根据实体所进行的活动，他们在相应的公共登记册中拥有注册证书（国家统计和信息局和国家税务总局的登记册等）。
有批准职位模板的文档（与2014年第1号决议相同）以及实体的组织结构图，它们对应于实体的组织结构及其需求。
根据实体的职能确定流程，活动及其经理，以实现既定目标。
它由Gran Caribe总部编写，并经程序和内部操作手册批准，其中列出了每个基本过程中应遵循的程序，并确定了区域和工作位置之间的功能和关系。总公司已批准为实现实体的工作目标而开发的流程和活动以及不同工作的权限和责任。
根据现行法律的规定，应用政府的信息系统，由国家标准化局发布的强制性标准适用于要求该过程的流程，并且还就各个方面的意见提供法律咨询和跟进实体所进行管理的法律方面。
在进行中的情况下，必须控制和要求敏捷，及时地处理法律要求以确认合同双方之间的债务。有人敦促执行未强制执行的催收义务，债务人实体确认的付款义务，并在不记录义务的相应过程中，在法院作出有利和不利的裁决之前已采取措施。
根据现行法规的规定，准备并控制与自然人和法人达成的由劳动，金钱和商业关系衍生的不同类型的合同。他们在合同的谈判，准备，签署，执行，索赔和控制过程中具有高质量。
根据当前法规准备并更新了计算机安全计划以及安全和物理保护计划。
干部，干部和指定的劳动者有任用决议，劳动者有劳动合同，并用书面形式确定了自己所保卫的资源的职责，权利和物质责任。
有证据表明该职位的交付和接受过程以及为解决组织中存在的不足和限制而准备的措施计划都经过了严格的评估。
它们具有批准理事，大学和咨询机构组成的规定，例如：采购委员会，质量委员会，董事会，控制委员会和专家委员会。他们各自的会议记录会保留下来。
经济和会计领域的结构和组织结构与任务和业务量相对应，以确保对所分配的年度预算的准备，执行和完成，行政信息的准确性，职责的履行进行审查正式税制和经济财务分析及其技术和组织变革的状况。董事会每月对酒店的财务和经济状况进行分析，并记录在会议记录中，并根据年度主题以连续的顺序制定，以定义要处理的要点，列出符合日期和负责人的协议，并采取后续行动在每次会议上对他们。
实体采用的管理系统已与内部控制系统集成在一起，并与之协调。
标准：人力资源管理的政策和做法：
他们具有人力资源管理中的程序，政策和惯例，用于人员的招募，甄选和批准。
保留了基本的劳动司法机构的会议记录，这些会议记录由混合公司负责，而与工人劳动者大会相对应的会议记录则属于效率分析。
制定并遵循工人健康与安全计划，以及欢迎新工人的程序。
管理与风险预防
标准：风险识别和变更检测：
该小组的成立是为了识别和分析可能影响遵守组织目标的风险，无论是外部的还是内部的，并在员工的参与下按每个领域的流程，活动和运营进行分类。
定期分析在每个过程，活动和操作中发现的，影响遵守实体目标的风险。
标准：控制目标的确定：
在由最高权力机构，工会领袖，政治组织和工人代表主持的会议中，使用工作组发布的报告进行诊断，并确定控制目标。
保留与工人分区域开会以决定控制目标的会议记录，并在此之前进行信息和工人准备工作。
标准：风险防范：
有证据表明大学管理机构和工人准备，批准，评估和系统地更新了企业的风险预防计划，并根据所包含的最相关风险在会议纪要中留下了书面证据。在该地区各自的风险预防计划中并考虑将自我控制作为措施之一，以确保在获得培训和/或培训行动的过程以及根据提供的结果进行的过程中应有的透明度和充分的控制遵守现有法规。
考虑与计算机安全，物理安全和保护，实体中官方信息的保护以及道德行为有关的最相关风险。此外，已识别的风险和准备的预防计划可确定交易对手的存在和有效性。
管理酒店的财务风险以进行决策时要考虑以下因素：汇率政策影响造成的损失，价格变化造成的损失，利率变化造成的损失等。
控制活动
标准：领域之间的协调，任务和职责的分离以及授权级别：
保证了在基本任务和职责中的功能划分和对应对象的划分，涉及事务和事件的处理，授权，注册和审查，在无法划分任务的情况下增加了监督和控制措施。和责任。
已经进行了熟悉关系调查，并在此过程中确定了影响对方的关系。此外，制定并遵循解决当对方受到影响时解决家庭关系的行动计划。
核实了《组织条例》和《操作手册》（如适用）中定义的区域职责和授权级别，以及实体不同交易和运营的授权公司。
规则：记录，及时，适当地记录交易和事件：
交易，操作和事件具有说明性，可靠的文档支持，可确保其可追溯性。
实施的成本系统与实体执行的活动类型相对应，包括：责任领域和定义的成本中心，计算所用成本的方法，成本偏差分析及其在决策和评估中的应用成本和价格代币。
根据实体的实际情况计算财务比率（流动性，活动，债务和盈利能力）时获得的结果将用作管理工具。
存货有良好的财务管理。此外，库存结构及其各自的周期与实体的需求相对应。它具有闲置且缓慢旋转的库存。
通过对应收账款和应付账款的账龄进行分析，证明对账款的余额进行核对和记录，从而证明对所使用的收款和付款工具的了解。
会计程序符合财政和价格部现行会计子系统的内部控制标准。
内部控制的有效性根据以下会计子系统中定义的规范进行了验证，而没有发现以下异常情况：
- 手头现金银行存货现金固定资产薪资投资投资燃料和其他能源运输工具短缺，亏损和盈余成本
不规则之处位于：
- 应收账款：各种主要应收账款子专业没有保持最新状态并有过期账款应付账款：应付给供应商的主要账款，杂项应付账款以及预期的收款和应付账款当前账龄余额。
标准：限制访问资源，资产和记录：
遵守为保护和保护构成行政行为证据的资源和记录而执行的安全程序，遵守对区域和依存关系的访问级别，并授权了访问资源，资产，记录和凭证的人员保管和使用的说明。
标准：关键领域的人员更替：
对于负责发生异常情况的任务的人员，没有轮换计划。没有书面证据表明人员在这些任务中会系统地轮换。
当工人很少且难以遵守该规则时，监督和控制行动的频率就会增加。
标准：信息和通信技术的控制：
为实现实体的目标，已制定了计划，执行，评估和控制信息技术使用的书面政策，标准和程序。
验证其包含的所有过程是否符合计算机安全计划。
实体（E-Hotel）使用的财务会计系统具有授权实体（DATYS）发行的更新证书。
同样，还会进行突击检查，以发现未经授权提取或借出计算机资产并验证对计算机和电话服务的控制和正确使用。
标准：性能和性能指标：
建立定性和定量指标来衡量员工绩效。此外，存在并遵循有关如何应用绩效和绩效指标的书面程序。
信息和通信
标准：信息系统，流程和沟通渠道：
已经实施了一个信息管理系统，该系统可确保准备实体的信息流程图，并定义以下内容：发送者，接收者，通信渠道，频率，格式，文档和数据库的存储和支持。相关数据。它也保证该程序将以实体的官方机密信息进行，确定其内容，保留期限和其他特定方面，并确定对信息的访问权限。
该实体具有并遵守机构性传播程序，该程序定义了信息内容，其来源，目的地和周期性，并从根本上实现了其管理。
信息管理系统可以实现向下，向上和水平的通信都满足其目标。
标准：内容，质量，责任：
确定了负责信息和交流的人员，并应用已建立的政策来保证相关信息的质量，组织和保存的质量，从而可以随时对其进行审核。
有足够的信息学科可以保证遵守为信息系统建立的内容以及成员之间的交流。
标准：问责制：
良好做法适用于古巴档案法和文件管理系统规则中规定的文件证据的处理，这些文件以透明和负责任的方式对干部和官员的问责制负责，而干部和官员则负责报告根据批准的时间表全面记录其管理和决策的完整性，并在会议记录中得到证明。
监督与监测
标准：评估和确定内部控制系统的有效性：
实施的内部控制系统符合共和国总审计长办公室第60/11号决议认可的原则和特征。
一般自我控制指南足以满足实体的条件和特征。
分析与工人进行的内部和外部控制措施的结果，并制定相应的措施计划。同样，定期对内部控制系统进行自我评估，并将其分析的书面证据留给工人。
工人对他们进行的活动进行永久控制。内部控制系统在下属单位中的应用受到控制。控制措施的记录是根据当前法规建立的。
该实体中有内部审计师，他们已制定了内部审计计划。
由于管理者从模型的实施和更新中对他们的职能发展的态度上的改变，有可能测量对任务控制和完成的影响，确认更高的质量，动力和更好的工作成果《党和革命经济社会政策纲领》批准的经济管理概论。
标准：防控委员会：
预防和控制委员会由助理总干事主持，由法律文件组成。
预防和控制委员会会议的组成，常任性和定期性由最高机构通过文件证据，会议时间表和讨论的主题，通过的协定及其在工作会议上的后续行动确定。会议记录和协议均作为进行分析的依据。
对违纪，违法，涉嫌犯罪行为和腐败案件进行严格分析。相关纪律措施适用。
不论决定对违法者采取何种纪律措施，都可能向有关当局披露可能构成犯罪的事实或行为。
为了对实体中的现有内部控制进行评级，应用了一个量表，其中对每个检查的方面进行如下评估：将肯定回答除以每个组件的问题数量，并将商乘以一百根据结果，授予以下资格标准：
- 如果您的满意度介于91-100％之间，可以接受，则介于81-90％之间，可接受的范围介于71-80％之间，差的小于70％。
按组成部分的结果如下：
- 控制环境的满意程度为100.00％，风险评估的满意程度为100.00％，控制活动的满意程度为84.84％，信息和通信的满意程度为100.00％，监督和监视的满意度为100.00％。满意100.00％。
一般而言，该实体实施的内部控制系统的可接受程度为96.97％。
结论
- 为了实现对所有资产的严格控制，防止欺诈和错误，通过提高行政管理效率来促进更有效的运营，公司实施了内部控制系统。充分满足了MeliáCayo Coco酒店的特点，结构，任务和工作目标，有效地为取得更好的行政管理效率和效果做出了贡献，在控制活动部分中发现了5个局部缺陷。它们与应付账款和应收账款及其账龄余额，闲置存货的存在，计划的不存在以及有更大责任的人员进行系统轮换的证据有关。
参考书目
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