2002年墨西哥生活费用的财政确认

1.简介

在全球严峻的经济环境中，新的维森特·福克斯（Vicente Fox）政府已着手对墨西哥的公共财政进行根本性的经济改革，周围是一个壮观的广告装置，旨在说服墨西哥人民。这样一来，该国的经济问题将得到解决。

提出了期待已久的项目后，该国各个部门都感到失望，甚至有些不满，尤其是在抗议中，尤其是那些反对增加增值税的应税基数的抗议者。但是目前，最令人担忧的是担忧和不确定性，因为在国会内部尚未就批准新的分配性国库达成共识，该共识旨在实现可持续的经济发展。并减少了人口被淹没的滞后，不平等和贫困

在现行税制下，在该国贡献大部分税款的家庭集中在那些月收入从$ 6,472.00至$ 23,327.00的家庭中，而那些月平均收入在546.18至$ 3,034.00的家庭中。财政和公共信贷部的分析显示，“缴款是负数”，这是由于他们对所获得的薪金存入贷方。

SHCP根据1998年进行的全国家庭收入支出调查（ENIGH）的数据，对墨西哥家庭的收入，支出的分布，数量和结构进行了研究，以计算当期收入家庭成员所接受的总的，金钱的和实物的看法。

在SHCP先前根据一项研究进行的一项研究中，SHCP曾在国际电联大会上对财政税制改革进行讨论，该研究考虑了家庭可用来满足需求的净收入，即“扣除税款后，劳工组织，社会保障机构和类似扣除额”。

在家庭支出方面，有人认为这是指用于最终消费的商品和服务的购买量。应当指出的是，该研究并未考虑用于家庭支出的支出是否能够令人满意地满足需求，或者以这种方式满足这些需求需要多少。

以下是进行的研究以及截至2000年12月的家庭收入和支出分布，为此目的，使用了来自不同社会阶层和收入的22`163,568个家庭，该研究旨在代表经济现实。来自墨西哥。

根据这些数字，如SHCP所言，在该国的收入分配中可以看到很大的不平等。

在研究的另一项内容中，美国财政部报告称，在该国注册的1,450万名受薪工人贡献了ISR收入的65％以上，其余35％则由提供收费服务，开展业务活动，房地产的出租人和处置者。应当指出，就雇员而言，获得10倍最低工资的工人中有9％贡献了93％的雇员收入。

由于研究中涉及的每个家庭的收入，在前六个十分位数中为负，因此政府通过税收抵免向个人提供的补贴超过了这些家庭为特别税支付的费用关于生产和服务以及增值税。

在详尽的文件中，该文件还分析了联邦政府，各州和市政府的收支分配，确保了“新的分配公共财政”的提议“不意味着创造新的税收，而是实施了重新分配策略”。 ”

提议对增值税进行一般化，目的是收集更多收入，以更好，更公平地分配收入，消除滞后，获取更多资源以实现持续增长和社会支出。为了在墨西哥实现收入的重新分配，必须有其他替代方法。

这项工作构成了提出的另一项建议，以实现预期要实现的期望的税收和社会正义，其影响尚未从经济角度进行评估。但是，它试图与因个人所得税的因果关系所处理的全球概念保持一致，因为在墨西哥，出于所得税目的，不再考虑该因素，生活的成本必须得到承认

根据维森特·福克斯（Vicente Fox）政府提出的税收和经济改革提案，其目标是“建立机会更多，不平等程度更少的墨西哥”，促进就业，鼓励储蓄，降低通胀，停止借贷，在许多其他方面，其中包括清理公共财政，降低成本，为纳税人提供法律保障，创建更多基础设施，改善教育和医疗服务。综上所述，仅需提出一个问题：如果新的分配库房单据未被批准或被部分批准，将会发生什么？

2.有问题

在墨西哥，所得税将收入确定为其税收的对象，但是，当提及这一概念时，它宁愿对应纳税人群的资产的正向改变征税。

就自然人而言，很难确定其遗产财产进行的真正修改，以至于必须找到一种机制，以公平地确定必须考虑的扣除额，并在扣除额之后将其扣除。收入，会导致您对资产，利润或实际收入的修改，而这些资产，利润或实际收入构成了行权活动的构成，构成了与我们有关的税款的支付基础。

在该国，目前没有《所得税法》，任何旨在承认生活成本的简单事实并产生必须由自然人认可的费用的命令，其目的是通过这项工作来发现为了实现对《宪法》在所有税收因果关系中指出的相称和公平原则的遵守，对这种重要缺陷采取了一些替代解决方案。

3.墨西哥个人所得税的来源和发展

背景

直接税

根据不同的作者，税收分为两大类，直接税和间接税。

直接税是立法者明确对纳税人征税的税，由接受收入的人或拥有或享有财富的人吸收。

首先，直接税通过事先研究付税人的经济能力以及税率的生产力，为国家提供了帮助其制定收入预算的要素，其次，税是什么？更重要的是，他们通过对直接获得收入或拥有财富的人征税来实现财政正义。

这类税收的典型例子是所得税，必须根据其应纳税能力向获得税收的人征收。

直接税必须根据应课税能力来设定，以便使税的强度可以逐步提高，这意味着要遵守税的比例原则

间接税

间接税的特征是对一项活动或事实征税，例如引入商品，转让财产或提供服务。有了这些税，就不会对真正的纳税人征税，因为它是通过销售价格转移给消费者的。

间接税很容易征收，因为它们已包含在产品价格中，而且还允许不受直接税影响的人们征税，从而他们也承担了部分税收负担，例如享受免税或优惠税收制度的人就是这种情况。换句话说，它们使国家能够帮助全体人民承担税收负担。

但是，仅这些税项并不能帮助实现财政正义，因为它们不能为税收目的服务于人民的经济能力。

这些税费的典型例子是增值税和生产与服务税。

宪法戒律

墨西哥合众国政治宪法规定，墨西哥人有义务“以法律规定的比例和公平方式，支付联邦以及其所居住的州和市的公共开支。”

直到1921年，即《百年法》首次在墨西哥生效所得税之日，我国盛行的税收制度是基于间接税的，在纳税时如果采用比例税率，一项活动或一个事实，它们就无法实现真正的公平，因为财政流量不影响纳税人的经济能力。

由于所有税款都是间接税，因此不可能做到公平，因为纳税人没有直接将其吸收给他们的经济能力，这种情况清楚明确地规定了上一段提到的宪法规定。

为了在税收外溢中实现真正的正义和公平，有必要对个人直接征收某些直接税，而不仅仅是对他们进行的活动或事件征税。正是这种需要在墨西哥产生了所得税。

根据上述规定，所得税必须以从工作，资本或两者的结合中取得的收入作为征税的目的，但前提是要修改纳税人的资产。

这样，诸如工资或收费之类的工作收入，诸如租赁或利息之类的资本收入以及通过将工作和资本相结合而获得的诸如商业活动之类的收入必须始终征税。关于收入的理论上，这应该从改变有形或有道德的人的资产的收入之和计算得出，而不管产生这些收入的来源是什么。在某种程度上，所得税法允许足够的收入积累来计算税款，这将有助于遵守上述宪法规定。

今天在墨西哥，所得税的重要性。

目前，联邦税收是该国税收框架内最重要的税收。由于其经济影响，它对于联邦政府和纳税人都是决定性的。以上这些，再加上其自身的性质，也使之成为财富公平再分配的重要因素。

有趣的是，第一部《所得税法》生效80年后，尽管该税法在国家范围内的重要性日益提高，但目前该税法在联邦获得的总税收中所占的重要性他们正在获得间接税，据当局称，这是对全球趋势的回应。

财政权重的分析可以作为一个参数，如下所示：

财富的公平再分配

税收最重要的理论原则之一是税收必须公平。经济学家亚当·斯密（Adam Smith）在谈到税收公正原则时说：“每个州的主体必须以与其各自能力尽可能接近的比例，即与政府收入的比例相近，对政府的支持做出贡献。他们在国家保护下享有的权利。所谓税收的公平性或缺乏公平性取决于对这一准则的遵守或蔑视。认识到纳税人必须按比例公平地分担税负，这一传统的税收原则非常重要。

这种税收负担的目的是为国家提供足够的资源以实现其目标，或者用亚当·斯密（Adam Smith）的话说，为政府的支持做出贡献。

个人和所得税

截至1981年，即现行的《所得税法》生效之年，个人获得的所有收入都应纳税，该法律还考虑了被视为免税的收入。尽管有这些规定，墨西哥法律命令中没有任何命令可以指示此概念应理解的内容或属性。但是，我们也没有在法律体系中找到任何关于个人担保的定义。法律中对“收入”一词的定义不明确，不应使我们得出结论，它不需缴税。

在这方面，《 1964年法律》规定应税收入是来自产品或资本，劳力的收益，或两者的结合，或法律中规定的其他法律或实际情况的应税收入。条例以现金或实物或信贷方式征税的收入，改变了纳税人的资产，当这些收入来自产品或资本，劳力或两者的结合或其他表明的其他法律或实际情况的收入时。但是正如没有收入的定义一样，我们也没有财富的定义。

卡尔沃·尼科劳（Calvo Nicolau）在其关于《所得税条约》的工作中引用瓦兹克斯·潘多（VázquezPando）时表示：“毫无疑问，对《所得税法》的仔细分析会得出这样的结论，即立法者设想了收入。死者的资产增加，是由于收到现金，货物，服务或信贷而产生的，或法定时效条例解除债务的结果。”卡尔沃·尼科劳（Calvo Nicolau）继续表达努力，以补充瓦兹奎·潘多（VázquezPando）的定义，即收入是对个人资产产生积极影响的任何金额。

可以看出，经济能力与财富观念联系在一起，因为在定义遗产时有必要限制这一观念。那么，我们可以说，遗产是可以用货币估价的资产，权利和义务的集合。

可以理解的是，在税法中，对税收能力的观察不同于对经济能力的观察。由于存在两种收入都未考虑在内，因此存在一些支出或未考虑的支出。但是，如果费用确实对获取收入有所帮助，因为事实证明这是绝对必不可少的，那么只是减少收入以确定对资产的适当修改…

人体中ISR的因果结构

不能通过突然发生的根本性变化来进行税制改革，相反，它必须逐步进行，以使各个阶段趋于使税法每天变得越来越公正和公平。在经营过程中，允许纳税人和税务机关自己思考和采取行动的方式得以发展，从而实现对税法的教育，以允许适当地运用法律戒律和实现税法的目标。创建的。

全球体制

当前的所得税法是在全球体系下构建的，也就是说，它主要服务于接受收入的主体，而不管出于税收目的而产生收入的来源。例如，这意味着，如果收入是薪水或名誉收入，则立法者对确定税款不感兴趣，而是关注纳税人获得并修改其资产的总收入，

税费

税收配额，即每个税收单位收到的税额，可以是：固定的，成比例的，累进的，递减的，递减的，递归的或溢出的，主要是成比例的，是建立相同比例的税收配额。不论获得多少收入，都征税，这是企业个人目前的征税方式。也就是说，较高的收入对应于较高的税收百分比，而不是较低的税收，后者是当前在墨西哥对个人征收所得税的行为，在其他情况下非企业家且应纳税的自然人。

在《新分配财政部》的提案中，规定所有自然人，包括商人，都将按照其中规定的税率缴纳年税，最高边际税为32％

4.对墨西哥生活费用的认识演变的简要概述

家庭排除

从1964年到1977年，允许扣除法律规定的家庭费用，但限制是纳税人所维持的人民不应拥有自己的资源，并应通过血缘关系与他联系起来，直线关系不受程度的限制。，最高为抵押品的第三学位，并且与第二学位相关，或者如果是配偶。如果抚养死者的人是男性，则要求他们未满十八岁或六十岁以上，或被禁止工作。当前的法律和拟议的改革并未考虑扣除家庭费用，这意味着挫折，因为自然人要对总收入征税，而忽略了这些降低其纳税能力的支出。

从1964年到1971年，在墨西哥，纳税人可以将以下费用作为家庭开支：

•对于纳税人$ 6.00

•对于您的配偶$ 3.00

•每位后裔$ 1.50

从1972年到1977年，可以分别从上述概念中扣除的金额是：

•对于纳税人$ 9.00

•对于您的配偶$ 6.00

•每位后裔$ 3.00

收入的排除假定解放了纳税人的最低生活费，因为不可能接受被排除在税收之外的个人在不同水平上的生活费用。

家庭排除要求

从1964年到1977年，为使配偶，后代或后代受到排斥，要求他们在经济上依赖纳税人。当配偶，后代或后代不超过配偶所拥有的免税额时，就存在上述经济依赖性。

关系

从1964年到1978年，确定要实行家庭排斥，必须存在一种关系。亲属关系是彼此之间或与共同父母之间的子孙之间存在的联系，或者通过明确的法律规定与他们联系在一起。这样，民法典就可以识别三种关系：

1.血缘关系之一

2.有亲和力的人

3.平民

血缘关系是在同一个共同父母的后代之间存在的关系。Vgr。父亲对儿子，儿子对孙子

亲戚关系是由于婚姻而收缩的一种，这种亲戚关系仅存在于丈夫与妻子的亲戚之间，反之亦然。这样，通过亲和力，丈夫的父母和兄弟成为妻子的父母，反之亦然。

民事关系是从采用产生的关系，这种关系仅存在于采用者和被采用者之间。

还有一条关系线可以是直的也可以是抵押的。直线上的亲属关系可以升序（孙子，儿子，父亲等）或降序（祖父，父亲，儿子，孙子等）。副线以度数为单位，是第一个堂兄，叔叔或侄子等之间发生的副线。

根据上述内容，旨在澄清我们所指的顺序是允许每个祖先或后代排斥家庭，只要纳税人与进行扣除的人之间存在血缘或民事关系。

费用和要求扣除

除了1964年至1977年的家庭排除法外，该法律还允许扣除一些个人开支，例如：

•医疗，牙科，医院和丧葬费

•向公共社会保障机构收取的费用

•人寿，意外和疾病保险费

•捐款

扣除要求

医疗和牙科费用，住院和死亡费用

扣除额可以由纳税人支付，只要是为他的利益或经济上依赖他的配偶，后代或后代的利益而支付的。换句话说，仅当这些费用的家庭税受益人未包括在相应的申报单中时，才可以对这些项目进行扣除。

即使纳税人有权获得任何机构或公司的医疗服务，住院和fun葬费，也可以由纳税人对此概念进行扣除。为了进行扣除，要求纳税人获得具有税收要求的凭证

如果纳税人从任何机构，公司或个人中收回了这些费用的一部分，他只能扣除未收回的部分，因为这实际上影响了纳税人的资产。当纳税人与保险公司签订医疗费用保险合同时，通常会发生这种情况。

公共社会保障机构配额

在这种情况下，纳税人作为墨西哥社会保障协会和社会保障协会为国营工人服务的保单持有人缴纳了会费。即使纳税人也扣除了医疗和牙科费用，医院和丧葬费，这些费用的扣除仍在进行。

人寿，意外，疾病和损害保险

您可以扣除保险：

1.纳税人寿险保费，适用于与保险公司签订的保单。

2.承保死者或其配偶，祖先或后代因家庭负担而被排除在外的医疗费用的保险费。

3.损害纳税人非生产性资产（如汽车，房屋）的保险费。

如果这些概念的扣除额不超过当时相当于每年最低工资的金额，则继续进行扣除

捐献

正在进行扣减纳税人有利于授权接收捐赠者的捐赠的行为。捐款金额不受限制。

消除家庭排斥

从1978年开始，该国开始了调整适用于个人的税率的过程，以使其适应前一时期的通货膨胀。这样，减少了所谓的通货膨胀税。更新这些税率是近年来个人税收政策的核心部分。

以同样的方式并结合前一年的调整，取消了对家庭免税额的扣除，并采用了年度最低工资的减法，因为该最低工资要比上述免税额高得多，因为产生的通货膨胀使它们无法工作，并且未知如何对其进行更新。

同样，维持个人扣除的医疗，牙科，医院，丧葬和捐赠费用。

1989年至1993年的薪金抵免

如前所述，从1980年到1988年，从应税收入中减去了每月（或每年）较高的最低工资，然后应用了税率。

从1989年到1993年，已经确定，与其从基数中减去上述工资，不如将纳税人工资的10％记入他/她的收费所产生的税款中，这对低收入纳税人来说是更大的好处。。尽管有所改进，但仍未解决识别自然人真实收入的问题。

在此期间，个人扣除医疗，牙科，医院，丧葬和捐赠费用的费用较高。1992年，在强制性的情况下纳入了学校交通扣除项，以促进旨在减少汽车使用量的方案。

1994年至今的薪金抵免

自1994年以来，对薪金抵免进行了修改，以确定“一般信贷”的数额，该数额代替了直到1993年为止纳税人所在地区最低工资的10％。

根据《经济稳定与增长公约》（PECE）谈判和批准的内容，应劳工运动的要求，联邦政府承诺向欧盟大会发送一项修改该法律的倡议，其追溯效力为1 1993年10月，为了取代税收抵免制度，以增加收入低于最低工资四倍的工人的可支配收入，按比例分配给收入最低的阶层的工人。

国会批准了该倡议，从而修改了适用于员工的地理区域内每月最低工资的10％的每月税收抵免机制，将其替换为税收抵免表，该表对收入较少的人给予了更大的利益，随着月收入的增加而减少，相当于一般信贷的最低金额相当于联邦区现行最低工资的10％，其特殊之处在于，该表中1994年以来的新金额通过应用通胀，不再使用最低工资的增长，而最低工资的增长幅度小于通胀的增长。

个人扣除额用于医疗，牙科，医院，丧葬，捐赠和学校交通费用。

新分配庄园

作为一种简化措施，将建立单一税率来计算个人的年度税，从而消除了补贴率。

此税率包含适用于纳税人的零税率，该纳税人在本财政年度的收入不超过$ 50,000.00，且最高边际税率为32％。

保持工资抵免额，这只会使年收入低于69,121.00美元的人受益，应该注意的是，在每年低于35,564.00美元的阶层中，津贴增加了20％，但是，从该阶层与2000年给予的相比，其利益有所减少；在起价为69,129.61美元的提议中，与任何收入相比，收入高于该数额的人都没有收到任何抵免，与2000年收到的抵免不同。

针对由此产生的税收，建立了相当于所讨论的纳税人支出的20％的税收抵免，用于授权或正式承认学历有效性的机构中的学费概念，以有利于其子孙在线直读一年级。

同样，据指出，为了允许扣除医疗，牙科和住院费用，纳税人必须拥有有效期等于或大于十二个月的医疗费用保险。与上述一致，将允许扣除此类保险的保费

在必修课的地方保留扣除的学校交通费，扣除的丧葬费（只要不超过年度最低工资标准）以及捐赠给税务管理服务局授权的人即可获得。

自然人收入的例外

《所得税法》第77条规定了对个人的各种豁免，前十三部分基本上是针对有薪人员的收入。在新的分配国库中，人们赞赏其中的一些被取消，例如免除最低工资，加班费，休息日无其他替代品的工作报酬，风险或疾病补偿；退休金，养老金或退休资产的免税额从SMG的9降低到5倍，取消了对类似社会保障福利（食品奖金和学校支出）的免税额，储蓄，但已确定必须至少投资八年，取消了免除年金，赔偿金，退休保险，年度奖金，休假奖金和周日奖金的规定，并免除了工人参与公司利润的义务。

可以看出，免税额大幅减少，特别是针对雇员的免税额，包括遭受社会保障的人的免税额，是因为它为大量纳税人提供了额外的收入，这些免税额的取消增加了自然人的所得税应税基数，部分降低了某些人在听说该项目会将最大边际税率降低至32％时可能期望的收益。

表格和价格

在过去的二十年中，对所得税税率进行了修改，将边际税率从55％降低到40％，而且在税收改革项目中，提议将边际税率重新降低到32％

这种减少与员工将首先遭受的基数扩大形成对比，因为纳税人期望的8％的收益将通过减少免税额而扩大税基，从而使之最小化。

除此以外，税制改革还建议取消1991年纳入法律的补贴，因为消除了大部分社会保障福利，值得记住的是，补贴的建立是为了提供更多的补贴。受益于获得较少社会保障的纳税人，但是，随着时间的流逝，我们看到雇主和雇员都更倾向于获得利益，而不是获得政府提供的利益。

如果我们将2000年度税收表与新分配庄园中的提案进行比较，我们会发现范围缩小了，而且没有补充补贴率。新税率最相关的方面是最后一个范围内的边际税从40％降至32％

尽管新分配国库中提议的修改将改善纳税人的经济能力，但由于要考虑的最大边际税额减少，我们认为审查过去使用的表的更新将很方便，在此情况下，由于边际税率高达50％，因此考虑了生活费用，这种情况目前还没有发生。

5.世界上的家庭排斥

在当今设定标准的新全球化方法中，我们不得不视而不见，了解其他国家的情况，并掌握我们的情况参数，从而使我们能够根据该国的情况制定标准。在美国，仅举几例，家庭被排除在外，在这种情况下，人们认识到该遗产因个人support养和经济受扶养人这一简单事实而受到不利影响

例如，在美国，为纳税人，妻子，孩子，残疾纳税人和任何其他类型的经济受抚养人分配了家庭免税额，他们也被视为个人扣除医疗费用和利息支出抵押等。

提案

在分析了承认墨西哥的财政生活成本的演变之后，我们可以得出结论，实际上，自1960年代以来，就财政目的而言，生活成本尚未得到充分的承认。

在本研究中，我们可以看到对墨西哥的财政生活成本的认识已经经历了逐渐的转变，这种转变已经减少：如果我们以最低工资为参数，我们将看到它的增长没有与之相似的增长。墨西哥遭受通货膨胀的困扰，随着时间的流逝，最低工资已成为仅适用于各种法律制度的指数，因为实际上，很少有雇主向雇员支付最低工资，因为他们不遵守其功能满足人们的基本需求。下表是分析1964年至今最低工资的演变情况。

从上一张图的观察结果可以看出，如果以恒定的比索对它们进行处理（无论是升值还是贬值的值），都可以看出，目前墨西哥所拥有的最低工资低于1964年制定的最低工资，并且失去了购买力，因为1964年最低工资的通货膨胀值今天相当于131.45美元，大大高于2000年设定的37.90美元，即相差347％。

唯一反映的是，最低工资已被通货膨胀所超过，无法进行适当调整以实现其创建的功能，这是墨西哥人能够覆盖的最低参数他们的基本需求。

从1964年的最初假设开始，对该税法进行重大修改的那一年，考虑了家庭排斥，其金额范围从每个纳税人6.00美元，配偶3.00美元和每个孩子1.50美元（如果有）值我们使用通胀指数更新以前的金额，我们将观察以下内容：

或者，如果将2000年的数字缩小，则到1964年，将得出以下结果：

先前的分析很有趣，因为我们可以看到，在更新1964年建立的家庭排除时，当前每个比索纳税人的比索为24,647.79美元，配偶为12,323.90美元，每个孩子为6,161.95美元，这仅是简单的这将符合现实的经济现实。

现在，如果以1972年为起点，那是增加家庭扣除额的时候，在通货膨胀的情况下，免税额如下：

或者，如果缩小，则列出2000年至1972年的数字，

如果我们采用上述分析方法，并以1972年的工作为起点，那么可以看出，如果更新1972年建立的家庭免税额，目前每个纳税人的比索税为28,428.13美元，配偶为18,952.09美元，配偶为9,476.04美元。对于每个孩子，这完全符合所生活的经济现实。

总结以前的结果，观察到以下内容：

除了家庭排除之外，有必要将以下内容视为个人扣除：

•医疗，牙科和医院费用，

•医疗费用保险和人寿保险的保费支付