关于古巴国家部门财政审计的思考

摘要

题为“ SIME实体控制财务义务的调查问卷”的工作旨在提出审核员应考虑的最重要的指示，以验证，分析和评估实体是否遵守其财务义务，并验证是否及时，适当地结算和核算。

解释了问卷的一般目的，目的，局限性和范围，以及为验证SIME所属公司中每个最重要的税收义务而进行的测试，并考虑了对其的无知程度，所发现的缺陷以及对违规行为的罚款。

摘要

标题为“控制SIME实体中财务义务的问卷”的工作旨在提供最重要的指示，以便为审计师提供账单，以验证，分析和评估实体是否履行了其财务义务。，并检查它们是否已清算并正确计数。

解释了问卷的总体目的和目的，其局限性和覆盖范围以及为验证SIME所属公司中每一项最重要的财政义务而进行的检验，同时牢记水平对这些无知，发现的缺陷以及您对相同缺陷的罚款。

介绍

古巴金融经济政策的振兴使得有必要加强对实体中财政义务履行的控制，以期在获得知识和财政纪律的程度上减少对国家和实体的影响，从而最大程度地减少对发现的错误，不合规定之处和税务欺诈行为收取罚款或附加费。

因此，国家和每个机构都需要不仅由国家税务总局（ONAT），而且由内部审计部门和税务部门对这些义务进行有效和高效的控制。每个实体的内部审核员，使他们成为建议，监督和获取有关组织在此问题上的运作信息的主要途径之一。

组织本身有能力的专业人员进行的税收审计将确保实体充分重视和合作，因为从这种观点出发，审计提议或旨在支持公司改进和发展公司。在这种情况下，无需任何财务成本，就可以及时，预防性地提高税收体系的知识水平，从而稍微偏离了由ONAT等监管机构进行的此类审计所追求的目标。

因此，西得乐-机械工业部（SIME）的审计师准备具体的税务审计或核实计划并将其应用到其实体，将可以更好地控制和评估这些义务，其会计和财务报表中的陈述以及执行结果的后果将有助于识别可能的风险和/或负面表现，并因此能够加强实体关于错误，违规和税务欺诈的预防计划。。

SIME实体中财务义务审核的发展背景和现状

在古巴，国家税务总局负责对财政部的义务进行控制和监督，还说该机构已经制定了计划或指南，以审计不同的义务，税收和非税收。法人；但是，这些指南是针对ONAT的特定用途的，它们明确针对ONAT所追求的目标，即验证是否满足了正确的金额和期限，如果不满足，则处以罚款或附加费相应。

ONAT编写的这些程序并不表示旨在评估是否正确，及时地记录了与建立和支付税款义务相对应的操作的指示，并且在设计时并未考虑SIME实体在以下方面的特殊性：税收制度，倾向于扭曲对SIME的理解和充分性。

作为其控制措施的一部分，SIME的监督和审计部门以前没有进行过审计，以检查是否符合为国库，税收和非税收义务确定的付款金额和付款条件。缺乏执行税收审核或核实的特定程序。

目前，在SIME中央内部审计单位（UCAI）中，第No.已失效的审计与控制部的026/2006，这不足以有效和高效地控制对这些义务的遵守。

结果

初步考虑。

为了响应先前确定的目标，将以问卷形式将在基本税款义务的特定背景下，对钢铁工业部实体固有的最重要方面进行核实，该计划包括的义务如下：

a）对社会保障的贡献。

b）劳动力使用税。

c）对社会保障的特殊贡献。

d）陆路运输税。

e）所得税。

f）国家投资回报率。

g）辐射广告和广告费。

h）有形固定资产的折旧。

i）其他税收义务。

拟议的财政审计问卷的范围和局限性

将考虑适用于审计师提出的需求和目标及其适用范围的范围，并且会计操作和这些义务的履行可能针对给定的会计年度，尽管它可能会根据审计师的意图进行更长或更短的时间。以及有关的工作顺序，以及在考虑到现行法律的情况下，有关税收或义务的分摊条件允许的情况；但是，本调查的作者拒绝将程序用于少于一个月的经济事件间隔的可能性。

该问卷的局限性与结果有关，并考虑到它们在应用的深度和严谨性以及使用时所追求的目标方面也提供了合理的安全性。

针对SIME实体提出的税收义务问卷的总体目标

总的目的是以简单的方式提出审计师针对每种税或税义务要验证和分析的主要方面，以期评估其是否充分，及时地合规，在财务报表中列账和列报。

它具有以下目的：

为要执行的工作的每个阶段提供系统的计划，便利审核员对工作进行审查和监督，帮助避免遗漏审查税务义务的必要程序，并提供证据证明实际完成的工作作为SIME实体关于税制的自我控制指南。

SIME实体中控制财务义务的问卷

验证税收义务的方面	是	没有	NP
对社会保障的贡献，对使用劳动力的税收以及对社会保障的特别贡献。
之一	在每个月的前10个工作日内，提供了对社会保障的供款，对使用劳动力的税收以及在业务改善的情况下对安全的特殊供款。社交，使用第081013段；分别为061012和082013。
二	银行帐户对帐单中有付款证明。
3	通过使用劳动力为社会保障和税收缴款的方式所缴纳的金额分别相当于按工资单应计工资的12.5％和25％，理解为：时薪或日薪，加上附加条件，工作绩效报酬，资历等，其中包括工资
4	社会保障特别缴款的缴款相当于应计薪金的5％，并根据薪金支付休假。
4.1	从每个工人要收取的净薪金中扣除供款额。
5	对社会保障的特殊缴款是仅在采用与业务改进相适应的薪级表超过11个月的实体中支付的假期作出的。
6	在具有国家预算的帐户义务中，贷方过帐对应于这些对国库债务的累加，而借方是用于支付的款项。
7	付款超额或付款不当
7.1	这些超额已由ONAT正式声明并接受，并计为国家预算的债务。
陆路运输税
8	在本报告所述期间的前五个月内，使用第071062段将陆路运输税缴纳给国家预算。
9	银行帐户对帐单中有付款证明。
10	考虑到引擎，底盘和车身编号等数据，该实体拥有的车队与车辆登记册之间存在对应关系。
十一	为每辆车支付的金额对应于MFP第355/03号决议中确定的税率。
12	已记录付款，将与已经花费的月份相对应的金额记入帐户，其余部分记入短期递延费用。
12.1	此概念的递延费用已正确摊销。
13	已经为此概念支付了超额付款或不当付款。
13.1	这些超额已由ONAT正式声明并接受，并计为国家预算的债务。
14	如果在自愿缴款期限（一年的前五个月）之后购置车辆，则应缴纳的比例部分对应于一年中要处理的剩余月份。
14.1	这些款项已作出在30个工作日内从他们在登记之日起车辆注册或登记拖拉机，和畜力车，中（30）个工作日之后，取得财产或所有权的日期，如认可该财产的法律文件中记录的日期。
十五	车辆所做的更改（其条件是注册数据的变化和应支付的税额）会在进行更改之日起10个工作日内向当局报告。
16	如果发生车辆取消的情况，则应在发生日期后的10个工作日内予以报告，并按当年的比例向其取消日期支付相应的税款。
所得税
17	收入和支出操作已正确记录，并且没有在此期间进行调整。
18	按照MFP第379/03号决议的规定，采用正确的折旧率。
19	根据财务报表中的信息，应纳税所得额和不可扣除的所得税费用已在有关期间结束时确定。
二十	在该实体取得的应纳税或会计利润的情况下，已经给国家预算中的手段促成宣誓书所得税，本财年的审查，交易结束后3个月内的利税，用款040010、040011或040012。
二十一	在一年的前三个季度结束后的15天内，根据利润支付了款项，这些款项已及时，适当地入账。
22	银行帐户对帐单中有转介付款的证据。
2. 3	根据MFP第26/07号指示，为利润而支付的金额是正确的。
24	如果没有为此概念付款，则已与ONAT正式同意延期。
25	年末利润已正确分配，利税义务已清偿。
26	如果所支付的帐款超过了结算时要支付的金额，则到期的索赔已经正式确定，并且该笔款项已从国家预算中记为债务。
27	以前年度应补偿的损失比例（如果有）以及损失和或有事项准备金已从此计算基础中扣除，并且在计算结转时的利得税时已将其考虑在内。不得超过国家投资余额的5％。
国家投资回报率
28	如果该实体获得了应税收入或财政利润，则在财政年度对象关闭后的6个月内，根据《宣誓的非税收入宣言》，通过第110010、110011或110012 段将其捐赠给了国家预算。审查，国家投资回报率。
29	在一年的前三个季度结束后的15天内，根据利润支付了款项，这些款项已及时，适当地入账。
29.1	由于支付的利润而支付的金额相当于税后实际会计利润的70％。
30	如果没有为此概念付款，则已与ONAT正式同意延期。
31	如果所支付的帐款超过了结算时要支付的金额，则到期的索赔已经正式确定，并且该笔款项已从国家预算中记为债务。
商业广告和广告的辐射费
32	在分析期间相应季度的前15个日历日内，使用第091012段提供了辐射和商业广告费的数额。
33	银行帐户对帐单中有转介付款的证据。
3. 4	已记录付款，将与已经花费的月份相对应的金额记入帐户，其余部分记入短期递延费用。
35	此概念的递延费用已正确摊销。
36	有未申报的广告支持和/或在市政规划部门注册的测量值有所不同。
36.1	实体会定期验证这些支持，并留下证据。
37	支付的金额是根据有关该主题的法规以及经过实际核实的支持和/或公告而计算的，并考虑到了这方面的规定，目前是MFP的第241/02号决议。
38	如果标识是总部或住所的广告是支持机构所在的国家机构，则不会支付此费用。
有形固定资产折旧
39	在每个月之后的前15天内，该实体已向国家预算提供了有形固定资产折旧的100％或相应百分比（如果创建了MFP 第113/10号决议规定的有形固定资产折旧投资准备金。
40	银行帐户对帐单中有转介付款的证据。
41	与其他公司之间的购买，添加，取消和转移均适当且适当地记录在有形固定资产帐户中，并且与支持该操作的文档相对应。
42	按照MFP第379/03 号决议的规定，正确使用有形固定资产组的折旧率
43	国家财政委员会发布的第45/90号决议规定的未折旧资产由SIME部长授权，并通知ONAT省级理事会。
44	使用寿命结束后没有折旧的资产
四五	因过时，破损或丢失而在使用寿命结束前核销的有形固定资产的非折旧价值，记录在国家预算中的义务，并已于15天内付款。提款发生的月份。
46	如果出售有形固定资产的金额小于未折旧的价值，则此差额（未折旧的价值减去销售价格）已记录在“损失费用”中，并且为防止这种情况而增加了“投资准备金”帐户出售是由经济和计划部计划或批准的，然后授权通过此来源创建准备金，否则，有关的差异以及要收取的金额必须确定为预算的义务的付款，或者如果付款后的15 天未付给付款人，则不予付款。
47	如果有形固定资产的出售金额大于未折旧的价值，则在经济和计划部以账面价值计划或批准出售的情况下，未折旧的价值已记录为投资准备金，并且已授权通过此来源创建准备金，超出部分的差额应视为财务收入；如果没有计划出售，或者未批准通过此来源创建准备，则必须将出售总额记录为国家预算的义务，并且必须做出相应的贡献。
其他验证
48	超过180天未领取的工资已通过第106040段计入国家预算，或者在不超过期限的情况下（ 108天后的下个月），在国家预算帐户的义务中进行了核算。在与工人的义务终止后被分摊。
49	MFP第113/10号决议中描述的，以前主题中未涉及的所有义务，例如：a）宣誓非税收收入声明已将摊销额记入了国家预算。经营投资的长期递延费用，这些费用已被授权保留在准备金中，以资助未使用的已批准投资； b）被授权从税后利润中创造的自愿储备，未用于预定的目的地。
五十	实体的预防计划根据CGR第60/2011号决议进行了更新，并定义了在遵守税收义务方面可能会影响实体的脆弱点和可能表现，并预见了这些脆弱点和可能表现。为减少这些风险的发生而应采取的措施。

结论

拟议的问卷调查表是内部审计师必不可少的，它有助于对钢铁行业实体的税收系统进行有效的控制。对实体和国家的经济影响风险将降低。根据拟议计划的应用结果，审计师，主管和金融机构能够运用适当的技术和程序（审计计划）的程度，以有效控制对国库债务的遵守情况在这项调查中，为了减少风险，将更新脆弱点，可能的表现形式和先前要采取的措施，以及由于不遵守或不遵守财政义务而对实体和国家造成的经济损失。这项调查研究有助于提高对国有部门，特别是SIME朝贡方面的认识，它也作为对财政部征税主题的咨询和培训的方法或手段，充分遵守税收义务是非常重要的，因为它构成了提交社会支出的基本税收来源，因此显然，非常需要内部审计员扩大对这些审计的控制，以防止和最大程度地减少这方面的错误和违规行为。这项研究的研究有助于提高对国有部门（特别是SIME）税收方面的知识，它还可以作为咨询和培训国库税收主题的方法或手段。这一点非常重要，因为它构成了提交社会支出的基本税收来源，因此迫切需要扩大内部审计师对这些支出的控制，以防止并最大程度地减少错误和违反了这个概念。这项研究的研究有助于提高对国有部门（特别是SIME）税收方面的知识，它还可以作为咨询和培训国库税收主题的方法或手段。这一点非常重要，因为它构成了提交社会支出的基本税收来源，因此迫切需要扩大内部审计师对这些支出的控制，以防止和最大程度地减少错误和损失。违反了这个概念。正确履行税收义务非常重要，因为它构成了提交社会支出的基本税收来源，因此，非常有必要扩大内部审计师的控制范围，以期以防止并最大程度地减少这方面的错误和违反。正确履行税收义务非常重要，因为它构成了提交社会支出的基本税收来源，因此，非常有必要扩大内部审计师的控制范围，以期以防止并最大程度地减少这方面的错误和违反。

建议

除了对实体进行管理以外，还系统地实施和应用问卷调查表，以控制UCAI，UAI和SIME的内部审计师提议的财政义务，这是对由IDA发布的自我控制指南进行调整的一部分为了适应每个实体和情况，拟议计划中包括的各个方面旨在适应每个实体和情况，以有效地选择要执行的验证，并添加审计员或代理方认为方便的其他验证。遵循并保持对立法及其更新的研究，以应用根据当前会计决议和规定提出的计划中包含的技术和程序。UCAI，UAI，公司和经济和财务部门的内部审计师应考虑目前尚不足的税收制度寻找其他培训方法。

书目参考

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