研究财务状况的变化。分析和资源生成

研究财务状况的变化。分析和产生资源

介绍。

在1990年代后期，会计原则委员会强制性发布了公告b-12，其中说明了公司财务状况的变化。该公告替代了先前的公告b-11，后者讨论了现金流量表。

还提供了以下公告作为此更改的背景：

公告A-1“财务会计理论方案”.-在其第9段中提到“该实体的合理适当列示由资产负债表，损益表和财务状况变动表组成”

B-1号公告“财务报表目标”.-这包括财务状况变化表，作为基本财务报表之一。

关于公告B-10.-的第三份文件确定，除其他事项外，财务信息以报告期的收盘价或比较财务报表的最后报告年的收盘价列报。

这种形式的表述将作为准备变更声明的基础。

财务状况的基本表以固定的比索显示了业务中产生或使用的资源，实体财务结构中发生的主要变化以及其在给定时期内对现金和临时投资的最终反映。

固定权重：表示在资产负债表日（比较财务报表的上一报告年度）的购买力权重。

筹资活动包括从股东那里获取资源以及偿还或支付其投资所产生的利益；通过短期和长期经营获得的贷款及其清算以及其他资源的获得和支付。

投资权益包括发放和收取贷款，贷款，买卖债务，资本工具，房地产机械和设备以及除被视为公司存货以外的其他生产性资产。

经营活动通常与货物的生产和分配以及服务的提供有关。通常情况下，与交易有关的活动和其他影响确定净收入的活动和/或导致与实体的运营直接相关的帐户余额变动的活动，并且未作框架在上面定义的融资或投资活动中。

在准备研究财务状况变化的研究时，应进行一项研究以了解其产生的需求，并确定哪些人对它的制定直接感兴趣，以便根据每种情况的需要更加强调其内容的这一部分。。

财务状况变动表的内容分为两部分，第一部分是构成资源来源的要素，分为：自有资源和外部资源；第二，构成资源应用的要素，归类为：资产增加而负债减少。

单元5

“通过研究财务状况变化来分析资源生成”

5.1。通过研究财务状况的变化来分析资源的产生（公告B-12）

国家目标

主要目的是提供与特定时期相关的相关信息和简明信息，以使财务报表的用户具有其他财务报表提供的其他内容，以：

至。评估公司产生资源的能力。

b。了解并评估净利润与运营期间使用或产生的资源之间差异的原因。

C。评估公司履行义务，支付股息的能力，并在适当情况下预期获得融资的能力。

d。评估该期间发生的因投资和融资交易而产生的公司财务状况的变化。

和。关于实体财务结构发生的变化的报告，显示该期间运营产生的资源。

F。披露有关实体财务结构变化的完整财务信息，但未显示财务状况表和损益表。

信息必须进行选择，分类和汇总，以便国家清楚地显示融资和投资活动的结果，以及在其所指期间的运营资源和财务结构的变化。。

该状态对于实体的管理非常有用，因为它会找到计划其扩展，融资计划等所需的信息。换句话说，它揭示了实体产生资源的能力。

整合国家的要素

编制财务状况变动表的基础是比较财务状况表，该报表提供了一个日期与另一个日期之间的差异以及与损益表之间的现有关系。

必须纠正所获得的变化，因为它们可以补偿原本必须在状态中显示的资源移动和资源使用。

资源的起源是资产减少，负债增加和股东权益增加所产生的。资源的使用是通过资产增加，负债减少和股东权益减少而产生的。

状态公式：

正如准备该报表时已经提到的那样，您必须从财务状况的比较表和补充信息开始，这些信息揭示了确定正确来源和应用所必需的某些事实和数据。

通常，所需的其他信息可以总结为：

至。年度或期间的利润

b。盈余变动

C。非流动资产的投资和冲销

d。当年或期间产生的折旧，摊销和消耗。

和。非流动负债的变动或交易。

为了获得财务状况的变化表，有必要准备一个工作表，该表以比较财务状况表中显示的数字开头，确定必须通过输入以下项来修改的净增加或减少额：重新分类以获得正确的数字。

时事通讯提出的步骤如下：

至。您必须首先介绍净利润或亏损，或者在出现非常规项目之前（如果有）。在他的情况下，必须在特殊项目之前显示操作中生成或使用的资源。

b。财务状况的变化将由初始资产负债表和最终资产负债表中不同项目之间的差异决定，两者之差均以截至最近资产负债表日的购买力比索表示，并将归入上述三类。这些运动将从恒定重量下初始余额和最终余额之间的差异得出。

C。当由于它们的重要性和含义而方便地突出显示某些运动时，如果仅显示期初和期末余额之间的净差额将无法理解，则这些操作必须分开显示。为了捕捉这些项目的影响，必须分析在近期内将出现的重要变化。我们还可以提及公司在此期间收到的中长期贷款，在变动表中不应将其与自己的摊销或与流动负债的转移混在一起。

d。那些仅代表转移而并不意味着公司财务结构发生变化的会计变动，例如利润资本化，法定准备金增加等，将相互抵消，从而忽略了它们在“资产负债表”中的列报。财务状况变化；相反，如果转移意味着对金融结构的修改，例如将负债转换为资本，通过金融租赁合同获得资产等，则必须分别提出这两种变动。

和。如果公司使用特定成本法更新其财务报表的某些行，则应从产生该项目的最终余额以及从该项目的最终余额中删除该期间产生的持有非货币资产的结果。进行比较之前的股东权益。对于影响结果的RETANM帐户，观察到2个库存：（1）从当年的结果中直接消除它们。（2）将其从对应的投资账户中消除，因此成本的RETANM将计入存货的差额，并且将与该年折旧相对应的那一项从资产负债表的累计折旧中扣除。

F。货币效应和汇率波动会改变公司的购买力，因此，不应将它们视为对资源生成没有影响的虚拟项目。

G。提出比较财务报表时，截至最后一个资产负债表日期，所含不同期间财务状况的变化表必须以具有购买力的比索表示。

一般价格水平方法在财务状况中的变动表

一般注意事项

如公告B-12中所述，起点应是根据公告B-10的第三份调整文件的规定，对同一计量单位进行比较财务报表。

如果信息是通过一般价格水平或特定成本方法重述的，则用于确定更改状态的技术必须相同。

遵循的步骤是：

1.编制工作表以比较财务报表。

2.提出我们必须执行的抵销，例如折旧，摊销和会计转移。

3.确定最终余额，这些余额实际上代表了公司资源的产生或使用，并将其分类为公告B-12要求的主要项目。

4.制定财务状况变动表。

待处置

至。消除了折旧和摊销的变动。-这些只是一种估计，因此，它们本身不需要使用资源。

b。-扣除递延税项后的变动。-如果有，则其取消将与确定的调整相抵触。

C。减少的子公司的分红及现金获得的股利的相关利润的分红。-在管理公司分红方法时将其合并。直到通过股息以现金形式收到资产之前，这并不表示资源向母公司的实际流动。

d。长期责任规定。

和。固定资产的处置。-在这种情况下，资源的来源是销售总额的一部分，因此，必须通过取消固定资产帐户中发生的变动，累计折旧和利润或运营损失。

F。-将获得的信用额与对其进行的摊销之间进行分离。-仅应在公司正常运营以外的其他贷款中进行，这样就应将获得的新贷款分开，而无需考虑在公司信用额度的正常管理。

G。该期间进行的购置和处置的不动产，机械和设备项目的分离。-在实际情况下，仅进行购置，因此不会进行这种分离。请记住，在转让的情况下，获得的资源应显示为销售额。

H。在仅代表转移而并不意味着对公司财务结构进行修改的那些会计变动中，if之间的补偿。

一世。取消持有非货币资产的结果。-不适用，因为更新是通过常规价格水平方法进行的，并且没有持有货币性资产的结果。

国家的总体结构

状态结构必须以以下方式进行链接：

1.公司的净结果。

2.财务结构的变化。

3.本期现金和临时投资的增减情况。

该公告还认识到，在公司开展的一系列活动中，资源的产生和/或使用主要在以下三个方面：

操作-在正常操作过程中。

融资-由于获得的融资及其在短期和长期内的实际摊销而产生的结果。

投资。-取决于所进行的投资。

演讲规则：

财务状况变化表必须显示影响公司财务结构的所有重要融资和投资方面。

它必须显示股本的增加或贡献，将长期负债转换为股本，购买长期负债，出售固定资产（如土地，机械和设备），出售各种资产的损益经常性，现金或实物股利，资本减少，固定资产购置，对联营公司或联营公司的股份投资，长期负债的清算。

他们必须清楚地显示并确定该期间的结果产生或使用的营运资金总额。这包括对不需要现金的结果的费用，例如折旧，摊销和耗尽。该结果将消除非常规项目，以使信息不会失真，从而能够确定投资和融资的可能性。

还必须显示营运资金的变化，必须通过显示概念上的变化来分析这些变化，这些变化的构成必须与资产负债表中显示的顺序相同。如果出售或处置非流动资产产生可观的利润或损失，则应增加或从当年的净利润中扣除，以在业务产生的总资源后显示此信息。

演示形式：

有多种表示此状态的方法

至。基于产生的营运资金和减少用于获得净增减的营运资金的营运资金变化的表示。营运资金的变动将在另一份声明中进行分析，该数额必须等于前一个数额。

b。它从生成的资源开始，然后显示使用的资源，其资源必须相同。生成的资源显示在自己的资源和外部资源中。所使用的资源分为以下几类：资产增加，负债和资本减少。

IMCP AC的会计原则委员会在B-12号公告中规定，财务状况变动表必须以现金为基础，并使其成为基本财务报表，以显示“在运营中产生或使用的资源，主要变化发生在该实体的财务结构中，并最终反映了给定期间的现金和临时投资。

无论何时准备该陈述，都应对其产生的需求进行研究，以确定读者直接感兴趣，并视情况需要为某些信息提供更大的范围。

财务状况变动表述形式：

来源和资源运用均等

营运资金变动

现金为基础

改变流程。

州格式

5.2。财务原因适用于您的财务状况变动表：

5.2.1。分析。

5.2.2。解释。

读

对于流动负债中的每1.00美元，将用现金保证，在正常经营过程中的其他资产将转换为现金。

含义

该比率代表公司的短期支付能力和公司的偿付能力比率。

应用

此原因通常用于确定公司的支付能力，偿付能力比率；同样，为了研究我们环境中的营运资金，我们认为2：1的比率是良好的，该比率实际上是实际性质，而不是技术性质，并假设如果出于某种原因，公司的流动资产应从最高达该流动资产剩余50％的价值，将在短期内用来偿还和偿还债权人。现在，由于该比率验证的是数量而不是质量，也就是说，营运资本的比率仅衡量流动资产和流动负债的货币总价值，有必要对每个公司进行研究，同时考虑其所有特征和外部因素，以便能够做出初步的而不是确定的判断。

读

对于短期债权人的流动负债的每比索投资，所有者和长期债权人进行投资。

含义

该比率向我们显示了短期债权人（例如长期债权人和所有者）的投资的实际情况，也就是说，它反映了这两种投资相对于流动负债的相对重要性。

应用

在实践中，它用于确定授予或请求的短期信用额度

读

对于每个比索的短期债务，公司拥有2个快速资产。

流动资产和存货之间的差额称为快速资产。

含义

它代表公司支付短期负债的充足或不足，即该比率代表公司的即时偿付能力比率。

应用

此原因在实践中用于确定公司的充足或不足以支付其短期义务。

该公司为每个比索的库存担保，以保证立即偿付能力不足。

读

对于公司债权人的每个比索，均由公司的两名所有者担保。

含义

这个原因可能意味着所有者对债权人的保护，即公司的信用能力。

应用

用于确定所有者向债权人提供的担保；同样确定所有者向债权人提供的担保；同样确定公司相对于其所有者和债权人的地位。

在这种情况下，实际比率通常为1：1。

对于公司短期债权人的每一权重，均以公司所有者的权重来保证。

基础

这组原因的目的是了解公司投资起源时存在的比例，外部来源的资本和自有资源获得的资本。

解释

通常，可以接受以1：1的比例作为最大比例，即外国资本等于您自己的资本，因为更高的比率会导致失衡，并有可能成为财产的风险。来自第三方。

基础

正如原因所指出的，有必要分析销售并仅扣除那些信用类型的销售，然后扣除此类操作的回报，奖金和折扣，以便与每月客户余额的平均值进行比较（最少3个不同日期的余额），请提供此平均值滚动销售的次数。

解释

这些原因间接表明了实施好的或坏的管理策略的结果；因此，总的来说，可以说在给我们带来更大位移的同时，遵循的行政政策也越好，因为它表明了所研究价值的有效利用。

基础

如果由于上述原因获得的结果表明不同帐户的轮换并将其转换为天数，我们将获得更易理解的数据。

关于应收账款，我们将知道所发放的信贷是否符合行政政策并在合理的时间内收回，以免影响我们的经济周期。

基础

为了获得表示公司生产率的数据，有必要使用与自身资本和流动资本相关的销售，这是有效的，因为这些销售受上述资本的影响。

解释

通过这种方法进行的销售研究并不完全准确，因此有必要应用其他方法来表明正确的解释。

5.3。资源的产生和使用。

资源来源：

资源来自：

1.增加股东权益：

a）按权益划分的利润：利润表中显示的净利润为营业利润，这会使净资产和股东权益增加。

b）由于社会资本的增加：外部资源。与前一个一样，它们使净资产和股东权益增加。

2.非流动负债增加。收到贷款后，公司将获得外部资源。

3.非流动资产减少：自身资源：折旧，摊销和消耗是自筹资金的来源；固定资产的销售也是如此，必须以其净值进行计量，即投资价值减去累计折旧后的净值。

4.减少营运资金。由于公司财务结构的变化，从短期财务周期中获取资源。

资源的应用：

资源的应用来自：

1.股东权益减少：

a）损失：与利润相反的一个方面，损失代表资源的流出。损失可能反映在资产减少，负债增加或两者的结合中。

b）用于分配利润，用于资本提取。也就是说，由于减少股息或用公司的利润摊销股份，或撤回了合伙人或股东的出资。

2.非流动资产的增加：在公司投资于非流动资产时，公司将运用其资源。

3.减少非流动负债：通过减少非流动负债，公司可以利用其资源。

4.营运资金的增加：由于公司财务结构的变化，在短期财务周期中使用了资源。

从以前的结构可以看出，公司的财务结构受到以下几组变化的影响：

a）营运资金

b）非流动资产

c）长期负债

d）股东权益

工作资本：

营运资金是指流动资产与负债之间的差额，并显示了流动资产可能超过流动负债的情况，表示该实体在短期财务周期内一年内偿还债务的能力。，如果大于一年。

非循环资产：

非流动资产代表永久性投资，并且进行制造以使该实体具有足够的财务资源来实现其公司目标。因此，必须在财务状况变动表中清楚地陈述和分析非流动资产的变动和变动。

长期被动语录：

长期负债是指将在一年以上或超过一年的正常经营周期内清偿的债务。因此，该集团的动向改变了公司的财务结构，必须对其进行清楚地介绍和分析。在这一组中，有各种合同的合同期限超过一年或如果合同运营周期超过一年，则是正常的经营周期；如果有足够的证据表明它们不会在短期内清偿债务，则为短期债务将被非流动资产覆盖。

股东权益：

股本组的变动和动向，例如出售股份的溢价，其他出资，累计利润等，必须在股东权益中清楚地表述和分析。

运营中产生或使用的资源示例

会计准则委员会将以下产生的资源确认为运营中产生或使用的资源：

A）本期净收入。

B）要删除的损益表项目：那些没有产生或不需要使用资源的项目，例如折旧和摊销。那些最终结果与确定为融资和投资活动有关的活动，例如：固定资产出售的损失或收益。

C）与实体经营直接相关的不同项目的增加或减少（以固定比索表示），低于相应的估值估计，例如：应收账款，库存和应付税款的增加或减少。

融资活动中产生或使用的资源示例

为了新闻通讯的目的，这些主要包括：

A）短期和长期收到的信贷，不同于与供应商和/或与公司的经营有关的债权人的经营。

B）增加资本以增加其他资源，包括负债资本化。

C）已支付的股息，但股份股息除外。

在投资活动中生成或使用的资源示例

该公告以以下交易为例：

A）购置，建造或出售房地产，机械和设备。

B）收购其他永久性公司的股份。

C）公司提供的贷款。

D）收取的信用额不断增加或减少。

5.4。基于该状态的公司增长战略和运营的分析和解释。

解决公司运营中可能出现的问题的策略。

缺陷和错误以及公司内部的危害是多种多样的，并且原因千差万别，但是主要将缺陷和错误分为两个部分：过度和缺陷，即由于应有或多或少。

在由于过度而造成的主要损失中，我们有以下几点：

关于库存的投资，对应收账款和单据和客户的投资，对固定资产的投资。在存在弊端的弊端中，我们有：资本不足。

关于投资库存。

当产品，材料，在制品或制成品超出不平衡的购买或生产比例，或由于缺乏购买，生产和销售职能的协调时，它是对公司的库存投资进行投资。

原因：

希望扩大公司规模，利用市场低廉的价格提前购买大量产品。

效果：

采购费用增加损坏的商品库存由于缺乏控制而被盗利润减少

建议。

尝试出售部分库存，过时的和损坏的库存改善采购政策如有必要，通过合作伙伴的捐助从公司获得新资金。

关于应收帐款和文档以及客户的投资。

它主要发生在公司遵循释放信贷的政策或收款不足的情况下。

原因：

信贷销售过多官员的欺诈行为收款政策不佳。

效果：

收款费用增加，坏账增加，利润减少。

建议：

进行旨在改善信贷和收款政策的研究，记录应收帐款并尝试在信贷机构中贴现，如果存在经济紧张状况，请向公司寻求资金，以及从合作伙伴处获得捐款等。

固定资产投资。

当此类资产的投资与其他资产负债表的价值不成比例时，或者当最大生产能力远远高于公司的实际生产时，就会发生这种情况。

原因：

收购释放固定资产；消除人为因素；努力降低生产成本；提供比竞争对手更好的优势。

效果：

购置固定资产融资利息的增加生产费用的增加：

1.折旧

2.维修费用。

3.维修费用

4.保护费用。

建议：

尝试出售公司不需要的固定资产，将利润重新投资以重新平衡公司，获得长期信用。

资金不足。

公司的一项或多项资产不成比例，或者自有资本相对于外资而言较低。

原因：

由于公司经营状况的增加，由于固定负债的增加，由于公司内部组织不善造成的。

效果：

固定资产的利息增加；向短期债权人付款的延迟；减少营运资金。

建议：

扣留利润增加股本的数量研究租用固定资产而不进行新的收购或获得新的信贷的可能性。

公用事业的不足。

当这些投资相对于所投资的资金，业务量和能力而言相对较低时。

原因：

公司管理不善；存货投资；客户账目和单据投资；固定资产投资；资本不足；销售赤字；销售成本超额；管理，销售和财务费用超额。

效果：

业主不满解雇人员公司清算。

建议：

研究公司的重组，研究损益状况的每个项目，并确定可能的缺陷，确定为新项目制定多元化计划的可能性；新市场，新业务。

结论

如在该部门的整个发展过程中所提到的那样，执行该状态将帮助实体评估其产生资源的能力，以及评估利润与运营所用资源之间差异的原因。。对产生的资源进行分析对于实体的管理至关重要，因为它会产生足够的信息以预测可能的扩张，不同的融资计划等，因为它将揭示公司在产生资源方面的能力。

必须考虑到，为了实行这一国家，必须考虑每种资源的来源，以便可以容易地确定其用途，从而为决策提供最可靠的信息。除了充分识别在“运营”区域，“融资”或“投资”区域中生成的资源之外，由于这对于管理员从何处，何处生成资源以及在何处生成资源而言更为明确，在所有这些方面以及一般情况下做出决策。您的决定将使您更加精确。

信息来源

-公司财务（信息，分析，资源和计划）

华金·莫雷诺·费尔南德斯（Joaquin A Moreno Fernandez）。

发行人：ANFECA.A。简历

1994年第5版

第83-87页

-财务报表的分析和解释。

亚伯拉罕·佩多莫·莫雷诺

发行人：ECAFSA

1999年。

第45、46、49、50、56、57页

-财务报表及其分析和解释。