内部控制

内部控制

背景和起源。

在埃及，腓尼基，叙利亚等城市，我们观察到单次记帐。在中世纪，会计书籍似乎控制着企业的运作，在威尼斯，1494年，方济各会的弗雷·卢卡斯·帕乔利（Franciscan Fray Lucas Paccioli）或帕乔洛（Pacciolo），更广为人知的卢卡斯·迪·博尔戈（Lucas di Borgo）写了一本关于复式会计的书。

在工业革命中，由于其规模是由几个人操作的机器执行的，因此需要控制操作。

人们认为内部控制的起源是通过双重进入产生的，这是控制措施之一，但是直到19世纪末，商人才开始关注建立和建立适当的制度来保护自己的利益。兴趣。

总的来说，我们可以肯定的是，企业经济增长的结果意味着组织的复杂性以及管理的复杂性。

什么是内部控制？

内部控制是公司活动和运营的基础，也就是说，生产，分配，融资，管理等活动受内部控制支配。

它是一种提高效率的手段，而不是提供警察或暴政式法规的计划，最佳的内部控制系统是一种不损害公司与客户关系并维持高人格尊严的关系的系统。从雇主到雇员。

内部控制的功能适用于企业运营的所有领域，其有效性取决于主管部门获取必要信息以选择最适合公司利益的备选方案。

内部控制必须对每个公司的需求和条件进行事先研究。

根据技术术语中的审核标准和程序的内部控制将其定义为：

“它以一套政策和程序为代表，这些政策和程序是为了能够合理保证能够实现实体的特定目标而建立的。”

内部控制的结构

它由以下元素组成：

控制环境。

会计系统。

控制程序。

内部控制系统的目标是什么？

它有几个目标，例如：

• 避免或减少欺诈。防止浪费的保障。防范不足的措施。遵守更安全基础上的运营政策。检查会计报告的正确性和准确性。保护公司资产。提高运营效率并加强对主管部门设定标准的遵守。

财务报表审计中的内部控制

1.对本组织的研究和评价。

2.研究和评估系统和程序。

3.研究和评估流程图。

4.研究和评估内部控制系统。

5.因素分析：

在计划审核中应用的技术。

1.对本组织的研究和评价。

为了使审核员充分了解组织结构并收集要素以研究和评估组织以及组成该组织的人员团队，必须从获取该组织的详细组织结构图开始，如果不存在该组织结构图，则必须审计员准备或更新它的又一个原因，在完成此任务时，您将发现巨大的机会来开始了解实体或受审计的职能部门（尤其是相关人员）的组织运作。

在获取组织结构图时，建议准备以下内容：

• 涵盖要审查的整个实体或职能。修订功能时，包含实体的主要位置和整个结构。如果它们是线性的，职能的和人员组成的，则权威的类型是完全确定的。

2.研究和评估系统和程序。

它代表了计划和开发任何审计工作中最重要的动作之一。

每个实体都必须具有审计员必须以其为基础的操作系统和程序手册，以对这些概念进行研究和评估，但是我们发现拥有这些概念的实体很少，在这种情况下，审计员应该开发它们。为了您的目的。

我们可以观察到一些问题：

• 必须给出的扩展名，直接与分配给审核员进行工作的时间有关。以及描述操作程序的能力。

让我们考虑到，一个系统是行政政策和/或控制规定中所框架的操作程序的结合体，对于构成该系统的每个人，都必须独立地对其进行研究和评估，随后，一旦确定了组成该系统的所有人员，就对其进行研究和整体评估。

可以按以下顺序进行操作程序的研究和评估：

首先：确定程序的一般性：

一个名字，

b）它属于哪个系统或操作功能。

c）从哪里开始。

d）它在哪里结束。

e）它追求的目标是什么。

f）必须遵守哪些行政政策和/或控制规定。

第二：顺序描述该过程中涉及分析和评估的活动。

3.研究和评估流程图。

流程图的研究和评估应通过图形表示的方式进行。

流程图技术（流程图）

指示图的起点及其位置。

这意味着一个文件。

矩形内的大写字母表示受影响的文档，例如OC =采购订单，数字放在边上以说明其是否为原始文档（1）和复印件（2）。

右下角带有标记

表示文件准备。

带签名或盖章的文件。

它表明它将作为编制会计凭证的基础或为这些凭证提供支持。

显示文档的物理移动。

指示文档将永远不会重新输入流程。它还用于表明该文档已发送给公司外部的人员，或者已发送给某些内部部门，这些部门的详细信息或用途与审核无关。

用于某些特殊目的的文件，记录或准备其他文件的依据。

临时文件文件。

销毁的文件。

-文件可以以：

o永久存档。

o转到另一个流程。

o通过流程。

o摧毁。

表示操作，简要描述其自身。

报告或列表。

它包括会计系统，例如帐簿，会计记录，证明文件。

助剂的会计记录和到最后目的地的记录。

图中的描述应该是最少的，简单的字母或数字注释，并在附加的图纸上附加所述字母的含义。

4.研究和评估内部控制系统。

内部控制包括组织计划以及在实体中协调进行的所有方法和程序，以保护其资产，验证其财务信息以及补充的行政和运营信息的合理性和可靠性，提高运营效率和促使人们遵守政府规定的政策。

根据审核标准和程序委员会发布的3050号公告，在其一般性意义上，它向我们解释了内部控制的研究和评估是为了符合要求“审核员必须执行对现有内部控制进行充分的研究和评估，以此作为确定将给审计程序的性质，程度和机会的基础”。

内部控制分为：

行政控制，必须在行政过程的所有阶段或阶段都对其进行观察和应用。

财务-会计控制，主要用于控制实体的财务和会计活动。

这两个要素的结合形成了全面的内部控制系统。

墨西哥公共会计师协会审计标准和程序委员会在其公告5030中展示了内部控制研究和评估的方法，在该方法中，建议该过程应按交易周期进行，因为对帐目的研究会失败业务动态。要考虑的基本交易周期是：收入，购买，生产，工资和库房。

研究内部控制的目的是不仅要在管理层的计划中而且要在日常运营的实际执行中知道内部控制是什么样的。

内部控制的评估是审计师根据其通过研究已经掌握的数据并基于其专业知识对该内部控制所提供的有效性程度进行的估计。

通过这项研究和评估，公共会计师可以推断出同一项目的不同测试的性质。员工审核程序的范围以及将其用于获得尽可能最佳结果的机会将取决于此。

研究和评价内部控制的方法。

方法：

a）描述或备忘录方法。

b）图形方法。

c）问卷调查法。

描述方法：

它包括对组成实体的各个行政部门中人员使用的活动和程序的描述，并参考与这些活动和程序有关的会计系统或记录。

该说明必须遵循所有干预的行政部门的操作过程，绝不能孤立或主观地进行。

详细写出有效的会计和管理方法，并提及公司使用的会计记录和表格，管理它们的雇员，谁是资产的守护者，工资的多少等等。

信息是由公共会计师，职能部门，部门以及适合于特定情况的某些过程获取并准备的。

当然，此程序的应用形式和范围将取决于在此方面所遵循的公共会计师的执业和判断，其中可能包括：

答：准备有关公司研究的笔记，以涵盖您的评论的所有方面。

B.相对说明仅包含关于发现的内部控制缺陷的意见，并应在其工作文件中提及，并且在其说明未涵盖的其他部分中的现有控制充分时也应如此。

应始终考虑上一个管理单位中的操作及其对下一个单位的影响。

优点：

该研究详细介绍了可以更好地了解公司的每个操作。

会计师有义务作出精神上的努力，这是习惯于对既定情况进行分析和审查的习惯。

缺点：

某些异常情况可能不会引起注意。

没有效率指标。

图形方法

它包括使用审核员先前准备的调查表，其中包括有关如何管理运营以及由谁负责职能的问题。

问卷的制定方式是肯定答案表明存在适当的控制措施，而否定答案表明已建立系统的失败或弱点。

优点：

它表示节省时间。

由于它的振幅，它涵盖了不同的方面，这有助于发现是否更改或终止了任何过程。

了解内部控制的大多数特征非常灵活。

缺点。

由于篇幅太长，对这份问卷的研究可能很费力。

如果没有关于为什么存在这些答案的完整概念，那么许多答案，无论是肯定的还是否定的，都是无关紧要的。

由于应用速度快，它的使用是最广泛的。

在上面看到的方法中，没有一个相对深入地涉及实体的关键要素，即人。

为了弥补这一空白，提出了第四个方法：

检测不兼容的功能。

审计师将通过使用简单的调查表来检测参与受审计实体的运营，管理，控制和运营的人员的不兼容功能。

它以问卷表的形式出现，其中关键功能在右上角提到，表演者的名字在那儿注明，然后在表的左侧记录其他功能，表演者的姓名，如果在其他职能中重复执行关键职能的人的姓名，则将构成一个不兼容的职能，将在下面的“观察”栏中指出，因此，我们将发现内部控制失灵。

通过交易周期研究和评估内部控制。

它包括由审计师确定内部控制将受到审查和评估的交易周期。该识别包括基于其特定特征确定适用于每个循环的功能。

为了帮助审核员，他必须依靠墨西哥公共会计师协会审核标准和程序委员会发布的6000系列审核标准和程序的公告。

5.因素分析：

它包括对实体运营结果中一致的因素的区分和识别，以了解每个因素，从而确定其对所执行的操作结果的贡献。

因子分析被认为是由于实体的一般组成部分（一些内部的和外部的其他部分）的加权组合而导致的实体的运行，这被称为“运营因素”。

对这些因素的识别，分析和研究必须考虑到实体的活动或业务及其目的，因为很明显，它们将不是影响工业或商业实体，企业销售的相同因素。营利性，非营利性，政府或非政府服务或产品。

为了说明上述内容，我们将提及一个工业实体的内部因素。

- 环境。

-行政。

-产品。

-流程。

-财务功能。

-生产设备

-劳动力

- 原料。

- 生产。

-营销。

-会计。

-统计资料。

应用于实体的因素分析的目的是量化每个因素在其执行的操作结果中的贡献，因此，这是一种控制手段。

审计师必须为此目的使用问卷调查表。

该声明必须辅之以简单的财务比率，对每个因素的组成进行定量比较，以评估其对实体经营结果的贡献。

结论

内部控制的定义是：“内部控制是由为合理地确保能够实现实体的特定目标而建立的一套政策和程序所代表。”

会计师必须对其所检查的公司内部控制进行充分的研究和评估，其基本目的是确定可以分配给业务的各个阶段和活动的信心，以指定其性质，范围和机会提供您的审核证据。

在计划审核中应用的技术。

1.对本组织的研究和评价。

2.研究和评估系统和程序。

3.研究和评估流程图。

4.研究和评估内部控制系统。

5.因素分析：

内部控制包括组织计划以及在实体中协调进行的所有方法和程序，以保护其资产，验证其财务信息以及补充的行政和运营信息的合理性和可靠性，提高运营效率和促使人们遵守政府规定的政策。

对内部控制的研究旨在不仅在管理层的计划中，而且在日常运营的实际执行中，了解内部控制的本质。

内部控制评估是审计师对您通过研究已经掌握的数据并基于您的专业知识对内部控制所提供的有效性程度的估计。

研究和评价内部控制的方法。

描述方法：

它包括对组成实体的各个行政部门中人员使用的活动和程序的描述，并参考与这些活动和程序有关的会计系统或记录。

图形方法。

通过图表表示活动通过的位置或建立控制措施的位置。

问卷方法。

它包括使用审核员先前准备的调查表，其中包括有关如何管理运营以及由谁负责职能的问题。

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