为了确定要执行的审计程序的性质，程度和及时性，审计师必须对现有的内部会计控制进行充分的研究和评估。
遵守该标准为CPA提供了非常宝贵的专业经验，另一方面，它使用户在有兴趣就内部会计控制获得独立意见时，可以欣赏CPA为他们提供的帮助。存在于公司中。
范围和局限性
审计师根据内部控制审查结果准备的报告旨在遵守有关审计师责任的声明，以告知客户内部控制技术中存在的缺陷，并提出改进建议。技术。
目的
提出会计师雇用会计师时可以准备的意见或意见的特征，以对会计内部控制系统进行审查，并建议可用于此类工作的某些程序。
方法和程序
第3050号公告“内部控制的研究和评估”和第5030号公告“内部控制的研究和评估方法”（由IMPC和审计准则与程序委员会发布），确立了与内部控制和审计有关的基本概念。审核员必须遵循的方法和程序，以符合确定其必须研究和评估内部控制的工作执行标准。
认识到内部控制研究的基本概念及其目标以及研究和评估内部控制的方法是独立会计师能够接受工作绩效，以期给予绩效评价的基本要求。对现有内部会计控制制度的意见。
上述公告中确立的概念适用于进行内部会计控制的研究，以便对此发表意见。
对内部会计控制发表意见的情况。
当聘请公共会计师对内部会计控制进行具体研究并提出意见时，可以提出各种替代方案：
a）雇用您对会计内部控制系统是在特定日期还是特定期间发表意见。
b）对公司有效的内部会计控制体系发表意见，以供行政部门使用。
c）仅检查和评论公司内部会计控制系统的一部分。在这种情况下，在设计工作程序中的程序时，应考虑到工作范围的限制，并且当客户仅参考交易周期的各个部分时，还应与客户讨论进行此类检查的实际不便之处。 。
审计财务报表时与内部会计控制研究的关系
尽管作为财务报表审计的一部分与内部控制的研究和评估具有相似性，但就内部会计控制提出意见的特殊审查在范围和目标上均与以前的审查有所不同。
在审核财务报表的内部控制时，审计师不会考虑系统的设计方面，因为他的工作仅限于在实践中识别内部控制技术。
在特定的内部控制评审中，系统的设计及其与所发生事件的关系是审核员在工作中使用的重要元素。
方法
在进行内部控制系统的研究和评估时，公共会计师应考虑的方法如下：
a）计划您的工作范围并准备相关程序。
b）审查内部控制系统的设计，确定每个周期的特定控制目标以及为实现这些目标而建立的技术。
c）设计一个工作程序，以基于合规性测试来测试已建立的内部控制技术的性能。
d）评估审查结果并准备相应的意见。
推荐程序
为了开发所述方法，他们建议使用以下详细的一般步骤：
1.规划：
它指在进行一般风险分析以计划工作时必须考虑的一些方面：
a）考虑公司的经营性质，资产，风险程度和交易量。
b）评估公司周围的环境，管理部门的声誉，人员的素质和轮换，与第三方（客户和供应商）开展业务的环境，以及总体上可能导致企业公司偏离了已建立的内部控制程序。
c）确定已建立的内部控制程序是否已明确传达给所有负责以正式方式付诸实践的人员，或者是否因经验而存在。同样，应考虑对内部控制规定，财务信息系统进行监督的程序，包括旨在计划和控制运营的报告，例如预算，定期统计报告等。
d）内部控制系统中发现的重大缺陷可能再次发生的潜在风险。
e）内部审计职能的范围和质量。
f）主管部门自己对建立内部控制技术承担的责任。
g）被认为很重要的缺点，包括纠正措施。
h）内部控制系统最近的重要变化。
2.系统设计规划：
此次审查的目的是就公司的特征，运营性质和其他要素（例如：
a）实体交易可以分组的周期，
b）通过会计系统的交易流。
c）有风险的区域的特定控制目标。
d）为达到特定控制目标而建立的程序或技术。
3.系统设计评审：
在对内部控制系统进行检查时，会计师必须根据实现内部控制目标的目的，考虑构成内部控制系统的一系列技术。
从这个意义上讲，我们可以确定主要和次要内部控制程序，并以第一个示例为例，指出集体帐户每月帐户的编制以及它们与主要帐户的控制数字的定期比较，银行对帐的编制和调查和调整运输中的物品等
作为后者的一个示例，我们可以指出那些控制技术，包括对获得的结果与预期结果进行系统比较，以及报告实际和预算结果，标准或估计的工程成本等之间的差异。
4.工作方案的准备：
当公共会计师为进行符合性测试而准备工作计划时，他必须考虑测试的性质，工作的具体目标，并因此考虑程序的范围和及时性。
因此，会计人员必须确定重要的控制技术，以便对内部控制系统形成意见，并因此设计其工作程序以及时涵盖所有这些必要的测试。
当检查的目的是对内部控制系统发表意见时，会计师必须在其工作计划中包括尽可能多的合规性测试，以便能够就此形成意见。
5.结果评估：
完成上述工作后，会计师必须运用其专业判断才能评估其审查结果。
作为此过程的一部分，有必要确定内部会计控制系统中可能存在的任何重大缺陷，以及这种情况对整个公司运营的影响。
另一方面，会计师还必须评估所发现的错误或不合规定之处，以及由于已建立的内部控制技术的失误，任何内部控制系统固有的局限性而导致出现错误或不合规定的机会。
6.工作文件：
作为其工作记录过程的一部分，审核员将在其文件中留下有关进行的计划，工作计划，得出的结论，进行的测试等证据，以及审计工作的陈述。管理，通常应记录在管理声明书中。
