目标：
- 区分过程成本核算和人工成本核算，解释正常损失和异常损失的会计处理方法，当没有进行中的生产关闭时，正常和异常损失以及异常利润进行核算，计算在建工程的价值。使用加权平均值和PEPS来完成生产和异常损失，认识到正常损失只应按通过检验点的单位数量收取，确定存货评估所需的单位成本之间的差额，决策和绩效报告以控制成本。
过程成本核算系统用于最终产品或多或少相同的行业。对于该系统，没有尝试将制造成本分配给特定的订单，而是可以通过将特定时期的生产成本除以生产特定数量的设备所获得的数量来获得每个单元的单个订单的成本。那个时期。换句话说，将订单成本假定为该期间内生产的所有单位的平均成本。
流程成本核算系统用于计算批量生产或当前生产系统的产品成本。可以通过定期添加每个操作的平均单位成本来确定产品成本，以衡量收益和库存评估，有必要对在每个活动序列中积累的在制品（WIP）进行评估。在生产过程的每个阶段，都可以通过将WIP转换为等效单位，并将每单位产品的平均成本应用于操作来对WIP进行评估。
在工业生产成本过程中，它从一个过程转移到另一个过程，直到最终完成，每个生产部门执行全部业务的一部分，并将已完成的生产转移到下一个部门，在此成为处理的输入。额外。最后一个部门的完成的生产转移到成品库存中。
成本应计程序遵循生产流程，为每个过程建立控制帐户，并将直接制造成本和间接费用分配给每个过程。从一个过程转移到另一个过程的成本随着生产过程而累积，最后部门成本的增加决定了总成本。
正常和异常损失
生产过程中固有的无法消除的安全损失，这些损失发生在称为正常损失的有效运行条件下。
在有效的操作条件下也不会发生某些损失，这些损失不是生产过程的固有部分，它们称为异常损失。
正常损失和异常损失需要采用不同的会计处理方法，在期末，异常损失被视为损益以外的特征成本。
换句话说，正常损失是在不同期间计算的比例，并由生产吸收，而异常损失则在此过程中单独承担成本。
具有不同完成度的成本要素
成本的不同要素可以具有不同的完成程度，当它们从一个过程转移到另一过程时，它们是百分之一百完成的，而在制品正在进行转换时，因为其组成要素尚未从所述过程中得出。
在流程开始时引入的材料和转换成本将在整个流程中应用，并估算流程中工作的完成时间。
假定在制品的初始库存已在该期间内完成，该期间的成本将包括IIPP的完成成本，而PP的成本将包括在总成本中，换句话说，我们必须假定IIPP为与定期生产混合，形成同质的生产组。
每股收益
PEPS成本核算方法假设IIPP是在此期间处理和完成的第一批单位。IIPP单独收取费用以完成生产，每单位成本仅基于该期间的成本和生产，IFPP假定返回该期间开始的新单位。
同等产量和正常损失
我们确定正常损失应被视为正常生产成本的一部分。但是，我们需要知道损失发生在流程的哪个阶段，以确定某些损失也要计入IFPP的程度。如果损失发生在过程的末尾或在检查点发现，则应承担损失的费用，或者可以假定损失在过程开始时的特定点发生。
通常，假定正常损失发生在检查发生的终端部分，则不向IFPP收取费用。
同等产量和异常损失
如果发生异常损失，正确的程序是产生报告的正常单位成本，但要增加单独的损失单位列，一列用于正常损失，一列用于异常。因此，正常损失应以正常销售的每单位成本来评估。
成本控制
关于成本控制，我们必须确保合规性报告中包含的当前成本仅是当期发生的成本，并且不包括前几年产生的某些成本。
成本控制的目的是将当前期间的当前成本与该期间生产的等效单位的预算成本进行比较。当期产生的当量单位是通过从当期单位的总数中减去上一时期产生的当量单位而得出的，也就是说，当期成本应与当期生产的预算成本进行比较。
摘要
在本章中，我们研究了成本累积，库存评估过程成本系统所需的过程及其利润度量。成本系统是输入和输出单位相同的几家工业公司使用的平均值。仅通过将期间的生产成本除以该期间内生产的单位，即可获得特定单位的单独订单成本。
已经解释了正常和异常损失的会计处理。正常损失是生产过程中固有的，无法消除，可以避免异常损失，因此不应将这些损失的费用计入产品。
如果有在制品存货，则有必要将这些单位转换为同质输出单位，以将它们作为等效产量的线性单位来使用。
我们讨论并研究了在生产中分配在制品成本的两种方法，即加权平均法和PEPS，最后，我们对比了为决策和成本控制积累成本信息的不同方式。 。
联合产品和副产品的费用
在一种产品的生产使其他产品的生产值得的情况下，会产生联合产品和副产品。当同时生产一组单个产品并且每个产品具有明显的相对销售价值时，生产通常称为联合产品，这些产品是同时生产过程的一部分。当这些产品的销售价值较低并且与意义不大的联合产品进行比较时，它们被称为副产品。
副产品是不可预见的，因此要接受成套产品的生产，对主要产品的集体价格影响很小。
对于产品的外部报告，库存评估必须包括联合生产成本的按比例分配，以及销售过程成本的一些其他属性。
将关节成本与关节产品成比例的方法
如果特定时期的总产量已售出，则可能不存在分配联合产品成本的问题。可能没有必要进行库存评估，并且利润计算可能只需要从销售总额中扣除总成本即可，但是期末库存仍在存货中，因此有必要按比例分配产品成本。
可以按比例分配的方法如下：
1.假设的方法是根据重量，体积等物理量度来衡量从联合产品成本中获得的单个产品收益的方法。
使用这种方法，成本是按比例简单分配成本。假定每种产品在合并总成本中占这部分之前都将从联合成本中获得类似的收益。
2.假定的方法根据共同成本相对于产品的市场价值或销售估值的分配来衡量吸收共同成本的能力。
当使用销售估价方法时，将共同成本与生产的估计销售价值成比例地分配给共同成本，即较高的销售价格，较高的成本。
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