转换概念
“转换”的概念意味着最初用一种货币“ A”，另一种货币“ B”准备的财务报表的转换，重新表达或转移。
转换是一种货币重述，其中：
- 对象（表示）是原产地货币的度量；产品是转换货币中的度量（相当于上一个）；第二种度量是从第一种和某种类型的交换中获得的，指示可兑换单位转换货币的源货币中的单位数，反之亦然。
当转换的是集成了一组财务报表的数据集时，我们说的是财务报表的转换。
转换目的
Fowler Newton指出，在以一种货币进行的会计处理中，必须认识到隔离的数据转换是至关重要的，因此必须认识到以其他货币进行的购买，销售，付款和收款的影响；以及这些货币的资产和负债价值变化的影响。当您要保留一种以上货币时，也需要进行转换。
关于财务报表，将其转换为另一种货币可能具有以下目的：
a）以当地货币以外的其他货币获取决策信息；
b）向更愿意使用以其本国或其他通用货币表示的数据的外国股东提供信息；
c）以便以另一种货币编制财务报表并拥有该财务报表发行人股票的公司可以合并或合并发行人的财务报表，或者应用比例权益价值法。
通货膨胀率的综合调整
转换和通货膨胀的全面调整都意味着货币重述，但在前者中，一种度量被另一种度量取代是由于一国货币对另一国货币的汇率；在后者中，要考虑给定货币的购买力变化。
财务报表的转换不能代替通货膨胀的调整，因为：
-几乎没有货币免于通货膨胀；
-尽管兑换货币受较低的通货膨胀率的影响，但它具有显着的累积效应，并且会严重影响衡量获利能力的指标；
-法律很少接受外币数据作为公司决策的基础；
-影响来源货币的通货膨胀的行为不必与它与所选转换货币之间的汇率相同。
因此，有必要将转换与通货膨胀调整结合起来，为此提出了两种基本方法：
A）转换/调整：
1）使用相应的汇率，将原产地货币的计量替换为另一种转换货币；
2）考虑到其购买力的变化，对通货膨胀调整以换算货币表示的计量；
B）调整/转换：
1）首先，调整以原产地货币计量的计量单位，以使它们仍以要准备的会计报告日期的货币计量；
2）然后，在会计报告日期使用汇率将调整后的金额转换为转换货币。
汇率使用
用于其他货币的数据转换
用外币表示的主要业务必须转换为本国货币：
- 产生信贷和债务（买卖和贷款，购买和收到贷款）的人。
所使用的汇率应为与应计交易的时间（或期间）相对应的汇率。通常，必须确定：
-如果随后的信用（或债务）取消是以外币本身（接收或交付纸币）或本国货币（通过金融实体）进行的；
-如果汇率不同，适用什么；
-如果根据操作的特点，必须考虑买方或卖方的汇率。
- 那些取消信贷和债务的人。
购买现金或偿还债务所用的外币付款应按照本来可以结算所交付货币的汇率（在交易之日）进行换算。
用于现金销售的外币收款或用于外币信用收款的外币应转换为可以结算所收货币的汇率（在交易之日）。
对于余额重估，应考虑与新会计计量日期相对应的汇率。
用于将数据转换为另一种货币
达成协议，对于这些转换，使用与用于支付股息的市场相对应的汇率。这考虑了外国投资者的观点，外国投资者通常是财务报表的权益转换对象。
另一方面，要使用的汇率应为以原产地货币表示计量购买力的日期的汇率，因为转换只应指向计量单位的变化。因此，在进行任何转换之前，应排除已经影响以转换货币计量的通货膨胀调整的影响。
像在通货膨胀调整中一样，必须特别注意以比较不同定义的购买力表示的两个或多个度量（例如与持有结果相对应的度量）所产生的原产地货币（金融等）。在这些情况下，必须做的是：a）转换每个比较的测量值；b）使用转换后的测量值重做比较。
市场不自由的情况
外币的价格可能不是由供求的自由发挥而来，而是由政府的决议或当国家通过买卖足以影响汇率的外币进行干预时产生的。
这些情况使人们怀疑市场价格是否适合作为长期余额转换的基础。应该研究这些可能的方法：
-如果有一个官方市场和一个平行市场，则以第二个的价格为基础进行会计评估；
-不要使用任何价格，但要使用均衡价格或理论价格；
-应用使用市场汇率（官方或免费，视情况而定）的传统会计准则。
平行报价：他们的聘用未被接受，部分原因是由于市场交易地下以及由于交易的货币量（有时非常低），他们可能没有代表性。
均衡平价：表示使用常规汇率，该汇率与交易结束时的官方汇率有所不同。
理论平价。
它的使用很难防御，其中包括：
-计算取决于选择的基准时刻；
-根据注销之日的实际汇率支付债务并收取信贷；
-实际汇率的演变并不完全取决于构成理论平价基础的通货膨胀（本地和国外）。
财务报表到外国货币的转换方法
美国一直以来都是海外投资最多的国家，这一点体现在美国是第一个处理这一问题的国家。
a）转换方法随时间的演变：
在下面开发的不同转换方法中，前三个只是作为理论上的先决条件。
他们是：
1）结汇汇率法：所有帐户均以结汇汇率进行转换，而无需区分它们是活期账户还是非活期账户。
2）经常和非经常方法：起源于美国公告ARB 43，通过该方法，所有经常账户均以结算汇率进行转换，非经常账户则根据汇率转换为外币本来。损益表中的大多数项目均按该期间的平均汇率进行折算，折旧除外，折旧按原始汇率折算，以保持与原始非折旧项目的一致性。一直使用到1975年。
3）货币和非货币方法：相对于以前的方法，它是一种进步，因为它不再基于帐户的分类进行分类，而是根据帐户的性质以货币和非货币分类。显示期末购买力的货币帐户按期末汇率转换，非货币性帐户按原始汇率转换。损益表帐户的处理与以前的方法相同。这种方法的主要障碍是使用当前值，因为非货币帐户也将处于购买力关闭状态。
4）FAS 8：从1976年开始采用临时方法，我们将在以后进行开发。
5）FAS 52：它取代了1981年的FAS 8，并考虑了两种转换方法：临时方法和翻译方法。对FAS 8的主要批评是：转换结果始终反映在损益表中；转换帐户时的更改可能会混淆运营绩效，甚至在获利年度内也会显示运营亏损；它会产生各种结果波动，而管理者无法控制这些波动。
6）IAS 21：由IASC编写，通常遵循FAS 52，但在恶性通货膨胀的情况下采用了变体。
7）SSAP 20：由ASB编写，是英格兰和威尔士FRC（财务报告委员会）的组成部分，广泛采用了FAS 52和IAS 21的解决方案。
b）临时方法：
1）转换概念：
它包括将货币财务报表从一个国家转换为另一个国家，就好像以原始货币进行的所有操作都以转换货币在原始国家进行一样。因此，它保持了以原产地货币编制财务报表所遵循的公认会计原则。
此方法建议重述财务报表，这是外币的“重新计量”（我们将更改计量单位），并且包括对外币财务报表的重新思考。
它寻求的是测量权益状况和以外币计算的结果，因此，财务报表必须是如果以要转换成该外币的会计进行会计处理而获得的报表。
重述如何完成？有两种可能，一种是保持外币并行会计，第二种是应用临时方法。
2）基本概念：
转换方式：
应用临时方法意味着根据以下准则将财务报表转换为当地货币：
- 以历史汇率折算的过去交易价格所对应的帐户，该历史汇率对应于确定各自价格的时间（营业日期）。对于未来的交易所，必须以当前汇率（在交易结束日）进行转换。此外，必须将“成本-小市场规则”应用于转换后的帐户。
前述含义：
- 以收盘汇率转换货币项目，根据评估标准转换非货币项目：
a）如果它们是使用历史汇率或相同的价格按成本估值的，则为资产进入公司时的汇率。
b）如果以当前价值计价，则必须使用收盘价或确定该值的日期所对应的汇率。
- 收入帐户按照每笔交易的汇率进行转换，但资产帐户（例如，销售成本，折旧等）产生的收入帐户必须与产生这些收入的资产进行相同的处理。 ，以保持调整方法的一致性。
3）转换过程：
要将财务报表转换为外币，采用临时方法，必须遵循以下步骤：
1.如前所述，在开始时转换财务报表，以相应的汇率重新表达资产和负债。重述合作伙伴的出资，以出资日的汇率为准，并通过差额确定开始时以外币累计的结果。
2.在结束时转换财务报表，并采用与开始时适用于财务报表的相同方法重述资产和负债。在本财政年度之前已向合作伙伴提供的捐款中，已经按照捐款的汇率重述了新的捐款（仅考虑了实际捐款）。对于开始时已经重述的累计结果，减去实际的分配，然后通过差确定练习的结果。
3.收入帐户按交易汇率重述，但资产帐户衍生的收入帐户除外，该资产帐户与产生收入帐户的资产相同。并通过差异获得转换结果。
4.验证通过差异获得的转换结果，该结果以与通货膨胀调整的RDM相似的方式进行验证。
在“临时方法”中，“转换结果”是由于转换货币的价格变动而持有以本国货币表示的货币资产和负债而产生的结果。
在这种方法中，财务报表转换后的汇兑差额是指拥有第三种货币（不是本国货币或转换货币）产生的汇兑差额。转换。
c）折算方法或功能货币
此方法随FAS 52一起出现，并包含在IAS 21中。
当转换用于以下目的时，此FASB声明适用：
- 合并合并权益权益
当目标不同时，将由对转换财务报表感兴趣的人员确定。
1）转换概念：
折算方法涉及的不是以转换货币来衡量财务报表，而是以公司所使用的货币来衡量，FAS 52称之为功能货币。
实体的功能货币是该实体经营所在的主要经济环境的货币；通常，它是实体最初在其中生成和使用资金的系统的货币。
一旦以功能货币计量了财务报表，便将其计入转换货币，进行折算，而不是重述。
折算法从投资者的角度考虑了财务报表的折算，其目的是根据对投资者现金流量的影响来衡量海外投资的结果，即影响向母公司提取资金或股息的能力；就像转换财务报表的公司是不可分割的单位一样，投资者整体拥有或出售该单位。
此方法不适用于最近三年累计通货膨胀率达到100％或更高的经济体（通货膨胀经济），因为它的货币被认为不够稳定，无法用作功能货币。最稳定的货币。根据FAS 52，这意味着对临时性通货膨胀经济采用临时方法。
在定义恶性通货膨胀经济的客观标准方面，IAS 21与FAS 52一致，但是它提出了一种不同的转换方法，我们将在以后进行开发。
2）基本概念：
a）功能货币：
换算方法包括以功能货币计量财务报表，然后进行转换，为此，我们必须确定哪种是功能货币。
一旦确定了功能货币，就必须一致地使用它，除非事实或经济情况有明显的不同，以明确表明功能货币已发生变化。
在确定功能货币时，必须单独或共同考虑以下主要经济因素以及可能的其他因素。仅遵守这些因素之一不足以定义哪种才是公司的功能货币。分析必须是联合和同步的。
现金流量指标
- 本币-与分支机构或子公司的单个资产和负债相关的现金流量主要为外币，对母公司的现金流量没有直接影响。分公司或子公司的单个资产和负债对母公司的当前现金流量有直接影响，并且随时可以运送给母公司。
销售价格指标
- 当地货币-分支机构或子公司产品的销售价格在短期内对汇率变化没有反应，但主要由当地竞争或当地政府的监管决定。分支机构或子公司产品的销售在短期内对汇率变化有反应；例如，销售价格由世界竞争或国际价格决定。
销售市场指标
- 当地货币-分支机构或子公司的产品在当地有活跃的销售市场，尽管可能还会有大量出口母本货币-销售市场主要是母公司或销售合同所在的国家/地区它们以母币计价。
费用指标
- 当地货币-分公司或子公司产品或服务的人工成本，材料成本和其他成本主要是本地成本，即使从其他国家/地区进口也是如此。分支机构或子公司持续提供的产品和服务中，主要是从母公司所在国家/地区获得的组件成本。
融资指标
- 当地货币-融资主要以外币计价，分支机构或子公司的运营产生的资金足以偿还现有和通常预期的债务。或其他承诺以美元计价，否则分支机构或子公司运营产生的资金将不足以支付现有或正常预期的债务，而无需母公司注入额外的资金。如果分支机构或子公司的业务扩展所产生的资金足以应付该额外的融资，则从母公司注资以用于扩张的目的不算为因素。
交易指标和公司间协议
- 当地货币-国际交易量很小，分支机构或子公司与母公司之间的业务关系不大。但是，分支机构或子公司的运营可以依靠母公司或其联系方在竞争中提供的优势，例如专利和商标母公司货币-公司间交易量很大，并且公司之间的交易之间存在很高的相互关系分公司或子公司以及母公司的运营。除此之外，当分支机构或子公司是旨在拥有投资，债务，无形资产等的辅助工具或公司时，母体货币通常是功能货币，可以很容易地在母公司的账目或来自一位同事。”
b）转换方法：
应用翻译方法意味着完成以下步骤：
i）确定国外投资的功能货币。
ii）“补救”将编制财务报表的货币（通常以当地货币）转换为功能货币。-临时方法。
iii）将财务报表从功能货币转换为转换货币（母本货币）。-翻译方法。
第一步，我们已经通过定义功能货币的概念以及确定其功能时必须考虑的经济因素来进行开发。
第二步（根据FAS 52）必须执行，就好像公司的每一项业务都以功能货币进行一样，这就是我们先前定义的临时方法。
如果本地货币与功能货币重合，则必须跳过此步骤。
第三步是应用转换方法，该方法是临时方法和结算汇率方法的组合。使用这种方法，我们必须遵循以下准则：
- 资产和负债按转换日的汇率（通常是期末汇率）进行转换；在权益中，合伙人的出资（如临时方法）进行转换以供款日的汇率为准，目的是牢记母公司以其本国货币出资的金额，并使投资金额保持固定。同时，将出现另一个帐户，称为“翻译调整”，该帐户接受保留处理，因此不视为结果，因为“翻译方法”的目的是根据其产生的效果来衡量海外投资的结果投资者的现金流量，即那些影响向母公司提取资金或股息的能力的结果。折算调整是投资于不是母本货币且不是可以转换为母本的结果的结果（该投资是公司，它不是指资产的持有和其他货币的负债）。在根据该模型转换财务报表的公司部分清算或全部清算时，可能会分配此结果。那时，这对投资公司将是亏损或盈利，因为它们会影响现金流量，也就是投资公司收到其投资结果时。在根据该模型转换财务报表的公司部分清算或全部清算时，可能会分配此结果。那时，这对投资公司将是亏损或盈利，因为它们会影响现金流量，也就是投资公司收到其投资结果时。在根据该模型转换财务报表的公司部分清算或全部清算时，可能会分配此结果。那时，这对投资公司将是亏损或盈利，因为它们会影响现金流量，也就是投资公司收到其投资结果时。
3）转换过程
要应用转换方法（从功能货币转换为转换货币），我们必须执行以下步骤：
1）将以功能货币开头的财务报表转换为以初始汇率（即上一年末的汇率）在开始时对资产和负债进行转换的转换货币。合作伙伴以历史汇率做出的贡献，并通过差额在开始时确定转换货币的累计结果；这些累计结果由以下各项组成：累计结果加上前几年的折算调整（包括与我们最初采用该方法时所采用的财务报表相对应的结果）。
2）将收市时以功能货币结算的财务报表转换为换算货币，为此，结算时的资产和负债以结算汇率进行转换。合作伙伴提供的捐款与开始时换算的金额相同，加上当年所作的任何捐款（按捐款当天的汇率换算）。累计结果将与期初相同，但要减去实际分配，并按分配日的汇率换算。我们转到损益表，在损益表中将所有结果按应计日的汇率进行转换，然后计算会计年度的结果。经过相同的计算，我们返回到权益状态，并将其放入转换后的权益中，并通过差得到转换调整，这被视为权益而非结果。
3）我们确认翻译调整。
d）SSAP 20：
关于财务报表的转换，SSAP 20将外币业务分类如下：
- 主体可以进行以外币计价的交易，这些交易的结果必须转换成公司准备财务报表所用的货币，主体可以通过分支机构在其他经济体或经济环境中进行投资。或以子公司以外的其他货币维护其会计记录的子公司。要准备合并财务报表，有必要将子公司的财务报表转换为母公司的货币。
外币业务和财务报表的转换产生的结果通常与现金流量和净权益中汇率变动的影响兼容。
该声明将提供在以下情况下可采用的程序：
- 外币过账交易编制合并财务报表。
用于合并目的的财务报表转换方法必须反映投资公司及其子公司之间存在的财务和运营关系（第13段）。此外，必须在财务报表附注中披露转换方法以及因汇率变动产生的净损益，分别标明计入准备金的金额和计入结果的净金额。
封闭汇率/净投资法：该方法确定公司的投资是外国公司的净资产，而不是对单独考虑的资产和负债的直接投资。子公司通常拥有的资产必须部分以当地货币贷款。子公司的日常运营通常不以其报告的货币表示。
投资公司对现金流量的兴趣要大于对净投资的兴趣，直到企业清算或搁置为止。
在这种方法中，必须使用结算汇率将外国实体的资产负债表中的金额转换为报告货币。
损益必须按该期间的期末汇率或平均汇率进行转换。允许使用这两种方法，但是必须在一个时期到另一个时期一致地进行所述使用。当使用的平均汇率与期末汇率不同时，所产生的差异必须记入权益内的准备金帐户。
此方法通常与翻译方法有关。
临时方法：如果外国公司（子公司）与投资者的关系如此紧密，则其结果应被视为投资公司的延伸。子公司的财务报表必须包括在合并财务报表中，就好像所有操作都是由投资公司以其本币进行的。这是临时方法。
若要确定投资公司的货币在子公司经营所在的经济环境中何时占主导地位，必须考虑以下因素：
- 子公司的经营活动影响投资公司的现金流量，子公司的经营活动直接依赖于投资公司，子公司的大部分交易均以投资公司的货币表示。子公司的财务结构主要以投资公司的货币为准。
在这种情况下，折算结果将直接转到该期间的损益表。
国外分支机构必须根据业务运营的性质进行转换，即根据上述两种方法之一进行转换。
稍后以及一起，我们将看到恶性通货膨胀经济中的治疗。
SSAP 20开始于1983年4月1日开始的演习中应用，目前已由FRED 24（财务报告标准）“汇率变动和恶性通货膨胀经济学的影响”所取代，并朝着NIC的方向发展。二十一。
不同转换方法的对照表
临时方法和翻译方法的概念基础
临时方法尊重同类计量单位的原则，重新表达财务报表，对财务报表进行“重新计量”，更改为另一计量单位，更改为另一种货币。
如果我们要转换子公司的财务报表，以合并为目标，并且知道要合并，我们必须以统一的计量单位表示所有内容，则应采用临时方法，因为这是计量单位所遵循的方法。
临时方法假设仅货币资产和负债承受了贬值，并确认将此类项目（转换结果）作为实现结果的影响。
换算法的主要目的是代表经济现实，计量单位很重要，但不再是优先考虑的领域，因为投资者想知道结果是什么以及它将对他的资金流产生什么影响，所以他想知道影响向母公司提取资金或分红能力的结果。因此，此方法以子公司使用的货币（功能货币）衡量结果和情况，然后将这些余额转移到转换货币。
折算法假设整个投资（资产减负债）都存在贬值风险，并确认了贬值对总投资的影响；这种影响是由于持有除报告货币以外的其他货币的投资，这不会产生资金流，也不是实现的结果，而是投资估值的差异（包括在权益中）。 （通过翻译进行调整）。在母公司出售子公司时，此调整将是实现的结果。
根据乌拉圭的适当财务标准，将财务报表转换为外币。
根据乌拉圭的适当会计准则，我们必须应用IAS 21将财务报表转换为外币。
一般而言，IAS 21与FAS 52一致，但是在恶性通货膨胀经济的情况下处理方法有所不同（IAS 29定义恶性通货膨胀经济，因为最近三年的累积通货膨胀率超过100％）。
IAS 21并未区分功能货币，本地货币和转换货币，但建立了两类公司：合并到母公司中的外国业务和未整合到母公司中的外国实体。
就像FAS 52建立确定功能货币的标准一样，IAS 21也这样做来确定公司是否为外国实体。
一般
首先，需要澄清的是，该声明仅指为了合并，采用比例权益价值法或外币交易会计目的而进行的财务报表转换。该标准的当前修订版于1993年12月获得批准，并且对与1995年12月1日或之后开始的年度相对应的财务报表生效。
国外业务分类
该规范负责根据其运营特征来区分国外投资：
综合国外业务
子公司将其业务视为母公司的扩展。一个澄清的例子是在国外安装的工厂从矩阵接收主要输入，然后返回成品的情况。成为该子公司的原因是为了降低成本，例如廉价劳动力本身并不构成业务部门。
应当指出，在这些情况下，货币之间汇率的变动将直接影响母公司的当前和未来现金流量，因此子公司的货币资产和负债将受到上述变动的个别影响。 。
外国实体（外国业务未整合或具有相对自主权）
在这种情况下，子公司独立于母公司开展业务，积累现金，产生的支出，产生收入和主要以当地货币签约的贷款。正如我们在国外综合业务中所看到的那样，汇率的变化将不再对目前和未来的现金流量产生任何影响，而将直接影响母公司在国外的净投资。
作为补充，该标准的第26段确定了一系列情况，可作为确定国外企业是否为外国实体的指南：
-子公司的活动相对于母公司具有相当大的自主权
-母公司与子公司之间的交易未占子公司总交易的很大比例
-子公司的营运资金或当地贷款为其提供资金
-与产品和服务相关的人工，材料和其他成本以当地货币结算。
-子公司的销售主要以当地货币进行
-子公司的日常活动不影响母公司产生的现金流量
如果不出现这些情况，我们将面临一个综合的外国行动。
在无法提供足够清晰性的情况下，正确的分类将取决于链接到上述指标的可用特定信息以及适当的专业判断。
转换过程
初始投资确认
转换的第一步涉及到，不管根据先前的分类是何种业务类型，初始投资都应通过将交易日期的汇率应用于所投资的货币金额来进行转换。
财务报表转换
这里的转换取决于它是一个集成的外国公司还是一个外国实体，采取不同的方向，从而在这里区分它是否在恶性通货膨胀的背景下运作。
a）国外综合业务
在这种情况下，假设必须将要转换的项目表示为好像它们最初是在报告货币中出现的。这样，财务报表将使用临时方法进行转换。这意味着货币项目以收盘汇率进行转换，而对非货币项目的处理将取决于它们是按历史成本还是公允价值（现值）进行估值。在第一种情况下，它们将以交易日的汇率进行转换，在第二种情况下，它们将在确定公允价值时以汇率进行转换。
b）在没有恶性通货膨胀的情况下行事的外国实体
在这种情况下，假设母公司将以报告货币获得的收益与子公司以当地货币产生的收益等价，并在其自身的经济背景下发挥作用，并且具有相对自给自足的能力。这样，货币和非货币资产及负债都将按收盘汇率进行转换。反过来，收入和支出将以交易时的汇率为准，出于实际原因，允许采用平均汇率。
c）在恶性通货膨胀背景下行事的外国实体
在这种情况下，该标准规定，在转换财务报表之前，应应用IAS 29对通货膨胀进行全面调整。然后，所有项目将以期末汇率（资产，负债，收入和支出）进行转换。 。
IAS 29包含一些主观标准来确定经济是否处于高通货膨胀的背景下，进而指定客观指标，即如果三年内达到100％的通货膨胀率，它将始终属于高通货膨胀的情况。
如果经济不再处于高通货膨胀状态，外国实体必须合并其财务报表，则为了进行转换，它必须使用以现值表示的金额以及历史成本。
处理转换过程中产生的结果
汇率变动产生的结果将取决于是综合外国业务还是外国实体，将受到不同的处理。
a）国外综合业务
在这种情况下，所有因持有货币项目而产生的汇兑差额将从发生货币的当年收入中扣除。作为例外，货币项目的汇兑差额
母公司投资的一部分，以及为弥补母公司债务而产生的债务，将被归入权益项目，直至获得此类投资为止。
有必要澄清的是，该规范还提出了另一种处理方法。允许将因购置外币资产而订约的债务所产生的汇兑差额，由于重大贬值而无法弥补且无法抵销而产生，该差额计入所购资产的成本。重置成本与可收回价值之间的下限。
b）外国实体
在这种情况下，必须将转换过程中产生的汇兑差额归入外国实体的权益项目。这确定了结果无法分发，除非发生实体的出售或全部或部分清算。可以很清楚地看出，在这些情况下，结果是投资本身产生的，而不是货币资产和负债的持有。
各种规则的适用性，无论是否适用于过高的经济效益
在任何情况下，FAS 8都将“临时方法”确立为转换方法。
根据FAS 52，应用方法会有所不同，具体取决于子公司所在国家的功能货币和经济的通货膨胀水平。
a）如果功能货币等于本地货币（以本地货币运行），有两种选择：
- 如果子公司所在的经济体处于高通货膨胀状态，那么不稳定的经济体的货币就不能被视为功能性货币，因此应始终采用临时方法进行转换；如果子公司所在的经济体中没有过度通货膨胀，使用“转换方法”转到转换货币。
b）如果功能货币是转换货币：则应用“临时方法”，因为它是从本地货币转换为功能货币的既定方法，因此无需执行任何其他操作，因为功能货币等于货币谈话。
c）如果功能货币是第三种货币：必须使用两种方法，从本地货币转换为功能货币的临时方法，然后从功能货币转换为转换货币的转换方法。例如，如果公司在乌拉圭经营，功能货币是美元，而母公司在英格兰；必须先通过临时方法将比索财务报表转换成美元，然后再通过转换方法转换成英镑。
FAS 52在其第11段中将高度通胀（超通胀）经济定义为在三年内通胀达到约100％或更高的经济。
SSAP 20指出，当外国实体在高度通胀的经济中运作时，不可能仅通过转换以历史成本表示公司的财务状况。在这种情况下，在转换之前，必须对以当地货币表示的财务报表进行调整以反映当地货币价格水平的变化（IAS 21采用相同的处理方法）。如果无法做到这一点，则允许采用FAS 52的处理方法，将投资公司的货币（即“临时方法”）作为功能货币。
根据IAS 21，处理方式会有所不同，具体取决于它是一家综合企业还是一家外国实体，并取决于该外国实体所在国家/地区的经济通货膨胀水平。
a）如果是综合业务，则将子公司的业务视为母公司的扩展，并应用临时方法。与FAS 52平行的是，功能货币将成为转换货币。
b）如果是外国实体，则有两种选择：
- 如果子公司所在的经济体通货膨胀率过高，则必须首先进行通货膨胀率的整体调整（第九届美洲会计会议），然后采用折算方法，不同之处在于结果不会转换为汇率从应计之日起，但以结算日的汇率为准，因为已经对结算日的通货膨胀进行了调整（它们以定义的购买力货币）。如果子公司所在的经济体中不存在过度通胀，则采用转换方法的方式类似于FAS 52。
在下表中可以更清楚地看到不同的治疗方法，具体取决于它们是否属于恶性通货膨胀经济体：
参考书目：
- 戴维斯·贝茨（David Bates）-“货币市场”（在Internet上获得的材料）丹尼斯·爱德华多；亚历杭德罗·霍哈莱斯（Horjales）丹尼尔·扎巴莱塔（Zabaleta），丹尼尔-“财务报表向外币的转换及其在超通胀经济中的处理”，蒙得维的亚，1997年。论文提交给共和国大学经济科学与行政学院。FAS52-“财务会计准则声明”第52号-外币换算”。由金融会计标准委员会（FASB）发行。富勒·牛顿，恩里克–“高级会计”第二卷。 IAS 21-“第21号国际会计准则（1993年修订）-外币汇率变动的影响”。由IASC（现为IASB）发行。冈萨洛·卢卡斯（Lucas，Gonzalo）-“财务报表的合并和转换方法-IAS 21的批判性分析”。在南锥体第十八届CCEE会议上介绍的材料。 （Mar del Plata，1996年），Rodriguez，Maríadel Carmen，“财务报表的转换”。在南锥体第十八届CCEE会议上介绍的材料。 （马德普拉塔1996年）。SSAP20-“外币换算”。由会计标准委员会（ASB）发行，是联邦报告委员会（FRC）的组成部分。在南锥体第十八届CCEE会议上介绍的材料。 （马德普拉塔1996年）。SSAP20-“外币换算”。由会计标准委员会（ASB）发行，是联邦报告委员会（FRC）的组成部分。在南锥体第十八届CCEE会议上介绍的材料。 （马德普拉塔1996年）。SSAP20-“外币换算”。由会计标准委员会（ASB）发行，是联邦报告委员会（FRC）的组成部分。
