支行财务管理内部控制

这项工作是在机管局分支机构的经济经济局中进行的，该局提出了该组织的组织手册和内部控制程序，以评估在使用和控制投入的资源方面的经济程度，效率和有效性。实体的处置。为了更好的发展，将工作分为两章。

首先，建立一个理论基础，解决与管理控制，内部控制以及组织和过程手册等有关的不同主题。

第二章阐述了公司的特征，并提出了组织手册和内部控制程序。最后，提出了得出的结论，并向实体提出了一系列建议，以帮助解决所发现的问题。书目参考书目也列出来，该材料将使公司在资源控制方面拥有重要的工具，在该工具中建立了要在各个组成部分中控制的活动，这些关键方面将帮助组织控制任务。在实体的不同区域。

介绍

竞争环境的演变表明，公司越来越需要调整其信息和控制系统，以便从运营和战略角度应对新的管理挑战。建立新的，越来越灵活和分散的管理结构，提高效率和组织新形式的呼吁，加强了作为管理活动的控制。管理者对实体的所有功能和过程的掌握已成为至关重要的必需品，它要求对最复杂的技术和控制工具有所了解和掌握。

另一方面，有必要指出的是，目前已揭示出一系列使古巴组织内部控制系统恶化的事件，例如：封锁的加剧，某些价值观念的丧失，缺乏价值观念。职业道德，行为放宽，对履行职能的不忠诚和缺乏适当的控制等。解决这些杂乱无章和腐败现象是我们党最高领导人的目标之一，因为它带来了经济含义。

有必要指出不同实体发生的不可估量的损失，包括其资产被盗和其他违法行为，这也导致恶习与古巴社会制度不相容，例如：行政腐败，欺诈，贿赂和各种形式隐蔽的违规行为也会影响我们。

沉浸在经济发展中的我国为恢复对经济资源的纪律和控制而做出了多种努力。为了实现这一目标，根据第219号法令，它根据共和国总检察长的指导方针，努力改善了处理这些罪行的方法，取得了令人满意的结果，并成立了审计和控制部。 / 2001年，以及关于内部控制系统的非常具体的决议，例如2003年的13和297。

后者强制执行内部控制的定义，内部控制的组成部分和标准，这些定义与管理控制的假设完全相符，并建议针对每个层次的管理要求的指标。分析和评估您所在的区域以及信息系统。

古巴经济的当前和未来状况要求公司迫切需要以相关效率获得不断增长的生产和服务。为此，他们需要正确组织其业务，以实现其目标，这可以通过插入组织手册和内部控制程序来实现。

对于上述所有情况，此调查的问题如下：

SUCURSAL AA的财务经济局没有《内部控制程序和组织手册》，该手册和手册有助于管理控制的有效性。

分支机构AA由于其资源高度集中而呈现出高风险区域。这意味着它不能免于与各种非法活动作斗争，这些非法活动影响了当今新一代专业人士价值观的形成本质。这就是为什么最高管理者，金融经济总局在全体员工的支持下蓬勃而严厉地开展了越来越多的打击纪律和违法行为的斗争。

前面已经解释过的元素支持这项工作。这就是为什么这样做的结果是《内部控制组织和程序手册》的提议的原因，该手册构成了维护人力，财力和物力资源的工具。

根据前面所述，提出了以下假设：

《内部控制组织和程序手册》的提议将有助于在支行AA的金融经济局中管理控制的有效性。

下面列出了这项工作的研究目标及其总体目标。

研究对象：管理控制。

总体目标：

为分支机构AA的财务经济局设计内部控制的组织和程序手册，以提高运营效率和效力；控制实体可获得的各种资源；信息的可靠性以及是否遵守法律，法规和既定政策。

该总体目标基于以下行动领域：

机管局财务经济局的内部控制；为此，制定了以下科学任务：

评估有关管理控制和内部控制当前趋势的基本理论考虑。为SUCUCURSAL AA的财务经济局设计《内部控制的组织和程序手册》。

这些任务的开发将用作研究方法：

从理论上讲：历史-逻辑；假设-演绎；分析和综合信息；系统性-结构性：在经验层面上：观察，访谈，文档分析，小组动态（车间）。

第一章：关于管理控制和内部控制系统的基本理论考虑。

管理控制

管理控制定义

管理控制在工业发展的条件下于19世纪末出现，从那时起，各种作者都以或多或少的简单方式对其进行了研究：

根据亨利·法约尔（Henry Fayol）的说法：“它包括根据给定的和确定的原则所采用的程序来核实是否一切都发生。”根据布兰科·伊勒斯卡斯（Blanco Illescas）的说法：“这构成了公司确保执行与计划或所有事项相符的过程。情况下，发现可能的偏差以采取适当的纠正措施。这种方法响应的规则不一定是最优的，我们可以这样表述：越接近越好。”

很少有作者将管理控制视为促进不同管理人员之间的协调并将其牢固地整合到组织中的一种方式，最广泛的实践是对组织的全球目标和战略的评估。

古巴公司的管理控制。

马查多·诺亚（Machado Noa）在1997年至2001年之间进行的研究表明，在古巴经济条件下，所执行的管理控制高度基于经典的管理控制概念，也就是说，最重要的是成就收益，是对财务信息进行分析的主要手段，特别是预算；这种情况是由该国内部市场的运作方式引起的，该内部市场没有进行严格的国际比较，管理控制流程是物料计划系统的一部分，公司的计划对此准则做出了回应。由中央计划委员会起草，反映了欧洲社会主义国家的领导和计划制度。

2003年9月，财政和价格部第297号决议获得批准，表示有必要引入内部控制概念的变更：

传统的管理控制工具。

所有旨在提供组织管理关键信息的管理控制工具，都可以使组织将自身与战略规划中先前概述的计划进行比较。

其中我们可以提及以下内容：a）预算控制，b）成本会计，c）管理会计，d）平衡计分卡，f）内部审计，h）财务分析，e）内部控制

作为管理控制的一部分的管理审计。

经营理念

管理是协调可用资源以建立和实现精确目标的过程。管理包括涉及的所有组织活动：目标的建立，对可用资源的分析，对其的经济分配。对其合规性和机构绩效的评估。保证组织运作的适当操作。

管理是确定目标和目标的组织的活动，并且评估保证其生存的绩效和运营策略。

内部控制系统作为管理控制的工具

内部控制的定义

在就内部控制的定义咨询了不同的作者之后，值得注意的是缺乏一定的统一性，尽管在大多数情况下，内部控制的定义是由在此事项上具有公认权限的机构发布的，其中包括发现，国际公共会计师和审计师协会（以下简称AICPA）。AICPA提供的内部控制的定义经过了各种审查，并且每次审查都在不断发展和深入，直到达到当前的定义。

在得出当前流行的内部控制之前，下面我们将看到不同的内部控制定义：

福勒·牛顿将内部控制定义为“…旨在通过有效规划，执行和控制管理层有效行使以实现组织目的而实现的一组要素，规则和程序”

在古巴，财政和价格部将其定义为：旨在旨在：保护资源免遭浪费，欺诈以及不当和低效使用的一系列措施。促进会计记录的准确性和可靠性。鼓励和衡量遵从性以及国家机构有关其分支机构，联合机构以及实体本身的政策，规范和指示的规定。评估运营效率。有助于提供给主管部门的信息是正确的，您将看到。

内部控制的组成部分。

接下来，我们将参考内部控制的五个功能组件：1-。控制环境，2-。风险管理.3-。控制活动.. 4-。信息与沟通.. 5-。监督和监测。

根据COSO模型定义内部控制

Treedway委员会（COSO）赞助组织委员会对内部控制进行了严格的研究。所谓的“内部控制“ COSO报告”于1992年在美国发布，它是对围绕所提及主题的概念，定义和解释的多样性提出的关注的回应。

在COSO委员会根据其建议进行的研究之后，内部控制定义的重点改变了其传统重点，不仅在美国，而且在其他国家也得到了广泛的接受。

对内部控制的研究将其定义为：由董事会，管理层和实体的其他成员执行的过程，目的是为了对实现以下领域的目标提供合理程度的信心o类别：运营的有效性和效率。财务信息的可靠性。遵守适用的法律和法规

无论在国际层面上用于内部控制分析的任何一种方法，COSO报告（此外，调查将完全基于此模型），我们都希望参考其他内部控制模型来扩展此工作。

根据COCO模型的内部控制定义

加拿大注册会计师协会（CICA）通过一个负责设计和发布内部控制通用准则或准则的理事会，发布了COCO模型（英文简称为Control Criteria Commission）。，以下简称COCO）。加拿大的《 COCO框架》比《 COSO》晚了三年发布，它简化了概念和措词，使人们可以讨论整个控制范围；它也是对加拿大控制标准委员会对COSO报告进行深入审查的产物，其目的是使模型的方法更容易理解。

该模型预见了二十个标准，这些标准分为四个组，分别是目的，承诺，才能以及评估和学习。为每个组定义的标准如下：目的。承诺。能力，评估和学习。

根据SAC模型定义内部控制

审计和控制系统（以下称为SAC）创建于1991年，并于1994年进行了修订，在计算机系统和技术的控制和审计方面为内部审计师提供了帮助。

SAC报告定义了内部控制系统，描述了其组成部分，提供了各种控制类别，描述了控制目标和风险，并定义了内部审计师的角色。该报告提供了有关技术资源的使用，管理和保护的指南。

定义：SAC报告将内部控制系统定义为：一组过程，功能，活动，子系统和人员，这些过程被分组或有意识地隔离以确保有效地实现目标和目的。内部系统由三部分组成：控制环境，手动和自动化系统以及控制程序分类：SAC为计算机系统中的内部控制提供了五种分类方案：（1）预防，检测和纠正，（ 2）自由裁量权和非自由裁量权；（3）自愿和强制性；（4）手动和自动；以及（5）应用和一般控制。控制和风险目标：风险包括欺诈，错误，业务中断，内部审计师的职责：内部审计师的职责包括确保内部控制系统的充分性，数据的可靠性和组织资源的有效利用。 COSO和COCO模型与财政和价格部第297/03号决议以及审计与控制部的第13号决议的链接。

第297/03号决议通过对COSO报告中确立的适用于我国具体情况的概念，规则和原则进行了详尽细致的研究，从而规范了内部控制一般概念的应用方式。

在这方面，审计和控制部第13/2003号决议指出：“……每个人都必须了解，首先的斗争和持续的斗争是与无序，纪律和违法行为作斗争，这最终是条件和为腐败现象的出现和繁荣创造和创造可能性的环境。”

第297号决议将内部控制定义为……“整合到企业管理层和其他员工执行的操作中的过程”。

本文件根据每个组织的使命和社会职责，确定了每个组织采用的内部控制系统中必须存在的原则，目标，组成部分和标准。

组织手册和程序的主要功能

有必要考虑执行第297号决议的重要性，该决议在“控制环境”部分中规定，每个组织都必须拥有不同类型的手册，以便确定环境，大气，气候和环境。每个实体的内部控制。

组织手册。

组织手册是一份文档，反映了有关历史背景，归因，组织单位的法律框架，结构，目标，职能以及单位中必须提供的沟通和协调路线的详细信息。组织，附属机构或行政部门。组织手册的创建将五个基本目标分组：概述职位，关系和职能，以通过组织结构图概述组织。指定委托给每个有机单位的职能，以定义职责，避免重复并发现遗漏。支持正确执行托付给员工的任务，并促进工作的统一性。作为新员工的指南，以促进他们融入不同的有机部门。提供对人力和物力的最佳利用，以帮助降低组织的运营成本。

因此，《组织手册》成为管理的有用指南，主要是因为它是组织计划的最终和有形的产物。因此，这类手册的重要性在于它有助于执行经理的主要任务：组织，委派，监督和激励员工。

组织手册的结构是常规的，最常见的方面是：手册的封面，签名识别表，索引，简介或介绍，历史背景，组织单位的法律框架，组织结构，总体组织结构图和功能结构。

这些手册应从开始工作设计或活动计划开始编写，并应作为指南，考虑以下活动：设计收集信息的工具，收集信息，这应隐含地涉及文献研究和现场研究，分析信息，手动开发的持续时间，技术审查和确认，首次确认，修改和最终确认，手动注册以及打印和分发。

程序手册。

它是一组文档，详细描述了组织单位中执行的特定活动，过程，操作或功能的每个步骤，这些文档可以与涵盖组织单位所有程序的不同变体相关联，甚至包括那些描述特定的领域，过程或过程。

组织可以出于以下目的开发和使用手册：指定分配给过程中涉及的每个组织单位的活动。作为新员工的入职培训和融合的一种手段。为发展行政现代化行动提供基本信息。

本手册的结构必须准确，具体，简洁地反映出经济财政局制定的每个流程或活动的政策，目标和现行程序。

该程序手册可以：是质量管理体系文件化程序的直接汇编；是特定设施或用途的一系列文件化程序；具有紧紧的附属物的共同结构；单独存在或与其他文件结合存在；根据组织需求提出其他可能的和大量的推荐。

该手册通常应包含：主页，签名表，目录或索引，有关问题组织和手册本身的简介页，内容。

这些手册应通过文献研究或实地研究和信息分析收集信息来编写；手册的开发和组织；验证和最终展示。此外，这必须受工作计划或活动计划的约束。

在开始每个过程之前，建议的第一件事是确保已考虑到负责该领域的人员的参与，因为他们除了能够告知更高级别的可能信息外，还有助于访问必要的信息。在阐述中存在的问题相同。

编写手册所需的信息类型包括：定义程序所在领域的一般数据：金融经济领域。有机结构：有必要以一般方式了解组成金融经济局的所有领域。当前和/或以前的法规：需要了解适用于该地区开展的每项活动的一套规则和政策。有关一般，特定程序的信息，或者在适当情况下，必须检测将开发哪些程序：指需要汇编在每个工作领域中已经确定的那些程序；或调查他们的程序针对哪个工作流程或功能进行了详细说明。使用过程中的形式和附件（原始），基本上是支持活动的文件或工作文件，例如：请购单或请求。

心灵管理器软件

方便组织和实施《内部控制组织和程序手册》（思维管理者）的工具。

概念图是表示知识的工具。它们用于用简短的书面文本和线条以图形方式表达某些概念之间的重要关系，这些概念组合在一起就构成命题。因此，概念图是一种示意图资源，用于表示命题结构中包含的一组概念含义。概念图提供了以层次方式排列的综合摘要。

正如到目前为止所做的研究表明，概念图非常有用。它们可以用作组织和可视化工作计划的资源，以显示不同内容之间的关系，也可以用作关键概念的层次结构和结构化工具。

将概念图用作预先的组织者可以是一种理想的计划方式，并且可以极大地促进内容的展示，与此同时，它还提供了将要展示的内容的示意图和全局视野。下面，我们介绍构建概念图要遵循的一般步骤。 1.按抽象性和包容性级别对概念进行分类：这将使您可以在概念之间建立协调和从属的级别。 2.确定核概念：如果它比其他概念更抽象，请将其放在地图顶部，如果不是，则用不同的颜色突出显示。 3.构建第一个概念图：不要忘记，地图必须按层次进行组织，并且地图中使用的所有链接都必须标有最适当的链接词。 4.至少对地图进行一次重做：这样可以识别所涉及概念之间的新的不可预见的关系。

Mind Manager软件是一种可视化工具，可为业务专业人员提供更有效的方式，以电子方式捕获，组织和传达信息和想法。

该软件具有模板，地图和空白表，可让实体在维护公司知识的同时更好地集成其所有信息。

第二章：AA部门的特征以及《内部控制系统组织和程序手册》的建议。

AA分支的特征。

分支机构A直辖市X，Y位于Z，组成200X的F的G。

机管局分行的企业宗旨

机管局分支机构的基本活动是控制和指挥行政单位和任何其他类型的组织，以执行所有批准的公司法人的活动。

该实体还提供以下服务：

可自由兑换货币的零售和批发商品的商业化，影像视频服务，美食销售，燃料销售。

分支机构有X个业务部门

会计核算集中在支行AA中，所有操作均自动进行。使用SI清单6.0.6和SAGEF程序。

表征使命，愿景和价值观，使用SWOT矩阵进行诊断，详细说明战略问题和战略解决方案。供应商，客户在报告中都有详细说明。

编制《 AA行财务经济管理组织手册》和《内部控制程序》的程序

批准书

为了获得批准，机管局分支机构发布了一项决议，认可上述《内部控制组织和程序手册》：

致：AA BRANCH的董事，专家，经理。

组和组

手册功能

《内部控制组织和程序手册》（以下称《手册》）由一个或几个文件夹组成，这些文件夹由可互换的工作表组成，每个工作表均根据根据与业务线相关的不同事项而建立的组和子组进行数字标识。在公司YY系统（以下称为AA）中执行的业务和活动。

该手册以系统和组织标准部门的数字形式提供，并将逐步纳入AA分支Intranet上的FTP站点。

它的内容对于所针对的实体是强制性的，只要它没有被发布它的机构明确取代或废除即可。

目标

栏目

为了将与机管局分支机构的职能和活动有关的不同事项归为一组，本手册分为以下几节

000节手册和使用指南；第100节结构和功能包括对手册结构，用途和内容的详尽说明。它包括古巴各级管理的结构，职能和权力，以及适用和涉及所有领域或为其提供基本服务的事项。150本组织和管理部门；第200节关于生产和服务及技术管理的组织；它包括组织Cubanse的不同层次的管理以及与之相关的问题，涉及所有领域或为其提供基本服务。它主要包括与规则，说明和程序相关的操作，这些操作是在商业活动和服务中执行的，例如：招聘委员会，与商业活动，购买，进口和销售有关的法律法规，《经济》第300条；它包括一个控制系统，用以遵守经济和金融指标，古巴的经济和金融政策以及与库房，会计，计划，经济分析，价格和统计活动有关的规范和程序。和投资；它包括与Cubalse的开发计划和投资过程有关的那些事项，其中包括：技术工程和服务的投资和承包委员会，与投资和开发活动有关的法律法规，技术过程，维护和技术服务，等等。。人力资源管理系统第500节；包括与员工有关的事项，例如：表格，纪律条例，干部和官员的培训，就业和激励监督与控制第600节；它包括与中央国家行政管理总局不同组织和Cubalse关于内部控制的规定有关的事项，包括：审计，控制，价格检查，劳动检查以及安全和保护605条内部控制系统;它包括与内部控制，其组件和法规有关的所有内容。培训干部和官员，就业和激励，《监督与控制》第600节；它包括与中央国家行政管理总局不同组织和Cubalse关于内部控制的规定有关的事项，包括：审计，控制，价格检查，劳动检查以及安全和保护605条内部控制系统;它包括与内部控制，其组件和法规有关的所有内容。培训干部和官员，就业和激励，《监督与控制》第600节；它包括与中央国家行政管理总局的不同组织和Cubalse在内部控制方面的规定有关的事项，包括：审计，控制，价格检查，劳动检查以及安全和保护605条内部控制系统;它包括与内部控制，其组件和法规有关的所有内容。第605条内部控制系统；它包括与内部控制，其组件和法规有关的所有内容。第605条内部控制系统；它包括与内部控制，其组件和法规有关的所有内容。

风险管理第一章指整个组织识别，评估，衡量和报告影响实体的威胁和机会的结构化过程。

信息和通讯第二章；它是指以及时到达实体所有部门的方式捕获，处理和传输所有信息的过程。

监督或监视的第三章；它是指通过不同的管理结构对内部控制进行持续评估的过程。

第四章管理审核；指的是诊断实体操作的当前状态以及可能发生的故障的过程

标题V附件

第700 CDI节；包括与信息和通信部有关的那些事项。

团体

为了分别处理组成每个前述部分的不同主题，将它们分为几组。

亚组

在必要的情况下，每个组又分为子组，其中收集了与该组中所规管的物质的不同特性有关的程序。

职称

在亚组中收集的程序（主题或方面）涉及不同的信息或作品的情况下，应分别进行阐述以利于其快速定位或更好地理解，这些亚组可分为“标题”，以标识该单词子组的数字的延续，如果有必要创建多个，则将使用罗马数字（I，II，III，IV…）进行标识

格式

准备手册时要考虑的方面：所有文档都将在WORD文本编辑器中编写

纸张尺寸：字母（8½x 11）。方向：垂直。（对于需要的瓶坯或工作台，可以使用水平方向）。

字体：Times New Roman，12分。演示风格：整体论证。根据文档的类型，所有工作表的标题都将按照以下格式显示：

•左上角：AA分行的徽标。

•中央上部：

在第一行中，将记录引起发布受管制指令的法律规范或文件的类型。（例如：决议，指示，程序，通函等）在表中上方，该组的名称将用大写字母表示；在上方及以下大写字母，则是该子组的名称。

•右上角：

在原始文件名称的级别上，应记录副主席的姓名缩写，以便在发布规范性文件时应参加活动，并用连字符分隔，这些首字母缩写词标识执行局，职能局或机构级别。负责发行的分支机构，在上面，应记录子组的编号，该组由两组数字组成，并用连字符分隔，表示以下内容：

科组子组

X XX XX

接下来，将反映实施该程序，规则或指示的“手动服务”的订单号；然后，将记录发布规范性文件的月份和年份。公开规范和程序时所采用的较小划分，以及组成该划分的页面数。

在提议的版本是其发布的对象时，在最后一个称为版本的空间中，将输入提议。当涉及要了解标准，建议等的不同版本时。它将被记录：第一，第二，第三，视情况而定。

通函抄录法律，法令法，决议等的示例

商标组织和内部控制程序手册	解析度	VPFC-DNSO
团队名字子组名称	MIP XXX-XX
X号通函
日期：六月XX / 200X
X第15页
版本：提案

致：副总统，董事，独立小组负责人，省代表…………（以及决议

主题的其他接受者：YY公司总裁XX / 07号决议。批准准备程序………………）..

随播广告：

据您了解并严格遵守，我们在此问题的解决方法下方记录了内容。

第XX-07号决议，

因为…………。

建立程序的手册表示例：


组织和内部控制程序手册	处理	VPFC-DNSO
团队名字子组名称	MIP xxx-xx
服务编号X
日期：六月XX / 200X
x第15页
版本：提案

组织和内部控制程序手册VPFC程序-DNSO


组织和内部控制程序手册		VPFC-DNSO
信笺	MIP-xxx-xx
服务编号X
x第16页
版本：提案

…………计划的准备，执行和控制程序

用于发送服务和通函的汇款信函示例：

VPFC内部控制组织和程序手册-DNSO

致：副总裁，董事，独立小组负责人和（其他手动服务接收者）

日期：200X年9月13日

随播广告：

1.下面列出的手册将有相应的指示。

组子组表编号处置观察

2.在页面底部，它将记录在每张纸上，并使用Times New Roman字体8点：

YY分支机构手册和内部控制程序

3.主标题将以大写字母书写，中间标题以小写字母书写，均以粗体显示。

编写手动程序时要考虑的方面通常，在董事会中制定的程序以及从其他董事会那里收到的项目（如果可能）在结构上应包含以下方面：简介：对程序的简要说明导致需要该程序的原因或前因。

目标：程序必须达到的目标。涵盖的范围或主题：必须应用该程序的古巴级别，地区或实体。术语和定义：

简要解释一些概念，术语等。在程序中使用。

a）程序：按时间顺序排列在一起的一系列操作，以在预定的应用范围内执行特定的活动或任务。

b）附件：预成型件或模型的格式，将在任务的开发中使用，以及完成预成型件的说明，份数，文件格式等。

实施与修改

规范系

颁布CorporaciónYY操作法律法规并制定相关程序的权力，必须无限期遵守的法律法规将通过CorporaciónYY FTP网站通过《说明和程序手册》表散发。在特定时间将要进行的运输或工作情况中，没有预见到系统重复的情况，将通过过渡性指令进行分发，该过渡性指令将在其有效期结束时自动取消，除非其中包含的内容要求随后将其包括在手册中。 YYCorporación的所有级别都将遵守手册和过渡说明中包含的法律规定，而不会对其进行任何修改或偏离。YYCorporaciónYY的总裁，副总裁或董事根据法律规范的批准程度，可以通过传真，电子邮件，软盘或备忘录对手册中的说明进行修改或取消，稍后将由已建立的替代渠道确认。的叶子。

应用

手册中确立的法律规范将适用于该信函，即使在那些被迫遵守的人在任何方面存在分歧或制定了他们认为比已确立的程序或方法更有效的程序或方法的情况下。

这是基于保持CorporaciónYY各个级别的操作和信息统一性的需要。

其他规定

每个CorporaciónYY工人都有权利和义务向其上级表达他认为可以改善操作程序和信息质量的差异或建议，即使被认为可以接受，也绝不会采用建议的程序。对于更高的级别，在收到相应的《手册》或《过渡性说明》之前，上一节的规定是，除了在所有情况下保持工作的本质统一性之外，任何工人或团体所提供的改进都应利用：在YYCorporación中，而不仅仅是在产生该想法的实体中。

保护与更新

手册的第一次更新将通过向AA Corporation实体通过电子邮件，传真或软盘发送规则和说明进行，将来将合并组或子组或修改现行法律法规从FTP站点下载或收到软盘或文件时，通过FTP站点只能访问包含公司发行的法律法规的文档，因此未经授权的人员无法对其进行修改。包含说明或步骤，手册的持有人将按以下步骤操作：将它们打印成所需的副本。他们将仔细阅读法律法规，以研究指示添加或替换的工作表的内容，为了明确说明他们对实体工作的影响：他们将讨论并指导向其报告新法律规定的工人。他们会将图纸放入指定位置，组和子组中为手册启用的文件夹中。

分配与利用

手册或手册的某些部分是根据工作人员的职位分配给工人的，以便使他们能够更好地利用其职能。接收实体及其手册的分发使用时，将遵守以下规定：每个工人都有义务研究手册中包含的有关其工作职能的说明，并要求上级提供其工作所需的澄清和解释。解释。

前述内容并不能防止任何工人碰巧处于尚未被口头向他口头解释要执行的任务的方式的位置。新入职的工人将被指导如何在手册中找到他们想要咨询的主题，并且将为他们提供``手册的指南和使用''组的阅读材料，以便他们对其内容有一个总体的了解。将询问工人有关参考特定主题的说明的必要性，并与他就位置进行推理

YY Corporation FTP站点

在CorporaciónYY FTP站点上，有一个为标准，系统和组织理事会启用的名为“内部控制的方法和系统”的文件夹，该文件夹位于Cubalse指令和程序手册。根据它们的分类，从创建该局开始发布的所有程序和条例，另一方面将逐步更新仍在生效的前几年批准的标准，这项工作将需要更多涉及的审查时间。

如何将更新文件夹“方法和系统”。

在“方法和系统”文件夹中，您将找到两个子文件夹，分别是第一个“手册”和第二个“更新”，在“手册”子文件夹中将找到手册的服务，其中包括所有决议，通函和说明。法规，手册，规范和程序以及其他指示，由于其重要性，因此有必要在手册中查找这些文档是否为临时文档，并考虑到上述情况，每次发布新法规时，都会将该法规放置在现场FTP，并且只有这一次，它将通过电子邮件发送给需要它的所有Cubalse依赖项。在“更新”子文件夹中，将反映对FTP站点上手册中任何服务所做的更改，因此，每次查阅法规时，都必须对该文件夹进行修订，因为更新不会通过电子邮件发送，而是会在每次进行发布时都放置在FTP站点上。

这样，就需要建立一个FTP站点的持续更新，由标准，系统和组织理事会全权负责。

内部控制系统的组织和程序手册。

考虑到以下先前解释的程序，AA分支机构内部控制组织和程序手册的建议已准备就绪。

结论

1.共享了不同咨询作者的标准，这证实了以下看法：内部控制应该是一个综合系统，可以以系统的方式为管理过程中的决策提供信息。

2.《内部控制程序和组织手册》的设计构成了管理控制中的高价值工具，是在AA分支机构应用综合内部控制系统的工具

。3.《内部控制程序和组织手册》它有助于内部控制系统的优势，因为它可以促进开展基本活动，从而实现实体设定的目标。

4.有必要对工人进行一般控制方面的培训，以达到内部控制系统要求的范围。

参考书目

1. Amat，J.管理控制；管理的角度。社论Gestión2000。（1996年）

2. Blanco Illescas，Francisco Management Control作为业务管理指南。马德里：社论IMPEDI：（1985年）

3. CarmonaGonzález，Mayra。2001年。控制系统。这条河的松林。古巴皮纳尔河大学。