一题
“法务会计模型及其对反欺诈事实的贡献”
二。冠名
三，论文将在何处展开
这项工作将在秘鲁利马经济和财政部进行。
IV。项目介绍
4.1。文献背景
已确定以下书目信息的存在：
Bravo（2006）司法会计的背景：表明其来源尚不清楚，但据说它可能太旧了，以至于法律与会计记录和证据相关联时就已经诞生了。
巴比伦的《汉mura拉比法典》（公元前1692年，古美索不达米亚）是人类了解其法医会计基本概念的第一部分法律文件：证明欺诈或说谎的会计文件。
卡蒂略斯（Catillos， 2006年）的《红色守望者》（Red Contable）具有30年代捕捉Al Capone的历史事实，这是一个专门从事犯罪行为和洗钱活动的人物，当时税务部门的一位会计师寻找证据，发现了大量的犯罪嫌疑人。诸如付款书之类的证据表明，销售量超过了洗涤器业务的理论容量，实际上，实际销售量和申报的销售量相去甚远。检方借此证明在Al Capone的洗涤塔中缴税的欺诈行为，从而捣毁了该组织。
但是目前，会计科学的这一领域没有足够的动力，这一势头一直推迟到70年代和80年代。当财务报表中的欺诈行为分析始于1972年的水门事件时，这一丑闻一经曝光，就发现了一系列平行的非法活动，导致理查德·尼克松总统辞职并制定了对美国政府高级官员的总统指控。美国特雷德韦委员会（国家欺诈报告委员会）为行政欺诈和误导性财务披露以及国际会计师联合会（IFAC）发布的一些国际审计标准（NIAS）提供了重要动力和方向，欺诈和错误是指审计证据，对特定项目的其他考虑，有关财务报表披露，实物存货确认，应收账款确认，诉讼和索赔调查的信息。
然后，法务会计的出现是为了试图发现和纠正财务报表中的欺诈行为，其最初的职能严格是经济财务的，而眼下的案件则出现在司法鉴定和官方银行聘请专家会计师中；目前，它扩大了其行动领域，因为它开发了打击犯罪和与司法适用紧密合作的技术，其中司法部门的官员将其决定基于提供给专家的证据，但他们必须成为会计师。法务会计，其中法务会计的产品是专门的会计专家证据。
厄瓜多尔共和国金融体系普通法。据指出，财务审计是审计的原始，传统，全面规范和最广泛的应用，因为它伴随着审计师的职业而诞生，并且因为在几乎所有国家中，某些公司在法律上都必须这样做。对于厄瓜多尔，所有金融机构和所有公司都必须进行财务审计。
厄瓜多尔共和国公司监管（2002）：关于强制性外部审计情况下最低资产额的规定。据指出，审计工作是由外部审计公司进行的，并且侧重于对财务报表的分析和研究，以便就两个基本方面发表意见（意见）。
1.）余额的合理性；和
2.）符合GAAP（公认会计原则）
财务审计师采用必要的审计程序来确定余额是否合理；也就是说，如果展示得当，则不会有可能由于错误或欺诈而导致的重大（重大）失真。
财务信息失真的来源
欺诈错误
信息失真信息失真
金融与无意造成金融的，意图引起的
损伤。损伤。
在发现欺诈的情况下，财务审计师担心确定这些欺诈在财务报表中的发生率，因此，必须确定这些欺诈是否影响所涉及余额的合理性。审计师有责任向管理层，董事会，审计委员会或相应的控制机构报告发现的欺诈事实。
Maldonado（2003）预防和调查法证腐败， “法证”一词来自拉丁语“ forensis”，意为“公开和明显”或“属于论坛”；反过来，“ forensis”源自“论坛”，意思是“论坛”，“公共广场”，“市场广场”或“露天场所”。
以前在罗马和罗马帝国的其他城市，公众集会在主广场举行。在这些论坛（广场）中，还讨论了公共事务并进行了审判；因此，当一种职业作为司法的支持，咨询或支持以对犯罪的进行判断时，就称为法医，以下学科就是这种情况：
医学，心理学，笔迹学，生物学，遗传学，审计等。
司法审计的定义
当在审计工作（财务，管理，IT，税务，环境，政府）中发现重大财务欺诈时；并且，如果必须（强制性）或希望（可选）进行深入研究，则将进行所谓的法证审计。该调查将是强制性的，具体取决于1.）欺诈的类型； 2.）承诺的环境；和3.）适用法律。司法审核工作也可以直接启动，而无需进行其他类型的事先审核，例如在特定投诉中。
法务审计是指重点在于预防和发现财务欺诈的审计工作；因此，法医审计师的工作结果通常会提交法院，由法院负责分析，判断和判处所犯的罪行（金融，公共或私人腐败）。
弥尔顿·马尔多纳多（Milton Maldonado）在他的《法务审计》一书中指出：
“法证审计”是审计员工作的另一枚勋章，旨在预防和研究腐败行为。由于法官知道审计员的大多数结果（尤其是刑事犯罪），因此通常使用法医（…）腐败行为的清单非常广泛，应注意的是，对受过公共会计师培训的专业人员进行法医审计，应针对在公司，政府或任何管理资源的组织的财务级别上对恶意行为的调查。
Cano Miguel和Danilo Hugo（2005年）在《洗钱和刑事洗钱刑事调查中的法务审计》中提出了以下定义：
“（…）法医审计最初被定义为专门在公共和私人职能发展过程中发现，披露和证明欺诈和犯罪的审计，（…）。
（…）从会计角度而言，法务审计是一门允许收集和提供财务，会计，法律，行政和税务信息的科学，因此，法院或法官可以接受，以反对经济犯罪的肇事者（…）。
Alberto Mantilla（2005年）审计2005年。作者提到以下内容：
“司法审计相对较新，但越来越重要。”
全球化的结果是，腐败现象，特别是高层管理人员（“白领犯罪”）的腐败现象也更加突出，其结构与用于各种形式的洗钱的结构一样复杂。
最初，法务审计的出现是为了发现并纠正财务报表中的欺诈行为。随后，由于已开发出打击犯罪的特定技术，并扩大了其行动领域，并在司法应用方面紧密合作。
然后，从一个假设出发，那就是没有一家公司（这使犯罪侦查极为困难），并且意图是欺诈。
因此，需要一套用于检测和分析损坏的全新技术。
证明问题（一般而言）以及（审计）证据问题具有一个全新的方面，因为它们在法庭上可以接受的范围内很有用。公司在履行其社会责任方面存在问题，因此有必要加强社区参与，以对社区产生积极影响。
4.2问题陈述
4.2.1。问题的系统化
主要问题：
如何进行法务审计以避免会计舞弊？
次要问题：
1.法务会计如何促进法务审计发现欺诈？
2.法务审计如何发现会计欺诈？
3.法务会计应如何提供法务审计信息？
4.3。理论框架和概念框架
4.3.1。定义
Delgado（2005），“法医”一词最初与合法医学有关，并且与实践医学有关，大多数人甚至通过以下方式识别该术语：
尸检（死尸意味着死亡或死亡）
病理学（研究疾病的原因，症状和演变的医学）
尸检（检查和解剖尸体，以确定其死亡原因）。
法证术语对应于拉丁语“ forensis”，意思是“公共”，其起源于拉丁语论坛，意思是论坛，公共广场，在该广场上要进行公共集会和审判，法院在这里聆听并确定原因；因此，法证与法律和法律的适用有关，其程度是寻求一名合适的专业人员来协助法官处理与他有关的法律事务，为此，他提供了公开证据以供其在论坛上发表。 ，今天将成为法院。
法务会计是一门允许收集和提供会计，财务，法律和行政信息的科学，它提供了一种会计分析，该分析将被法院接受，因为这将成为辩论的一部分，并最终成为有罪当事人的判决。经济犯罪。
它也是一门专业学科，需要有关会计理论，审计和刑事侦查技术的专业知识。它是调查会计的重要分支，用于重建财务事件，欺诈调查，计算经济损失和财务项目收益。
4.3.2。原因和起源
在谈到犯罪证据时，会计和审计条款与法医之间的关系变得更加紧密，因此，法医审计最初被定义为专门发现职能执行中的欺诈和犯罪的审计。公立和私立。它还研究可能发生或可能不构成犯罪的事件的后果，为法官提供涉及会计记录的证据，特别是技术和科学证据，这在司法调查的全面科学发展的当前阶段至关重要。
由于它的程序和犯罪渊源，该学科本质上是犯罪的，因为它的科学应用有助于了解事实并达到法官确定的刑罚。
4.3.3。目标或行动领域
法务会计被认为是公共部门的唯一行动领域，但在私营部门中，全球化给企业带来了复杂性和速度，迫使公司准备新的程序并提供足够的信息来管理风险，因此在很短的时间内使用取证会计已成为发现和预防最多种犯罪的巨大希望。
法务会计的主要作用是将财务事实研究应用于法律问题，协助公司确定不安全的关键领域，并参与调查和法律诉讼。
法务会计师超越了审计证据，提供合理的安全性，对百分百进行评估和调查，重点关注人民的不法行为和恶意，至少涉及：分析，量化损失和研究。与基于诚信，进行中的业务和基于证据的“合理保证”的传统审计不同。因此，法务审计师的工作领域是专门的，目标很明确。
法务会计面向法院（司法法院），并作为法院的证据来源，与刑事诉讼息息相关，因此，法务会计必须依靠法律确定的司法程序。
为了发现违规行为，法务会计师进行了推断，并将发现的线索与参与欺诈的人的可能动机相关联，对隐藏或揭示所检查证据的方面感兴趣，力图发现异常情况和行为模式您并不总是知道要寻找哪种特定路径，而是相信自己的直觉或怀疑。
4.3.4。舞弊
要开始谈论这个话题，我们必须澄清它是犯罪类别的一部分，它们是：
不忠或叛国
重罪（在未经他同意或不知情的情况下，剥夺了应有的财产的所有人）
不良行为
欺诈是一种经济，社会和组织现象，适用于会计欺诈，包括任何欺诈性质的作为或不作为，因此是出于恶意或重大过失。欺诈可以被归类为重罪或刑事不当行为。
一些作者将会计欺诈称为行政欺诈，分为两类：
a）欺骗性财务披露：从这个意义上讲，行政欺诈被定义为财务报表中金额或披露的错误和国际性表述，目的是欺骗用户。
b）挪用资产；受雇的管理人员在组织内部进行的一系列不道德行为，无论是由于外部财务压力，工作场所不平等还是普遍的道德弱点。
c）欺诈也被认为是由于财务报表中的不正确或虚假陈述而导致的不当行为，并且由于雇员对雇主的侵吞和侵占以及其自身行为而损害了股东或债权人。
根据“欺诈三角”（以心理学家命名）进行欺诈的原因有：
-当控制力薄弱和/或个人处于信任位置时，就会出现机会。
-财务压力，达到目标。
-合理化，就像其他人一样，因为我没有。
国际审计准则（ISA）240旨在建立标准并就审计师在财务报表审计中考虑欺诈和错误的责任提供指导。
审核员应记录评估过程中发现的欺诈风险因素，并记录对这些因素中任何因素的反应。
几位作者断言，避免欺诈的最佳方法是在欺诈发生之前就将其制止，为此，不仅需要创建警报控件，还需要创建组织的各个级别，控件的目的是保留任何组织，支持的存在。它的发展并为预期成果做出贡献。但是，必须牢记，预防活动必须与所涉及的风险成比例。
欺诈审计不是唯一的方法，因为法证会计提供了广泛的机会，可以在其中找到需要专门专业人员的三个领域，例如调查会计，专家意见和税务程序。
4.3.5。法务会计的方法
研究是一个创造性的过程，由不同的相互关联的阶段组成，这些阶段的范围从发现有问题的情况到实践中对所述情况的社会有用的修改。起点是可以从任何地方获取的信息，识别和获取信息的方法多种多样。
经济犯罪的特征是会计师的参与在前一阶段是最终的，以便进行调查和计算，从而可以确定犯罪的存在，并尽可能确定犯罪的数量以确定是否有必要进行诉讼。同样，它与刑事诉讼程序相关。最常见的情况可能是与基于会计记录和支持的欺诈有关的情况。在这里，法务会计师的干预可以从欺诈的量化和证据的收集到证人的参与，可以通过开发系统化的向法院提交证据的系统化申请等各种活动来进行。
4.3.6。法务会计的方法
具有会计知识和经验的专家不仅涵盖替代司法之前的程序，还涵盖税务机关的程序。
会计专业知识是对具有经济金融性质的有争议事实的关键和系统的诊断，将根据《刑事和民事诉讼法》所确立的标准，通过会计和审计进行调查。由于专家会计师的参与是相关的并且构成一种帮助，学术准备还不够，还需要他在必须表达自己观点的学科上取得专业发展和经验。
4.3.7。会计专家
他是拥有技术，科学和实践知识并寻求意见的人，因此，作为顾问，他为法官提供了必要的或便利的知识，以更好地理解事实。会计证据和证据的要素构成了会计专业知识的基本基础，因为通过对其进行严格而系统的检查，专家会计师将得出结论，这对要求提出要求的人在证据的相容性和评估方面将有所帮助围绕他调查的内容。然后，在您具有与专业知识相关的所有判断要素的前提下，您的意见将视情况而定。
然后，法务会计会产生专门的会计法律测试，这将被视为提供某些类型的数据和公共证据的一种手段。证明问题（一般而言）以及（审计）证据问题都具有一个全新的方面，因为它们在法庭上可以接受的范围内很有用。
公众会计师作为法律助理，会对影响公共或私人资金的金融事件或经济事件发生发展专家意见，确定公共官员或行政人员在行使职责时的虚假作为或不作为。
在法律表明的情况下，公共会计师是司法的助手，是为它明确指定的专家。同样在这种情况下，公共会计师将履行其职业的最高目标的职责，社会委托给他作为专家的任务的重要性以及以完全客观的方式寻求真相的职责。
在这种情况下，必须考虑在犯罪调查中具有科学技术竞争力的学科之一，对迹象或物质证据（例如犯罪学）的科学研究，这对于技术上起诉任何人都至关重要。调查某些涉嫌犯罪的行为，以证明或不同意提交人，受害人和事件现场的任何可疑方面。
4.3.8。司法程序
法务会计师在流程中的参与不仅限于专家的素质。当事人之一（在准备和提出证据时或在旨在量化所需事实的计算中提供建议），或者甚至在直接参与收集之前，也可以由法官来召集。旨在证明犯罪的证据。在这种情况下，需要根据会计师的经验，对专业主题的了解（在流程中讨论的主题）以及其在社区中的形象和轨迹来要求会计师。
4.3.9。税收程序
金融活动的主要目标之一是获得资源以将其用于满足社会对公共服务的需求。如果税务局没有管理收入来源的专业人士的参与，那么税务局就不能独自发挥工作效率，这将成为会计师的日常工作。
从在会计记录中生成发给实体的信息的那一刻起，公共会计师就积极参与税务流程。但是，当库房和纳税人在税费或罚金的总金额上存在差异时，便会担任法务会计师。
根据《国际审计标准》，《国际审计标准》（NIA）的词汇表对欺诈的定义如下：
“欺诈。-欺诈一词是指管理雇员或第三方中的一个或多个个人的故意行为，导致财务报表的错误表示。”
如前所述，内部审计师对组织欺诈的责任从根本上讲是拥有识别欺诈指标的必要知识，但是，这并不构成限制，因此如果认为必要和适当，可以将其合并到部门中。内部审计的一名或多名法务审计员，以加强前述条款中对欺诈的责任，甚至加强在组织内部进行的合作或领导欺诈调查（法证审计）。
注册舞弊检查师协会解释了财务舞弊的情况是多种多样的，例如，可以提及以下内容：
-记录变更
-挪用现金或公司资产
-通过延迟存放和核算对公司藏品的盗用（称为：珍妮特，百富，研磨）。与高级管理人员挂钩的贷款的经济处罚。
- 税务欺诈。
-包含不存在的交易（假）
-洗钱和资产。
-通过实施计算机犯罪获得非法的经济利益。
-通过利用帐户之间的转帐期来高估银行现金，以掩盖现金短缺。
-遗漏现有交易。
-虚拟损失或收益。
-帐户估值过高或过低。
-关于市场中股票的估值。
欺诈损失的百分比越高，实施欺诈的人的组织水平就越高；因此，在某个组织级别的人员百分比与由于欺诈造成的损失百分比之间建立了逆向关系。
4.4。工作的合理性和重要性
通过对财务报表进行司法审计，应用程序并提供适当的信息来管理风险，使用司法会计来发现和预防最多种犯罪，来实现这一目标。
4.4.1。工作的重要性
通过司法审计，有可能为打击财务报表中的欺诈事件做出贡献。
五，目标
5.1。总体目标
建立法医审计程序，以使其有助于打击会计欺诈。
5.2。具体的目标
- 确定法务会计有助于发现会计欺诈行为，指出法务审计可以检测到可以使部门不断改进的会计欺诈行为的方式，并定义法务会计以方便向法务审计提供信息。
锯。假设公式
6.1。主要假设
如果在法务审计中执行了程序，那么它将有助于打击司法部内的会计欺诈行为。
6.2。特定假设
1.如果在法务审计中确定了程序，则将有助于在司法部内发现欺诈。
2.如果法医审计允许发现欺诈，那么将避免欺诈行为。
3.如果在法务会计中提供了信息，那么它将使法务审计的工作更加轻松。
6.3。变量和指标
| 变量和指标 |
| 变量 |
| 独立： |
| X.法医审计 |
| 指标： |
| X.1。法务会计 |
| X.2。检测会计欺诈 |
| X.3。供应信息 |
| 变量 |
| 依赖： |
| Y.有效 |
| 指标： |
| Y.1。会计欺诈 |
| Y.2。持续改进 |
| Y.3。司法鉴定信息 |
七。方法
7.1。调查种类
这项工作将属于应用程序类型，只要该部将其用于加强法医审计，以便为打击欺诈行为做出贡献。
7.2。调查水平
由于法医审计将用于促进司法部内会计欺诈的发现，因此要进行的调查将是说明性的。
7.3。调查方法
此调查将使用以下方法：
1）描述性 -。以便所收集的信息可支持该部的欺诈检测。
2）教条主义-通过获得的信息，可以确定犯罪的程度并采取相应的制裁措施。
7.4。调查设计
设计是为获得调查所需信息而制定的计划或策略。所采用的设计将是非实验的，横断的或横向的，描述性的，因果关系的。
非实验设计的定义是在不故意操纵变量的情况下进行的研究。在这种设计中，可以观察现象在自然环境中发生的情况，然后进行分析。
要应用的横截面或横截面研究设计包括数据收集。其目的是描述变量并分析它们在给定时刻的发生率和相互关系。
将在工作中应用的描述性横断面设计旨在调查研究变量所体现的发生率和价值。
将要应用的因果关系跨部门研究设计将在给定时刻用于关联两个或多个类别，概念或变量。它也将与描述有关，但与类别，概念，对象或单个变量无关，而与它们之间的关系有关，无论它们是纯粹的相关关系还是因果关系。通过这种类型的设计，研究元素得以关联。
7.5。调查人数
人口将由经济，财政部的主管部门，官员，工人组成。
7.6。调查样本
7.6.1。适用的抽样类型
所应用的采样类型为分层采样。预先将总体分为多个子种群或阶层的抽样，并预先加上前缀。然后，在每个层次中，执行简单的随机采样以确定相应的样本。
人口分层
| 亚人口或人口 | 总 |
| 部长 | 之一 |
| 副部长 | 之一 |
| 部委顾问 | 4 |
| 事工 | 100 |
| 有关部委的人员 | 35 |
| 总 | 141 |
资料来源：自制。
八。参考书目
1. Bravo Huatuco，Ivett（2006），法务会计背景。
2.卡斯蒂略·席尔瓦（Castillo Silva），达克（2006），《红色守望者》，《法务会计的历史》，贝里奥出版物，利马。
3.厄瓜多尔共和国（2001年），《金融系统机构一般法》；第84条；正式注册号为250。
4.厄瓜多尔公司监管（2002）：关于外部审计情况下最低资产额的规定
5.马尔多纳多·米尔顿（Maldonado，Miltón）（2003年），法医审计：“预防和调查金融腐败”，编辑Luz deAmérica。
6. Cano，Miguel和Lugo，Danilo（2005年），《货币和资产洗钱刑事调查中的法证审计》，Ecoe，Ediciones，波哥大-哥伦比亚。
7. Mantilla，Alberto（2005年），“ 2005年法务审计”，哥伦比亚波哥大Ecoe Ediciones。
8. Delgado，Rafael，2005年，http：//audieriaforense.net。
9.审计师和政府控制的国际标准。利马，格拉菲卡·博尼拉·贝尼拉主编。
10.认证欺诈审查员协会-ACFE，www CFE.net.com。
Bravo Huatuco，Ivett（2006）法医会计学背景，卡尔帕版。
卡斯蒂略·席尔瓦（Castillo Silva），DA（2006年）：红色警官，历史广场（Forest Historia del Contador Forense）
厄瓜多尔共和国（2001年）：《金融体系机构总法》；第84条；官方登记号250
厄瓜多尔公司监管（2002）：关于外部审计情况下最低资产额的规定
马尔多纳多（Maldonado）和米尔顿（Miltón）（2003年）法务审计：预防和调查金融腐败”，编辑Luz deAmérica
Cano，Miguel和Lugo，Danilo（2005年），《对货币和资产洗钱的刑事调查中的法证审计》，《 Ecoe Ediciones》，哥伦比亚波哥大；，第 16.20。
曼蒂利亚，阿尔贝托（2005）2005法医审计，Eco Ediciones，波哥大-哥伦比亚，第2页。708。
德尔加多（Delgado），拉斐尔（Rafael），2005年，http：// auditiaforense.net
国际审计准则政府审计和控制。酸橙。Bernilla图形编辑器。
注册欺诈审查员协会-ACFE；www.CFEnet.com
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